Kế toán Ngân hàng thương mại toán hàng mại Người trình bầy: Ths Đinh Đức Thịnh Chủ nhiệm Bộ mơn Kế toán Ngân hàng Học viện Ngân hàng 10/21/2011 Kế toán nghiệp vụ toán vốn Ngân hàng hàng         C¸c pháp lý có liên quan QD số 353/QD-NHNN2 ngày 22/10/1997 Thống đốc NHNN việc ban hành quy chế chuyển tiền điện tử QD số 134/2000/QD-NHNN2 ngày 18/4/2000 Thống đốc NHNN việc ban hành Quy trình kỹ thuật nghiệp vụ Chuyển tiền điện tử NHNN ND 64/2001/ND-CP Chính Phủ ngày 20/9/2001 hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán QD số 226/2002QD-NHNN Thống đốc NHNN ngày 26/3/2002 việc ban hành quy trình kỹ thuật hạch toán nghiệp vụ toán không dùng tiền mặt qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán QD sè 44/2002/QD-TTg cđa Thđ t­íng ChÝnh Phđ ngµy 21/3/2002 việc sử dụng chứng từ điện tử làm chứng từ kế toán để hạch toán toán vốn Tổ chức cung ứng dịch vụ toán QD số 1557/2001/QD-NHNN Thống đốc NHNN ngày 14/12/2001 việc ban hành quy chế toán bù trừ điện tử liên ngân hàng QD số 212/2002/QD-NHNN Thống đốc NHNN ngày 20/3/2002 việc ban hành quy trình kỹ thuật nghiệp vụ toán bù trừ điện tử liên Ngân hàng Ti liu K toỏn Ngõn hng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Nhữ vấ Những vấn đề chung  Khái niệm: Là nghiệp vụ toán qua lại NH nhằm tiếp tục trình toán tiền đơn vị, TCKT, cá nhân với mà họ không mở TK NH toán vốn nội đơn vị hệ thống NH  Ý nghĩa      Thực tốt nghiệp vụ toán vốn NH trình mà đáp ứng tốt yêu cầu toán KDTM Các NHTM, TCTD sử dụng tối đa nguồn vốn huy động để đầu tư nhằm tối đa hố P Thanh tốn vốn NH góp phần đáng kể vào việc tiết kiệm chi phí q trình tập trung phân phối vốn Thanh tốn vốn Ngân hàng tốt tạo điều kiện cho NHTM tăng khả tạo tiền Thanh toán vốn Ngân hàng ngày phát triển làm tăng cường vai trị kiểm sốt Ngân hàng Nhà nước chu chuyển tiền tệ kinh tế tốt Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Các hệ thố Các hệ thống toán, chuyển vốn NH toán chuyể vố giữ  Hệ thống T.Toán vốn NH VN     Phương thức toán liên hàng (T.thống điện tử) Phương thức toán bù trừ Phương thức toán qua tiền gửi NHNN Phương thức toán song biên    Ủy nhiệm thu, chi hộ hai chi nhánh Mở tài khảon để toán Một số hệ thống tốn với nước ngồi    Hệ thống toán liên hàng (Interbank) Hệ thống toán bù trừ (Clearing) Thanh toán qua mạng SWIFT.(Socity for woldwide interbank finacial telecomunication) Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Các Các phương thức tổ chức kiểm soát & đối chiếu thứ tổ kiể soát chiế hoạt động toán liên hàng hoạt độ toán hàng  Phương thức Kiểm soát phân tán đối chiếu phân tán (1951-1957)  Phương thức Kiểm soát tập trung - đối chiếu tập trung (1958-1963)  Phương thức Kiểm soát tập trung - đối chiếu phân tán (1963-1991)  Phương thức kiểm soát tập trung - đối chiếu tập trung (1991-1993)  Phương thức Kiểm soát tập trung - đối chiếu phân tán (1993 )  Phương thức kiểm soát & đối chiếu tập trung ( từ 1994 đến ) Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Phương thức Kiểm soát phân tán thứ Kiể soát tán đối chiếu phân tán ( 1951 - 1957) chiế tán 1957) NHA1 NHB1 NHA2 NHB2 NHA3 NHB3 NHA(n-1) NHB(n-1) NHAn NHBn Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Kiể soát tậ trung, Kiểm soát tập trung, đối