ĐỀ TÀI KẾ TOÁN TĂNG, GIẢM VÀ TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG CÔNG TY Giảng viên hướng dẫn : Sinh viên thực hiện : 1 L Ờ I NÓI Đ Ầ U Trong nh ữ ng năm g ầ n đây, nư ớ c ta đã có nh ữ ng bư ớ c phát tri ể n vư ợ t b ậ c v ề m ọ i m ặ t. Đ ặ c bi ệ t là s ự phát tri ể n c ủ a n ề n kinh t ế . Nư ớ c ta đã chuy ể n t ừ n ề n kinh t ế bao c ấ p sang n ề n kinh t ế th ị trư ờ ng. Đ ể b ắ t k ị p v ớ i s ự phát tri ể n c ủ a n ề n kinh t ế , Đ ả ng và Nhà Nư ớ c đã có s ự đ ổ i m ớ i trong công tác qu ả n l ý . Nhưng v ớ i b ả n ch ấ t là m ộ t nư ớ c XHCN th ì bên c ạ nh vi ệ c phát tri ể n n ề n kinh t ế theo hư ớ ng kinh t ế th ị trư ờ ng. Đ ả ng và Nhà Nư ớ c đã đ ề ra m ụ c tiêu là: "N ề n kinh t ế th ị trư ờ ng theo đ ị nh hư ớ ng XHCN". M ở đ ầ u cho công tác đ ổ i m ớ i qu ả n l ý kinh t ế là vi ệ c các doanh nghi ệ p qu ố c doanh đã d ầ n chuy ể n sang cơ ch ế t ự cung, t ự c ấ p, không c ò n t ì nh tr ạ ng quan liêu bao c ấ p, ỷ l ạ i vào Nhà nư ớ c. Các doanh nghi ệ p qu ố c doanh đã d ầ n đ ị nh hư ớ ng đư ợ c hư ớ ng đi c ủ a m ì nh là s ả n xu ấ t kinh doanh có l ã i, đáp ứ ng đư ợ c nhu c ầ u c ủ a Nhân dân đ ồ ng th ờ i c ũ ng thu v ề cho Nhà nư ớ c m ộ t ngu ồ n ngân sách l ớ n. Bên c ạ nh các doanh nghi ệ p qu ố c doanh th ì nh ữ ng công ty, doanh nghi ệ p tư nhân c ũ ng ra đ ờ i cùng v ớ i s ự phát tri ể n c ủ a n ề n kinh t ế và nh ữ ng nhu c ầ u c ủ a x ã h ộ i. Các doanh nghi ệ p trong và ngoài qu ố c doanh th ự c hi ệ n nhi ệ n v ụ s ả n xu ấ t kinh doanh c ủ a m ì nh đ ồ ng th ờ i c ũ ng có ngh ĩ a v ụ v ớ i Nhà nư ớ c. Các đơn v ị kinh t ế th ự c các chính sách h ạ ch toán đ ộ c l ậ p và theo ch ế đ ộ h ạ ch toán Nhà nư ớ c ban hành. Chính v ì v ậ y công tác qu ả n l ý kinh t ế có vai tr ò quan tr ọ ng trong n ề n kinh t ế hi ệ n nay. Đ ể qu ả n l ý kinh t ế đư ợ c r õ ràng, chính xác, k ị p th ờ i th ì k ế toán đóng vai tr ò quan tr ọ ng đ ố i v ớ i doanh nghi ệ p Nhà nư ớ c c ũ ng như doanh nghi ệ p tư nhân th ì công tác k ế toán là công c ụ h ữ u hi ệ u nh ấ t đ ể đi ề u hành qu ả n l ý kinh t ế hi ệ n nay. Công tác k ế toán giúp cho vi ệ c tính toán, xây d ự ng và ki ể m tra b ả o v ệ vi ệ c s ử d ụ ng tài s ả n, v ậ t tư ,v ố n, qu ả n l ý tài chính trong các doanh nghi ệ p xí nghi ệ p… D ự a và o công tác k ế toán đ ể đánh giá t ì nh h ì nh phát tri ể n