c Mäüt säú vê duû minh hoüa Vê duû 1: Mua mäüt lä hng hoạ nháûp kho chỉa toạn tiãưn cho cäng ty A Chỉïng tỉì nháûp kho â ghi giạ thỉûc tãú hng hoạ: 243.000 âäưng Kãú toạn â ghi säø: 234.000 âäưng Säú ghi thiãúu l: 243.000 - 234.000 = 9.000 (âäưng) Phỉång phạp chỉỵa säø sau: Phi tr ngỉåìi bạn (cäng ty A) 234.000 9.000 Hng hoạ (1) Ghi sai 234.000 (2) Ghi bäø sung 9.000 Vê duû 2: Mua nguyãn váût liãûu nháûp kho chỉa tr tiãưn cho cäng ty B Chỉïng tỉì ghi giạ thỉûc tãú ngun váût liãûu: 1.250.000 âäưng Kãú toạn â ghi säø: 1.520.000 âäưng Säú tiãưn ghi thỉìa l: 1.520.000 - 1.250.000 = 270.000 (âäưng) Phỉång phạp chỉỵa säø sau: Phi tr ngỉåìi bạn (cäng ty B) 1.520.000 (270.000) Nguyãn liãûu, váût liãûu (1) Ghi sai 1.520.000 ( 2) Ghi säú ám (270.000) Vê dủ 3: Mua ti sn cäú âënh trë giạ 200.000.000 âäưng, toạn bàịng väún vay di hản Kãú toạn cäng ty ghi trãn säø kãú toạn: Nåü TK Ti sn cäú âënh hỉỵu hỗnh (211) Coù TK Vay ngừn haỷn (311) : : 200.000.000 200.000.000 Trổồỡng hồỹp naỡy õởnh khoaớn sai thay vỗ ghi vo Cọ ti khon 341, kãú toạn lải ghi vo Cọ ti khon 311 Lỉu ràịng: Våïi trỉåìng håüp ghi sai quan hãû âäúi ỉïng ti khon, viãûc sỉía chỉỵa âỉåüc thỉûc hiãûn bàịng cạch ghi säú ám (ghi bàịng mỉûc â hay ghi ngồûc âån) âãø xoạ âënh khon sai Sau âọ ghi lải âënh khon âụng bàịng mỉûc thỉåìng Váûy phạt hiãûn sai, kãú toạn phi chỉỵa lải sau: 97 - Ghi ám (bàịng mỉûc â hồûc ghi ngồûc) Nåü TK Ti saớn cọỳ õởnh hổợu hỗnh (211) (200.000.000) : Coù TK Vay ngàõn haûn (311) : (200.000.000) : : 200.000.000 200.000.000 - Ghi lải âënh khon âụng: Nåü TK Ti sn cọỳ õởnh hổợu hỗnh (211) Coù TK Vay daỡi haỷn (341) 5.1.4.4 K thût khoạ säø Âån vë kãú toạn phi khọa säø kãú toạn vo cúi k kãú toạn trỉåïc láûp bạo cạo ti chênh v cạc trỉåìng håüp khọa säø khạc theo quy âënh ca phạp lût nhỉ: kiãøm kã ti sn âënh k, âäüt xút theo u cáưu tra, kiãøm tra; âạnh giạ ti sn trỉåïc tham gia liãn doanh - liãn kãút hồûc trỉåïc gii thãø, phạ sn Âäúi våïi säø kãú toạn ghi bàịng mạy vi tênh, sau khọa säø phi in giáúy v âọng thnh quøn riãng cho tỉìng k kãú toạn nàm Vê dủ: Vo ngy 31/12/NN, trãn Säø Cại ti khon hng hoạ ca âån vë cọ cạc säú liãûu sau: - Säú dỉ âáưu k: 9.000.000 â - Cäüng säú phạt sinh tỉì âáưu k âãún 31/12/NN Bãn Nåü : 36.000.000â Bãn Cọ: 37.500.000â Säú liãûu trãn âỉåüc thãø hiãûn trãn Säø Cại ti khon Hng hoạ khoạ säø vo ngy 31/12/NN sau: + Tênh säú dỉ cúi k ca ti khon Nåü SDÂK: SPS: Cäüng SPS SDCK TK Hng hoạ Cọ 9.000.000 36.000.000 7.500.000 98 Cäüng SPS 37.500.000 + Thỉûc hiãûn bụt toạn khoạ säø, tỉïc l chuøn cäüt ca säú dỉ ti khon âãø cho hai bãn Nåü, Cọ ca ti khon cán âäúi Nåü TK Hng hoạ SDÂK: SPS: Coï 9.000.000 - Cäüng SPS 36.000.000 Täøng cäüng Nåü: 45.000.000 Cäüng SPS SD Nå 37.500.000 7.500.000 Täøng cäüng Coï: 45.000.000 + Sang niãn âäü kãú toaïn sau, ta chuyãøn ghi säú dỉ cúi k nàm NN thnh säú dỉ âáưu k nàm NN +1 theo âụng cäüt c ca Nåü SDÂK TK Hng hoạ Nàm : NN + Coù 7.500.000 5.2 CAẽC HầNH THặẽC Sỉ K TOAẽN 5.2.1 Khaùi nióỷm vóử hỗnh thổùc sọứ kóỳ toaùn Cọng tạc kãú toạn ca cạc âån vë cáưn thiãút phi sỉí dủng nhiãưu loải säø kãú toạn khạc âãø hảch toạn Cạc loải säø âỉåüc liãn hãû våïi mọỹt caùch chỷt cheợ vóử trỗnh tổỷ haỷch toaùn, phổồng phaùp ghi cheùp vaỡ quy trỗnh luỏn chuyóứn thọng tin, tảo thnh mäüt hãû thäúng säø kãú toạn Mäùi âån vë cọ thãø täø chỉïc mäüt hãû thäúng säø ph hồỹp vồùi nhổợng õỷc õióứm, õióửu kióỷn rióng cuớa mỗnh vaỡ goỹi laỡ hỗnh thổùc sọứ kóỳ toaùn cuớa õồn Nhổ vỏỷy, hỗnh thổùc sọứ kóỳ toaùn laỡ caùch thỉïc täø chỉïc hãû thäúng säø kãú toạn, bao gäưm cạc loải säø khạc vãư näüi dung, vãư kãút cáúu, vãư phỉång phạp ghi chẹp v âỉåüc liãn kãút vồùi mọỹt trỗnh tổỷ haỷch toaùn nhỏỳt õởnh Theo hổồùng dỏựn cuớa Bọỹ taỡi chờnh thỗ caùc õồn vë cọ thãø lỉûa chn v ạp dủng mäüt caùc hỗnh thổùc sọứ kóỳ toaùn: - Hỗnh thổùc sọứ kóỳ toaùn Nhỏỷt kyù chung - Hỗnh thổùc sọứ kóỳ toaùn Nhỏỷt kyù - Sọứ caùi - Hỗnh thổùc sọứ kóỳ toaùn Chổùng tổỡ ghi sọứ - Hỗnh thổùc sọứ kãú toạn Nháût k - Chỉïng tỉì 99 Trong mäùi hỗnh thổùc sọứ kóỳ toaùn coù nhổợng qui õởnh cuỷ thóứ vóử sọỳ lổồỹng, kóỳt cỏỳu, trỗnh tổỷ, phổồng phaùp ghi chẹp v mäúi quan hãû giỉỵa cạc säø våïi Cạc âån vë càn cỉï vo quy mä, âàûc âiãøm hoảt âäüng sn xút, kinh doanh, u cáưu qun lyù, trỗnh õọỹ nghióỷp vuỷ cuớa caùn bọỹ kóỳ toaùn, õióửu kióỷn trang bở kyợ thuỏỷt cuớa mỗnh õóứ lổỷa choỹn mọỹt hỗnh thổùc sọứ kóỳ toaùn phuỡ hồỹp 5.2.2 Caùc hỗnh thổùc sọứ kóỳ toaùn 5.2.2.1 Hỗnh thổùc sọứ kãú toạn Nháût k chung a Âàûc trỉng cå bn cuớa hỗnh thổùc * ỷc trổng cồ baớn cuớa hỗnh thỉïc säø kãú toạn Nháût k chung l: táút c cạc nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh âãưu phi âỉåüc ghi vo säø Nháût