Luận văn Đề tài: “Hoàn thiện nội dung phương pháp phân tích tình hình quản lý sử dụng chi phí kinh doanh cơng ty TNHH Ninh Thanh” Luận văn ttốtt nghiiệp Luận văn ố ngh ệp LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, nước ta phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, kinh tế nhiều thành phần đa dạng phức tạp doanh nghiệp muốn tồn phát triển đòi hỏi kinh doanh phải có lãi Muốn vậy, yêu cầu nhà lãnh đạo doanh nghiệp phải nắm rõ đầy đủ thông tin để định kinh doanh đắn đạt hiệu cao Ngồi thơng tin kế tốn thơng tin phân tích quan trọng công tác quản lý kinh tế Trong điều kiện hội nhập kinh tế giới muốn bắt nhịp với xu phát triển giới, doanh nghiệp phải ln gồng vươn lên, phải kinh doanh hiệu Do thơng tin nhà quản trị nắm bắt phải đầy đủ xác kịp thời Để đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh ngày phức tạp, doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đánh giá đắn hoạt động kinh tế trạng thái thực chúng Trên sở có biện pháp hữu hiệu lựa chọn đưa định tối ưu cho quản lý kinh doanh Bất kỳ hoạt động kinh doanh phải bỏ chi phí định để thực Đối với hoạt động kinh doanh thương mại bỏ chi phí kinh doanh để thực kinh doanh Doanh nghiệp thương mại có chức cầu nối sản xuất tiêu dùng, mắt xích quan trọng trình tái sản xuất xã hội Để thực chức doanh nghiệp phải bỏ chi phí từ ký kết hợp đồng mua hàng, vận chuyển hàng, bảo quản hàng hoá, tiêu thụ hàng hoá… Muốn thực tốt hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải quản lý sử dụng chi phí có hiệu quả, đảm bảo tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm, tăng doanh thu tăng lợi nhuận đồng thời tăng khả cạnh tranh thị trường Nhận thức tầm quan trọng chi phí kinh doanh ảnh hưởng trưc tiếp đến kết hoạt động kinh doanh nên doanh nghiệp cần Luận văn ttốtt nghiiệp Luận văn ố ngh ệp phân tích tình hình quản lý sử dụng chi phí kinh doanh để quản lý sử dụng chi phí kinh doanh tốt Công ty TNHH Ninh Thanh công ty kinh doanh thương mại, hoạt động kinh doanh thương mại diễn sơi động phức tạp, chi phí kinh doanh phát sinh hàng ngày hàng yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến kết kinh doanh Công ty muốn kinh doanh hiệu phải quản lý sử dụng chi phí kinh doanh tốt Trong trình thực tập tìm hiểu cơng ty TNHH Ninh Thanh em nhận thấy công ty thành lập hoạt động ngày hiệu tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh cơng ty Cơng ty TNHH Ninh Thanh chưa tiến hành thường xuyên hoạt động phân tích Do em chọn đề tài: “Hồn thiện nội dung phương pháp phân tích tình hình quản lý sử dụng chi phí kinh doanh công ty TNHH Ninh Thanh” Kết cấu luận văn em ngồi phần mở đầu kêt luận cịn có ba chương: Chương I: Những vấn đề lý luận chung chi phí kinh doanh phân tích chi phí kinh doanh Chương II: Thực trạng chi phí kinh doanh công ty TNHH Ninh Thanh Chương III: Các phương hướng hồn thiện nội dung phân tích chi phí kinh doanh cơng ty TNHH Ninh Thanh Trong thời gian thực tập em hướng dẫn tận tình thầy giáo: Tiến sĩ Nguyễn Quang Hùng ban lãnh đạo cơng ty giúp đỡ, phịng kế tốn công ty hướng dẫn cung cấp số liệu để em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn Luận văn ttốtt nghiiệp Luận văn ố ngh ệp CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CHI PHÍ KINH DOANH VÀ PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH I KHÁI NIỆM, PHÂN LOẠI VÀ VAI TRỊ CỦA CHI PHÍ KINH DOANH Khái niệm chi phí kinh doanh Chi phí kinh doanh biểu tiền tồn hao phí lao động sống, lao động vật hoá chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp phải bỏ để tiến hành hoạt động kinh doanh thời kỳ định (tháng, quý, năm …) Lao động sống bao gồm lương nhân viên, khoản bảo hiểm có tính chất lương… Lao động vật hố khấu hao TSCĐ, bao bì cơng cụ dụng cụ sử dụng kinh doanh… Đối với doanh nghiệp thương mại, chi phí kinh doanh thương mại khoản chi tiền tài sản mà doanh nghiệp bỏ để thực hoạt động kinh doanh thương mại Về chất, khoản tiêu hao lao động sống lao động vật hố q trình hoạt động kinh doanh Các chi phí phát sinh hàng