Đang tải... (xem toàn văn)
4 Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp xây dựng Việt Nam
B TRƯ NG GIÁO D C VÀ ÀO T O I H C KINH T QU C DÂN PHAN TRUNG KIÊN HỒN THI N T CH C KI M TỐN N I B TRONG DOANH NGHI P XÂY D NG VI T NAM LU N ÁN TI N SĨ KINH T Hà N i – 2008 B GIÁO D C VÀ ÀO T O TRƯ NG I H C KINH T QU C DÂN PHAN TRUNG KIÊN HOÀN THI N T CH C KI M TOÁN N I B TRONG DOANH NGHI P XÂY D NG VI T NAM Chuyên ngành: K tốn, Ki m tốn Phân tích Mã s : 62.34.30.01 LU N ÁN TI N SĨ KINH T Ngư i hư ng d n khoa h c: GS TS Nguy n Quang Quynh PGS TS Ngơ Trí Tu Hà N i - 2008 iii L I CAM OAN Tôi xin cam oan Lu n án cơng trình c a riêng tơi S li u s d ng Lu n án trung th c Nh ng k t qu c a Lu n án chưa t ng c công b b t c cơng trình khác Tác gi c a Lu n án Phan Trung Kiên iv L I C M ƠN Tác gi xin bày t s bi t ơn sâu s c t i GS TS Nguy n Quang Quynh, PGS TS Ngơ Trí Tu - ngư i hư ng d n khoa h c, ã nhi t tình hư ng d n Tác gi hồn thành Lu n án Tác gi xin trân tr ng c m ơn s h tr q báu q trình thu th p tài li u, thu th p b ng câu h i ph ng v n c a nhà qu n lý c a t ng cơng ty (TCT) Cơng trình Giao thơng 4, TCT Xây d ng Trư ng Sơn, TCT xây d ng B ch ng, TCT c ph n Xu t Nh p kh u xây d ng Vi t Nam, Công ty Licogi 12, TCT u tư Phát tri n H t ng ô th , TCT Xây d ng Hà N i, ; Tác gi c m ơn ng nghi p Khoa K toán, KTV nhà qu n lý Cơng ty ki m tốn, B Tài chính, B Giao thơng V n t i, B Nông nghi p Phát tri n nông thôn ã h tr tìm ki m tài li u góp ý cho Tác gi s a ch a Lu n án Cu i cùng, Tác gi mu n bày t c m ơn t i v , b m ã ng viên, giúp Tác gi su t q trình nghiên c u hồn thành Lu n án Phan Trung Kiên v M CL C CHƯƠNG 1.1 1.2 1.3 CHƯƠNG 2.1 2.2 CHƯƠNG 3.1 3.2 3.3 3.4 Trang ii iii iv v vi vii TRONG DOANH Trang ph bìa L i cam oan L i c m ơn M cl c Danh m c ch vi t t t Danh m c b ng, sơ bi u M U CƠ S LÝ LU N C A KI M TOÁN N I B NGHI P Ki m toán n i b h th ng qu n lý doanh nghi p T ch c ki m toán n i b doanh nghi p Kinh nghi m t ch c ki m toán n i b t i m t s nư c th gi i TH C TR NG T CH C KI M TOÁN N I B TRONG CÁC DOANH NGHI P XÂY D NG VI T NAM c i m chung c a doanh nghi p xây d ng Vi t Nam nh hư ng t i t ch c ki m toán n i b Th c tr ng t ch c ki m toán n i b doanh nghi p xây d ng Vi t Nam PHƯƠNG HƯ NG VÀ GI I PHÁP HOÀN THI N T CH C KI M TOÁN N I B TRONG DOANH NGHI P XÂY D NG VI T NAM S c n thi t ph i hồn thi n t ch c ki m tốn n i b doanh nghi p xây d ng Vi t Nam Yêu c u phương hư ng hồn thi n t ch c ki m tốn n i b doanh nghi p xây d ng Vi t Nam Gi i pháp hoàn thi n t ch c ki m toán n i b doanh nghi p xây d ng Vi t Nam Ki n ngh th c hi n gi i pháp hoàn thi n t ch c ki m toán n i b doanh nghi p xây d ng Vi t Nam K T LU N DANH M C CƠNG TRÌNH NGHIÊN C U C A TÁC GI TÀI LI U THAM KH O PH L C 18 47 53 53 81 121 121 131 136 177 182 viii ix x vi DANH M C T Ch vi t t t Vi t y VI T T T (Ti ng Vi t) DN Doanh nghi p xây d ng CSDL Cơ s d n li u (Ti ng Anh) Doanh nghi p nhà nư c DNXD y Doanh nghi p DNNN Vi t GAAP Assertions Các nguyên t c k toán c ch p nh n Generally Accepted Accounting r ng rãi Principles Chu n m c ki m toán c ch p nh n Generally Accepted Auditing r ng rãi Standards GDP T ng s n ph m qu c n i Gross Domestic Products IAG Văn b n hư ng d n ki m toán qu c t International Auditing Guilines IFAC Liên ồn k tốn qu c t IIA Vi n ki m toán viên n i b Institute of Internal Auditors T ch c qu c t c a quan ki m International Organization of toán t i cao Supreme Audit Institutions GAAS INTOSAI KSNB Ki m toán n i b KTV Accounting Commettee