k chung v cạc loaỷi sọứ Nhỏỷt kyù õỷc bióỷt theo trỗnh tổỷ thồỡi gian phạt sinh v âënh khon kãú toạn ca nghiãûp vủ âọ, sau âọ säú liãûu trãn säø Nháût k chung âỉåüc sỉí dủng âãø ghi vo säø Cại theo tỉìng nghiãûp vủ phạt sinh Âäúi våïi cạc âäúi tỉåüng kãú toạn âỉåüc theo di trãn säø Nháût k âàûc biãût, cúi k ta láúy säú liãûu åí dng täøng cäüng âãø ghi vo säø Cại * Säú lỉåüng v loải säø gäưm: säø Nháût k ; säø Cại; cạc säø, th kãú toạn chi tiãút + Säø Nháût k chung l säø kãú toạn täøng håüp dng âãø ghi chẹp, phn ạnh cạc nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phaùt sinh theo trỗnh tổỷ thồỡi gian chung cho moỹi âäúi tỉåüng Nháût k chung cọ âàûc âiãøm: - L säø quøn, khäng sỉí dủng säø tåì råìi; - Måí chung cho cạc âäúi tỉåüng; - Chỉïc nàng l hãû thäúng họa säú liãûu kãú toạn theo thỉï tỉû thåìi gian nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh; - Cå såí âãø ghi Nháût k chung l chỉïng tỉì gäúc håüp lãû, håüp phaïp - Nháût kyï chung ghi cheïp theo nguyãn tàõc ghi säø keïp Máùu säø Nháût kyï chung nhæ sau: SÄØ NHÁÛT KYÏ CHUNG Nàm: Ngy thạng ghi säø Chỉïng tỉì Ngy Säú thạng Säú phạt sinh Diãùn gii  ghi Säø Cại Säú hiãûu ti khon Nåü Cọ Cäüng trang træåïc chuyãøn sang Cäüng chuyãøn sang trang sau Ngy thạng nàm 20 Ngỉåìi ghi säø (k, h tãn) Kãú toạn trỉåíng (k, h tãn) 100 Th trỉåíng âån vë (K tãn, âọng dáúu) Thäng thỉåìng, nãúu âån vë kãú toạn chè sỉí dủng mäüt sọứ Nhỏỷt kyù chung thỗ nhỏỷt kyù chung laỡ sọứ qun l ton bäü säú liãûu kãú toạn ca âån vë mäüt niãn âäü kãú toạn âỉåüc sỉí dủng âãø phn ạnh cạc nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh theo thỉï tỉû thåìi gian khäng phán biãût âäúi tỉåüng no Nãúu âån vë kãú toạn sỉí dủng kãút håüp cạc säø nháût k bao gäưm: säø nháût kyï chung vaì mäüt säú säø nháût kyï âàûc biãût, thỗ sọứ nhỏỷt kyù õỷc bióỷt duỡng õóứ phaớn aùnh riãng cho mäüt säú âäúi tỉåüng ch úu, phạt sinh nhiãưu, cọ táưm quan trng âi hi phi theo di riãng âãø cung cáúp thäng tin këp thåìi cho qun l; cn säø nháût k chung phn ạnh chung cạc âäúi tỉåüng cn lải Ty thüc vo âàûc âiãøm âäúi tỉåüng kãú toạn v u cáưu thäng tin m âån vë cọ thãø måí cạc Nháût k âàûc biãût khạc Cạc Nháût k âàûc biãût thỉåìng âỉåüc måí nhỉ: Nháût kyï thu tiãön, Nháût kyï chi tiãön, Nháût kyï mua hng, Nháût k bạn hng Sau âáy l mäüt säú máùu säø Nháût kyï âàûc biãût SÄØ NHÁÛT KYÏ THU TIÃƯN Nàm: Ngy thạng ghi säø Chỉïng tỉì Säú Ngy thạng Diãùn gii Cäüng trang chuyãøn sang Ghi Nåü TK 111 Ghi Coï cạc ti khon TK TK TK Ti khon khạc Säú tiãưn S.H 10 trỉåïc Cäüng chuøn sang trang sau Ngy thạng nàm 20 Ngỉåìi ghi säø (k, h tãn) Kãú toạn trỉåíng (k, h tãn) 101 Th trỉåíng âån vë (K tãn, âọng dáúu) SÄØ NHÁÛT K CHI TIÃƯN Nàm: Ngy thạng ghi säø Chỉïng tỉì Säú Diãùn gii Ngy thạng Ghi Cọ TK 111 Ghi Nåü cạc ti khon Cäüng trang chuøn sang trỉåïc Cäüng chuøn trang sau Ti khon khạc Säú tiãưn Säú hiãûu 10 sang Ngy thạng nàm 20 Ngỉåìi ghi säø (k, h tãn) Kãú toạn trỉåíng (k, h tãn) Th trỉåíng âån vë (K tãn, âọng dáúu) SÄØ NHÁÛT K MUA HNG Nàm: Chỉïng tỉì Ngy thạng ghi säø Säú Ngy thạng Ti khon ghi Nåü TK khạc Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì Hng hoạ N.váût liãûu Diãùn gii Säú tiãưn Säú hiãûu Phi tr ngỉåìi bạn (ghi Cọ TK 331) 10 Cäüng trang trỉåïc chuøn sang Cäüng chuøn sang trang sau Ngỉåìi ghi säø (k, h tãn) Ngy thạng nàm 200 Th trỉåíng âån vë (K tãn, âọng dáúu) Kãú toạn trỉåíng (k, h tãn) 102 SÄØ NHÁÛT K BẠN HNG Nàm: Chỉïng tỉì Ghi Cọ TK doanh thu Ngy thạng Diãùn gii Hng hoạ Thnh pháøm Dëch vủ Ghi Cọ TK Thú GTGT phi näüp Säú Phi thu Khng (ghi Nåü TK 131) Ngy thạng ghi säø Cäüng trang trỉåïc chuøn sang Cäüng chuøn sang trang sau Ngỉåìi ghi säø (k, h tãn) Ngy thạng nàm 20 Th trỉåíng âån vë (K tãn, âọng dáúu) Kãú toạn trổồớng (kyù, hoỹ tón) + Sọứ Caùi hỗnh thổùc Nháût k chung âỉåüc måí mäùi trang cho mäüt ti khoaín mäüt hay mäüt säú trang liãn tiãúp cho mäüt ti khon â âãø ghi chẹp mäüt niãn âäü kãú toạn Säø Cại ghi theo tỉìng âäúi tỉåüng ỉïng våïi mäùi ti khon cáưn måí Cå såí ghi säø Cại l tỉì säø Nháût k chung v Nháût k õỷc bióỷt Mỏựu sọứ Caùi theo hỗnh thổùc naỡy thổồỡng cọ dảng sau: SÄØ CẠI Nàm: Tãn ti khon: Säú hiãûu: Ngy thạng ghi säø Chỉïng tỉì Säú Ngy thạng Diãùn gii Säú trang træåïc chuyãøn sang Trang säø Nháût k chung Säú tiãưn Ti khon âäúi ỉïng Nåü Cọ Cäüng chuøn sang trang sau Ngy thạng nàm 20 Ngỉåìi ghi säø (k, h tãn) Kãú toạn trỉåíng (k, h tãn) 103 Th trỉåíng õồn (Kyù tón, õoùng dỏỳu) b Trỗnh tổỷ ghi chẹp v xỉí l thäng tin + Hng ngy, càn cỉï vo cạc chỉïng tỉì gäúc, ghi cạc nghiãûp vủ kinh tãú phạt sinh vo säø nháût k chung hay sọứ nhỏỷt kyù õỷc bióỷt theo trỗnh tổỷ thồỡi gian v theo quan hãû âäúi ỉïng ti khon