1 BÀI TẬP DỰ TOÁN TÀI CHÍNH BÀI TẬP DỰ TOÁN TÀI CHÍNH BÀI 1: Công ty cổ phần Thiên Nam có doanh thu năm 1998 là 6 tỷ đồng. Với vốn cổ phần và thương phiếu phải trả không đổi. Tỷ lệ các khoản mục trong bảng cân đối kế tóan so với doanh thu trong năm như sau: Tiền mặt: 4% Các khoản phải trả: 10% Các khoản phải thu: 12% Nợ tích lũy: 5% Tồn kho: 12% Thuế tích lũy: 4% TSCĐ thuần: 18% Doanh lợi tiêu thụ bq mỗi năm là 6%. Cty dự kiến chi trả cổ tức cố định là 60%. a) Hãy điền vào bảng cân đối kế tóan của công ty vào cuối năm 1998 (Đvt: triệu đồng) Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền 1. Tiền mặt 2. Các khoản phải thu 3. Tồn kho 4. TSCĐ thuần: - Nguyên giá - Khấu hao ? ? ? ? 320 1. Các khoản phải trả 2. Thương phiếu 3. Thuế tích lũy 4. Nợ tích lũy 5. Cổ phần thường 6. LNGL ? 480 ? ? 996 ? Tổng cộng ? Tổng cộng ? b) Giả sử năm 1999 doanh thu tăng từ 6 tỷ đồng lên 8,1 triệu đồng. Nhu cầu tài sản lưu động và nhu cầu vốn lưu động là bao nhiêu? c) Lập bảng CĐKT vào cuối năm 1999. Giả sử vốn cần sẽ được mượn dưới dạng thương phiếu. d) Giả sử trong năm 1999 có những thay đổi so với năm 1998 như sau: – Số ngày luân chuyển tiền mặt giảm: 5 ngày – Số ngày luân chuyển tồn kho giảm: 4 ngày. – Kỳ thu tiền bình quân tăng: 10 ngày – Số ngày luân chuyển nợ tích lũy giảm 7 ngày – Số ngày luân chuyển thuế thu nhập tăng 5 ngày 2 – Kỳ trả tiền bình quân tăng 10 ngày – Tỷ lệ K/H bq là: 5% Nhu cầu TSLĐ và nhu cầu vốn lúc này là bao nhiêu? Bảng CĐKT của công ty sẽ như thế nào? Giả sử vốn cần sẽ được mượn dưới dạng thương phiếu. BÀI 2: Một công ty cổ phần trong ngành thép nghiên cứu số liệu tư năm 1990 đến 1997, công ty thấy có mối tương quan ổn định giữa một số tài sản và nguồn vốn so với doanh thu như sau: Tài sản cố định thuần: 20% Tài sản lưu động: 50% Các khỏan phải trả: 5% Nợ tích lũy: 5% Doanh lợi tiêu thụ hàng năm của công ty là 2% và doanh thu trong năm 1997 là 9 tỷ đồng. Bảng CĐKT ngày 31/12/1997 (Đvt: triệu đồmg) Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền 1. TSLĐ 2. TSCĐ thuần: 4.500 1.800 1. Các khoản phải trả 2. Thương phiếu 3. Nợ tích lũy 4. Nợ dài hạn 5. Cổ phần thường 6. LNGL 450 900 450 300 750 3.450 Tổng cộng 6.300 Tổng cộng 6.300 a) Công ty ước tính doanh thu tăng bình quân 600 triệu đồng mỗi năm. Nếu đạt được kế họach này thì vào cuối giai đọan 5 năm tới nhu cầu TSLĐ và nhu cầu vốn của công ty là bao nhiêu và các nguồn vốn để đáp ứng nhu cầu đó. Giả sử rằng các tài sản có quan hệ trực tiếp với doanh thu là không đổi, vốn thiếu được tài trợ từ thương phiếu, công ty không chi trả cổ tức và sau 5 năm thì TSCĐ của công ty sẽ thay đổi và dự kiến vẫn giữ nguyên tỷ lệ so với doanh thu. b) Lập bảng cân đối kế toán cuối năm 2002. Có nhận xét gì về thay đổi trên bảng CĐKT. BÀI 3: Các báo cáo tài chính của công ty cổ phần Đông Phương được cho sau: 3 1. Bảng cân đối kế toán (đơn vị tính: 1.000 đồng) lập