c ủ a doanh nghi ệ p đưa ra nh ữ ng quy ế t đ ị nh đúng đ ắ n k ị p th ờ i. Đưa doanh nghi ệ p đi lên và ngày càng phát tri ể n. 2 3 PH Ầ N I. PH Ầ N CHUNG A.VÀI NÉT SƠ LƯ Ợ C V Ề CÔNG TY TNHH XÂY D Ự NG - V Ậ N T Ả I PHƯƠNG DUY A.1. Đ ặ c đi ể m chung c ủ a công ty TNHH v ậ n t ả i và xây d ự ng Phương Duy. 1. Quá tr ì nh h ì nh thành và phát tri ể n. - S ự h ì nh thành và phát tri ể n. Công ty đư ợ c xây d ự ng vào năm 2000, theo quy ế t đ ị nh s ố 2523/QĐUB c ủ a thành ph ố Hà N ộ i (s ở k ế ho ạ ch và đ ầ u tư) ho ạ t đ ộ ng theo s ố đăng k ý 0102005855. Đ ị a ch ỉ công ty: Xóm Tân Tr ạ i - Phú Cư ờ ng - Sóc Sơn - Hà N ộ i Trong 4 năm qua v ớ i s ự qu ả n l ý s ả n xu ấ t c ủ a cán b ộ l ã nh đ ạ o c ủ a công ty và sư nhi ệ t t ì nh c ủ a cán b ộ công nhân viên đã đưa công ty ngày m ộ t phát tri ể n, đáp ứ ng đư ợ c nhu c ầ u c ủ a con ngư ờ i. Công ty ngày càng m ở r ộ ng qui mô ho ạ t đ ộ ng, đ ờ i s ố ng công nhân đư ợ c nâng cao. Vi ệ c th ự c hi ệ n các k ế ho ạ ch đ ề tài c ủ a công ty luôn đ ạ t k ế t qu ả t ố t nâng cao hi ệ u qu ả s ả n xu ấ t đ ả m b ả o th ự c hi ệ n ngh ĩ a v ụ đ ố i v ớ i nhà nư ớ c và đ ị a phương. T ừ năm thành l ậ p t ớ i nay công ty đã đi vào ho ạ t đ ộ ng khá hi ệ u qu ả . M ặ c dù g ặ p nhi ề u khó khăn nhưng công ty đã tích c ự c ki ệ n toàn b ộ máy qu ả n l ý , t ì m ki ế m đ ố i tác… Nh ờ v ậ y công ty đã có nh ữ ng kh ở i s ắ c t ố t đ ẹ p qua đó làm cho công ty có đư ợ c l ợ i nhu ậ n đáng k ể th ể hi ệ n qua b ả ng sau: S ố TT Chi tiêu 2002 2003 2004 ĐVT 1 2 3 4 5 S ố v ố n kinh doanh Doanh thu bán hàng Thu nh ậ p ch ị u thu ế S ố lư ợ ng công nhân viên Thu nh ậ p b ì nh quân c ủ a CBCNV 6.500 5.330 27.200 70 720.000 6560 7.683 22.670 110 767.000 6750 6.676 26.900 144 823.000 Trđ Trđ Trđ Ngư ờ i đ 4 2. Ch ứ c năng nhi ệ m v ụ c ủ a công ty. 2.1. Ch ứ c năng. Công ty là đơn v ị tr ự c ti ế p t ì m đ ố i tác đ ể th ự c hi ệ n quá tr ì nh s ả n xu ấ t do đó đ ể đ ả m b ả o cho quá tr ì nh s ả n xu ấ t đư ợ c liên t ụ c th ì vi ệ c nh ậ p nguyên v ậ t li ệ u (s ắ t, thép, xi măng…) mua các y ế u t ố đ ầ u vào là r ấ t quan tr ọ ng, các ph ầ n vi ệ c đó ph ả i đ ả m b ả o t ố t th ì s ả n xu ấ t kinh doanh m ớ i đ ạ t hi ệ u qu ả . - Nh ậ n th ầ u xây d ự ng các công tr ì nh giao thông, thu ỷ l ợ i, đư ờ ng b ộ . Thi công các lo ạ i n ề n móng, tr ụ các lo ạ i