Âäưng thåìi nhỉỵng nghiãûp vủ liãn quan âãún âäúi tỉåüng cáưn chi tiãút cn âỉåüc ghi vo cạc säø kãú toạn chi tiãút cọ liãn quan + Âënh k, láúy säú liãûu trãn säø nháût kyï chung vaì láúy säú liãûu täøng håüp tỉì säø nháût k âàûc biãût, âãø ghi vo säø cại theo cạc ti khon liãn quan + Cúi thạng, q, nàm, cäüng säú liãûu trãn säø cại v càn cỉï vo cạc säø chi tiãút âãø lãn bng täøng håüp chi tiãút , räöi âäúi chiãúu säú liãûu giỉỵa säø cại våïi bng täøng håüp chi tiãút Nãúu thỏỳy khồùp õuùng thỗ tổỡ sọứ caùi ta tióỳn haỡnh láûp bng cán âäúi ti khon , dng säú liãûu trãn bng cán âäúi ti khon kãút håüp våïi säú liãûu ca bng täøng håüp chi tiãút âãø láûp cạc baùo caùo taỡi chờnh c Sồ õọử trỗnh tổỷ ghi chẹp v xỉí l thäng tin Chỉïng tỉì gäúc Säø Nháût kyï âàûc biãût Säø Nháût kyï chung Säø, theí kãú toạn chi tiãút Säø Cại Bng täøng håüp chi tiãút Bng cán âäúi Ti khon Bạo cạo Kãú toạn Ghi chụ: Ghi hng ngy hồûc âënh k Ghi cúi thạng hồûc cúi k Quan hãû âäúi chiãúu 104 d ặu õióứm vaỡ mỷt haỷn chóỳ: + Hỗnh thổùc Nhỏỷt k chung cọ ỉu âiãøm l máùu säø âån gin, dãù ghi chẹp, thêch håüp cho viãûc ỉïng dủng vi vo cäng tạc kãú toạn tải âån vë + Nhổồỹc õióứm cuớa hỗnh thổùc naỡy laỡ vióỷc ghi cheùp cn trng làõp, thãø hiãûn l mäüt nghiãûp vủ kinh tãú phạt sinh phi ghi âäưng thåìi vo nhiãưu säøï Chàóng hản: “ Rụt tiãưn gỉíi ngán hng vãư nháûp qu tiãưn màût ”, kãú toạn âån vë vỉìa ghi vo säø nháût k thu tiãưn màût lải vỉìa ghi vo säø cại tiãưn màût v säø cại tiãưn gỉíi ngán hng Våïi nhỉỵng ỉu âiãøm v hản chãú trón hỗnh thổùc naỡy rỏỳt thờch hồỹp vồùi moỹi õồn vë thỉûc hiãûn kãú toạn trãn mạy vi Cn trỉåìng håüp cäng tạc kãú toạn chỉa âỉåüc thỉûc hióỷn trón maùy vi tờnh thỗ hỗnh thổùc naỡy chố ph håüp våïi nhỉỵng âån vë cọ quy mä vỉìa vaỡ nhoớ 5.2.2.2 Hỗnh thổùc Sọứ kóỳ toaùn Nhỏỷt kyù - Sọứ Caùi a ỷc trổng cồ baớn cuớa hỗnh thổùc * Hỗnh thổùc sọứ Nhỏỷt kyù - sọứ caùi laỡ hỗnh thổùc sọứ kóỳ toaùn trổỷc tióỳp, õồn giaớn Theo hỗnh thổùc naỡy, caùc nghióỷp vuỷ kinh tóỳ, taỡi chênh phạt sinh âỉåüc phn ạnh trỉûc tiãúp vo mäüt quøn säø gi l Nháût k - säø cại * Säú lỉåüng v loải säø gäưm: - Nháût k - säø cại - Cạc säø v th kãú toạn chi tiãút Säø nháût k - säø cại l mäüt quøn säø täøng håüp nháút, vỉìa lm säø Nháût k ghi chẹp cạc nghiãûp vủ kinh tãú ti chênh phạt sinh theo trỗnh tổỷ thồỡi gian, vổỡa duỡng laỡm sọứ cại âãø táûp håüp v hãû thäúng hoạ cạc nghiãûp vủ âọ theo cạc ti khon kãú toạn Táút c cạc ti khon m doanh nghiãûp sỉí dủng âỉåüc phn ạnh trãn cng mäüt trang säø Cå såí ghi vo säø l chỉïng tỉì gäúc hồûc bng kã chỉïng tỉì gäúc Mäùi chỉïng tỉì ghi mäüt dng vo nháût k - säø caïi + Mäùi trang Nháût kyï - säø cại gäưm cọ hai pháưn, âọ l pháưn nháût k v pháưn säø cại: - Pháưn nháût k dng âãø phn ạnh cạc nghiãûp vủ kinh tãú phạt sinh theo trỗnh tổỷ thồỡi gian - Phỏửn sọứ caùi duỡng õóứ phn ạnh cạc nghiãûp vủ kinh tãú phạt sinh theo näüi dung kinh tãú + Cạc säø chi tiãút måí cho mäüt säú âäúi tỉåüng cáưn thiãút, phủc vủ cho u cáưu qun l chi tiãút ca âån vë 105 Máùu säø Nháût k - säø cại sau: Âån vë SÄØ NHÁÛT KYÏ - SÄØ CAÏI Âëa chè Nàm : 20 Ngy thạng vo säø Chỉïng tỉì Ngy Säú hiãûu thạng TK Diãùn gii TK TK Säú tiãưn Nåü Cọ Nåü Cọ Nåü Cọ Säú dỉ âáưu ky ìn Cäüng säú dỉ cúi k n Säú dỉ âáưu k n+1 b Trỗnh tổỷ ghi cheùp vaỡ xổớ l thäng tin + Hng ngy, càn cỉï vo chỉïng tỉì gäúc hồûc bng täøng håüp chỉïng tỉì gäúc kãú toạn ghi vo nháût k - säø cại theo thỉï tỉû thåìi gian v cạc cäüt ti khon liãn quan theo âënh khon Âäưng thåìi nhỉỵng nghiãûp vủ cọ liãn quan âãún âäúi tỉåüng cáưn chi tiãút cn phi ghi vo säø, th kãú toạn chi tiãút liãn quan Trong trỉåìng håüp âënh k cọ nhiãưu chỉïng tỉì gäúc cng loải phạt sinh, ta cọ thãø täøng håüp chụng trãn bng kã chỉïng tỉì gäúc, láúy säú täøng cäüng trãn bng kã chỉïng tỉì gäúc ghi mäüt láưn vo nháût k - säø cại âãø gim båït khäúi lỉåüng ghi säø + Cúi k, càn cỉï säú liãûu trãn cạc säø chi tiãút, láûp baíng täøng håüp chi tiãút Âäúi chiãúu säú liãûu trãn baíng täøng håüp chi tiãút våïi säú liãûu cạc ti khon tỉång ỉïng trãn nháût k - säø caïi Sau âäúi chiãúu nãúu säú liãûu giỉỵa säø nháût k - säø cại v bng täøng hồỹp chi tióỳt khồùp õuùng vồùi thỗ duỡng sọỳ liãûu â âäúi chiãúu âọ âãø láûp cạc bạo cạo ti chênh 106 c Så âäư ghi chẹp v xỉí l thäng tin Chỉïng tỉì gäúc Säø qu Bng kã chỉïng tỉì gäúc Säø Nháût k - Säø Cại Säø, th chi i ú Bng täøng håüp chi tiãút Bạo cạo Kãú toạn Ghi chụ: Ghi hng ngy hồûc âënh k Ghi cúi thạng hồûc cúi k Quan hãû âäúi chióỳu d ặu õióứm vaỡ mỷt haỷn chóỳ + Hỗnh thỉïc Nháût k - säø cại cọ ỉu âiãøm l âån gin, säú lỉåüng säø êt, säú liãûu táûp trung; dãù theo di säú liãûu, dãù âäúi chiãúu kiãøm tra + Tuy vỏỷy, hỗnh thổùc