Ki m soát n i b KTNB Intarnational Federation Ki m toán viên SPPIA Chu n m c th c hành ki m toán chuyên Standards of Professional nghi p cho ki m toán n i b Practice for Internal Auditor TCT T ng công ty VAS Chu n m c k toán Vi t Nam Vietnamese Accounting Standard VSA Chu n m c ki m toán Vi t Nam Vietnamese Standard of Auditing vii DANH M C B NG, SƠ , BI U Danh m c b ng B ng S Tên b ng Trang B ng S 1.1 So sánh ki m tốn tài ki m toán ho t B ng S 1.2 Các bi u tư ng s d ng lưu 27 B ng S 1.3 Ưu c i m t ch c b ph n ki m toán n i b s d ng 41 s t i ng 16 a phương B ng S 2.1 S lư ng doanh nghi p B ng S 2.2 T ng h p s lư ng t ng công ty nhà nư c Vi t Nam 57 B ng S 2.3 V n 58 B ng S 2.4 Vi t Nam giai o n 2000 – 2005 u tư theo ngành kinh t u tư tr c ti p nư c c c p phép năm 1988-2005 54 59 vào ngành B ng S 2.5 S lư ng doanh nghi p xây d ng Vi t Nam giai o n 2000- 59 2005 B ng S 2.6 Danh sách TCT xây d ng c kh o sát v t ch c ki m 85 toán n i b B ng S 2.7 K ho ch ki m toán năm 2007 c a T ng công ty CTGT 90 B ng S 2.8 N i dung ki m toán n i b kho n m c 93 B ng S 2.9 T ng h p k t qu ki m toán i v i kho n m c báo cáo 96 i v i kho n m c b ng 96 k t qu kinh doanh B ng S 2.10 T ng h p k t qu ki m toán cân i k toán B ng S 2.11 K t qu ki m toán hi u qu s d ng lao ng t i Công ty thi 99 công gi i – TCT xây d ng ng Thu B ng S 3.1 Tăng trư ng kinh t qua th i kỳ 122 B ng S 3.2 Chuy n d ch c u kinh t qua th i kỳ 123 B ng S 3.3 N i dung KTNB theo lĩnh v c ho t 152 B ng S 3.4 M u trình bày m t chương trình ki m tốn n i b ng 156 viii B ng S 3.5 M u gi y làm vi c c a ki m toán viên n i b B ng S 3.6 Tiêu chí ánh giá hi u qu i v i ho t 158 ng có th o 161 lư ng c B ng S 3.7 Tiêu chí ánh giá nâng cao hi u 163 B ng S 3.8 Tiêu chí v h th ng qu n lý phương pháp th c hành 164 qu n lý B ng S 3.9 Doanh thu m t s t ng công ty xây d ng Vi t Nam B ng S 3.10 Kêt qu 168 i u tra s lư ng ki m toán viên n i b t i M 175 Danh m c sơ Sơ Tên sơ Trang Sơ 1.1 Trình t t ch c cơng tác ki m toán n i b 21 Sơ 1.2 Trình t th c hi n vi c k t thúc ki m toán 33 Sơ 1.3 T ch c phịng ki m tốn n i b theo lĩnh v c 38 Sơ 1.4 T ch c b ph n ki m toán n i b theo ch c song song 39 Sơ 1.5 Ki m toán n i b theo khu v c 40 Sơ 1.6 T ch c b ph n ki m toán n i b i n hình 42 Sơ 1.7 T ch c b ph n ki m toán n i b tương lai 43 Sơ 2.1 T ch c b máy qu n lý doanh nghi p xây d ng 68 Sơ 2.2 Mơ hình t ch c qu n lý c a t ng công ty nhà nư c 69 Sơ 2.3 T ch c phịng ki m tốn n i b tr c thu c T ng giám c 100 Sơ 2.4 Mơ hình t ch c b ph n ki m toán n i b tr c thu c T ng 101 giám Sơ 2.5 c T ng công ty xây d ng Vi t Nam T ch c b ph n ki m toán n i b thu c phịng k tốn 103 t ng công ty xây d ng Vi t Nam Sơ 3.1 ánh giá h th ng ki m soát n i b qui trình t ch c cơng tác ki m tốn n i b Sơ 3.2 t ng cơng ty xây d ng V trí phịng ki m tốn n i b b máy t ch c t ng công ty xây d ng 143 170 ix Sơ 3.3 T ch c b ph n KTNB theo mô hình bán phân tán 171 Sơ 3.4 T ch c b ph n KTNB t p trung 173 Sơ 3.5 T ch c b ph n KTNB có s d ng nhân viên nghi p v 174 Danh m c bi u Bi u Bi u Tên bi u 2.1 Trang GDP ngành xây d ng GDP t ng h p ngành theo giá 55 th c t M Tính c p thi t c a U tài Các doanh nghi p (DN) Vi t Nam nói chung doanh nghi p xây d ng (DNXD) Vi t Nam nói riêng óng vai trị phát tri n t nư c c bi t quan tr ng công cu c xây d ng áp ng nhu c u xây d ng nư c ph c v cho phát tri n kinh t - xã h i, DNXD Vi t Nam ã phát tri n nhanh chóng c v qui mơ s lư ng Song song v i s phát tri n nhanh chóng c a DNXD, nhà qu n lý DN ph