công tr ì nh xây d ự ng dân d ụ ng h ạ t ầ ng cơ s ở k ỹ thu ậ t. - Khai thác v ậ n t ả i, chuy ể n đ ấ t đá. 2.2. Nhi ệ m v ụ - Làm đ ầ y đ ủ th ủ t ụ c đăng k ý kinh doanh và ho ạ t đ ộ ng theo quy đ ị nh c ủ a nhà nư ớ c. - Xây d ự ng và th ự c hi ệ n k ế ho ạ ch kinh doanh trên cơ s ở tôn tr ọ ng pháp lu ậ t. - T ạ o l ậ p s ự qu ả n l ý và s ử d ụ ng có hi ệ u qu ả ngu ồ n v ố n kinh doanh 3. Công tác t ổ ch ứ c qu ả n l ý , t ổ ch ứ c b ộ máy k ế toán 3.1. T ổ ch ứ c b ộ máy qu ả n l ý . Sơ đ ồ v ề b ộ máy t ổ ch ứ c qu ả n l ý c ủ a công ty. Giám đốc PGĐ SX PGĐ KD Phòng kÕ hoạch P.tư vấn thiÕt kÕ xây dựng P.tài chÝnh kÕ toán Phòng kỹ thuật Đội thi công xây dựng số 1 Đội thi công xây dựng số 2 Đội thi công xây dựng số 3 5 + Giám đ ố c: Là ngư ờ i quy ế t đ ị nh m ụ c tiêu, đ ị nh hư ớ ng phát tri ể n c ủ a toàn b ộ công ty, quy ế t đ ị nh thành l ậ p các b ộ ph ậ n tr ự c thu ộ c, b ổ nhi ệ m các trư ở ng phó b ộ ph ậ n, qu ả n l ý giám sát, đi ề u hành các ho ạ t đ ộ ng thông qua các tr ợ l ý , ph ò ng ban. + Phó giám đ ố c s ả n xu ấ t: Là ngư ờ i tr ự c ti ế p giúp đ ỡ giám đ ố c v ề m ặ t s ả n xu ấ t thi công +Phó giám đ ố c kinh doanh: Giúp giám đ ố c v ề m ặ t t ì m ki ế m đ ố i tác, th ự c hi ệ n các nhi ệ m v ụ . Phó giám đ ố c là ban tr ự c ti ế p giúp đ ỡ giám đ ố c, th ự c hi ệ n các công vi ệ c ho ặ c đư ợ c giám đ ố c tr ự c ti ế p phân công qu ả n l ý giám sát khi giám đ ố c u ỷ quy ề n. +Các ph ò ng ban: ch ị u s ự phân công và th ự c hi ệ n nhi ệ m v ụ do ban giám đ ố c ch ỉ đ ạ o. 3.2. T ổ ch ứ c b ộ máy k ế toán 3.2.1.Ch ứ c năng nhi ệ m v ụ và cơ c ấ u c ủ a ph ò ng k ế toán. - Ch ứ c năng nhi ệ m v ụ B ộ máy k ế toán c ủ a công ty t ổ ch ứ c theo h ì nh th ứ c t ậ p trung toàn b ộ công vi ệ c k ế toán đư ợ c t ậ p chung t ạ i ph ò ng k ế toán c ủ a công ty, ở các đ ộ i, các đơn v ị s ả n xu ấ t tr ự c thu ộ c công ty không t ổ ch ứ c b ộ máy k ế toán riêng mà ch ỉ b ố trí các nhân viên th ố ng kê k ế toán làm nhi ệ m v ụ thu th ậ p, phân lo ạ i, ki ể m tra ch ứ ng t ừ sau đó vào s ổ chi ti ế t v ậ t tư, lao đ ộ ng, máy móc và t ậ p h ợ p ch ứ ng t ừ g ố c vào b ả ng t ậ p h ợ p ch ứ ng t ừ g ử i lên công ty hàng tháng vào ngày 25. - Cơ c ấ u c ủ a ph ò ng k ế toán. + K ế toán trư ở ng: ch ị u trách nhi ệ m t ổ ch ứ c b ộ máy k ế toán đơn gi ả n, g ọ n nh ẹ , phù h ợ p v ớ i