chiếu tập trung chiế tậ (1958 - 1963) 1963) liên gb & BC LHđến liên gb & BC LHđi TTKS &ĐC liên gb & Ctừ NHA NHB Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Kiể soát tậ trung, Kiểm soát tập trung, đối chiếu phân tán chiế tán liên gb & BC liên hàng Liên & Ctừ NHA Sổ ĐC liên hàng TTKS&ĐC NHB Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Kiể soát Đối chiế tậ Kiểm soát & Đối chiếu tập trung TTKS&ĐC Lệnh CT Lệnh CT Đối chiếu, tra soát NHA NHB Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Kế toán toán liên chi nhánh Ngân hàng hàng (chuyển tiền điện tử)  Khái niệm: Thanh toán liên hàng việc toán, chuyển vốn nội đơn vị chi nhánh Ngân hàng hệ thống  Lịch sử phát triển:      Thanh toán liên hàng truyền thống: phát triển qua nhiều giai đoạn:  Theo phương thức kiểm soát đối chiếu  Theo cách thức chuyển giao Giấy báo liên hàng, chứng từ toán Phương thức chuyển tiền qua mạng máy tính Phương thức chuyển tiền điện tử Phương thức toán điện tử Phương thức toán tập trungtại HO 10 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Quy định TTBT điện tử n Các bên tham gia : n n n n n NH chủ trì TTBT điện tử Trung tâm xử lý kỹ thuật TTBT điện tử NH thành viên trực tiếp tham gia TTBT điện tử NH thành viên gián tiếp tham gia TTBT điện tử Các Lệnh chuyển tiền: n Lệnh chuyển Có: n Lệnh chuyển Nợ có uỷ quyền: n Lệnh Huỷ lệnh chuyển Nợ: n Yêu cầu Huỷ lệnh chuyển Có: 38 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Quy định TTBT điện tử n Phạm vi điều chỉnh n n n Thực bù trừ qua mạng máy tính với khoản tốn có giá trị 500.000.000 VNĐ Tất khoản chuyển Nợ tốn bù trừ điện tử phải có uỷ quyền trước Nguyên tắc toán TTBT điện tử n n n NH chủ trì thực xử lý bù trừ Lệnh toán toán kết toán bù trừ cho NH thành viên Các NHTV phải chuẩn bị đầy đủ khả tốn tất khoản phải trả cho NH khác TTBT điện tử Trong trường hợp TKTG NH thành viên bị thiếu khả chi trả xử lý sau: n Nếu thời điểm thực phiên TTBT n Nếu đến thời điểm toán TTBT điện tử ngày 39 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Tài khoản sử dụng  TK TTBT NH chủ trì: Nội dung: Dùng để hạch tốn kết TTBT NH chủ trì NH thành viên tham gia TTBT  Kết cấu:  5011 Số chênh lệch NH thành viên phải thu Số chênh lệch NH thành viên phải trả Kết thúc phiên giao dịch TTBT, tài khoản hết số dư 40 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Tài khoản sử dụng Tài khoản TTBT NH thành viên: 5012 Tài khoản mở NHTV tham gia TTBT - Nội dung: Dùng để hạch tốn tồn khoản phải TTBT với NH khác - Kết cấu: Tài khoản hạch toán theo giai đoạn: TTBT TTBT đến 41 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Tài khoản sử dụng 5012 Giai đoạn TTBT Chi hộ (n-1) NHTV# (Các khoản phải thu ) Thu hộ (n-1) NHTV# (Các khoản phải Trả ) Giai đoạn TTBT đến (n-1)NH # thu hộ NH (số tiền chênh lệch phải (n-1)NH # chi hộ NH (số tiền chênh lệch phải trả thu TTBT) TTBT) Thanh toán số chênh lệch (hoặc) Thanh tốn số chênh lệch phải trả với NHCTrì phải thu với NHCTrì => Tài khoản sau kết thúc TTBT phải hết số dư DNợ: Số chênh lệch phải (hoặc) DCó: Số chênh lệch phải thu TTBT chưa t.toán trả TTBT chưa t.toán 42 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Chứng từ sử dụng TTBT điện tử Chứng từ gốc dùng làm sở lập Lệnh