i gi i quy t nh ng v n m i phát sinh như: hi u qu s n xu t kinh doanh; hi u qu s d ng ngu n l c; tin c y c a thơng tin tài chính; kh c nh tranh b ng giá c , ch t lư ng; hi u qu , hi u l a ch n th c hi n chi n lư c,… Trư c nh ng thách th c m i, nhà qu n lý ang tìm ki m nh ng phương sách qu n lý nh m qu n tr hi u qu ho t ng DN Ki m toán n i b (KTNB) xu t hi n mang tính khách quan áp ng nhu c u qu n lý mơi trư ng kinh doanh có nhi u thay lý s d ng KTNB m t phương sách qu n lý giúp h i Nhà qu n t c m c tiêu qu n tr Trong m t ơn v , m t t ch c hay m t DN, KTNB m t ch c ánh giá cl p i v i nh ng ho t ng khác c a ơn v m t s tr giúp iv it ch c Trên th gi i, KTNB ã có nh ng bư c phát tri n m nh m tr thành ho t ng mang tính chuyên nghi p T i qu c gia phát tri n, KTNB c t ch c h u h t DN có qui mơ l n v i nhi u mơ hình a d ng Ho t ã tr giúp c l c cho nhà qu n lý không nh ng mb o ng hi u qu c a b ph n tin c y c a thông tin cịn m b o tính hi u qu , tính kinh t tính hi u ho t ng ch c khác KTNB ã c t ch c nhi u DN Vi t Nam có qui mơ l n, ó có t ng công ty (TCT) xây d ng Bư c u KTNB ã óng góp tích c c vào ho t ng qu n lý ho t ng ki m sốt nói chung DNXD Vi t Nam – TCT xây d ng Tuy nhiên, ho t ng KTNB TCT xây d ng Vi t Nam ã phát sinh nh ng v n t ch c b máy t ch c công tác KTNB B máy KTNB c t ch c a d ng l i “c ng nh c” ho c i “ch ch hư ng” quan h v i t ch c b máy qu n lý khuôn m u c a mơ hình t ch c b máy qu n lý TCT Trong t ch c th c hi n ki m tốn, KTNB thư ng khơng th ng nh t n i dung ki m tốn, lĩnh x - 27 Tài - K toán Ki m toán n i b Qu n lý chung 11.2 Ơng/bà có năm kinh nghi m qu n lý lĩnh v c y k c kinh nghi m có c t qu n lý công ty hi n t i trư c ó? …………… Năm (12) Ơng/bà cho bi t mơ hình t ch c b máy qu n lý mà công ty ang áp d ng th nào? T ng công ty 90 T ng công ty 91 T ng công ty thu c a phương Lo i khác 12.1 N u công ty c a ông/bà t ch c theo mơ hình t ng cơng ty, cơng ty m -con, Cơng ty có nhi u ơn v thành viên cơng ty có ơn v thành viên? Có …… ơn v thành viên 12.2 Cơng ty có chi nhánh hay văn phịng i di n nh ng âu? Mi n b c …………………………………… Mi n trung …………………………………… Mi n nam …………………………………… Nư c …………………………………… 12.3 Cơng ty có thi cơng nư c ngồi hay khơng? Có Khơng (13) Ơng/bà cho bi t c tính c a v t ng s lao ng c a công ty t i th i i m u năm t 2001-2006? Năm 2001 2002 2003 2004 2005 2006 T ng s lao ng (14) Ông/bà cho bi t c tính c a v doanh thu l i t c sau thu theo b ng sau m t cách sát th c nh t có th t 2001-2005? Năm 2001 2002 2003 2004 2005 T ng doanh thu (tri u VN ) L i t c sau thu (tri u VN ) (15) Theo ông/bà cơng ty c a ang giai o n phát tri n s nh ng giai o n dư i ây? (Ch ch n m t câu tr l i) Giai o n b t u (Ví d : d án, k ho ch c xác nh rõ ràng ho c s n ph m th ã hoàn thành, ho t ng mua bán ã b t u,….) Giai o n phát tri n ch m (Doanh thu tăng ch m) Giai o n phát tri n nhanh (Doanh nghi p phát tri n v i t l tăng nhanh so v i n n kinh t ) Giai o n bão hoà (Doanh thu ng ng tăng) Giai o n suy thoái (Doanh thu b t u gi m) x - 28 PH N B KI M TRA, KI M SOÁT TÀI CHÍNH VÀ CÁC LĨNH V C KI M SỐT KHÁC (16) Trong cơng ty c a ơng/bà có th c hi n ki m tốn hàng năm hay khơng? Có Không (17) T ch c th c hi n ki m tốn hàng năm cơng ty c a ơng/bà? Ki m toán c l p Ki m toán Nhà nư c Ki m tốn n i b Khơng có (18) Sau l p báo cáo tài chính, có th c hi n ki m tra l i trư c trình phê chu n báo cáo khơng? N u có ngư i phê chu n? (19) Cơng ty c a ơng/bà có t ch c b ph n/phịng ki m tốn n i b khơng? Có Khơng N u câu tr l i có, xin