ngày hàng đa dạng phức tạp tuỳ thuộc vào việc thực hành vi thương mại khác nhau, vào tính chất hoạt động tài chính, hoạt động bất thường Đối với hoạt động mua bán hàng hố chi phí phát sinh khâu mua, vận chuyển bốc dỡ, dự trữ, tiêu thụ hàng hố quản lý doanh nghiệp Chi phí phát sinh khâu bao gồm chi phí tiền lương khoản bảo hiểm có tính chất lương cho nhân viên mua bán hàng hoá, nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí th ngồi để vận chuyển bốc dỡ hàng hố, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí chung… Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ thương mại hoạt động xúc tiến thương mại có chi phí chi phí đại diện mơi giới, uỷ thác, đại lý… Luận văn ttốtt nghiiệp Luận văn ố ngh ệp Đối với hoạt động tài chính, hoạt động bất thường chi phí đầu tư tài hợp lý nguồn tài tăng thêm thu nhập nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Các chi phí phát sinh từ hoạt động xảy khơng thường xun chi phí tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, chi phí nhượng bán lý TSCĐ Các chi phí thuế, phí, lệ phí thuế mơn bài, thuế nhà đất, thuế tài nguyên…các loại phí phí giao dịch tiếp khách Phân loại chi phí kinh doanh Chi phí kinh doanh bao gồm nhiều loại có nội dung cơng dụng tính chất khác Cho nên để tiện cho việc quản lý sử dụng chi phí kinh doanh hạch toán cần tiến hành phân loại chi phí kinh doanh Chi phí kinh doanh thương mại phân loại theo tiêu thức khác 2.1 Phân loại chi phí kinh doanh vào chất kinh tế cuả chi phí Theo tiêu thức chi phí kinh doanh phân thành chi phí bổ sung chi phí tuý Chi phí bổ sung khoản chi nhằm tiếp tục hoàn chỉnh trình sản xuất hàng hố khâu lưu thơng Chi phí tuý khoản chi nhằm mục đích chuyển hố hình thái giá trị hàng hố 2.2 Phân loại chi phí kinh doanh vào mức độ tham gia vào hoạt động kinh doanh Chi phí kinh doanh phân thành chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp Chi phí trực tiếp chi phí mua bán hàng hố Chi phí gián tiếp khoản chi phục vụ cho trình hoạt động kinh doanh chi phí quản lý doanh nghiệp 2.3 Phân loại chi phí kinh doanh vào tính chất biến đổi chi phí Chi phí kinh doanh phân thành chi phí khả biến (biến phí) chi phí cố định (định phí) Luận văn ttốtt nghiiệp Luận văn ố ngh ệp Chi phí khả biến khoản chi phí biến đổi phụ thuộc vào khối lượng hàng hoá mua vào bán kỳ Chi phí bao gồm: chi phí vận chuyển bốc dỡ hàng hố, chi phí bảo quản, đóng gói bao bì… Đặc điểm chi phí khả biến khối lượng sản phẩm hàng hoá mua vào bán thay đổi chi phí khả biến thay đổi theo chiều hướng tỷ lệ thuận Nhưng chi phí khả biến cho đơn vị doanh thu khơng đổi Chi phí bất biến khoản chi phí tương đối ổn định, khơng phụ thuộc vào khối lượng hàng hố mua vào bán kỳ như: chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí nhân viên quản lý… Đây loại chi phí mà doanh nghiệp phải tốn phải trả khơng phụ thuộc vào khối lượng sản phẩm hàng hoá sản xuất kinh doanh nhiều hay chí không hoạt động phải trả Đặc điểm loại chi phí khối lượng hàng hoá mua vào bán thay đổi chi phí bất biến khơng đổi Nhưng chi phí bất biến cho đơn vị doanh thu thay đổi theo chiều hướng tỷ lệ nghịch với khối lượng hàng hố mua vào bán 2.4 Phân loại chi phí kinh doanh theo chức hoạt động doanh nghiệp Theo tiêu thức chi phí kinh doanh phân thành chi phí mua hàng, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí mua hàng khoản chi phí nhằm mục đích hình thành nguồn hàng phục vụ bán Chi phí mua hàng chi phí tìm kiếm nguồn hàng, chi phí vận chuyển bao gói, bảo quản… Doanh nghiệp nên tìm mua nguồn hàng trực tiếp làm giảm bớt khâu trung gian tức làm giảm bớt chi phí cho doanh nghiệp Chi phí bán hàng khoản chi phí nhằm thu lại phần vốn bỏ có lãi: chi phí phục vụ q trình tiêu thụ hàng hố, kho bãi, đại lý bán hàng… Chi phí quản lý doanh nghiệp khoản chi phí chung cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 2.5 Phân loại chi phí kinh doanh vào nội dung kinh tế yêu cầu hạch tốn Chi phí kinh doanh phân thành khoản mục chi phí như: Luận văn ttốtt nghiiệp Luận văn ố ngh ệp - Chi phí nhân viên - Chi phí nguyên liệu, vật liệu - Chi phí cơng cụ đồ dùng - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí vận chuyển thuê ngồi - Chi phí điện nước, điện thoại - Chi phí lãi vay - Chi phí tiền khác Muốn quản lý sử dụng chi phí có hiệu địi hỏi phải phân tích tình hình chi phí doanh nghiệp Phân tích tình hình chi phí cần nắm vững cách phân loại chi phí Phải phân tích chi phí theo khoản mục chi phí để thấy chi phí hợp lý khơng hợp lý để từ có biện pháp điều chỉnh chi phí cho hợp lý Vai trị chi phí kinh doanh Bất kỳ hoạt động kinh doanh phải bỏ chi phí định để thực Đối với hoạt động kinh doanh thương mại phải bỏ khoản chi phí chi phí mua hàng (chi phí từ ký kết hợp đồng mua, vận chuyển hàng nhập kho), chi phí bảo quản, tiêu thụ hàng hoá Doanh nghiệp muốn hoạt động kinh doanh có hiệu phải quản lý sử dụng chi phí cho tốt ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình kết kinh doanh cuả doanh nghiêp Chi phí kinh doanh có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận DN Quản lý sử dụng chi phí kinh doanh hợp lý có ý nghĩa quan trọng kinh doanh thương mại ảnh hưởng trực tiếp định đến tình hình kết kinh doanh Nếu doanh nghiệp quản lý tốt chi phí có tác dụng thúc đẩy q trình hoạt động kinh doanh, tăng doanh thu hiệu kinh tế Nếu doanh nghiệp không quản lý tốt chi phí kinh doanh hạn chế kết kinh doanh hiệu kinh tế giảm Chi phí kinh doanh gắn liền với trình hình thành phát triển doanh nghiệp Doanh nghiệp thành lập chi phí lớn doanh thu, chi phí Luận văn ttốtt nghiiệp Luận văn ố ngh ệp bao gồm chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí trả trước, mua tài sản cố định thường phải tăng chi phí để mở rộng quy mơ kinh doanh, tìm kiếm chỗ đứng thị trường… Do doanh nghiệp cần quản lý sử dụng chi phí cho hợp lý để hoạt động doanh nghiệp ngày hiệu Việc tính đủ khoản chi phí bỏ giúp nhà quản trị doanh nghiệp hình dung tranh hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đánh giá việc sử dụng chi phí kinh doanh cơng cụ quan trọng giúp nhà quản lý thấy tác động ảnh hưởng đến q trình kết kinh doanh chi phí kinh doanh tảng tạo nên kết kinh doanh II Ý NGHĨA CỦA CỦA VIỆC PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH Ý nghĩa việc phân tích chi phí kinh doanh công tác quản lý Hoạt động kinh doanh thương mại dịch vụ hoạt động kinh tế phức tạp mang tính đặc thù Đồng thời chịu tác động ảnh hưởng nhiều ngành nhiều yếu tố môi trường kinh doanh Tuỳ theo ngành nghề kinh doanh mà cơng ty sử dụng chi phí kinh doanh cho hợp lý Trong điều kiện kinh doanh theo chế thị trường, để tồn phát triển doanh nghiệp kinh doanh phải có lãi Để đạt kết cao kinh doanh doanh nghiệp cần phải xác định phương hướng mục tiêu đầu tư, biện pháp sử dụng điều kiện vốn có nguồn nhân tài vật lực Muốn vậy, doanh nghiệp cần nắm nhân tố ảnh hưởng, mức độ xu hướng tác động nhân tố đến kết kinh doanh Trong chi phí nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến kết kinh doanh doanh nghiệp Để đạt mục tiêu tối thiểu hố chi phí kinh doanh thực sở phân tích chi phí Qua phân tích chi phí kinh doanh nhà quản trị DN nắm vận động xu hướng phát triển mang tính quy luật chi phí kinh doanh Trên sở đó, nêu lên cách tổng quát trình độ quản lý sử dụng chi phí Đồng thời, phân tích sâu sắc nguyên nhân hồn thành hay khơng hồn thành tiêu chi phí tác động lẫn chúng tìm nhân tố ảnh hưởng Luận văn ttốtt nghiiệp Luận văn ố ngh ệp không tốt tới chi phí kinh doanh Từ ta đưa ý kiến đề xuất, giải pháp cụ thể để nâng cao hiệu kinh doanh Vì mà việc phân tích chi phí kinh doanh quan trọng Phân tích tình hình chi phí nhằm mục đích nhận thức đánh giá xác tồn diện khách quan tình hình chi phí phát sinh kỳ Qua phân tích thấy tác động ảnh hưởng đến q trình kinh doanh kết qủa kinh doanh Từ thấy tình hình quản lý sử dụng chi phí kinh doanh có hợp lý hay khơng, có phù hợp với nhu cầu kinh doanh với nguyên tắc quản lý kinh tế tài mang lại hiệu kinh doanh hay không Đồng thời tìm mặt tồn bất hợp lý quản lý sử dụng chi phí đề xuất sách