sọứ naỡy coù nhổợng mỷt hản chãú nhỉ: khn khäø säø käưng kãưnh cạc ti khon âỉåüc liãût kã ngang trãn mäüt trang säø, dáùn âãún viãûc bo qun säø niãn âäü khọ khàn Âäưng thåìi viãûc phán cäng lao âäüng kãú toạn õồn khoù khn vỗ sọứ chố coù mồớ mọựi mọỹt quyóứn Hỗnh thổùc naỡy chố thờch hồỹp vồùi nhỉỵng âån vë sỉí dủng êt ti khon, nghiãûp vủ kinh tóỳ phaùt sinh khọng nhióửu, trỗnh õọỹ kóỳ toaùn thỏỳp 5.2.2.3 Hỗnh thổùc sọứ kóỳ toaùn Chổùng tổỡ ghi sọứ a ỷc trổng cồ baớn cuớa hỗnh thổùc * ỷc trổng cuớa hỗnh thổùc Chổùng tổỡ ghi sọứ laỡ cạc nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh phn ạnh åí chỉïng tỉì gäúc, âỉåüc phán loải, täøng håüp âãø láûp chỉïng tỉì ghi säø theo thåìi gian v theo âäúi tỉåüng (cng loải, cng näüi dung kinh tãú) Säú liãûu trãn chỉïng tỉì ghi säø l càn cỉï âãø ghi vo säø cại, láûp bng cán âäúi ti khon v cạc bạo cạo ti chênh 107 * Cạc loải säø: Chỉïng tỉì ghi säø, säø âàng k chỉïng tỉì ghi säø, säø Cại v cạc säø chi tiãút + Chỉïng tỉì ghi säø l loải säø trung gian dng âãø táûp håüp theo tỉìng loải chỉïng tỉì gäúc Chỉïng tỉì ghi säø cọ thãø âỉåüc láûp trãn cå såí tỉìng chỉïng tỉì gäúc hồûc bng täøng håüp cạc chỉïng tỉì gäúc cng loải, cọ cng näüi dung kinh tãú Chỉïng tỉì ghi säø cọ thãø láûp theo ti khon nhỉ: ti khon Tiãưn gỉíi ngán hng, ti khon Ngun váût liãûu, ti khon Doanh thu bạn hng v cung cáúp dëch vủ ; hồûc chỉïng tỉì ghi säø cọ thãø láûp theo cạc chè tiãu Bạo cạo ti chênh, chàóng hản: Chè tiãu Giạ thnh sn pháøm, chè tiãu Låüi nhûn Máùu chỉïng tỉì ghi säø âỉåüc thiãút kãú sau: CHỈÏNG TỈÌ GHI SÄØ Säú: Ngy: thạng nàm Säú hiãûu ti khon Trêch úu Säú tiãưn Nåü Cọ Ghi chụ Cäüng Km theo chỉïng tỉì gäúc Ngỉåìi láûp Kãú toạn trỉåíng (k, h tãn) (k, h tãn) Chỉïng tỉì ghi säø phi âênh km theo chỉïng tỉì gäúc måïi cọ giạ trë phạp l, lm cå såí âãø ghi chẹp vo cạc säø täøng håüp khạc Säú hiãûu ca chỉïng tỉì ghi säø l säú thỉï tỉû ca chỉïng tỉì âỉåüc láûp v âàng k trãn säø âàng k chỉïng tỉì ghi säø Ngy, thạng ghi trãn chỉïng tỉì ghi säø l ngy, thạng vo säø âàng k chỉïng tỉì ghi säø + Säø âàng k chỉïng tỉì ghi säø l säø kãú toạn täøng håüp cọ ba chỉïc nàng cå bn: ghi cạc chỉïng tỉì ghi säø theo thåìi gian âàng k; lỉu giỉỵ v täøng håüp säú liãûu theo thåìi gian âàng kyï vaìo säø; laìm càn cæï âãø kiãøm tra âäúi chiãúu säú liãûu våïi bng cán âäúi ti khon 108 Máùu säø âỉåüc thiãút kãú sau: SÄØ ÂÀNG K CHỈÏNG TỈÌ GHI SÄØ Nàm: Chỉïng tỉì ghi säø Chỉïng tỉì ghi säø Säú tiãưn Säú hiãûu Ngy thạng Säú tiãưn Säú hiãûu Ngy thạng Cäüng Cäüng thạng Lu kãú tỉì âáưu k + Säø Cại ca hỗnh thổùc chổùng tổỡ ghi sọứ õổồỹc mồớ rióng cho tỉìng ti khon, cọ thãø chi tiãút thnh ti khon cáúp 2, cáúp ty theo u cáưu ca cäng tạc qun l Mäùi ti khon âỉåüc måí mäüt trang hay mäüt säú trang tu theo säú lỉåüng ghi chẹp ca cạc nghiãûp vủ kinh tãú phạt sinh nhiãưu hay êt ca tỉìng ti khon Máùu säø Cại thỉåìng âỉåüc thiãút kãú theo nhỉỵng dảng sau: Dảng 1: SÄØ CẠI Nàm: Tãn ti khon: Ngy thạng ghi säø Chỉïng tỉì ghi säø SH Diãùn gii Säú hiãûu: TK âäúi ỉïng NT Säú tiãưn Nåü Cọ Ti khon cáúp TK Nåü Säú dỉ âáưu k Cäüng SPS Säú dỉ cúi k n Säú dỉ âáưu k (n+1) 109 Cọ TK Nåü Cọ TK Dảng 2: SÄØ CẠI Nàm: Tãn ti khon: Säú hiãûu: Ngy thạng ghi säø Ctỉì ghi säø Ghi Nåü TK Ghi Cọ cạc TI KHON SH NT TK TK Cäüng Nåü TK Ngy thạng ghi säø Ctỉì ghi säø Ghi Cọü TK Ghi Nåü cạc TK SH NT Cäüng PHẠT SINH Lu kãú tåïi k bạo cạo k bạo cạo Säú dỉ cúi k Cäüng PHẠT SINH Lu kãú tåïi TK Säú dỉ cúi k Cå såí âãø ghi vo säø cại l chỉïng tỉì ghi säø, säø cại âỉåüc ghi âënh k theo âënh k ca chỉïng tỉì ghi säø hồûc cọ thãø âỉåüc ghi vo ngy cúi kyỡ baùo caùo b.Trỗnh tổỷ ghi sọứ vaỡ xổớ lyù thäng tin + Hng ngy, tỉì chỉïng tỉì gäúc tiãún hnh phán loải, täøng håüp láûp chỉïng tỉì ghi säø hồûc tỉì cạc chỉïng tỉì gäúc cng loải, cng näüi dung kinh tãú láûp bng täøng håüp chỉïng tỉì gäúc räưi måïi láûp chỉïng tỉì ghi säø Âäưng thåìi, nhỉỵng chỉïng tỉì gäúc liãn quan âãún âäúi tỉåüng cáưn chi tiãút cn âỉåüc ghi vo cạc säø chi tiãút liãn quan + Tỉì chỉïng tỉì ghi säø â láûp, kãú toạn tiãún hnh ghi vo säø âàng k chỉïng tỉì ghi säø v ghi vo säø cại cạc ti khon cọ liãn quan + Cúi k, càn cỉï vo säú liãûu cạc säø chi tiãút láûp bng täøng håüp chi tiãút räưi âäúi chiãúu våïi säø cại Nãúu säú liãûu khồùp õuùng, thỗ tổỡ caùc sọứ caùi kóỳ toaùn tióỳn hnh láûp bng cán âäúi ti khon Âäúi chiãúu säú liãûu trãn bng cán âäúi ti khon våïi säú liãûu trãn säø âàng k chỉïng tỉì ghi säø Nãúu khäng coù gỗ sai lóỷch giổợa sọỳ lióỷu cuớa baớng cỏn âäúi ti khon våïi säú liãûu ca säø âàng k chổùng tổỡ ghi sọứ, thỗ kóỳ toaùn cn cổù vaỡo säú liãûu trãn bng cán âäúi ti khon v säú liãûu trãn bng täøng håüp chi tiãút âãø láûp cạc bạo