ông/bà tr l i ti p câu h i t 19.1 t i 19.26, trư ng h p ngư c l i xin ông bà b qua nh ng câu h i tr l i ti p t 20 n 37 19.1 Ki m toán n i b ơn v c thành l p t nào? T năm ……………………… 19.2 Mơ hình t ch c c a ki m toán là: M t phịng, ban M t t ki m tốn Mơ hình khác 19.3 Ki m tốn n i b cơng ty có biên ch ngư i: ………………… Ngư i 19.4 Trình c a ki m tốn viên n i b công ty th nào? ih c Ngành h c: ……………… Cao ng Trung h c chuyên nghi p Ngành h c: ……………… Ngành h c: ……………… Có ch ng ch ngh nghi p 19.5 Cơng ty th c hi n n ki m toán viên th nào? N ib T b ph n: ……………… Bên ngồi Có kinh nghi m ……………… 19.6 Khi c b nhi m làm ki m toán viên n i b , vi c t o c a ki m tốn viên có c th c hi n khơng? Có Khơng 19.7 Theo ơng/bà v i s lư ng biên ch ki m toán viên n i b ơn v hi n có phù h p v i tình hình th c t ơn v khơng? Có Khơng x - 29 19.8 Theo ơng/bà c bi t ki m tốn n i b công ty ã tham gia vào nh ng lĩnh v c nào? Ki m tốn báo cáo tài Ki m toán tuân th Ki m toán lĩnh v c khác (Chi ti t: …………………………….) 19.9 Ki m toán n i b th c hi n ki m toán theo? K ho ch ki m toán hàng năm Theo quy t nh c a th trư ng ơn v Khác (Chi ti t: ……………………………………………….) 19.10 Ki m toán n i b công ty cung c p thông tin ki m toán cho ai? TG H i ng qu n tr Ki m toán Nhà nư c Ki m tốn c l p C ơng i tư ng khác (Chi ti t: …………………………………………………) 19.11 Vi c b nhi m mi n nhi m ki m toán viên công ty quy t nh? Th trư ng ơn v H i ng qu n tr C ông i tư ng khác (Chi ti t: …………………………………………………) 19.12 Ki m tốn n i b có th c hi n ánh giá hi u qu c a m t b ph n, phòng ban, m t chi nhánh hay m t nghi p v (ví d : mua hàng, n d ng lao ng,…) khơng? Có (Chi ti t: …………………………………………………………… ) Khơng có Ch ki m tốn báo cáo tài 19.13 N u có ki m tốn báo cáo tài th i i m ki m tốn là? Cu i năm tài trư c quy t toán Sau quy t toán c t Ch theo yêu c u 19.14 B ph n KTNB có th c hi n kh o sát trư c th c hi n ki m tốn khơng? Có Khơng 19.15 Ki m tốn n i b có xây d ng qui trình cho ho t ng ki m tốn khơng? Có Khơng 19.16 Ki m toán n i b ki m toán d a s th c hi n ki m toán? Chu n m c th c hành cho ki m toán n i b Chu n m c k tốn, ch tài hi n hành Chu n m c cho ki m toán c l p Khác (Chi ti t: ……………………………………………………………) 19.17 Cơng ty có th KTNB t bên ngồi khơng? x - 30 Có Khơng 19.18 Ơng/bà có th cho bi t sai ph m c ki m toán viên phát hi n, ngăn ch n x lý có giá tr vào kho ng năm v a qua? ……………………………………… 19.19 Ơng/bà có th c tính trung bình chi phí cho ho t ng ki m toán kho ng (tri u VN )? Chi phí lương cho nhân viên Các chi phí khác 19.20 V i chi phí v y, theo ơng/bà chi phí cho ho t ng th nào? Cao Th p Trung bình 19.21 Cơng ty có th c hi n ánh giá v ho t ng KTNB t i ơn v không? N u có tiêu th c s d ng gì? Có Khơng Tiêu th c s d ng: 19.22 Ông bà ánh th v m c hoàn thành k ho ch c a KTNB? 50% Cao Th p Trung bình 19.23 Ơng/bà ánh giá v tính hi u qu c a Ki m tốn n i b vi c cung c p thông tin ph c v cho nhà qu n lý quy t nh th nào? R t hi u qu Khá hi u qu Hi u qu trung bình Khơng hi u qu 19.24 Ơng/bà ánh giá v ho t ng ki m toán n i b th vi c ph i h p v i ho t ng khác? (ch ng h n ph i h p ki m soát i v i m t ho t ng c th , ph i h p v i ki m tốn viên bên ngồi,…) Ph i h p t t v i ho t ng Ph i h p h n ch Không ph i h p 19.25 Ông/bà ánh th v nh ng sách c a Nhà nư c v ki m toán n ib ? Phù h p v i th c t Quá chung chung Không v n d ng c 19.26 Theo ơng/bà Nhà nư c có nên th c hi n qu n lý Nhà nư c i v i t ch c ki m tốn n i b hay khơng? (Ví d t ch c mơ hình, ban hành chu n m c? ) x - 31 Có Khơng 19.27 Theo ý ki n ơng/bà