biện pháp khắc phục Như phân tích hoạt đơng kinh tế nói chung, phân tích chi phí kinh doanh nói riêng cịn giảm thiểu rủi ro cho doanh nghiệp Việc quản lý sử dụng chi phí kinh doanh hợp lý đảm bảo tiết kiệm khơng lãng phí góp phần đảm bảo tốt việc thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, góp phần mở rộng qui mơ, tăng tốc độ lưu chuyển hàng hố tăng doanh thu, tăng lợi nhuận làm tăng thu nhập bình quân đầu người, cải thiện đời sống công nhân viên chức Muốn vậy, doanh nghiệp phải thường xun phân tích tình hình chi phí kinh doanh để thấy mặt mạnh mặt yếu công tác quản lý chi phí doanh nghiệp Trong q trình hoạt động kinh doanh, chi phí tăng lên để mở rộng qui mô kinh doanh doanh nghiệp cần quản lý chi phí cho tốc độ tăng doanh thu lớn tốc độ tăng chi phí đánh giá hoạt động kinh doanh đạt hiệu Các nhân tố ảnh hưởng đến biến động chi phí kinh doanh 2.1 Các nhân tố khách quan ảnh hưởng đến chi phí kinh doanh Nhân tố khách quan nhân tố bên doanh nghiệp mà doanh nghiệp khơng thể kiểm sốt cố gắng thích nghi với Mơi trường kinh doanh bên doanh nghiệp tạo hội thách thức cho doanh nghiệp Muốn kinh doanh đạt hiệu cao doanh nghiệp phải nắm bắt Luận văn ttốtt nghiiệp Luận văn ố ngh ệp hội đồng thời tìm biện pháp giảm khó khăn thách thức mơi trường kinh doanh bên ngồi tạo biến thách thức thành hội cho 2.1.1 Ảnh hưởng nhân tố giá đến chi phí kinh doanh Giá thị trường ảnh hưởng tương đối lớn đến chi phí kinh doanh doanh nghiệp Khi giá đầu vào hàng hố tăng lên làm chi phí đầu vào tăng đồng thời phí vận chuyển tăng tiền thuê nhân viên vận chuyển tăng nhân tố đầu vào khác tăng Do chi phí đầu vào tăng theo chiều tỷ lệ thuận với nhân tố giá Đối với hàng nhập khẩu, giá tăng làm ảnh hưởng tới tỷ giá hối đoái ảnh hưởng đến chi phí đầu vào hàng nhập hay ảnh hưởng đến chi phí kinh doanh doanh nghiệp Khi giá thị trường giảm chi phí đầu vào hàng hố giảm theo chi phí kinh doanh doanh nghiệp giảm Một doanh nghiệp kinh doanh tốt doanh nghiệp phải ln ln dự đốn trước biến động giá thị trường để có kế hoạch điều chỉnh chi phí kinh doanh cho hợp lý hạn chế tình trạng thiếu vốn tồn đọng vốn kinh doanh Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại việc tiên đoán thay đổi giá thị trường cần thiết Muốn doanh nghiệp cần thường xuyên phân tích nhân tố ảnh hưởng đến chi phí kinh doanh để thấy xu biến động chúng 2.1.2 Ảnh hưởng nhân tố khác sách, đường lối, chủ trương Đảng Nhà nước tiền lương, lãi vay ngân hàng… Chi phí tiền lương ảnh hưởng lớn đến chi phí kinh doanh doanh nghiệp Khi Nhà nước qui định trả lương cho cán công nhân viên chức tăng lên làm chi phí tiền lương tăng lên hay chi phí kinh doanh doanh nghiệp tăng lên Trước Nhà nước qui định lương bậc tương đương 210 000 đồng từ năm 2002 Nhà nước thay đổi lại tăng lên lương bậc tính tương đương 290 000 đồng Sự thay đổi làm tăng chi phí tiền lương doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải thực theo điều tiết Nhà nước Luận văn ttốtt nghiiệp Luận văn ố ngh ệp Biểu 5: PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH THEO QUÝ Đơn vị: đồng Doanh thu(M) Chi phí (F) Tỷ lệ M(%) Quý Năm 2003 Năm 2004 I 520 050 100 200 535 656 18 519 400 45 978 114 130,85 II 685 123 097 544 678 535 15 700 129 38 385 455 III 780 000 000 872 294 449 16 200 000 IV 802 350 000 873 647 720 787 523 197 491 156 360 Cả năm Năm 2003 Năm 2004 Tỷ lệ F(%) Tỷ suất chi phí (F’) ∆F’% TF’% U Năm 2003 Năm 2004 148,27 3,56 3,83 0,27 7,58 241 446 125,46 144,49 2,29 2,49 0,2 8,73 089 357 40 556 700 140,04 150,35 2,08 2,17 0,09 4,33 685 065 14 300 020 33 983 998 133,52 137,65 1,78 1,72 -0,06 -3,37 -1 124 189 64 719 549 158 904 267 132,86 145,53 2,32 2,45 0,13 5,60 438 503 88 Căn vào số liệu bảng ta thấy: Tình hình quản lý sử dụng chi phí kinh doanh cơng ty chưa tốt Chi phí kinh doanh tăng tổng doanh thu tăng mức tăng chi phí kinh doanh lớn mức tăng doanh thu, cụ thể tỷ suât chi phí kinh doanh năm 2004 so với năm 2003 tăng 0,13% với tỷ lệ tăng 5,60% làm cho năm cơng ty lãng phí khoản chi phí 438 503 