Đang tải... (xem toàn văn)
7 Kế toán thuế giá trị gia tăng giá trị gia tăng
[...]... của việc hạch toán về thuế giá trị gia tăng Ta nhận thấy Tuy các văn bản quy định về thuế GTGT đã đáp ứng về cơ bản là tốt các yêu cầu nhiệm vụ đặt ra nhưng trước xu hướng phát triển của đất nước của thời đại khi mà tỷ lệ động viên qua thuế ngày càng tăng và thuế xuất thuế thu nhập biên có xu hướng giảm, cấu trúc thuế có xu hướng thay đổi theo hướng giảm dần thuế trực thu tăng tỷ lệ thuế gián thu lên... hóa * thuế suất GTGT dịch vụ chịu thuế GTGT của hàng hóa = giá thanh toán của dịch vụ chịu thuế (1) - giá thanh toán của(2) hàng hóa dịch vụ bán ra hàng hóa dịch vụ mua vào tương ứng (1) giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ bán ra là giá bán thực tế bên mua phải thanh toán cho bên bán, bao gồm cả thuế GTGT & và các khoản phụ phí mà bên mua phải trả (2) giá thanh toán của hàng hóa dịch vụ mua vào ( giá. .. nếu áp dụng thuế suất 5% và sai lệch 10% nếu thuế suất 10% vì vậy chúng ta có thể tính thuế trực tiếp theo 3 công thức sau GTGT hàng hóa dịch vụ = Giá trị thanh toán của Hàng hóa dịch vụ bán ra 20 - giá thanh toán của hàng hóa dịch vụ mua vào (1) Giá trị của hàng hóa dich vụ = GTGT của hàng hóa Chưa có thuế GTGT thuế GTGT phải nộp / ( 1+ thuế suất GTGT) (2) dịch vụ = GTGTcủa hàng hóa * thuế suất GTGT... giá mua bao gồm cả thuế GTGT) mà cơ sở sản xuất kinh doanh đã dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bán ra Với phương pháp tính thuế như trên còn gây ra những bất cập vì GTGT hàng hóa dịch vụ = giá thanh toán của - giá thanh toán của hàng hóa dịch bán ra hàng hóa dịch vụ mua vào tương ứng giá ở đây là giá đã có thế GTGT nếu giá đã có thuế GTGT đem nhân với thuế suất GTGT sẽ bị... nó cần có sự đóng góp của môi người trong chúng ta đặc biêt là những sinh viên kinh tế 22 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế toán tài chính doanh nghiệp Tạp chí kế toán Tạp chí kiểm toán Tạp chí nghiên cứu và trao đổi Luật thuế GTGT số 02/19 97/ QH9 ngày 10 tháng 5 năm 19 97 Luật thuế GTGT số 07/ 2003/QH11 ngày 11-6-2003 Thông tư 120 /TT-BTC hướng dẫn thi hành chi tiết nghị định 158 /NĐ- CP 23 24 25 ... tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán Báo cáo kế toán Trên bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B01- DN ) Có chỉ tiêu 133 ( phần TS) phản ánh số thuế còn được khấu trừ và số thuế được cơ quan có thẩm quyền chấp nhận hoàn lại nhưng cuối kỳ vẫn chưa hoàn lại Có chỉ tiêu 333(3331) phần nguồn vốn thể hiện số thuế GTGT còn phải nộp ngân sach nhà nước Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( Mẫu số B02-DN)... lẻ hàng hóa dịch vụ Mẫu số 07A/GTGT Tờ khai thuế GTGT dùng cho cơ sở tính thuế theo phương pháp trực tiếp & cơ sở kinh doanh vàng bạc đá quý 12 Bên cạnh đó còn có các mẫu 11/GTGT, 12A/GTGT, 01B/GTGT, 07B/GTGT, 07C/GTGT đã được quy định chi tiết trong thông tư 120 Sổ sách kế toán : có 3 loại sổ đó là Sổ theo dõi thuế GTGT Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại Sổ chi tiết thuế GTGT được miễn giảm Và... hàng hóa dịch vụ “ TK 1332” Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ” TK 3331 “ Thuế GTGT phải nộp “ được dùng phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế phải nộp và còn phải nộp vào NSNN Có 2 tài khoản cấp 3 đó là TK 33311” Thuế GTGT đầu ra “ phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa dịch vụ bán ra TK 33312” Thuế GTGT hàng nhập khẩu “ phán ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp và còn... kỳ hạch toán sẽ đúng bằng số dư đầu kỳ hạch toán ( chính là số phải nộp cuối kỳ trước chuyển sang) nếu số thuế GTGT đầu ra nhỏ hơn số thuế đầu vào được khấu trừ, còn nếu số thuế GTGT đầu ra lớn hơn số thuế đầu vào và cơ sở kinh doanh không nộp hết trong kỳ còn tồn thì số dư cuối kỳ kế toán sẽ là số lũy kế kỳ trước và kỳ này Như vậy nếu CSKD không nộp hết thì trên TK 3331 luôn có số dư lũy kế các khoản... Tk 111, 112 Nếu số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ thì được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào bằng số thuế GTGT đầu ra số còn lại được khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau Trong trường hợp cơ sở kinh doanh hàng hóa dịch vụ nộp thuế theo phương pháp khấu trừ mà thường xuyên số thuế GTGT đầu vào lớn hơn số thuế GTGT đầu ra sẽ được phép hoàn thuế theo QĐ của Chính 123doc.vn