ngày 31/12/ Tải sản 1997 1998 1. Tiền mặt 2. Các khoản phải thu 3. Tồn kho 4. TSCĐ thuần 8.122 9.154 31.677 51.070 8.613 10.995 35.167 60.110 Tổng cộng 100.023 114.885 Nguồn vốn 1997 1998 1. Các khoản phải trả 2. Thương phiếu phải trả 3. Nợ tích lũy 4. Nợ dài hạn 5. Vốn điều lệ 6. LNGL 9.441 1.170 21.016 25.064 16.000 27.332 7.713 4.614 24.590 33.419 18.000 26.549 Tổng cộng 100.023 114.885 2. Bảng báo cáo kết quả kinh doanh (đơn vị tính: 1.000 đồng) lập ngày 31/12/ Chỉ tiêu Năm 1997 1998 1. Doanh thu thuần 2. Giá vốn hàng bán + CP NVL và nhân công + CP sản xuất chung Trong đó định phí 3. Lợi tức gộp 4. Khấu hao 5. Chi phí kinh doanh 6. LNTT và lãi vay 7. Chi phí lãi vay 8. Lợi nhuận trước thuế 9. Thuế TNDN 10.LNST 11.Chia cổ tức 12. LNGL 109.326 65.399 4.978 1.500 38.949 8.000 7.530 23.419 15.000 8.419 2.862 5.557 2.000 89.159 55.745 5.020 1.500 28.394 8.100 6.300 13.994 12.150 1.844 627 1.217 2.000 4 3.557 (783) a) Giả sử doanh thu thuần năm 1999 của công ty dự kiến là150 triệu đồng, cổ tức vẫn giữ nhu các năm trước. Vậy lợi nhuận để lại trong năm 1999 sẽ là bao nhiêu nếu việc dự toán được thực hiện theo pp % trên doanh thu căn cứ vào: - Bình quân năm 97 và 98 - Nếu chọn một năm làm cơ sở để dự toán thì nên chọn năm nào? Khi đó kết quả sẽ thay đổi thế nào? Từ đó hãy cho biết nhận xét của bạn. b) Hãy dự toán bảng cân đối kế toán của công ty vào cuối năm 1999. Từ đó cho biết nhu cầu TSLĐ và nhu cầu vốn lưu động trong năm 1999 là bao nhiêu? Giả sử vốn thiếu được tài trợ từ nguồn vốn điều lệ. (sd kết quả câu a) c) Giả sử vốn thiếu ở câ b được tài trợ trước tiên từ nguồn tài trợ nội sinh chỉ khi nào thiếu mới sử dụng nguồn tài trợ ngoại sinh và sử dụng nguồn tài trợ dưới dạng thương phiếu. Khi đó kết quả thay đổi như ế1 nào? Có nhận xét gì về sự thay đổi này? BÀI 4: Các báo cáo tài chính của công ty cổ phần Nam Á được cho sau: a) Lập bảng kết quả kinh doanh dự kiến của công ty năm 1998 với giả định là doanh thu tăng 10%/năm. Chi phí lãi vay không đổi. Kết quả kinh doanh, 31/12/1997 (Đvt: triệu đồng) Chỉ tiêu Số tiền 1. Doanh thu thuần 2. Giá vốn hàng bán Trong đó định phí 3. Chi phí kinh doanh Trong đó định phí 4. LNTT và lãi vay 5. Chi phí lãi vay 6. Lợi nhuận trước thuế 7. Thuế TNDN (34%) 8. LNST 20.000 12.500 4.000 4.200 1.000 3.300 1.000 2.300 782 1.518 b) Lập bảng CĐKT của công ty vào cuối năm 1998. Xác định nhu cầu TSLĐ và nhu cầu vốn lưu động trong năm 1998. Giả sử công ty không để lại lợi nhuận và nếu thiếu vốn thì tăng cổ phần thường Bảng cân đối kế toán, 31/12/1997 (Đvt: tỷ đồng) 5 Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền 1. Tiền mặt 2. Các khoản phải thu 3. Tồn kho 4. TSCĐ thuần: 0,80 2,06 3,14 6,00 1. Các khoản phải trả 2. Thương phiếu 3. Nợ tích lũy 4. Nợ dài hạn 5. Cổ phần thường 6. LNGL 1,20 1,80 0,80 2,15 2,00 4,05 Tổng cộng 12,0 Tổng cộng 12,0 CHƯƠNG 16 BÀI 34 Tại công ty T&T năm 2011 