9(đ) Do cơng ty TNHH Ninh Thanh thành lập vào hoạt động phí kinh doanh tăng nhanh chấp nhận Đi sâu nghiên cứu biến động chi phí kinh doanh theo quý: - Quý 1: Tỷ suất chi phí kinh doanh quý năm 2004 so với năm 2003 tăng 0,27% với tốc độ tăng 7,58% nên cơng ty sử dụng lãng phí khoản chi phí 241 446 (Đ) doanh thu quý tăng với tỷ lệ tăng 130,85% điều tốt - Quý 2: Tỷ suất chi phí năm 2004 so với năm 2003 tăng 0,2% với tốc độ tăng 8,73% nên công ty sử dụng lãng phí khoản chi phí 089 357 (đ) đồng thời tỷ lệ tăng doanh thu 125,46% tốt - Quý 3: Tỷ suất chi phí kinh doanh năm 2004 so với năm 2003 tăng 0,09% với tốc độ tăng 4,33% nên cơng ty sử dụng lãng phí khoản chi phí 685 065(đ) đồng thời tỷ lệ tăng doanh thu 140,04% Ta thấy tỷ lệ tăng chi phí nhỏ tốc độ tăng chi phí chậm dần so với quý quý nói cơng ty sử dụng chi phí ngày hiệu - Quý 4: Tỷ suất chi phí kinh doanh quý năm 2004 so với năm 2003 giảm 0,06% với tốc độ giảm 3,37% nên công ty tiết kiệm khoản chi phí 124 189(đ) tỷ lệ tăng doanh thu đạt 137,65% Như ta nói q q cơng ty quản lý sử dụng chi phí kinh doanh tốt đặc biệt quý công ty tiết kiệm đựơc khoản chi phí 124 189 (Đ) Do cơng ty TNHH Ninh Thanh cần phải xây dựng kế hoạch chi phí kinh doanh để đảm bảo kinh doanh có hiệu quý Chi phí kinh doanh cơng ty tăng lên phải đảm bảo mức -84- tăng doanh thu lớn mức tăng chi phí, đồng thời phải tiết kiệm chi phí khơng lãng phí khoản chi khơng hợp lý 2.2.5 Phân tích khoản mục chi phí chủ yếu Trong khoản mục chi phí kinh doanh, có số khoản mục chiếm tỷ trọng lớn thường xuyên phát sinh trình kinh doanh doanh nghiệp chi phí trả lãi tiền vay chi phí tiền lương Chi phí trả lãi tiền vay khoản tiền mà doanh nghiệp phải trả cho người cho vay việc vay vốn Nhưng công ty TNHH Ninh Thanh sử dụn khoản vốn để kinh doanh nên khơng có chi phí trả lãi tiền vay nên khơng cần phân tích Chi phí tiền lương khoản tiền mà doanh nghiệp phải trả cho công nhân viên vào số lượng, tính chất hiệu công việc mà người lao động đảm nhận Chi phí tiền lương khoản chi phí chiếm tỷ trọng tương đối lớn tổng chi phí kinh doanh doanh nghiệp việc quản lý sử dụng chi phí tiền lương có ý nghĩa quan trọng Nó ảnh hưởng trực tiếp đến việc thực nghiệp vụ kinh doanh hiệu kinh tế Sử dụng quĩ lương hợp lý góp phần kích thích người lao động tăng suất lao động, tăng doanh số bán ra, tăng chất lượng công việc tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp Sử dụng quĩ lương hợp lý vừa phải đảm bảo lợi ích doanh nghiệp đồng thời đảm bảo lợi ích người lao động tức đảm bảo điều kiện sau: - Tổng quỹ lương tăng phải sở tăng doanh thu tỷ lệ tăng doanh thu phải lớn tỷ lệ tăng quĩ lương, tỷ suất chi phí tiền lương phải giả - Mức lương bình quân tăng phải sở tăng suất lao động tỷ lệ tăng suất lao động lớn tỷ lệ tăng mức lương bình quân Bất kỳ doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ phải trả lương cho nhân viên chi phí tiền lương thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí kinh doanh nên việc phân tích chi phí tiền lương trở lên cần thiết Tại cơng ty TNHH Ninh Thanh khơng có lao động trực tiếp mà có lao động gián tiếp phí -85- tiền lương chi phí lương nhân viên quản lý chi phí tiền lương cho nhân viên quản lý chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí kinh doanh Phân tích chi phí tiền lương bao gồm phân tích chung tình hình chi phí tiền lương phân tích nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tiền lương a Phân tích chung Mục đích: Phân tích chung tình hình chi phí tiền lương nhằm nhận thức cách khái quát, toàn diện tình hình thực tiêu chi phí tiền lương công ty TNHH Ninh Thanh Để phân tích ta sử phương pháp so sánh để xác định tăng giảm số tiền, tỷ lệ tổng quỹ lương kì gốc so với kì nghiên cứu doanh thu hai kì để đánh giá xem tổng doanh thu tổng quỹ lương sử dụng hợp lý chưa đồng thời đưa sách, biện pháp thích hợp để khặc phục điểm tồn bất hợp lý công tác quản lý sử dụng quỹ lương Để phân tích chung chi phí tiền lương ta sử dụng tiêu sau: + Tổng quỹ lương + Tổng lao động + Tổng doanh thu + Năng suất lao động bình quân người /tháng: xác định công thức: W = M T Với W: suất lao động bình quân M: Doanh thu T: Tổng số lao động + Mức lương bình quân người/tháng Mức lương bình quân người / tháng = -86- Tông quỹ lương Tổng lao động*12 -87- + Tỷ suất chi phí tiền lương Tỷ suất chi phí tiền lương = Tông quỹ lương * 100 Tổng doanh thu + Mức độ tăng giảm tỷ suất chi phí + Tốc độ tăng giảm tỷ suăt chi phí + Mức tiết kiệm (lãng phí) Cơng thức xác định mức độ tăng giảm tỷ suất chi phí, tốc độ tăng giảm tỷ suất chi phí, mức tiết kiệm (lãng phí) đề cập Phân tích chung tình hình chi phí tiền lương So sánh tăng giảm Các tiêu Năm 2003 Năm 2004 Chênh lệch Tỷ lệ Tổng chi phí tiền 21 493 437 62 849 962 41 356 525 192,41 lương Tổng doanh thu 787 523 197 491 156 360 703 633 163 132,86 Tổng lao động Mức lương bình quân người/tháng Năng suất lao động bình quân người/tháng Tỷ suất chi phí tiền lương Mức độ tăng giảm tỷ suất chi phí tiền lương Tốc độ tăng giảm tỷ suất chi phí tiền lương Mức tiết kiệm (lãng phí) chi phí tiền lương 100 597 040 872 916 275 876 46,21 77 431 200 90 154 950 12 723 750 16,43 0,77 0,97 +0,2 25,97 12 982 312,72 Căn vào số liệu biểu số ta thấy tổng quỹ lương công ty TNHH Ninh Thanh năm 2004 so với 2003 tăng 41 356 525 (Đ) với tỷ lệ tăng -88- 192,41% tổng doanh thu tăng 703 633 163 (Đ) với tỷ lệ tăng 132,86% Tỷ lệ tăng quỹ lương lớn tỷ lệ tăng doanh thu, dẫn đến tỷ suất chi phí tiền lương tăng 0,2% Nhìn vào tỷ suất chi phí tiền lương tăng ta đánh giá cơng ty sử dụng quỹ lương chưa hợp lý Do công ty thành lập phí tiền lương tăng chấp nhận Tổng quỹ lương tăng do: - Tổng số lao động năm 2004 so với 2003 tăng người - Mức lương bình quân người/tháng tăng 275 876 (Đ) với tỷ lệ tăng 46,21% - Năng suất lao động bình quân người/tháng tăng 12 723 750 (Đ) với tỷ lệ tăng16,43% Tuy công ty lãng phí 12 982 312,72 (Đ) chi phí tiền lương tăng sở mức lương bình quân tăng suất lao động bình quân tăng, ta đánh giá cơng ty sử dụng quỹ lương tốt Tuy nhiên để đánh giá xác tình hình tăng quỹ tiền lương cơng ty TNHH Ninh Thanh ta cần phải sâu phân tích nhân tố ảnh hưởng đến tình hình tăng giảm quỹ lương b Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tiền lương Do đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp thương mại khác nên hình thức trả lương doanh nghiệp khác Chính mà ta cần xem xét hình thức trả lương cơng ty TNHH Ninh Thanh để xác định nhân tố ảnh hưởng đến biến động tổng quỹ lương Công ty trả lương cho nhân viên quản lý (lao động gián tiếp) nên áp dụng hình thức trả lương theo thời gian Tổng quỹ lương = Số lao động doanh nghiệp * Thời gian lao động năm/tháng * Mức lương bình qn Khi phân tích nhân tố ảnh hưởng đến tình hình tăng giảm quỹ lương ta sử dụng phương pháp thay liên hồn để tính ảnh hưởng số lao động mức lương bình quân người/tháng đến tổng quỹ lương -89- -90- Để phân tích nhân tố ảnh hưởng đến tổng quỹ lương ta sử dụng biểu cột Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến quỹ lương thời gian Các tiêu Năm 2003 Năm 2004 So sánh tăng giảm Tổng quỹ lương quân người/tháng Tỷ lệ 21 493 437 62 849 962 41 356 525 192,41 100 597 040 872 916 275 876 46,21 Tổng lao động Mức lương bình Chênh lệch Căn vào biểu ta thấy tổng quỹ tiền lương năm 2003 = 3*12*597 040 = 21 493 437 (Đ) Tổng quỹ lương năm 2004 = 6*12*872 916 = 62 849 962 (Đ) Tổng quỹ lương năm 2004 so với năm 2003 tăng 41 356 525 (Đ) với tỷ lệ tăng 192,41% Các nhân tố ảnh hưởng làm tăng quỹ lương: - Do số lao động thay đổi làm ảnh hưởng đến quỹ lương là: 6*12*597 040 – 3*12*597 040 = 21 493 437 Do số lao động cơng ty tăng người làm chi phí tiền lương tăng lên 21 493 437 (Đ) - Mức lương bình quân thay đổi làm ảnh hưởng đến quỹ lương là: (6*12*872 916) – (6*12*597 040) = 19 863 072 (Đ) Do mức lương bình quân người/tháng tăng 275 876 (Đ) ảnh hưởng tăng quỹ lương 19 863 072 (Đ) Tổng quỹ lương công ty tăng lên sở doanh thu tăng mức lương bình qn tăng ta đánh giá cơng ty sử dụng quỹ lương hợp lý Tuy nhiên công ty nên