yêu c ầ u hư ớ ng d ẫ n, ch ỉ đ ạ o ki ể m tra công vi ệ c do k ế toán viên th ự c hi ệ n, t ổ ch ứ c l ậ p báo cáo theo yêu c ầ u qu ả n l ý , ch ị u trách nhi ệ m trư ớ c giám đ ố c và c ấ p trên v ề thông tin k ế toán. 6 + K ế toán t ổ ng h ợ p: có trách nhi ệ m t ậ p h ợ p chi phí, tính giá thành và xác đ ị nh k ế t qu ả kinh doanh. + K ế toán v ậ t tư TSCĐ: có trách nhi ệ m theo d õ i t ì nh h ì nh nh ậ p xu ấ t t ồ n v ậ t tư, xác đ ị nh chi phí nguyên v ậ t li ệ u cho t ừ ng công tr ì nh, h ạ ng m ụ c công tr ì nh. Theo d õ i t ì nh h ì nh bi ế n đ ộ ng c ủ a TSCĐ, ph ả n ánh đ ầ y đ ủ k ị p th ờ i và chính xác s ố lư ợ ng TSCĐ, t ì nh h ì nh kh ấ u hao, tính đúng chi phí s ử a ch ữ a và giá tr ị trang thi ế t b ị . + K ế toán ti ề n lương và các kho ả n vay: Căn c ứ vào b ả ng duy ệ t qu ỹ lương c ủ a các độ i và kh ố i gián ti ế p c ủ a công ty, k ế toán ti ế n hành l ậ p t ậ p h ợ p b ả ng lương, th ự c hi ệ n phân b ổ , tính toán lương và các kho ả n ph ả i tr ả cho cán b ộ công nhân viên trong công ty. + K ế toán ti ề n măt, ti ề n g ử i ngân hàng: có nhi ệ m v ụ m ở s ổ chi ti ế t theo d õ i các kho ả n thu ti ề n m ặ t, TGNH và các kho ả n thanh toán cu ố i tháng, l ậ p b ả ng kê thu chi và đ ố i chi ế u v ớ i k ế toán t ổ ng h ợ p. + Th ủ qu ỹ : căn c ứ vào ch ứ ng t ừ thu, chi đã đư ợ c phê duy ệ t th ủ qu ỹ ti ế n hành phát, thu, n ộ p ti ề n ngân hàng, cùng v ớ i k ế toán ti ề n m ặ t qu ả n l ý ti ề n c ủ a công ty. 3.2.2. H ì nh th ứ c t ổ ch ứ c b ộ máy k ế toán. Sơ đ ồ t ổ ch ứ c b ộ máy k ế toán c ủ a công ty TNHH v ậ n t ả i và xây d ự ng Phương Duy. 3.2.3. H ì nh th ứ c k ế toán áp d ụ ng t ạ i công ty. KÕ Toán Trưở ng KÕ toán vậ t tư TSCĐ, CCDC KÕ toán tiÒn mặ t TGNH KÕ toán t ổ ng h ợ p KÕ toán tiÒn lương và các khoản vay Thủ quỹ Nhâ n viên thống kê kÕ toán tại các đơn vÞ 7 Công ty ho ạ t đ ộ ng trong l ĩ nh v ự c xây d ự ng cơ b ả n, ti ế n hành thi công xây d ự ng nhi ề u công tr ì nh trong cùng m ộ t th ờ i gian, nên chi phí phát sinh thư ờ ng xuyên liên t ụ c và đa d ạ ng. Đ ể k ị p th ờ i t ậ p h ợ p chi phí s ả n xu ấ t phát sinh trong k ỳ cho t ừ ng công tr ì nh c ũ ng như toàn b ộ nghi ệ p v ụ phát sinh t ạ i công ty, công ty đang áp d ụ ng phương pháp k ế toán kê khai thư ờ ng xuyên, h ạ ch toán k ế toán theo phương pháp ch ứ ng t ừ ghi s ổ . Sơ đ ồ ghi s ổ k ế toán theo h ì nh th ứ c ch ứ ng t ừ ghi s ổ . Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cu ố i ngày Đ ố i chi ế u ki ể m tra 4. T ổ ch ứ c s ả n xu ấ t, quy tr ì nh s ả n xu ấ t. Sơ đ ồ t ổ ch ứ c s ả n xu ấ t. Ch ứng tõ gố c S ổ qu ỹ B ả ng t ổ ng h ợ p ch ứng tõ gố c S ổ kÕ toán chi tiÕt S ổ đăng ký ch ứng tõ ghi s ổ Ch ứng tõ ghi s ổ S ổ cái Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài chÝnh Bảng tổng hợp chi tiÕt Nh ậ n th ầ u Tổ chức thi công Hoàn thành nghiệm thu Bàn giao 8 Xây d ự ng cơ b ả n là m ộ t ngành s ả n xu ấ t v ậ t ch ấ t mang tính ch ấ t công nghi ệ p có đ ặ c đi ể m khác v ớ i ngành s ả n xu ấ t khác. S ự khác nhau có ả nh hư ở ng l ớ n đ ế n công tác qu ả n l ý trong đơn v ị xây d ự ng,v ề t ổ ch ứ c s ả n xu ấ t th ì phương th ứ c nh ậ n th ầ u đã tr ở thành phương th ứ c ch ủ y ế u.S ả n ph ẩ m c ủ a công ty là không di chuy ể n đư ợ c mà c ố đ ị nh ở nơi s ả n xu ấ t nên ch ị u ả nh hư ở ng c ủ a đ ị a h ì nh, đ ị a ch ấ t, th ờ i tiêt, giá c ả th ị trư ờ ng … c ủ a nơi đ ặ t s ả n ph ẩ m.Đăc đi ể m này bu ộ c ph ả i di chuy ể n máy móc, thi ế t b ị , nhân công t ớ i nơi t ổ ch ứ c s ả n xu ấ t, s ử d ụ ng h ạ ch toán v ậ t tư, tài s ả n s ẽ ph ứ c t ạ p. S ả n ph ẩ m xây l ắ p đư ợ c d ự toán trư ớ c khi ti ế n hành s ả n xu ấ t và quá tr ì nh s ả n xu ấ t ph ả i so sánh v ớ i d ự toán, ph ả i l ấ y d ự toán làm thư ớ c đo s ả n xu ấ t.Xây d ự ng đư ợ c tiêu th ụ theo giá d ự toán ho ặ c giá tho ả thu ậ n v ớ i ch ủ đ ầ u tư. Khi hoàn thành các công tr ì nh xây d ự ng đư ợ c bàn giao cho đơn v ị s ử d ụ ng.Do v ậ y s ả n ph ẩ m c ủ a công ty luôn ph ả i đ ả m b ả o ch ấ t lư ợ ng theo yêu c ầ u. A.2.Nh ữ ng thu ậ n l ợ i và khó khăn ả nh hư ở ng t ớ i t ì nh h ì nh s ả n xu ấ t kinh doanh, h ạ ch toán c ủ a doanh nghi ệ p. 1.Nh ữ ng thu ậ n l ợ i: Công ty có m ộ t đ ộ i ng ũ cán b ộ công nhân viên t ậ n tu ỵ , có tr ì nh đ ộ chuyên môn, lao đ ộ ng lành ngh ề . T ổ ch ứ c s ả n xu ấ t trong giai đo ạ n n ề n kinh t ế phát tri ể n do v ậ y đây là đi ề u ki ệ n t ố t đ ể công ty ngày càng đ ạ t đư ợ c nhi ề u doanh thu. Công ty có m ộ t b ộ máy qu ả n l ý ki ệ n toàn và nh ạ y bén trong kinh doanh 2. Nh ữ ng khó khăn. Do đ ặ c đi ể m công ty là lo ạ i h ì nh xây d ự ng cho nên s ố v ò ng chu chuy ể n v ố n dài, ả nh hư ở ng t ớ i quá tr ì nh h ạ ch toán Vi ệ c qu ả