cạo kãú toạn 110 Cäüng Cọ TK c Så õọử trỗnh tổỷ ghi cheùp vaỡ xổớ lyù thọng tin Chỉïng tỉì gäúc Säø qu Bng täøng håüp chỉïng tỉì gäúc Säø chi tiãút Chỉïng tỉì ghi säø Säø âàng k chỉïng tỉì ghi säø Säø Cại Bng täøng håüp chi tiãút Bng cán âäúi ti khon Bạo cạo kãú toạn Ghi chụ: Ghi hng ngy hồûc âënh k Ghi cúi thạng hồûc cúi k Quan hãû âäúi chiãúu d ặu õióứm vaỡ mỷt haỷn chóỳ Cuợng nhổ hai hỗnh thổùc trổồùc, hỗnh thổùc sọứ kóỳ toaùn chổùng tổỡ ghi säø cọ ỉu âiãøm l máùu säø âån gin, dãù ghi cheïp, dãù âäúi chiãúu, dãù kiãøm tra, thuáûn tiãûn cho vióỷc phỏn cọng lao õọỹng Tuy vỏỷy, hỗnh thổùc ny váùn cn täưn tải mäüt säú hản chãú nhỉ: ghi chẹp trng làõp, cäng viãûc däưn nhiãưu vo cúi k, khäng thêch håüp våïi nhỉỵng doanh nghiãûp cọ quy mä låïn ạp dủng kãú toạn th cäng 111 5.2.2.4 Hỗnh thổùc sọứ kóỳ toaùn Nhỏỷt kyù chổùng tổỡ a ỷc trổng cồ baớn cuớa hỗnh thổùc * ỷc trổng cuớa hỗnh thổùc Nhỏỷt kyù chổùng tổỡ - Tỏỳt caớ cạc nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh hàịng ngy âãưu âỉåüc táûp håüp v hãû thäúng hoạ theo bãn Cọ ca cạc ti khon kãút håüp våïi viãûc phán têch cạc nghiãûp vủ kinh tãú , ti chênh âọ theo cạc ti khon âäúi ỉïng Nåü - Kãút håüp chàût ch viãûc ghi chẹp cạc nghiãûp vủ kinh tóỳ phaùt sinh theo trỗnh tổỷ thồỡi gian vồùi vióỷc hãû thäúng hoạ cạc nghiãûp vủ kinh tãú phạt sinh theo näüi dung kinh tãú - Kãút håüp hảch toạn täøng håüp våïi hảch toạn chi tiãút mäüt säú trổồỡng hồỹp - Caùc sọứ saùch hỗnh thổùc sọứ kãú toạn ny âãưu âỉåüc thiãút kãú theo máùu sàơn theo quan hãû âäúi ỉïng ti khon v âỉåüc ban hnh mäüt cạch thäúng nháút * Cạc loải säø: Nháût k chỉïng tỉì ; Bng kã; säø Cại; säø, th kãú toạn chi tiãút + Nháût k chỉïng tỉì l säø kãú toạn täøng håüp, dng âãø phn ạnh ton bäü cạc nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh theo bãn Cọ ca cạc ti khon Mäüt nháût k chỉïng tỉì cọ thãø måí cho mäüt hồûc mäüt säú ti khon cọ cng näüi dung kinh tãú hồûc cọ quan hãû âäúi ỉïng våïi Trong mi trỉåìng håüp säú phạt sinh bãn Cọ ca mäùi ti khon chè táûp trung phn ạnh trãn mäüt Nháût k chỉïng tỉì v tỉì Nháût k chỉïng tỉì ny ghi vo säø cại mäüt láưn vo cúi thạng Hiãûn nay, theo quy âënh cọ 10 Nháût k chỉïng tỉì (NKCT) âỉåüc sỉí dủng v âỉåüc âạnh säú tỉì NKCT säú âãún NKCT säú 10 + Bng kã l loải säø phủc vủ cho viãûc ghi säø Nháût k chỉïng tỉì âỉåüc gn nhẻ, nhanh chọng; âỉåüc sỉí dủng trỉåìng håüp cạc chè tiãu hảch toạn chi tiãút ca mäüt säú ti khon khäng thãø kãút håüp phn ạnh trỉûc tiãúp trãn nháût k chỉïng tỉì âỉåüc Theo quy âënh, hiãûn cọ 10 Bng kã âỉåüc sỉí dủng v âỉåüc âạnh säú tỉì Bng kã säú âãún Bng kã säú 11 (khäng cọ Bng kã säú 7) + Bng phán bäø âỉåüc sỉí dủng âãø táûp håüp v toạn phán bäø chi phê cho âäúi tỉåüng chëu phê theo cäng dủng v mủc âêch chi phê trỉåïc ghi vo Nháût k chỉïng tỉì hồûc Bng kã + Säø, th kãú toạn chi tiãút: dng âãø táûp håüp cạc chỉïng tỉì gäúc cng loải ca mäüt säú âäúi tỉåüng nhàịm phủc vủ cho viãûc ghi Bng kã hồûc Nháût k chỉïng tỉì liãn quan + Säø Cại âỉåüc måí cho c nàm, måí cho tỉìng ti khon âọ phn ạnh säú phạt sinh Nåü, phạt sinh Cọ v säú dỉ cúi thạng Säø chè ghi mäüt láưn vo cúi thạng trãn cå såí cạc nháût k chổùng tổỡ 112 Kóỳt cỏỳu cuớa sọứ Caùi theo hỗnh thỉïc ny sau: Bäü (Såí) SÄØ CẠI Âån vë Ti khon säú hiãûu: Nàm Säú dỉ âáưu nàm Nåü Cọ Ghi Nåü TK , ghi Cọ cạc TK Thạng Thạng Ghi chụ TK - NKCT säú TK - NKCT säú Cäüng säú phaït sinh Nåü Täøng säú phạt sinh Cọ Nåü Säú dỉ cúi thạng Cọ b Trỗnh tổỷ ghi sọứ vaỡ xổớ lyù thọng tin + Hng ngy, càn cỉï vo chỉïng tỉì gäúc v cạc bng phán bäø ghi trỉûc tiãúp vo cạc nháût k chỉïng tỉì hồûc bng kã, tåì kã chi tiãút Âäúi våïi cạc nghiãûp vủ liãn quan âãún âäúi tỉåüng cáưn hảch toạn chi tiãút cn âỉåüc ghi vo caïc säø chi tiãút liãn quan + Cuäúi thaïng täøng håüp säú liãûu trãn cạc bng kã ghi vo Nháût k - chỉïng tỉì cọ liãn quan Âäúi våïi cạc tåì kã chi tiãút, säú liãûu täøng håüp trãn tåì kã chi tiãút cọ thãø ghi vo Nháût k - chỉïng tỉì hồûc ghi vo bng kã cọ liãn quan, räưi sau âọ täøng håüp säú liãûu åí bng kã ghi vo Nháût k - chỉïng tỉì liãn quan + Cúi thạng, khoạ säø, láúy säú liãûu tỉì nháût k chỉïng tỉì ghi vo säø cại, tỉì cạc säø chi tiãút láûp bng täøng håüp chi tiãút, räưi âäúi chiãúu säú liãûu trãn bng täøng håüp chi tiãút våïi cạc ti khon tỉång ỉïng trãn säø cại Tỉì säú liãûu täøng åí säø cại, bng täøng håüp chi tiãút, nháût k chỉïng tỉì v cạc bng kã kãú toạn tiãún hnh láûp cạc Bạo cạo kãú toạn 113 c Så õọử trỗnh tổỷ ghi sọứ vaỡ xổớ lyù thọng tin Chỉïng tỉì gäúc v Bng phán bäø Bng kã Säø qu kiãm bạo cạo qu Säø chi tiãút Nháût k chỉïng tỉì Bng täøng håüp chi tiãút Säø Cại Bạo cạo kãú toạn Ghi chụ: Ghi hng ngy hồûc âënh k Ghi cúi