điều chỉnh cho mức tăng doanh thu lớn mức tăng chi phí tiền lương tốt -91- KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trường, chủ thể kinh tế mong muốn tìm kiếm lợi ích kinh tế cho với mức cao giới hạn họ ln tìm cách để có ưu đặc quyền kể việc loại đối thủ cạnh tranh Thị trường đồng nghĩa với biến động vốn có theo chiều hướng khác mà tất doanh nghiệp phải hứng chịu Sự biến động thị trường hội, tiền đề cho tăng trưởng doanh nghiệp Ngược lại biến động thị trường thách thức, rủi ro thất bại dẫn đến phá sản khơng doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải có chuẩn bị chu đáo, phải có định đắn, giải pháp phù hợp với biến cố thử thách chế thị trường Một vấn đề đặt doanh nghiệp quản lý sử dụng hiệu chi phí đặc biệt doanh nghiệp thương mại quản lý chi phí kinh doanh Khi mà cung cầu thị trường định giá bán hàng hoá cách lựa chọn doanh nghiệp làm để khơng gây lãng phí chi phí kinh doanh? Làm để hạ thấp chi phí kinh doanh, hạ giá thành sản phẩm tăng khả cạnh tranh thị trường tăng doanh thu tối đa hoá lợi nhuận điều mà nhà quản lý ln quan tâm Do doanh nghiệp cần nắm đầy đủ thơng tin đánh giá đắn xác tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Chính vậy, việc phân tích chi phí kinh doanh tỏ rõ vai trò quan trọng việc giúp nhà quản trị đưa định hợp lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Thực tế cho thấy công tác phân tích chi phí kinh doanh cơng ty TNHH Ninh Thanh đánh giá tổng quát tình hình quản lý sử dụng chi phí kinh doanh mối liên hệ với doanh thu Với đội ngũ cán kế tốn trẻ có trình độ, có lực tính động sáng tạo chắn cơng tác phân tích hoạt động kinh tế nói chung cơng tác phân tích chi phí kinh doanh nói riêng cơng ty ngày hồn thiện đáp ứng nhu cầu thông tin ngày cao nhà lãnh đạo công ty chế thị trường -92- Những vấn đề nêu luận văn hoàn toàn phù hợp với điều kiện thực tế công ty ý kiến đề xuất em đưa luận văn khơng nằm ngồi mục đích góp phần hạ thấp chi phí kinh doanh, hạn chế lãng phí chi phí Với kiến thức học cịn ỏi, khả nghiên cứu thực tế cịn có hạn, luận văn em khơng thể tránh khỏi sai sót định Em mong xem xét, đánh giá bảo thầy cô giáo Em xin chân thành cảm ơn đặc biệt gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo: tiến sĩ Nguyễn Quang Hùng hướng dẫn em hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2005 Sinh viên: Nguyễn Thị Ngát -93- MỤC LỤC Lời mở đầu CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CHI PHÍ KINH DOANH VÀ PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH I KHÁI NIỆM, PHÂN LOẠI VÀ VAI TRÒ CỦA CHI PHÍ KINH DOANH Khái niệm chi phí kinh doanh Phân loại chi phí kinh doanh 2.1 Phân loại chi phí kinh doanh vào chất kinh tế cuả chi phí 2.2 Phân loại chi phí kinh doanh vào mức độ tham gia vào hoạt động kinh doanh 2.3 Phân loại chi phí kinh doanh vào tính chất biến đổi chi phí 2.4 Phân loại chi phí kinh doanh theo chức hoạt động doanh nghiệp 2.5 Phân loại chi phí kinh doanh vào nội dung kinh tế yêu cầu hạch toán Vai trị chi phí kinh doanh II Ý NGHĨA CỦA CỦA VIỆC PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH ý nghĩa việc phân tích chi phí kinh doanh cơng tác quản lý Các nhân tố ảnh hưởng đến biến động chi phí kinh doanh 2.1 Các nhân tố khách quan ảnh hưởng đến chi phí kinh doanh 2.1.1 ảnh hưởng nhân tố giá đến chi phí kinh doanh 2.1.2 ảnh hưởng nhân tố khác sách, đường lối, chủ trương Đảng Nhà nước tiền lương, lãi vay ngân hàng… 2.2 Nhân tố chủ quan 10 2.2.1 ảnh hưởng yếu tố thuộc sản xuất đến chi phí kinh doanh 10 2.2.2 ảnh hưởng mạng lưới thương mại sở vật chất ngành thượng mại 11 2.2.3 ảnh hưởng lưu chuyển hàng hoá kết cấu mức lưu chuyển hàng hoá đến CFKD 11 2.2.4 ảnh hưởng suất lao động đên chi phí kinh doanh 12 -94- 2.2.5 ảnh hưởng trình độ tổ chức quản lý kinh tế nói chung quản lý chi phí kinh doanh nói riêng nhà lãnh đạo 12 2.2.6 ảnh hưởng công tác khai thác nguồn hàng 13 nội dung phân tích CFKD 13 3.1 Phân tích chung tình hình chi phí mối liên hệ với doanh thu 13 3.2 Phân tích tình hình chi phí kinh doanh