có c n thi t ph i "tiêu chu n hoá" i v i ki m toán viên n i b ti n t i c p ch ng ch ki m toán viên n i b khơng? Có Khơng 19.28 Cho t i th i i m hi n t i, ki m tốn n i b cịn t n t i ho t ng cơng ty khơng? Có Khơng 19.29 Theo ơng/bà ki m tốn n i b nên t ch c nh ng lo i doanh nghi p nào? Các doanh nghi p nhà nư c nói chung Các t ng cơng ty, T p ồn hay Cơng ty có qui mơ l n Khác (chi ti t:……………………………………………………………) 19.30 Theo ơng/bà có ph n trăm s ngư i c h i s tr l i câu h i s 19.29 ơng/bà? Có ……………… % (20) Ơng/bà có t ng nghe nói v ki m toán n i b m t ơn v hay m t t ch c, m t quan hay chưa? Có Khơng (21) Ơng/bà ánh th v vai trị c a ki m tốn ho t ng qu n lý? R t quan tr ng (theo nghĩa b t bu c ph i có) Khá quan tr ng ( nh hư ng k t i vi c quy t nh) Không quan tr ng (không h nh hư ng t i quy t nh) (22) Theo ơng/bà vi c s d ng thơng tin ki m tốn nói chung cơng ty c a th nào? Khi c n báo cáo v i c p Khi c n i vay v n c a ngân hàng nh kỳ k t thúc năm tài Yêu c u c a i tác v báo cáo tài Khác (chi ti t: ……………………………………………………………………………… ) (23) Theo ơng/bà có s khác bi t gi a thơng tin m c ích c a cu c ki m toán ba t ch c ki m toán th c hi n Ki m toán c l p, Ki m toán nhà nư c Ki m toán n i b th c hi n? Có Khơng (24) Theo ơng/bà ki m tốn n i b c n ph i có s c l p th công ty? c l p v i b ph n khác công ty tr c thu c giám c c l p v i b ph n khác tr c thu c h i ng qu n tr c l p hoàn toàn Khác (chi ti t:…………………………………………………………………………………) (25) Theo ơng/bà bi t n Nhà nư c có ban hành nh ng văn b n hư ng d n v qui trình t ch c b máy ki m toán n i b ơn v chưa? x - 32 (26) (27) (28) (29) (30) (31) (32) (33) (34) (35) Có r i Chưa có Khơng rõ cơng ty c a ơng/bà có t ch c ban ki m sốt khơng? Có Khơng Theo ơng/bà ho t ng c a ban ki m sốt có gi ng ki m tốn n i b khơng? Có Khơng Theo ơng/bà Nhà nư c có nên có nh ng văn b n b t bu c công ty ph i t ch c ki m tốn n i b hay khơng? Có Khơng Ơng/bà có nghĩ r ng vi c th cơng ty ki m tốn bên ngồi ki m tốn khơng c n thi t ph i t ch c b ph n ki m toán n i b ? Có Khơng Theo ơng/bà t ch c m t b ph n ki m toán n i b s ph c t p t n kém? Có Khơng Ơng/bà có nghĩ r ng v i qui mơ cơng ty s r t khó có th ngăn ch n phát hi n nh ng sai ph m khơng? Có Khơng nh kỳ cơng ty ơng/bà có ti n hành ánh giá v tính hi u qu c a ho t ng hay m t b ph n, m t chi nhánh hay không? Có Khơng Hi n t i cơng ty ơng/bà có t n t i m t h th ng ki m sốt m nh hay khơng? Có Khơng Theo ơng/bà cơng ty c a ơng bà có th ph i i m t v i nh ng r i ro ho t ng kinh doanh? Có Khơng Theo ơng/bà cơng ty c a ơng/bà có nên thành l p b ph n ki m toán n i b khơng? Có Khơng x - 33 Ph l c 2.26 Tóm t t câu tr l i Qua ph ng v n tr c ti p qua g i thư PH N A THÔNG TIN CHUNG VÀ HO T NG C A DOANH NGHI P (7) Các lo i hình doanh nghi p c kh o sát: Lo i hình doanh nghi p S phi u phát S phi u nh n v Doanh nghi p nhà nư c 30 28 Doanh nghi p nư c ngồi 0 Cơng ty trách nhi m h u h n Công ty h p danh 0 Công ty tư nhân Công ty c ph n 28 22 Lo i khác 0 T ng c ng 68 55 T l t: 80,8% (8) Ho t ng c a doanh nghi p xây d ng: Xây d ng 55/55 100% 42/55 76,4% Tham gia m t s lĩnh v c khác (9) Cơ quan ch qu n c a công ty ph ng v n: B Xây d ng, B Giao Thông, B Công thương, B Nông nghi p Phát tri n nông thôn, UBND thành ph Hà N i (10) Kinh nghi m làm vi c doanh nghi p xây d ng: Có 42/55 Khơng 13/55 (11) Kinh nghi m làm vi c lĩnh v c qu n lý ang tham gia: Dư i 10 năm 4/55 Tài - K 30/55 tốn Dư i 20 năm 25/55 Ki m toán n i b 6/55 Trên 20 năm 13/55 Qu n lý chung 6/55 (12) Mơ hình t