5/6/2010 1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG TÓM TẮT BÀI GIẢNG MÔN THUẾ Chương 1: Tổng quan về thuế Chươn g 2: Thuế xuấtkhẩu , thuế nh ập khẩu GIỚI THIỆU CHƯƠNG TRÌNH MÔN HỌC g , ập Chương 3 : Thuế Tiêu thụđặcbiệt Chương 4.: Thuế Giá trị gia tăng Chương 5: Thuế Thu nhập doanh nghiệp Chương 6: Thuế Thu nhập cá nhân Chương 7: Luậtquảnlýthuế 5/6/2010 2 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.Nguồngốcvàbảnchấtcủathuế 1.1. Nguồngốcrađời Th ế đời ắ ới tồ t i ủ Nhà ớ - Th u ế ra đời g ắ nv ới sự tồ n t ạ i c ủ a Nhà nư ớ c -Hìnhthứcnộpthuếđầutiênlàbằng hiệnvật, sau phát triển thành hình thứcnộplàtiền. 1.2. Bảnchấtcủathuế Thuế mang tính bắt buộc - Thuế mang tính bắt buộc -Thuế là khoản thu không bồi hoàn -Thuế gắnchặtvớisự tồntạicủaNhànước CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ 2. Hệ thống thuế hiệnhành - Hệ thống thuếởViệtNamlàmộthệ thống thuế gồm khoảng 8 loại thuế và khoảng hơn thuế gồm khoảng 8 loại thuế và khoảng hơn 100 loại phí và lệ phí đượcquảnlýtập trung. - Danh sách các loạithuế, phí và lệ phí. 3. Phân loạithuế 3 . 1 . Thuế trực thu 3 . 1 . Thuế trực thu - Khái niệm - Đặc điểm 5/6/2010 3 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ 3.2. Thuế gián thu - Khái niệm Đặ điể - Đặ c điể m 4. Cơ cấu thu ngân sách -Thutừ thuế -Thutừ phí -Thutừ lệ phí 5. Lý thuyếttrọng cung 6. Lý thuyếttrọng cầu CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 1. Khái niệm và tác dụng của thuế nhập khẩu (thuế NK), thuế xuất khẩu (thuế XK) -Căn cứ p há p lu ậ t của thuế XK , thuế NK ppậ , - Khái niệm và tác dụng của thuế XK, NK 2. Các mặt hàng thuộc diện chịu thuế 1. Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt nam 2. Hàng hóa đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan và ngược lại. 3. Hàng hóa mua bán, trao đổi khác được coi là hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu 5/6/2010 4 CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 3. Hàng hóa không thuộc diện chịu thuế XK, NK 1. Hàng hóa vận chuyển quá cảnh 2. Hàng hóa viện trợ 3. Hàng hóa từ KCX xuất khẩu ra nước ngoài và ngược lại 4. Hàng hóa là dầu khí thuộc thuế tài nguyên của Nhà nước khi xuất khẩu CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 4. Đối tượng nộp thuế XK, NK 1. Chủ hàn g hóa xuất khẩu , nh ập khẩu g , ập 2. Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu 3. Cá nhân có hàng hóa xuấtkhẩu, nhậpkhẩu khi xuấtcảnh, nhậpcảnh, hoặcgửi hàng hóa qua cửakhẩu, biên giớiViệtNam ố ề 4 . Đối tượn g được ủ y qu yề nbảo lãnh: Bưu điện, công ty chuyển phát nhanh, đạilýuwyquyềnlàm thủ tụchải quan, các tổ chức tín dụng 5/6/2010 5 CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 5. Cách tính thuế XK, thuế NK 51 Phương pháp tính thuế 5 . 1 . Phương pháp tính thuế Số thuế XK, thuế NK phải = SL đơn vị từng mặt hàng thực tế XK, NK g hi tron g Tờ x Trị giá tính thuế tính trên một đơn vị hàng hóa x Thuế suất của từng m ặ t hàn g NK phải nộp gg khai hải quan ặ g CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 5.2. Trị giá tính thuế  Đốivới hàng hoá xuấtkhẩu:trị giátínhthuế là g iá bán tạicửakhẩuxuất g iá FOB ( Free On g g ( Board), giá DAF (Delivered At Frontier) không bao gồmphíbảohiểmquốctế I (Insurance) và phí vậntảiquốctế F (Freight).  