n l ý v ề nguyên v ậ t li ệ u chưa đư ợ c th ự c hi ệ n t ố t gây l ã ng phí B. CÁC PH Ầ N HÀNH K Ế TOÁN . B.1.K ế toán v ố n b ằ ng ti ề n: 9 1.Th ủ t ụ c l ậ p, tr ì nh t ự luân chuy ể n ch ứ ng t ừ ti ề n m ặ t ti ề n g ử i ngân hàng: - Ti ề n m ặ t là s ố v ồ n b ằ ng ti ề n đư ợ c b ả o qu ả n t ạ i qu ỹ c ủ a doanh nghi ệ p trong quá tr ì ng s ả n xu ấ t kinh doanh ti ề n m ặ t đư ợ c l ậ p và có tr ì nh t ự luân chuy ể n theo quy đ ị nh c ủ a ngành k ế toán. Hàng ngày căn c ứ vào ch ứ ng t ừ g ố c k ế toán vi ế t phiêú thu. Phi ế u thu nh ằ m xác đ ị nh s ố ti ề n m ặ t th ự c t ế nh ậ p qu ỹ và làm căn c ứ đ ể th ủ qu ỹ thu ti ề n, ghi s ổ qu ỹ , k ế toán ghi s ổ các kho ả n thu có liên quan. Phi ế u thu k ế toán đư ợ c l ậ p thành 3 liên.Th ũ qu ỹ gi ữ l ạ i 1 liên đ ẻ ghi s ổ , 1 liên giao cho ngư ờ i n ộ p ti ề n, m ộ t liên lưu t ạ i nơi l ậ p phi ế u. Cu ố i ngày toàn b ộ phi ế u thu và ch ứ ng t ừ g ố c chuy ể n cho k ế toán ghi s ổ . Trong trư ờ ng h ợ p có các ch ứ ng t ừ g ố c v ề thanh toán, k ế toán vi ế t phi ế u chi, phi ế u chi xác đ ị nh các kho ả n ti ề n m ặ t chi cho công vi ệ c…là căn c ứ đ ể cho th ủ qu ỹ xu ấ t qu ỹ , ghi s ổ qu ỹ và s ổ k ế toán. Phiêú chi đư ợ c l ậ p thành 2 liên, m ộ t liên đư ợ c lưu ở nơi l ậ p phi ế u, m ộ t liên th ủ qu ỹ dùng đ ẻ ghi s ổ qu ỹ sau đó chuy ể n cho k ế toán cùng ch ứ ng t ừ g ố c đ ể vào s ổ k ế toán. Hàng ngày căn c ứ vào ch ứ ng t ừ g ố c th ủ qu ỹ vào s ổ qu ỹ ti ề n m ặ t, s ổ nh ậ t k ý ti ề n m ặ t,nh ậ t k ý thu ti ề n và t ừ các nh ậ t k ý này k ế toán vào s ổ cái các tài kho ả n liên quan. - K ế toán ti ề n g ử i ngân hàng: Khi nh ậ n đư ợ c gi ấ y báo Có, báo N ợ c ủ a ngân hàng g ử i đ ế n k ế toán l ậ p s ổ ti ề n g ử i ngân hàng đ ồ ng th ờ i đ ố i chi ế u v ớ i ch ứ ng t ừ g ố c kèm theo, xác minh và x ử l ý k ị p th ờ i các kho ả n chênh l ệ ch sau đó k ế toán ph ả n ánh vào nh ậ t k ý thu ti ề n g ử i ngân hàng và nh ậ t k ý chi ti ề n g ử i ngân hàng. Cu ố i tháng k ế toán đ ố i chi ế u s ố li ệ u trên s ổ ti ề n g ử i v ớ i b ả ng kê c ủ a ngân hàng. 2. Nguyên t ắ c qu ả n l ý v ố n b ằ ng ti ề n c ủ a công ty. Công ty TNHH xây d ự ng v ậ n t ả i Phương Duy s ử d ụ ng đơn v ị ti ề n t ệ th ố ng nh ấ t là Vi ệ t Nam Đ ồ ng (VNĐ). [...]