ch c b máy qu n lý c a công ty xây d ng c ph ng v n T ng công ty 90 27 T ng công ty 91 T ng công ty Lo i khác 27 Ph n B Ki m tra, ki m sốt tài lĩnh v c khác có liên quan 12.4 S lư ng ơn v thành viên Có dư i 10 thành viên 24/55 Có 10 thành viên 31/55 12.5 Cơng ty có i di n ho t ng nơi khác ngồi a phương óng tr s : Mi n b c 55/55 Mi n trung 29/55 Mi n nam 31/55 Nư c 2/42 x - 34 12.6 Cơng ty có thi cơng nư c ngồi: Có 4/42 Khơng 38/42 (13) Ơng/bà cho bi t c tính c a v t ng s lao ng c a công ty t i th i i m u năm t 2001-2006: Không nh n c câu tr l i xác (14) Ơng/bà cho bi t c tính c a v doanh thu l i t c sau thu theo b ng sau m t cách sát th c nh t có th t 2001-2005: Khơng nh n c câu tr l i xác (15) Theo ơng/bà cơng ty c a ang giai o n phát tri n: 9/55 Giai o n b t u (Ví d : d án, k ho ch c xác nh rõ ràng ho c s n ph m th ã hoàn thành, ho t ng mua bán ã b t u,….) 23/55 Giai o n phát tri n ch m (Doanh thu tăng ch m) 18/55 Giai o n phát tri n nhanh (Doanh nghi p phát tri n v i t l tăng nhanh so v i n n kinh t ) Giai o n bão hoà (Doanh thu ng ng tăng) Giai o n suy thoái (Doanh thu b t u gi m) PH N B KI M TRA, KI M SỐT TÀI CHÍNH VÀ CÁC LĨNH V C KI M SỐT KHÁC (16) Cơng ty có th c hi n ki m tốn hàng năm: Có 42/55 Khơng 13/42 (17) T ch c b máy ki m toán th c hi n ki m toán: Ki m toán c l p 38/55 Ki m toán Nhà nư c 28/55 Ki m tốn n i b 8/55 Khơng có ho t ng ki m toán 13/55 (18) S lư ng cơng ty có th c hi n ki m tốn trư c cơng b báo cáo tài chính: Ki m toán n i b 0/55 Ki m toán c l p 4/55 Các i tư ng khác 1/55 (19) Cơng ty có t ch c b ph n/phịng ki m tốn n i b : Khơng 47/55 Th KT L ki m tốn n i 0/42 Có 8/55 b 19.1 Ki m toán n i b ơn v c thành l p: Sau năm 1997 ( sau có Quy t nh 832 TC/C KT) trư c năm 2000: 19.2 Mơ hình t ch c c a ki m tốn là: M t phịng, ban 5/8 M t t ki m tốn 3/8 Mơ hình khác 19.3 Ki m tốn n i b cơng ty có biên ch ngư i: Dư i ngư i 5/8 Dư i 2/8 Trên 1/8 ngư i ngư i 19.4 Ki m toán viên t t nghi p t ngành h c: x - 35 ih c Cao 8/8 Ngành h c: Tài chính, K tốn, Ngân hàng Ngành h c: ……………… ng Trung h c chuyên nghi p Ngành h c: ……………… Có ch ng ch KTV Ch ng ch KTV cl p 19.5 Công ty th c hi n n ki m toán viên th nào? N ib 6/8 T b ph n: ……………… Bên C hai 2/8 Bên nh ng ngư i có kinh nghi m làm vi c 19.6 t o ki m toán viên n i b có c th c hi n: Có 7/8 Khơng 1/8 19.7 S lư ng ki m tốn viên có phù h p v i ơn v : Có 2/8 Khơng 6/8 19.8 Ki m tốn n i b th c hi n ki m toán lĩnh v c (th c t ): Ki m tốn báo cáo tài 8/8 Ki m toán ho t ng 1/8 Ki m toán tuân th 7/8 19.9 Ki m toán n i b th c hi n ki m toán: K ho ch ki m toán hàng năm 8/8 Theo quy t nh c a th trư ng ơn v 7/8 Theo k ho ch ki m toán dài h n 0/8 19.10 Ki m tốn n i b cơng ty cung c p thơng tin ki m tốn cho: T ng giám c 8/8 H i ng qu n tr 8/8 Ki m toán c l p 0/8 Ki m toán Nhà nư c 1/8 C ông 2/8 Ph c trách ho c giám c ơn v c ki m toán 8/8 19.11 Quy t nh b nhi m mi n nhi m ki m tốn viên cơng ty do: T ng giám c 6/8 H i ng qu n tr 2/8 19.12 Ki m toán n i b có th c hi n ánh giá hi u qu c a m t b ph n, phòng ban, m t chi nhánh hay m t nghi p v (ví d : mua hàng, n d ng lao ng,…): Có ( ánh giá hồn thành k ho ch t khơng?) 