Đối với hàng hoá nhập khẩu : trị giá tính thuế là  Đối với hàng hoá nhập khẩu : trị giá tính thuế là giá thựctế phảitrả tính đếncửakhẩunhập đầu tiên và đượcxácđịnh bằng cách áp dụng tuầntự sáu phương pháp xác định trị giá tính thuế. 5/6/2010 6 CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 6phương pháp tính trị giá tính thuếđốivới hàng hóa nhậpkhẩu: PP1: Xác định trị g iá tính thuế theo trị g iá g iao dịch g g g PP2: Xác định trị giátínhthuế theo trị giá giao dịch của hàng hoá nhậpkhẩugiống hệt PP3: Xác định trị giátínhthuế theo trị giá giao dịch của hàng hoá nhậpkhẩutương tự PP 4 : Xác định trị giá tính thuế theo trị giá khấu trừ PP 4 : Xác định trị giá tính thuế theo trị giá khấu trừ PP5: Xác định trị giá tính thuế theo trị giá tính toán PP6: Xác định trị giátínhthuế theo phương pháp suy luận CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 6. Thuế suất 6.1. Thuế suấtthuế xuấtkhẩu 6 2 Thuế suất thuế thuế nhập khẩu 6 . 2 . Thuế suất thuế thuế nhập khẩu -Thuế suất ưu đãi -Thuế suất ưu đãi đặcbiệt -Thuế suất thông thường 6 3 Thuế tuyệt đối 6 . 3 . Thuế tuyệt đối 5/6/2010 7 CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 7. Thời điểmnộpthuế và thờihạnnộpthuế 7.1.Thời điểmtínhthuế và thờihạnnộpthuế XK Thời điểm tính thuế - Thời điểm tính thuế -Thờihạnnộpthuế 7.2.Thời điểmtínhthuế và thờihạnnộpthuế NK - Đối với hàng hoá nhập khẩu là hàng tiêu dùng Thờihạnnộpthuế nhậpkhẩu đốivớitrường hợp - Thời hạn nộp thuế nhập khẩu đối với trường hợp người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế. -Thời hạn nộp thuế nhập khẩu đối với trường hợp người nộp thuế chưa chấp hành tốt pháp luật thuế CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU -Hànghoánhậpkhẩuphụcvụ trựctiếpcho an ninh, quốc phòng, nghiên cứukhoahọcvà giáo dục đào tạo giáo dục đào tạo -Thờihạnnộpthuếđốivới hàng hoá xuất khẩu, nhậpkhẩu trong các trường hợp khác -Thờihạnnộpthuếđốivớitrường hợpcơ quan hải quan ấn định thuế 5/6/2010 8 CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 8. Hoàn lạithuế NK 8.1. Các trường hợp hoàn thuế NK  Trường hợp 1 : Hàng hoá nhập khẩu đã nộp  Trường hợp 1 : Hàng hoá nhập khẩu đã nộp thuế nhậpkhẩunhưng còn lưukho,lưu bãi tại cửakhẩuvàđang chịusự giám sát củacơ quan hải quan, đượctáixuấtranước ngoài.  Trường hợp2:Hàng hoá xuấtkhẩu, nhập khẩu đã nộp thuế xuất khẩu thuế nhập khẩu khẩu đã nộp thuế xuất khẩu , thuế nhập khẩu nhưng không xuấtkhẩu, nhậpkhẩu.  Trường hợp3:Hàng hoá đãnộpthuế xuất khẩu, thuế nhậpkhẩunhưng thựctế xuấtkhẩu hoặcnhậpkhẩuíthơn. CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU  Trường hợp4:Hàng hoá nhậpkhẩu để giao, bán hàng cho nước ngoài thông qua các đạilý tạiViệt Nam; Hàng hóa nhậpkhẩu để bán cho các phương tiệncủa các hãng nước ngoài trên các tuyến đường quốctế qua cảng ViệtNam và các phương tiệncủaViệt Nam trên các tuyến đường quốctế theo qui định của Chính phủ. T ờ h 5 Hà há hậ khẩ đã ộ  T rư ờ ng h ợp 5 : Hà n g h o á n hậ p khẩ u đã n ộ p thuế nhậpkhẩu để sảnxuất hàng hoá xuất khẩu được hoàn thuế tương ứng vớitỷ lệ sản phẩmthựctế xuấtkhẩu. 5/6/2010 9 CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU  Trường hợp6:Hàng hoá tạmnhậpkhẩu để tái xuấtkhẩuhoặc hàng hoá tạmxuấtkhẩu để tái nhậpkhẩutheophương thức kinh doanh hàng hoá tạm nhập tái xuất ; hàng hoá tạm hàng hoá tạm nhập , tái xuất ; hàng hoá tạm xuất, tái nhập và hàng hoá nhậpkhẩuuỷ thác cho phía nước ngoài sau đótáixuất.  