10 10 5.3- K TỐN THU VÀ CÁC KHO N Ế Ế Ả 5.3- K TỐN THU VÀ CÁC KHO N Ế Ế Ả PH I N P NHÀ N CẢ Ộ ƯỚ PH I N P NHÀ N CẢ Ộ ƯỚ 5.3.1- Khái ni mệ 5.3.1- Khái ni mệ Thuế và các khoản phải nộp Nhà Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước là các khoản m à DN có nghóa nước là các khoản m à DN có nghóa vụ phải nộp cho Nhà nùc về nghóa vụ phải nộp cho Nhà nùc về nghóa vụ tài chính bắt buộc như các loại vụ tài chính bắt buộc như các loại thuế trực thu, thuế gián thu, phí, lệ phí thuế trực thu, thuế gián thu, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác cho và các khoản phải nộp khác cho Nhà nước. Nhà nước. 11 11 Nh :ư Nh :ư Thuế G TG T. Thuế G TG T. Thuếtiêu thụ đặc biệt. Thuếtiêu thụ đặc biệt. Thuế xuất nhập khẩu. Thuế xuất nhập khẩu. Thuế thu nhập D N . Thuế thu nhập D N . Thuế thu nhập cá nhân. Thuế thu nhập cá nhân. Thuế tài nguyên. Thuế tài nguyên. Thuế nhà đất, tiền thuê đất. Thuế nhà đất, tiền thuê đất. Các loại thuế khác Các loại thuế khác Phí, lệ phí và các khoản phải Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác. nộp khác. 12 12 5.3.2- Ngun t c k tốn thu và các ắ ế ế 5.3.2- Ngun t c k tốn thu và các ắ ế ế kho n ph i n p NNả ả ộ kho n ph i n p NNả ả ộ - Phải tuân thủ việc kê khai - Phải tuân thủ việc kê khai và quyết toán từng loại và quyết toán từng loại thuế theo quy đònh. thuế theo quy đònh. - K T chi tiết: theo dõi chi tiết - K T chi tiết: theo dõi chi tiết từng khoản thuế và các từng khoản thuế và các khoản phải nộp N N , số khoản phải nộp N N , số phải nộp, đã nộp và còn phải nộp, đã nộp và còn phải nộp. phải nộp. 13 13 5.3.3- K tốn thu GTGTế ế 5.3.3- K tốn thu GTGTế ế Thuế G TG T là m ột loại thuế Thuế G TG T là m ột loại thuế gián thu, tính trên giá trò tăng gián thu, tính trên giá trò tăng thêm của sản phẩm , hàng hoá, thêm của sản phẩm , hàng hoá, dòch vụ khi lưu chuyển từ khâu dòch vụ khi lưu chuyển từ khâu sản xuất, lưu thông cho đến sản xuất, lưu thông cho đến tiêu dùng. tiêu dùng. TK 3331- Thu TK 3331- Thu GTGTế GTGTế TK 3331 có 2 TK c p 3: ấ TK 3331 có 2 TK c p 3: ấ TK33311- Thu GTGT đ u raế ầ TK33311- Thu GTGT đ u raế ầ TK 33312- Thu GTGT hàng nh p kh uế ậ ẩ TK 33312- Thu GTGT hàng nh p kh uế ậ ẩ 14 14 111,112,131… 333(33311) 111,112,131… 111,112,131… 333(33311) 111,112,131… (2) VAT hàng bán b tr (1) VAT đ u ra khi bán hàngị ả ầ (2) VAT hàng bán b tr (1) VAT đ u ra khi bán hàngị ả ầ l i, gi m giá hàng bánạ ả l i, gi m giá hàng bánạ ả 711 711 (3)Kho n đ c gi m thuả ượ ả ế (3)Kho n đ c gi m thuả ượ ả ế 133 511,512,711 133 511,512,711 (4) Kh u tr VAT đ u vào (5) VAT ph i n p theo ppTTấ ừ ầ ả ộ (4) Kh u tr VAT đ u vào (5) VAT ph i n p theo ppTTấ ừ ầ ả ộ 111,112 111,112 (6) N p thuộ ế (6) N p thuộ ế 15 15 111,112 333(33312) 133, 15x, 21x 111,112 333(33312) 133, 15x, 21x (2) Th c n p (1) VAT HNK ph i n pự ộ ả ộ (2) Th c n p (1) VAT HNK ph i n pự ộ ả ộ . dùng. TK 33 31- Thu TK 33 31- Thu GTGTế GTGTế TK 33 31 có 2 TK c p 3: ấ TK 33 31 có 2 TK c p 3: ấ TK 333 11- Thu GTGT đ u raế ầ TK 333 11- Thu GTGT đ u raế ầ TK 33 312- Thu GTGT hàng nh p kh uế ậ ẩ TK 33 312-. ậ ẩ TK 33 312- Thu GTGT hàng nh p kh uế ậ ẩ 14 14 111,112, 131 … 33 3 (33 311) 111,112, 131 … 111,112, 131 … 33 3 (33 311) 111,112, 131 … (2) VAT hàng bán b tr (1) VAT đ u ra khi bán hàngị ả ầ (2). 111,112 111,112 (6) N p thuộ ế (6) N p thuộ ế 15 15 111,112 33 3 (33 312) 133 , 15x, 21x 111,112 33 3 (33 312) 133 , 15x, 21x (2) Th c n p (1) VAT HNK ph i n pự ộ ả ộ (2) Th c n p (1)