theo chức hoạt động 15 3.2.1 Phân tích tổng hợp chi phí theo chức hoạt động 15 3.2.2 Phân tích chi phí mua hàng 17 3.2.3 Phân tích chi phí bán hàng 18 3.2.4 Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp 19 3.3 Phân tích chi phí kinh doanh theo đơn vị trực thuộc 21 3.4 Phân tích số khoản mục chi phí chủ yếu 22 3.4.1 Phân tích tình hình sử dụng chi phí tiền lương 22 3.4.2 Phân tích tình hình chi phí trả lãi tiền vay 25 III CÁC PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH VÀ NGUỒN TÀI LIỆU ĐƯỢC SỬ DỤNG ĐỂ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG CHI PHÍ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 26 Các phương pháp dùng để phân tích 26 1.1 Phương pháp so sánh 26 1.1.1 So sánh tuyệt đối 27 1.1.2 So sánh tương đối 28 1.2 Phương pháp thay liên hoàn 29 1.3 Phương pháp số chênh lệch 32 1.4 Phương pháp cân đối 33 1.5 Các phương pháp khác 35 1.5.1 Phương pháp số 35 1.5.2 Phương pháp tỷ lệ 36 1.5.3 Phương pháp tỷ suất 36 1.5.4 Phương pháp biểu mẫu 36 -95- Nguồn tài liệu sử dụng phân tích chi phí kinh doanh thương mại 37 Chương II: THỰC TRẠNG VỀ PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH NINH THANH 38 I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH NINH THANH 38 Khái quát công ty đặc điểm kinh doanh 38 1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Ninh Thanh 38 1.2 Khái quát vốn công ty TNHH Ninh Thanh 38 Chức nhiệm vụ đặc điểm công ty 39 2.1 Chức công ty 39 2.2 Nhiệm vụ công ty 40 Tổ chức máy quản lý kinh doanh máy kế tốn cơng ty TNHH Ninh Thanh 41 3.1 Đặc điểm tổ chức máy kinh doanh công ty 41 3.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 43 Kết thực số tiêu tài cơng ty TNHH Ninh Thanh 46 II THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC VÀ NỘI DUNG PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH NINH THANH 54 Thực trạng quản lý sử dụng chi phí kinh doanh công ty TNHH Ninh Thanh54 1.1 Thực trạng quản lý sử dụng chi phí mua hàng công ty 54 1.2 Thực trạng quản lý sử dụng chi phí bán hàng cơng ty TNHH Ninh Thanh 55 1.3 Thực trạng chi phí quản lý doanh nghiệp 55 Tổ chức công tác phân tích hoạt động kinh tế nói chung phân tích chi phí kinh doanh nói riêng cơng ty TNHH Ninh Thanh 56 Nội dung phân tích chi phí kinh doanh 57 Đánh giá nhận xét thực trạng phân tích chi phí kinh doanh công ty TNHH Ninh Thanh 62 -96- CHƯƠNG3: CÁC PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN NỘI DUNG PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH NINH THANH 64 I SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN NỘI DUNG PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH NINH THANH 64 Cơ sở lý luận 64 Cơ sở thực tiễn 66 II Phương hướng hồn thiện nơị dung phân tích chi phí kinh doanh cơng ty TNHH Ninh Thanh 68 Hồn thiện tổ chức phân tích chi phí kinh doanh cơng ty TNHH Ninh Thanh 68 Hoàn thiện nội dung phân tích đánh giá nhận xét 69 3.1 Phân tích tổng hợp chi phí kinh doanh theo chức hoạt động 69 3.2 Phân tích chi tiết yếu tố chi phí theo chức hoạt động 73 2.2.1 Phân tích chi phí mua hàng 73 2.2.2 Phân tích chi phí bán hàng 75 2.2.3 Phân tích chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 78 2.2.4 Phân tích chi phí kinh doanh theo quý 82 2.2.5 Phân tích khoản mục chi phí chủ yếu 85 c Phân tích chung 86 d Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tiền lương 88 Kết luận -97- ... ĐƯỢC SỬ DỤNG ĐỂ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG CHI PHÍ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP Các phương pháp dùng để phân tích Trong phân tích hoạt động kinh tế nói chung phân tích chi phí kinh doanh. .. Cơng ty TNHH Ninh Thanh chưa tiến hành thường xuyên hoạt động phân tích Do em chọn đề tài: “Hồn thiện nội dung phương pháp phân tích tình hình quản lý sử dụng chi phí kinh doanh công ty TNHH Ninh. .. nên doanh nghiệp cần Luận văn ttốtt nghiiệp Luận văn ố ngh ệp phân tích tình hình quản lý sử dụng chi phí kinh doanh để quản lý sử dụng chi phí kinh doanh tốt Công ty TNHH Ninh Thanh công ty kinh