1/8 Khơng 7/8 19.13 N u có ki m tốn báo cáo tài th i i m ki m toán là? Cu i năm tài trư c quy t tốn 3/8 u năm sau 19.14 B ph n KTNB có th c hi n kh o sát trư c th c hi n ki m tốn khơng? Có 1/8 Khơng 7/8 x - 36 19.15 Ki m tốn n i b có xây d ng qui trình riêng cho ho t ng ki m tốn t i ơn v khơng? Có 3/8 Khơng 5/8 19.16 Ki m tốn n i b ki m toán d a s : Chu n m c th c hành cho ki m toán n i b Chu n m c k toán, ch tài hi n hành 8/8 Chu n m c cho ki m toán c l p Qui ch ki m tốn n i b 2/8 19.17 Cơng ty có th c hi n “outsouce“ ho t ng ki m tốn n i b t bên ngồi: Có Ki m tốn c l p Có Ki m tốn nhà nư c Khơng có 19.18 Sai ph m c ki m toán viên phát hi n, ngăn ch n x lý có giá tr vào kho ng: Khơng tr l i xác 19.19 Chi phí cho ho t ng ki m toán ( ơn v :1.000.000): Nh n c câu tr l i Chi phí lương thư ng cho nhân 36/1 ngư i, 40/ ngư i, 60/ ngư i, viên 1năm năm năm Các chi phí khác ( i l i, ăn , ) 120/ năm 80/ năm 200/ năm 19.20 ánh giá v chi phí cho ho t ng ki m tốn n i b : Cao 1/8 Th p 3/8 Trung bình 4/8 19.21 Cơng ty có th c hi n ánh giá v ho t ng KTNB t i ơn v không? N u có tiêu th c s d ng gì? Có 2/8 Khơng 6/8 Ch báo cáo v m c hồn thành k ho ch: 2/8 19.22 Ơng bà ánh th v m c hoàn thành k ho ch c a KTNB? 75% 19.23 ánh giá v tính hi u qu c a Ki m toán n i b vi c h tr cho nhà qu n lý quy t nh: R t hi u qu Khá hi u qu Hi u qu trung bình 3/8 Không hi u qu 3/8 Khác 2/8 19.24 ánh giá v ho t ng ki m toán n i b ph i h p v i ho t ng khác: x - 37 T t ng ch c Công ty ki m 1/8 TB 5/8 Kém 2/8 Ph i h p t t v i ho t soát Ph i h p v i ki m tốn viên bên ngồi 0/8 1/8 7/8 19.25 ánh th v nh ng sách c a Nhà nư c v ki m toán n i b : Phù h p v i th c t 2/8 Quá chung chung 6/8 Không v n d ng c 0/8 19.26 Theo ông/bà, Nhà nư c có nên th c hi n qu n lý Nhà nư c i v i t ch c ki m tốn n i b : Có 6/8 Khơng 2/8 19.27 Theo ơng/bà, có c n thi t ph i "tiêu chu n hoá" i v i ki m toán viên n i b ti n t i c p ch ng ch ki m toán viên n i b : Có 6/8 Khơng 2/8 19.28 Cho t i th i i m hi n t i, ki m toán n i b t n t i ho t ng cơng ty khơng? Có 8/8 Khơng 0/8 19.29 Theo ơng/bà ki m tốn n i b nên t ch c nh ng lo i doanh nghi p nào? Các doanh nghi p nhà nư c nói chung 0/8 Các t ng cơng ty, T p ồn hay Cơng ty có qui mơ l n 8/8 Khác (chi ti t:……………………………………………………………) 0/8 (20) Ơng/bà có t ng nghe v thu t ng “ki m toán n i b ” m t ơn v hay m t t ch c, m t quan: Khơng 9/55 Có 46/55 (21) Ông/bà ánh th v vai trị c a ki m tốn ho t ng qu n lý: R t quan tr ng (theo nghĩa b t bu c ph i có) 5/42 Khá quan tr ng ( nh hư ng k t i vi c quy t nh) 33/42 Không quan tr ng (không h nh hư ng t i quy t nh) 4/42 (22) Theo ơng/bà vi c s d ng thơng tin ki m tốn nói chung cơng ty c a mình: Khi c n báo cáo v i c p 8/8 Khi c n i vay v n c a ngân hàng 3/42 nh kỳ k t thúc năm tài 40/42 Yêu c u c a i tác v báo cáo tài 42/42 Khác (chi ti t: 5/42 ……………………………………………………………………………… ) (23) Theo ơng/bà có s khác bi t gi a thơng tin m c ích c a cu c ki m toán ba t ch c ki m toán th c hi n Ki m toán c l p, Ki m toán nhà nư c Ki m tốn n i b th c hi n: Có 6/42 Khơng 38/42 x - 38 (24) Theo ơng/bà ki m tốn n i b c n ph i có s c l p th công ty? c l p v i ho t ng công ty tr c thu c t ng giám c 26/42 c l p v i ho t ng c ki m toán tr c thu c h i ng qu n tr 12/42 c l p hồn tồn 2/42 Khác (Chi ti t: khơng tr l i ho c không bi t) 2/42 (25) Theo ơng/bà bi t n Nhà nư c có ban hành nh ng văn b n hư ng d n v qui trình t ch c b máy ki m toán n i b ơn v chưa? Có r i 20/55 Chưa có 24/55 Khơng rõ 11/55 (26) cơng ty c a ơng/bà có t ch c ban ki m sốt: Khơng 17/55 Có 28/55 (27) Theo ông/bà ho t ng c a ban ki m sốt có gi ng ki m tốn n i b : Khơng 30/55 Có 25/55 (28) Theo ơng/bà Nhà nư c có nên có nh ng văn b n b t bu c công ty ph i t ch c ki m tốn n i b : Có 28/55 Khơng 27/55 (29) Ơng/bà có nghĩ r ng vi c th cơng ty ki m tốn bên ngồi ki m tốn khơng c n thi t ph i t ch c b ph n ki