... trình dân dụng và công trình giao thông nên nguồn nhập nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ của công ty là rất đa dạng - Nguyên vật liệu, dụng cụ, cộng cụ của công ty được mua vào từ các công ty, của hàng chuyên cung cấp về vật liệu, công cụ, dụng cụ phục vụ cho quá trình sản xuất: như công ty thương mại và dịch vụ Hải Long, công ty vật liệu xây dựng 1_5, công ty xi măng Bỉm Sơn, công ty thép Việt Đức…... TSCĐ 22 Tài khoản này phản ánh chi phí sdửa chữa lớn TSCĐ, trường hợp sửa chữa thường xuyên TSCĐ không hạch toán vào tài khoản mà tính vào hci phí sản xuất kinh doanh trong kỳ 23 Căn cứ vào chứng từ tập hợp, kế toán ghi Nợ TK 241 (2413) Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 152… B.4 Kế toán vật liệu công cụ, dụng cụ Với đặc trưng của công ty chuyên về xây dựng cơ bản, sản phẩm là công trình công nghiệp, công trình... mức khấu hao TSCĐ công ty đang áp dụng Mức khấu hao bình quân năm = Nguyên giá x TSCĐ phải khấu hao Tỉ lệ khấu hao bình quân năm của TSCĐ phải trÝch Tỷ lệ khấu hao bình quân năm = Nguyên giá TSCĐ phải khấu hao Số năm sử dụng của TSCĐ 21 Trường hợp thời gian sử dụng hay nguyên giá TSCĐ thay đổi doanh nghiệp phải xác định lại mức khấu hao trung bình của TSCĐ, băng cách lấy giá trị còn lại trên sổ kế toán. .. nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ ttrong kỳ Dư Nợ: Phản ánh giá trị thực tế của nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho Để quản lý tình hình sử dụng vật liệu, công cụ, dụng cụ kế toán công ty giao cho từng bộ phận, phòng ban về tài sản có như vạy việc quản lý về công cụ, dụng cụ như sử dụng tiết kiệm về nguyên vật liệu mới có kết quả B.5: Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm - Đối... động 5% _ trừ vào lương BHYT trích 3% trên tổng : 2% tính vào chi phí sản xuât kinh doanh 16 1% trừ vào lương người lao động KPCĐ trích 2% trên tổng: 1% nộp lên cấp trên 1% công ty để lại sinh hoạt Ngoài chế độ tiền lương và các khoản trích theo lương, công ty còn lập quỹ khen thưởng cho tập thể, cá nhân có thành tích trong lao động sản xuất Tiền thưởng bao gồm thưởng thi đua, trong sản xuất nâng cao... đánh giá lại TSCĐ, bản trích khấu hao TSCĐ… 20 Sơ đồ thẻ TSCĐ Số Ngày, hiệu tháng… chứng từ Nguyên giá TSCĐ Diễn giải Nguyên giá Giá trị hao mòn TSCĐ Giá trị hao Cộng Năm mòn( từng dồn năm) Căn cứ vào chứng từ gốc, vào thẻ TSCĐ kế toán ghi vào sổ TSCĐ Sổ TSCĐ dùng để ghi tăng hoặc giảm TSCĐ tại công