có số liệu sau: 1.Dự toán doanh thu TÊN SẢN PHẨM SẢN LƯỢNG ĐƠN GIÁ GHI CHÚ (SP) (Cái) (USD) A 7,000 660 B 2,000 700 2.Dự toán sản xuất CHỈ TIÊU TÊN SẢN PHẨM A B SP tồn kho cuối kỳ 1,400 100 SP tồn kho đầu kỳ 200 80 3.Dự toán nguyên vật liệu trực tiếp (NVLTT) sử dụng trong kỳ CHỈ TIÊU ĐỊNH MỨC NVLTT Ghi chú NVL 1 NVL 2 Sản phẩm A 14 7 Kg/SP Sản phẩm B 15 10 Kg/SP Đơn giá 9 12 USD/Kg 4.Dự toán NVLTT cần mua trong kỳ CHỈ TIÊU ĐỊNH MỨC NVLTT Ghi chú 6 NVL 1 NVL 2 Tồn kho NVL CK 9,000 4,000 Tồn kho NVL ĐK 8,000 7,000 Đơn giá 7 10 USD/SP 5.Dự toán nhân công CP NC TT CP NC GT Ghi chú Số giờ /SP Số giờ /SP Sản phẩm A 6 6 Sản phẩm B 8 8 Đơn giá ($/giờ) 25 USD/SP 6.Dự toán toán chi phí sản xuất chung (CPSXC) ($) SỐ TiỀN Tổng biến phí 940,000 Tổng định phí Tổng cộng 1,840,000 7.Thành phẩm tồn kho 01-01-2011 trị giá ($) 87,600 8.Dự toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp ($) 8.1.Chi phí bán hàng 550,000 8.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 380,000 9.Dự toán ngân quỹ Tiền mặt tồn quỹ đầu năm 30,000 Khoản phải thu đầu năm 0 Khoản phải thu cuối năm 800,000 Khoản phải trả đầu năm 0 Khoản phải trả cuối năm 35,000 Định mức tồn quỹ thấp nhất 50,000 Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm 1.Thu trong kỳ a.Thu từ bán hàng 1,305,000 1,435,500 1,174,500 1,305,000 5,220,000 b.Thu khác 2.Chi trong kỳ Chi mua NVL 433,425 476,768 346,740 476,768 1,733,700 Chi lương 408,500 490,200 326,800 408,500 1,634,000 7 Chi khác 250,000 240,000 190,000 180,000 860,000 Nộp thuế 80,000 50,000 35,000 55,000 220,000 Mua TSCĐ 400,000 284,810 684,810 Lãi vay (năm) 15% 10.Bảng cân đối kế toán đến 31-12-2011 TÀI SẢN SỐ TiỀN NGUỒN VỐN SỐ TiỀN A.Tài sản ngắn hạn A.Nợ phải trả 230,000 1.Tiền I.Nợ ngắn hạn 230,000 2.Phải thu khách hàng 1.Phải trả người bán 35,000 3.Nguyên vật liệu 2.Phải trả khác 180,000 4.Thành phẩm 3.Thuế Thu nhập DN 15,000 B.Tài sản dài hạn 1,564,810 II.Nợ dài hạn 1.Đất 200,000 B.Vốn chủ sở hữu 3,096,306 2.Văn phòng,nhà xưởng TB 2,284,810 1.Vốn chủ sở hữu 350,000 3.Hao mòn lũy kế (920,000) 2.Lợi nhuận giữ lại (lũy kế) 2,746,306 Cộng Cộng 3,326,306 Yêu cầu: Hãy lập dự toán bảng cân đối kế toán;bảng lưu chuyển tiền tệ;bảng kết quả SXKD năm 2011. Biết rằng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là: 25% . 1 BÀI TẬP DỰ TOÁN TÀI CHÍNH BÀI TẬP DỰ TOÁN TÀI CHÍNH BÀI 1: Công ty cổ phần Thiên Nam có doanh thu năm 1998 là 6 tỷ đồng. Với vốn cổ phần và. trả 2. Thương phiếu phải trả 3. Nợ tích lũy 4. Nợ dài hạn 5. Vốn điều lệ 6. LNGL 9.441 1.170 21 .016 25 .064 16.000 27 .3 32 7.713 4.614 24 .590 33.419 18.000 26 .549 Tổng cộng 100. 023 114.885 2. Bảng. LNGL 109. 326 65.399 4.978 1.500 38.949 8.000 7.530 23 .419 15.000 8.419 2. 8 62 5.557 2. 000 89.159 55.745 5. 020 1.500 28 .394 8.100 6.300 13.994 12. 150 1.844 627 1 .21 7 2. 000 4 3.557 (783) a) Giả sử doanh thu thuần năm 1999 của công ty dự