25 25 5.4.3- K toán các kho n ph i tr cho ế ả ả ả 5.4.3- K toán các kho n ph i tr cho ế ả ả ả ng i lao đ ngườ ộ ng i lao đ ngườ ộ TK 334- Ph TK 334- Ph i tr ng i lao đ ngả ả ườ ộ i tr ng i lao đ ngả ả ườ ộ TK 3341- Ph i tr công nhân viênả ả TK 3341- Ph i tr công nhân viênả ả TK 3348- Ph i tr ng i LĐ khácả ả ườ TK 3348- Ph i tr ng i LĐ khácả ả ườ TK 338- Ph i tr , ph i n p khácả ả ả ộ TK 338- Ph i tr , ph i n p khácả ả ả ộ TK 3382- Kinh phí công đoàn TK 3382- Kinh phí công đoàn TK 3383- B o hi m xã h iả ể ộ TK 3383- B o hi m xã h iả ể ộ TK 3384- B o hi m y tả ể ế TK 3384- B o hi m y tả ể ế 26 26 141,138,333… 334 642,641,622,627,811 141,138,333… 334 642,641,622,627,811 (7) Các kho n kh u tr lg (1) ả ấ ừ (7) Các kho n kh u tr lg (1) ả ấ ừ TL ph i trả ả TL ph i trả ả (3383) (4) 431(4311) (3383) (4) 431(4311) (2) T.th ng ph i trưở ả ả (2) T.th ng ph i trưở ả ả 111,112 111,112 (8)Kho n đã tr , đã ngả ả ứ (8)Kho n đã tr , đã ngả ả ứ 338(3383) 338(3383) (5)TC.BHXH ph i tr ả ả (5)TC.BHXH ph i tr ả ả (3) (3) Trích(6xx) Trích(6xx) (4) Trích(334) (4) Trích(334) (6) Th c n p qu BHXH,BHYT,KPCĐự ộ ỹ (6) Th c n p qu BHXH,BHYT,KPCĐự ộ ỹ 27 27 5.5- K TỐN CHI PHÍ PH I TRẾ Ả Ả 5.5- K TỐN CHI PHÍ PH I TRẾ Ả Ả 5.5.1- Khái ni mệ 5.5.1- Khái ni mệ Chi phí phải trả là những chi phí thực tế chưa phát Chi phí phải trả là những chi phí thực tế chưa phát sinh, nhưng đã dự kiến và tính trước vào chi phí hoạt sinh, nhưng đã dự kiến và tính trước vào chi phí hoạt động để đảm bảo khi chi phí phát sinh thực tế động để đảm bảo khi chi phí phát sinh thực tế không gây đột biến cho chi phí hoạt động giữa các không gây đột biến cho chi phí hoạt động giữa các kỳ, bao gồm : kỳ, bao gồm : – Trích trước tiền lương nghỉ phép thường Trích trước tiền lương nghỉ phép thường niên của công nhân sản xuất. niên của công nhân sản xuất. – Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ (trong Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ (trong kế hoạch). kế hoạch). – Trích trước chi phí trong thời gian ngừng việc Trích trước chi phí trong thời gian ngừng việc trong những DN hoạt động mang tính chất trong những DN hoạt động mang tính chất thời vụ. thời vụ. – Trích trước chi phí lãi vay phải trả (trường Trích trước chi phí lãi vay phải trả (trường hợp trả lãi sau). hợp trả lãi sau). – … … 28 28 5.5.2- Ngun t c k tốn Chi phí ph i ắ ế ả 5.5.2- Ngun t c k tốn Chi phí ph i ắ ế ả trả trả - Việc trích trước chi phí phải - Việc trích trước chi phí phải trả phải có kế hoạch, dự trả phải có kế hoạch, dự toán chi phí & dự toán trích toán chi phí & dự toán trích trước. trước. 29 29 Vd: trích trước tiền lương nghỉ phép Vd: trích trước tiền lương nghỉ phép của CNSX: của CNSX: Đầu niên độ KT, xác đònh: Đầu niên độ KT, xác đònh: Tiền lng nghỉ phép TN CNSX Tiền lng nghỉ phép TN CNSX cả năm theo KH cả năm theo KH Tỷ lệ trích trước = Tỷ lệ trích trước = TLNP.CNSX Quỹ tiền lương chính cả năm TLNP.CNSX Quỹ tiền lương chính cả năm của CNSX theo KH của CNSX theo KH Hàng kỳ: Hàng kỳ: Mức trích trước = TL chính phải trả cho x Mức trích trước = TL chính phải trả cho x tỷ lệ trích trước tỷ lệ trích trước TLnghỉ phép CNSX TLnghỉ phép CNSX CNSX kỳ đó CNSX kỳ đó T. T. l ngươ l ngươ NP.CNSX NP.CNSX 30 30 - Cuối năm, quyết toán chi - Cuối năm, quyết toán chi phí phải trả với số thực tế phí phải trả với số thực tế phát sinh. Nếu có khoản chi phát sinh. Nếu có khoản chi phí phải trả cuối năm chưa phí phải trả cuối năm chưa sử dụng phải giải trình trên sử dụng phải giải trình trên thuyết minh báo cáo tài thuyết minh báo cáo tài chính. chính. . ế ả trả trả - Việc trích trước chi phí phải - Việc trích trước chi phí phải trả phải có kế hoạch, dự trả phải có kế hoạch, dự toán chi phí & dự toán trích toán chi phí & dự toán. 26 26 141,138,333… 334 64 2 ,64 1 ,62 2 ,62 7,811 141,138,333… 334 64 2 ,64 1 ,62 2 ,62 7,811 (7) Các kho n kh u tr lg (1) ả ấ ừ (7) Các kho n kh u tr lg (1) ả ấ ừ TL ph i trả ả TL ph i trả ả . quyết toán chi - Cuối năm, quyết toán chi phí phải trả với số thực tế phí phải trả với số thực tế phát sinh. Nếu có khoản chi phát sinh. Nếu có khoản chi phí phải trả cuối năm chưa phí phải