ty Phản ánh số còn lại của TSCĐ tại công ty Sơ đồ sổ TSCĐ Ghi tăng TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Chứng từ Tên,... hiệu, nước sản xuất… Ghi các chỉ tiêu nguyên giá TSCĐ ngay sau khi bắt đầu hình thành TSCĐ và qua từng thời kỳ do đánh giá lại, xây dựng, trang thiết bị thêm… và giá trị hao mòn đã tính qua các năm Ghi số phụ tùng, dụng cụ đề nghị kèm theo Ghi giảm số TSCĐ: ngày, tháng, năm của chứng từ ghi giảm TSCĐ và lý do giảm Thẻ TSCĐ do kế toán lập, kế toán trưởng xác nhận Thẻ được lưu ở văn phòng ban kế toán suốt... phận, tổ đội sản xuầt trong đó ghi rõ ngày, tháng làm việc, nghỉ việc của mỗi ngươi lao động Cuối tháng bảng chấm công được dùng để tổng hợp thời gian lao động tính lương lao động theo thời gian Để thanh toán tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp cho người lao động hàng tháng kế toán tại công ty phải lập “bảng thanh toán tiền lương” cho từng tổ đọi sản xuất và các phòng ban căn cứ vào kết quả tính... phòng kế toán: Kế toán vật tư mở thẻ kế toán chi tiết vật tư cho từng danh điểm vật tư tương ứng với thể kho mở ở kho Thẻ kho này có nội dung tương tự như thẻ kho nhưng chỉ khác là theo dõi về mặt giá trị Hàng ngày hoặc định kỳ, khi nhận được chứng từ nhập, xuất kho do thủ kho chuyển tới, nhân viên kế toán vật tư phải kiểm tra đối chiếu và ghi hoá đơn hạch toán vào thẻ kế toán chi tiết vật tư và tính... công nhân viên Nợ TK 431: tiền thưởng Nợ TK 642, 627, 641, 622…,: thưởng trong sản xuất Có TK 334: tổng số phải trả Trích BHXH, BHYT,KPCĐ Nợ TK 622, 627, 642…: Nợ TK 334: Có TK 338 (3382, 3383, 3384): tổng số trích B.3 Kế toán tài sản cố định (TSCĐ) TSCĐ: là những tư liệu lao động có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài Sau mỗi kỳ sản xuất TSCĐ vẫn giữ nguyên hình thái ban đầu và chỉ tham gia vào . ĐỀ TÀI KẾ TOÁN TĂNG, GIẢM VÀ TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG CÔNG TY Giảng viên hướng dẫn : Sinh viên thực hiện : 1 L Ờ I NÓI Đ Ầ U Trong nh ữ ng. 3.2.3. H ì nh th ứ c k ế toán áp d ụ ng t ạ i công ty. KÕ Toán Trưở ng KÕ toán vậ t tư TSCĐ, CCDC KÕ toán tiÒn mặ t TGNH KÕ toán t ổ ng h ợ p KÕ toán tiÒn lương và các khoản vay Thủ. xong b ả ng thanh toán ti ề n lương chuy ể n cho k ế toán trư ở ng duy ệ t, đây là căn c ứ đ ể thanh toán lương cho ngư ờ i lao đ ộ ng và nhân viên trong công ty. 18 Công ty TNHH xây d ự ng