thạng hồûc cúi k Quan hãû âäúi chióỳu d ặu õióứm vaỡ mỷt haỷn chóỳ Hỗnh thổùc Nháût k chỉïng tỉì cọ ỉu âiãøm l ráút thûn tiãûn cho viãûc phán cäng chuyãn män hoaï cäng taïc kãú toạn, gim âỉåüc khäúi lỉåüng ghi säø, âm bo cung cáúp thäng tin këp thåìi cho qun l, giụp cho viãûc láûp cạc bạo cạo ti chênh âỉåüc nhanh choùng Mỷt haỷn chóỳ cuớa hỗnh thổùc naỡy laỡ sọỳ lỉåüng v loải säø khạ nhiãưu, kãút cáúu phỉïc tảp, õoỡi hoới trỗnh õọỹ kóỳ toaùn cao vaỡ quy mọ hoaỷt õọỹng doanh nghióỷp lồùn Vồùi hỗnh thổùc naỡy vióỷc ạp dủng cäng tạc kãú toạn bàịng mạy vi seợ coù nhióửu khoù khn 114 CHặNG PHặNG PHAÏP TÄØNG HÅÜP - CÁN ÂÄÚI & BAÏO CAÏO KÃÚ TOẠN CH ÚU 6.1 NÄÜI DUNG V NGHÉA PHỈÅNG PHẠP TÄØNG HÅÜP - CÁN ÂÄÚI KÃÚ TOẠN 6.1.1 Khại nióỷm vaỡ cồ sồớ hỗnh thaỡnh phổồng phaùp tọứng hồỹp - cán âäúi kãú toaïn Täøng håüp - cán âäúi kóỳ toaùn laỡ phổồng phaùp khaùi quaùt tỗnh hỗnh taỡi saớn, nguọửn hỗnh thaỡnh taỡi saớn, kóỳt quaớ kinh doanh v cạc mäúi quan hãû kinh tãú, ti chênh thüc nhỉỵng màût bn cháút ca âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn v cạc mäúi quan hãû väún cọ ca caùc õọỳi tổồỹng haỷch toaùn kóỳ toaùn Cồ sồớ hỗnh thnh phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn l nhỉỵng mäúi quan hãû cán âäúi väún cọ ca âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn Tháût váûy, sỉû thäúng nhỏỳt vóử lổồỹng vaỡ chỏỳt thổồỡng xuyón õổồỹc trỗ giỉỵa hai màût ca ti sn Bãn cảnh âọ, coù sổỷ baớo toaỡn vỏỷt chỏỳt quaù trỗnh vỏỷn âäüng, dáùn âãún sỉû cán bàịng giỉỵa tàng v gim cạc âäúi tỉåüng ti sn- ngưn väún, hồûc sỉû cán bàịng giỉỵa Nåü v Cọ ca cạc ti khon âäúi ỉïng mäüt nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh âọ chênh l cạc quan hãû cán âäúiväún cọ ca cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn Cng våïi biãûn chỉïng vãư sỉû thäúng nháút tỉång âäúi giỉỵa hai màût âäúi láûp ca cng mäüt váún âãư, cạc mäúi quan hãû cán âäúi väún cọ giỉỵa cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn â tảo cå såí õóứ mọỹt phổồng phaùp kóỳ toaùn hỗnh thaỡnh, õoù laỡ : Phỉång phạp täøng håüp cán âäúi kãú toạn 6.1.2 Näüi dung ca phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn * Näüi dung ca phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn âỉåüc thãø hiãûn åí cạc mäúi quan hãû cán âäúi + Cán âäúi giỉỵa täøng âáưu vo v täøng âáưu Cán âäúi ny cọ thãø biãøu hiãûn thnh: - Cán âäúi giỉỵa nhiãưu âäúi tỉåüng chi phê- thu nháûp - kãút qu hồûc cán âäúi giỉỵa lưng tiãưn vo v lưng tiãưn mọỹt thồỡi kyỡ - Cỏn õọỳi giổợa tỗnh hỗnh nhỏỷp - xuỏỳt - tọửn tổỡng õọỳi tổồỹng taỡi saớn Chúng haỷn: cỏn õọỳi giổợa tỗnh hỗnh nhỏỷp - xút - täưn ngun váût liãûu, cán âäúi giỉỵa tỗnh hỗnh nhỏỷp - xuỏỳt - tọửn thaỡnh phỏứm, haỡng họa 115 - Cán âäúi giỉỵa mäüt bãn gäưm täøng säú dỉ âáưu k v säú phạt sinh tàng k våïi bãn gäưm täøng säú phạt sinh gim v säú dỉ cúi k + Cán âäúi giỉỵa tọứng giaù trở Taỡi saớn vaỡ tọứng Nguọửn hỗnh thaỡnh ti sn * Nãúu xẹt vãư mỉïc âäü täøng quạt, cạc mäúi quan hãû cán âäúi trãn cọ thãø âỉåüc chia thnh cán âäúi täøng thãø v cán âäúi tỉìng pháưn + Cán âäúi täøng thãø l mäúi quan hãû cán âäúi chung, cán âäúi giỉỵa cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn cå bn ca doanh nghiãûp, nhỉ: cán õọỳi giổợa taỡi saớn vaỡ nguọửn hỗnh thaỡnh nón taỡi sn; cán âäúi giỉỵa thu - chi - låüi nhûn xẹt trãn phảm vi ton bäü hoảt âäüng ca âån vë, cán âäúi giỉỵa lưng tiãưn vo v lưng tiãưn Cạc cán âäúi ny nhàịm cung cáúp thäng tin tọứng thóứ vóử tỗnh hỗnh hoaỷt õọỹng cuớa õồn cho nh qun l, Nh nỉåïc v cạc âäúi tỉåüng cọ liãn quan Cạc mäúi quan hãû cán âäúi täøng thãø âỉåüc thãø hiãûn båíi cạc loải bng cán âäúi täøng thãø Vê dủ: Bng cán âäúi kãú toạn, Bạo cạo kãút qu hoảt âäüng kinh doanh, Bạo cạo lỉu chuøn tiãưn tãû + Cán âäúi tỉìng pháưn hay cán âäúi chi tiãút laì mäúi quan hãû cán âäúi giỉỵa cạc màût ca mäüt âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn củ thãø: cán âäúi giỉỵa nháûp - xút - täưn ca mäüt loải hng täưn kho, cán âäúi giỉỵa tàng v gim ca mäüt âäúi tỉåüng hảch toạn củ thãø Mäúi quan hãû cán âäúi ny ch úu phủc vủ cho cäng tạc qun l näüi bäü doanh nghiãûp Tu theo u cáưu v kh nàng ca nh qun l tỉìng ngnh, tỉìng âån vë m mỉïc âäü cán âäúi chi tiãút hay tỉìng pháưn thãø hiãûn åí cạc mỉïc âäü khạc Cạc mäúi quan hãû cán âäúi chi tiãút (tỉìng pháưn) âỉåüc thãø hiãûn båíi cạc loải bng cán âäúi chi tiãút ( tỉìng pháưn) Vờ duỷ: Baớng baùo caùo tỗnh hỗnh toaùn, baớng baùo caùo tỗnh hỗnh chi phờ saớn xuỏỳt, Baớng cỏn õọỳi tỗnh hỗnh nhỏỷp - xuỏỳt - tọửn nguyón váût liãûu 6.1.3 nghéa ca phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn Phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn cung cáúp nhỉỵng thäng tin khại quạt, täøng håüp nháút vãư ti sn, ngưn väún vaỡ quaù trỗnh kinh doanh maỡ caùc phổồng phaùp kóỳ toạn khạc â thỉûc hiãûn nhỉ: phỉång phạp chỉïng tỉì, phỉång phạp ti khon kãú toạn, phỉång phạp giạ Nhåì cọ phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn, cạc âäúi tỉåüng sỉí dủng thäng tin cọ âỉåüc thọng tin tọứng hồỹp vóử tỗnh hỗnh taỡi saớn, nguọửn väún v kãút qu hoảt âäüng ca âån vë kãú toạn Tỉì âọ, cọ cå såí âãø tiãún hnh kiãøm tra, phỏn tờch, õaùnh giaù tỗnh hỗnh vaỡ kóỳt quaớ hoaỷt õọỹng kinh doanh, tỗnh hỗnh taỡi chờnh cuớa õồn vở.Trón cồ sồớ phỏn tờch, õaùnh giaù caùc tỗnh hỗnh trãn nh qun l doanh nghiãûp s nghiãn cỉïu v ban hnh cạc chênh sạch, chãú âäü kinh tãú ti chênh måïi ph håüp hån Bãn cảnh âọ cn âãư cạc gii 116 phạp, cạc quút âënh täúi ỉu vãư qun l v âiãưu hnh cạc hoảt âäüng ca âån vë hiãûn tải v tỉång lai, thục âáøy sỉû phạt triãøn ca âån vë 6.2 CẠC BẠO CAẽO K TOAẽN CHU YU Trong phaỷm vi chổồng trỗnh män hc ny ta s nghiãn cỉïu hai bạo cạo kãú toạn ch úu l: Bng cán âäúi kãú toạn v Bạo cạo kãút qu kinh doanh 6.2.1 Bng cán âäúi kãú toạn 6.2.1.1 Näüi dung v kãút cáúu bng cán âäúi kãú toạn a.Khại niãûm Bng cán âäúi kãú toạn l bng täøng håüp - cán âäúi täøng thãø, phaớn aùnh tọứng quaùt tỗnh hỗnh taỡi saớn cuớa õồn vë theo hai màût biãøu hiãûn laì kãút cáúu taìi saớn vaỡ nguọửn hỗnh thaỡnh taỡi saớn (nguọửn vọỳn) taỷi mäüt thåìi âiãøm nháút âënh, thỉåìng l ngy cúi k kãú toạn b Näüi dung v kãút cáúu bng cán âäúi kãú toạn Näüi dung ca bng cán âäúi kãú toạn thãø hiãûn qua hãû thäúng cạc chè tiãu phn aùnh tỗnh hỗnh taỡi saớn vaỡ nguọửn vọỳn Caùc chố tiãu ny âỉåüc phán loải, sàõp xãúp thnh tỉìng loải v âỉåüc m hoạ âãø thûn tiãûn cho viãûc kiãøm tra, âäúi chiãúu cng viãûc xỉí l trãn mạy Thäng thỉåìng säú liãûu âỉåüc phn ạnh trãn bng cán âäúi kãú toạn l säú âáưu nàm v säú cúi cạc k kãú toạn (qu, thạng, thạng v nàm) Bng cán âäúi kãú toạn âỉåüc kãút cáúu gäưm hai pháưn, dỉåïi dảng cán âäúi säú dỉ cạc ti khon: - Pháưn ti sn: Phn ạnh ton bäü giạ trë thỉûc tãúï v kãút cáúu ti sn ca âån vë tải thåìi âiãøm âáưu nàm v cúi cạc k kãú toạn tỉång ỉïng - Pháưn ngưn väún: phn ạnh ton bäü giạ trë v kãút cáúu ngưn väún ca âån vë tải thåìi âiãøm âáưu nàm v cúi caùc kyỡ kóỳ toaùn tổồng ổùng Vóử hỗnh thổùc baớng cán âäúi kãú toạn cọ thãø kãút cáúu theo kiãøu mäüt bãn ( kiãøu näúi tiãúp) hoàûc hai bãn (kiãøu song song) Theo quy âënh hiãûn nay, baíng cán âäúi kãú toạn ca cạc doanh nghiãûp âỉåüc kãút cáúu theo kiãøu mäüt bãn (1) Pháưn ti sn Pháưn ti sn bao gäưm cạc loải ti sn âỉåüc sàõp xãúp theo kh nàng chuøn âäøi thnh tiãưn gim dáưn Do váûy ti sn âỉåüc sàõp xãúp theo tráût tỉû sau: + Ti sn lỉu âäüng v âáưu tỉ ngàõn hản, gäưm: - Väún bàịng tiãưn: tiãưn màût, tiãưn gỉíi ngán hng, tiãưn âang chuøn - Cạc khon âáưu tỉ ti chênh ngàõn hản: âáưu tỉ chỉïng khoạn ngàõn hản, âáưu tỉ ngàõn hản khạc, dỉû phng gim giạ âáưu tỉ ngàõn hản 117 - Cạc khon phi thu: phi thu khạch hng, tr trỉåïc cho ngỉåìi bạn, thú giạ trë gia tàng âỉåüc kháúu trỉì, phi thu näüi bäü, cạc khon phi thu khạc v dỉû phng cạc khon phi thu khọ âi - Hng täưn kho: gäưm cạc loải hng täưn kho sàõp xãúp theo tráût tỉû hãû thäúng ti khon - Cạc ti sn lỉu âäüng khạc: tảm ỉïng, chi phê tr trỉåïc, chi phê chåì kãút chuøn, ti sn thiãúu chåì xỉí l + Ti sn cäú âënh v âáưu tỉ di hản, gäưm: - Taỡi saớn cọỳ õởnh hổợu hỗnh, taỡi saớn cọỳ õởnh thuó taỡi chờnh, taỡi saớn cọỳ õởnh vọ hỗnh - Cạc khon âáưu tỉ ti chênh di hản khạc - Chi phê xáy dỉûng cå bn dåí dang - Cạc khon k qu, k cỉåüc di hản (2) Pháưn Ngưn väún Pháưn ngưn väún bao gäưm cạc loải ngưn väún âỉåüc sàõp xãúp theo trạch nhiãûm cam kãút toạn gim dáưn, củ thãø sau: + Nåü phi tr: - Nåü ngàõn hản: vay ngàõn hản, phi tr cho ngỉåìi bạn, ngỉåìi mua tr tiãưn trỉåïc, thú v cạc khoaín phaíi näüp, phaíi traí cäng nhán viãn, phaíi traí näüi bäü v cạc khon phi tr phi näüp khạc - Nåü di hản: vay di hản, nåü di hản khạc + Ngưn väún ch såí hỉỵu: - Ngưn väún, qu, bao gäưm: Ngưn väún kinh doanh Chãnh lãûch âạnh giạ lải ti sn Chãnh lãûch t giạ Cạc qu chun dng: qu âáưu tỉ phạt triãøn, qu dỉû phng ti chênh, ngưn väún âáưu tỉ xáy dỉûng cå bn - Låüi nhûn chỉa phán phäúi - Ngưn kinh phê, qu khạc, bao gäưm: qu dỉû phng vãư tråü cáúp máút viãûc lm, qu khen thỉåíng v phục låüi, qu qun l cáúp trãn, ngưn kinh phê sỉû nghiãûp 118 (3) Ngoi trãn bng cán âäúi kãú toạn cn cọ pháưn cạc chè tiãu ngoi bng Pháưn ngoi bng cán âäúi kãú toạn gäưm cạc chè tiãu: Ti sn th ngoi Váût tỉ hng hoạ nháûn giỉỵ häü, nháûn gia cäng Hng hoạ nháûn bạn häü, nháûn k gỉíi Nåü khọ âi â xỉí l Ngoải tãû cạc loải Hản mỉïc kinh phê cn lải Ngưn väún kháúu hao cå bn hiãûn