toán: chứng từ toán sử dụng để chuyển tiền theo quy định hành (chứng từ tốn khơng dùng TM) Chứng từ ghi sổ TTBT điện tử: Lệnh toán Bảng kết TTBT điện tử NHNN quy định Lệnh toán dạng chứng từ điện tử phải đáp ứng chuẩn liệu NHNN quy định 43 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Trước Bù trừ Thu hộ (n-1)Ngân hàng thành viên lại: 100tỷ Chi hộ (n-1)Ngân hàng thành viên lại: 70tỷ (n-1)NH thành viên lại phải trả cho NH mình: 40tỷ NHNN tốn chênh lệch rịng Phải trả (n-1)Ngân hàng thành viên lại: 30tỷ Sau bù trừ (n-1)NH thành viên khác thu hộ NH mình:120 tỷ (n-1)NH thành viên khác chi hộ NH mình:80 tỷ Chênh lệch rịng sau bù trừ: + 10 tỷ Khoản Chênh lệch NH chủ trì toán vào tài khoản tiền gửi NHNN 44 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm tốn Nhà nước Quy trình tốn bù trừ trình toán trừ Bkê 12 (or lệnh Thanh toán)+ Ctừ, Các Ctừ chưa hạch toán BKQủa 15 BTToán 14 BK lệnh BKQủa 15 NH Chủ trì BK lệnh BTTốn 14 Bkê 12 (or lệnh Thanh toán)+Ctừ, Các Ctừ chưa hạch toán 45 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Kế toán TTBT NHTV TK 5012 TK t.hợp/KH Lệnh chuyển Nợ TK t.hợp/KH Lệnh chuyển Có (Ctừ đb k/n tto) TK 4599/KH Nhận t.báo CNLCN Lệnh chuyển Nợ (Ctừ chưa đb k/n tto) 46 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Kế toán TTBT NH chủ trì TK TG/NHTV phải thu xxx TK TG/NHTV phải trả xxx TK 5011 Trả cho NHTV hưởng 47 Thu NHTV phải trả Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Kế toán TTBT NHTV đến TK 5012 TK t.hợp/KH Lệnh chuyển Có đến TK t.hợp/KH Lệnh chuyển Nợ đến (Đủ k/n tto) TK phải thu TK 5012 (phiên sau) TK 1113 LCNợ đến xxx Tto số CL phải trả LCNợ trả lại (Không đủ k/n tto) Tto số CL phải thu 48 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Kế toán phương thức toán lần qua tài khoản tiền gửi NHNN    Khái niệm Điều kiện áp dụng Nguyên tắc toán 49 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm tốn Nhà nước Quy trình tốn lần qua tài khoản trình tốn từ lầ tài khoản tại NHNN NHNN tỉnh Y NHNN tỉnh X TCTD bên mua TCTD bên bán Người trả tiền Người thụ hưởng 50 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Sơ đồ hạch toán đồ hạch toán NHNN tỉnh X 5111 NHNN tỉnh Y Tiề gử Tiền gửi/TCTD Tiề gử Tiền gửi/KH 51 5112Tiề gử 5112Tiền gửi/KH TCTD bên bán TCTD bên mua TgTại TgTại NHNN Tiề gử Tiền gửi/TCTD Tiề gử Tiền gửi/KH TgTại TgTại NHNN Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm tốn Nhà nước Quy trình tốn song biên trình toán NHNN tỉnh Y NHNN tỉnh X TCTD bên mua TCTD bên bán Người trả tiền Người thụ hưởng 52 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước ... chuyển vốn - 5191 Số vốn điều chuyển Số vốn điều chuyển đến - LCNợ - LCCó - LCCó đến - LCNợ đến DN: 15 DC: Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Tài khoản sử dụng  TK điều chuyển vốn. .. liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Kế toán phương thức toán lần qua tài khoản tiền gửi NHNN    Khái niệm Điều kiện áp dụng Nguyên tắc toán 49 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp... tất toán TK 5191.08 35 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước Kế toán nghiệp vụ TTBT  Khái niệm: TTBT phương thức toán vốn NH Qua nghiệp vụ này, NH thực thu hộ, chi hộ NH bạn toán