m toán n i b : Có 38/55 Khơng 17/55 (30) Theo ơng/bà t ch c m t b ph n ki m toán n i b s ph c t p t n kém: Có 20/55 Khơng 35/55 (31) Ơng/bà có cho r ng v i qui mơ cơng ty hi n t i s r t khó có th ngăn ch n phát hi n nh ng sai ph m: Khó phát hi n 36/55 Khơng khó hát hi n 19/55 (32) nh kỳ, công ty ti n hành ánh giá v tính hi u qu c a ho t ng hay m t b ph n, m t chi nhánh: Khơng 39/55 Có 16/55 (33) Hi n t i, cơng ty ơng/bà có t n t i m t h th ng ki m soát m nh: Khơng 41/55 Có 14/55 (34) Theo ơng/bà cơng ty c a ơng bà có th ph i i m t v i nh ng r i ro ho t ng kinh doanh ang tăng lên? Khơng 0/55 Có 55/55 (35) Theo ơng/bà cơng ty c a ơng/bà có nên thành l p b ph n ki m tốn n i b : Khơng 25/55 Có 30/55 x - 39 Ph l c 2.27 Bi u phân tích th i gian làm vi c c a KTV n i b (K t qu kh o sát c a Cơng ty ki m tốn Ernst & Young t i Nga CIS năm 2002) Ph l c 2.28 Bi u v s thay i ch c c a ki m toán n i b (K t qu kh o sát c a Công ty ki m toán Ernst & Young t i Nga CIS năm 2002) x - 40 Ph l c 2.29 i tư ng c cung c p Báo cáo ki m toán n i b (K t qu kh o sát c a Cơng ty ki m tốn Ernst & Young t i Nga CIS năm 2002) x - 41 Ph l c 2.30 Ví d v m t hư ng d n ki m toán: Ki m toán i v i ho t b n – Ch c ngân quĩ I II ng tài Các ho t ng chu n b cho ki m toán Xem xét y u t v t ch c A Xem hư ng d n ki m tra ngân qu tiêu chu n (N u có) B Các v n quan tâm c bi t: Quy mô nghi p v , sơ h ch tốn mơ t n i dung h ch tốn tài kho n; Các sách th t c liên quan n ho t ng c xem xét: a Quá trình thu chi (tr c ti p) b Quá trình thu ti n (t kho n ph i thu) c Quá trình chi ti n (cho kho n ph i tr ) Ph i h p v i b ph n khác; Gi i quy t sai l ch phát sinh; III Xem xét ho t ng n i b i v i trình thu chi ti n m t: Thu ti n: Ngu n ti n m t, trách nhi m i v i ngư i th c hi n; Gi ti n m t: ki m tra nh n m nh t i tính an toàn cho ti n; Chi tiêu: Phê chu n chi tiêu c th c hi n th nào?; Các v n chung có liên quan IV Các ho t ng k toán b n Các gi y t , tài li u k toán: s nh t ký ch ng t , s cái, h sơ (b tr ), báo cáo có c xây d ng y qu n lý t t quan h v i v i ho t ng k tốn khơng? ánh giá xem xét hi u qu c a ho t ng k tốn b n: a Phân cơng cơng vi c; b Kh trình c a cá nhân; c Huy ng nhân viên hồn thành cơng vi c; d Hi u qu c a s ph i h p tr giúp c a ho t ng khác công ty; e S phân quy n ch c ngân quĩ Xem xét ánh giá m c t ng c a ho t ng k tốn c bi t khía c nh s d ng máy tính V Xem xét nh ng ki m soát c bi t liên quan: Nh ng ki m soát c bi t tuỳ thu c vào t ng trư ng h p c th VI ánh giá hi u qu ho t ng ngân quĩ: - Ki m tra báo cáo ưa v quĩ; - Ki m tra chương trình m c tiêu; - Xem xét m i quan h v i ho t ng khác c a công ty; - Xem xét quan h v i thành viên ngồi cơng ty; ánh giá v vi c huy ng ngư i: l i ích, nguyên t c lu t l hi u năng, chi phí ho t ng, s d ng l c úng n, hi u qu c a cá nhân ch ch t; ánh giá vi c ki m soát gian l n VII ánh giá v h i thách th c có liên quan t i ch c ngân qu ... I B TRONG CÁC DOANH NGHI P XÂY D NG VI T NAM c i m chung c a doanh nghi p xây d ng Vi t Nam nh hư ng t i t ch c ki m toán n i b Th c tr ng t ch c ki m toán n i b doanh nghi p xây d ng Vi t Nam. .. GI I PHÁP HOÀN THI N T CH C KI M TOÁN N I B TRONG DOANH NGHI P XÂY D NG VI T NAM S c n thi t ph i hoàn thi n t ch c ki m toán n i b doanh nghi p xây d ng Vi t Nam Yêu c u phương hư ng hoàn thi... c ki m toán n i b doanh nghi p xây d ng Vi t Nam Gi i pháp hoàn thi n t ch c ki m toán n i b doanh nghi p xây d ng Vi t Nam Ki n ngh th c hi n gi i pháp hồn thi n t ch c ki m tốn n i b doanh nghi