cọ (Xem máùu bng cán âäúi kãú toạn åí cúi pháưn täøng håüp - cán âäúi) 6.2.1.2 Phán têch cán âäúi cuía baíng cán âäúi kãú toạn Khi láûp bng cán âäúi kãú toạn cáưn chụ mäüt cháút hãút sỉïc quan trng, âọ l Cán âäúi Nọ âỉåüc biãøu hiãûn thnh sỉû cán bàịng giạ trë giỉỵa pháưn Ti sn v pháưn Ngưn väún tải mi thåìi âiãøm Váûy ta ln cọ: K hiãûu: Täøng giạ trë Ti sn = Täøng Ngưn väún TS = NV Âãø chỉïng minh cán âäúi trãn, ngỉåìi ta xẹt mäüt nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh tải thåìi âiãøm âáưu k - cán âäúi â âỉåüc thiãút láûp trãn bng cán âäúi kãú toạn Mäüt nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh cọ thãø thüc mäüt bäún loải quan hãû âäúi ỉïng â âỉåüc giåïi thiãûu åí chỉång 3, ta láưn lỉåüt xẹt tỉìng loải quan hãû âäúi ỉïng: Våïi gi thiãút âáưu k l Täøng giạ trë Ti sn = Täøng Ngưn väún = NV0 ( **) K hiãûu TS0 * Trỉåìng håüp nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh âang xẹt thüc quan hãû âäúi ỉïng loải I ( Ti sn ny tàng âäưng thåìi ti sn khạc gim våïi cng mäüt lỉåüng giạ trë) Trong trỉåìng håüp ny, nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh s lm cho mäüt ti sn tàng lãn lỉåüng giạ trë bàịng “ x ” v mäüt ti sn khạc gim xúng mäüt lỉåüng giạ trë cng bàịng“ x” Sau nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh hon thnh, ta cọ: Täøng giạ trë ti sn: TS 1= TS0 + x - x = TS Täøng ngưn väún: NV1 = NV0 Tỉì âọ suy ra: TS = NV1 (1) Âiãưu ny cho tháúy sau nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh thüc quan hãû âäúi ỉïng loải I phạt sinh v hon thnh, täøng ti sn váùn ln cán bàịng våïi täøng ngưn väún v cán âäúi trỉåïc nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh váùn khäng âäøi 119 * Trỉåìng håüp nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh âang xẹt thüc quan hãû âäúi ỉïng loải II ( Ngưn väún ny tàng âäưng thåìi Ngưn väún khạc gim våïi cng mäüt lỉåüng giạ trë) Trong trỉåìng håüp ny, nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh s lm cho mäüt ngưn väún tàng lãn lỉåüng giạ trë bàịng “ y ” v mäüt ngưn väún khạc gim xúng mäüt lỉåüng giạ trë cng bàịng “ y” Sau nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh hon thnh, ta cọ: Täøng giạ trë ti sn: TS2 = TS0 Täøng ngưn väún: NV2 = NV0 + y - y = NV0 Tỉì âoï suy ra: TS2 = NV2 (2) Váûy sau nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh thüc quan hãû âäúi ỉïng loải II phạt sinh v hon thnh, täøng ti sn váùn ln cán bàịng våïi täøng ngưn väún v cán âäúi trỉåïc nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh váùn khäng âäøi * Trỉåìng håüp nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh âang xẹt thüc quan hãû âäúi ỉïng loải III ( Ti sn tàng âäưng thåìi Ngưn väún tàng våïi cng mäüt lỉåüng giạ trë) Trong trỉåìng håüp nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh thüc quan hãû âäúi ỉïng loải III phạt sinh s lm cho ti sn tàng lãn mäüt lỉåüng giạ trë bàịng “ z ” âäưng thåìi ngưn väún cng tàng lãn mäüt lỉåüng giạ trë bàịng “ z” Sau nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh hon thnh, ta cọ: Täøng giạ trë ti sn: TS3 = TS0 + z Täøng nguäön väún: NV3 = NV0 + z Kãút håüp våïi biãøu thæïc (**) suy ra: TS3 = NV3 (3) Âiãưu ny cho tháúy so våïi ban âáưu, sau nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh v hon thaỡnh thỗ tọứng taỡi saớn vaỡ tọứng nguọửn vọỳn cuỡng tàng lãn mäüt lỉåüng giạ trë, nhiãn täøng ti sn váùn cán bàịng våïi täøng ngưn väún, cho nãn cán âäúi váùn cn täưn tải nhỉng åí mỉïc cao hån * Trỉåìng håüp nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh âang xẹt thüc quan hãû âäúi ỉïng loải IV( Ti sn gim âäưng thåìi Ngưn väún gim våïi cng mäüt lỉåüng giạ trë) Trong trỉåìng håüp ny, nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh s lm cho ti sn gim xúng mäüt lỉåüng giạ trë bàịng “ t ” âäưng thåìi ngưn väún cng gim xúng mäüt lỉåüng giạ trë bàịng “ t ” Sau nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh hon thnh, ta cọ: Täøng giạ trë ti sn: TS4 = TS0 - t Täøng nguäön väún: NV4 = NV0 - t Kãút håüp våïi biãøu thæïc (**) suy ra: TS4 = NV4 (4) 120 ... tỉìng âäúi tỉåüng ti sn Chàóng hản: cán âäúi giỉỵa tỗnh hỗnh nhỏỷp - xuỏỳt - tọửn nguyón vỏỷt lióỷu, cỏn õọỳi giổợa tỗnh hỗnh nhỏỷp - xuỏỳt - tọửn thnh pháøm, hng họa 1 15 - Cán âäúi giỉỵa mäüt... hiãûn thnh: - Cán âäúi giỉỵa nhiãưu âäúi tỉåüng chi ph? ?- thu nháûp - kãút qu hồûc cán âäúi giỉỵa lưng tiãưn vo v lưng tiãưn mäüt thåìi k - Cán õọỳi giổợa tỗnh hỗnh nhỏỷp - xuỏỳt - tọửn tỉìng... kóỳ toaùn: - Hỗnh thổùc sọứ kóỳ toaùn Nhỏỷt kyù chung - Hỗnh thỉïc säø kãú toạn Nháût k - Säø cại - Hỗnh thổùc sọứ kóỳ toaùn Chổùng tổỡ ghi sọứ - Hỗnh thổùc sọứ kóỳ toaùn Nhỏỷt kyù - Chổùng tổỡ