Trường hợp7:Sảnphẩmsảnxuấttừ nguyên liệu, vậttư nhậpkhẩucủa doanh nghiệplàmột t hữ hi tiết li h kiệ ủ bộ li h kiệ t rong n hữ ng c hi tiết , li n h kiệ nc ủ a bộ li n h kiệ n xuấtkhẩu.  Trường hợp8:Hàng hoá nhậpkhẩunhưng phảitáixuấttrả lạichủ hàng nước ngoài hoặc tái xuất sang nướcthứ ba CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU  Trường hợp9:Máy móc, thiếtbị,dụng cụ, phương tiệnvận chuyểncủacáctổ chức, cá nhân được phép tạmnhập, tái xuất (bao gồmcả mượn tái xuất) để thực hiện các dự án đầu tư mượn tái xuất) để thực hiện các dự án đầu tư , thi công xây dựng, lắp đặt công trình, phụcvụ sx.  Trường hợp 10: Hàng hoá XK, NK gửitừ tổ chức, cá nhân ở nước ngoài cho tổ chức, cá nhân ở Việt Nam thông qua dịch vụ bưu chính và dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế và ngược lại ; dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế và ngược lại ; DN cung cấpdịch vụđãnộpthuế nhưng không giao được cho ngườinhận hàng hóa, phảitái xuất, tái nhậphoặcbị tịch thu, tiêu hủy theo quy định của pháp luật. 5/6/2010 10 CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU  Trường hợp11:Trường hợpcósự nhầmlẫn trong kê khai, tính thuế,nộpthuế .  Trường hợp 12: Các tổ chức, cá nhân có hàng há ấ khẩ hậ khẩ ó i h á h o á xu ấ t khẩ u, n hậ p khẩ uc ó v i p h ạmc á c quy định trong lĩnh vựchải quan  Trường hợp13:Hàng hóa XK, NK đãnộpthuế nhưng sau đó đượcmiễnthuế theo quyết định củacơ quan Nhà nướccóthẩm quyền  Trường hợp 14 : Hàng hoá XK NK còn nằm  Trường hợp 14 : Hàng hoá XK , NK còn nằm trong sự giám sát, quảnlýcủacơ quan hải quan, nếu đãmở Tờ khai hải quan hàng hoá XK, NK nhưng khi cơ quan hải quan kiểm tra cho thông quan phát hiệncóviphạmbuộcphảitiêuhuỷ CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 9. Thể thức khai báo và nộpthuế 9.1. Thể thức khai báo thuế -Thủ tục khai báo Hải quan -Yêucầuvề khai báo Hải quan và tính thuế 9.2. Thể thứcnộpthuế -Thờihạnnộpthuế -Bảo lãnh thuế -Giahạnnộpthuế -Phạtchậmnộp - Địa điểm, hình thứcnộp 10. Hoàn thiệnluậtthuế XK, thuế NK [...]... luật về thuế 5 Quy định về kiểm tra thuế, thanh tra thuế y 5.1 Quy định chung về kiểm tra thuế, thanh tra thuế - Nguyên tắc kiểm tra thuế, thanh tra thuế - Xử lý kết quả kiểm tra thuế, thanh tra thuế CHƯƠNG 7: LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 5.2 Kiểm tra thuế - Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế - Kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế - Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế trong kiểm tra thuế tại... THUẾ 3.2 Quy định nộp thuế - Thời hạn nộp thuế - Đồng tiền nộp thuế - Địa điểm và hình thức nộp thuế - Thứ tự thanh toán tiền thuế, tiền phạt - Xác định ngày đã nộp thuế - Xử lý số tiền thuế nộp thừa - Nộp thuế trong thời gian giải quyết khiếu nại, khởi kiện CHƯƠNG 7: LUẬT QUẢN LÝ THUẾ - Gia hạn nộp thuế - Thẩm quyền gia hạn nộp thuế - Hồ sơ gia hạn nộp thuế - Tiếp nhận và xử lý hồ sơ gia hạn nộp thuế. .. vấn thuế xã, phường, thị trấn - Các cơ quan khác của Nhà nước CHƯƠNG 7: LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 3 Quy định kê khai, nộp thuế 3.1 Quy định kê khai thuế - Nguyên tắc khai thuế và tính thuế - Hồ sơ khai thuế - Thời hạn, địa điểm nộp hồ sơ khai thuế - Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế - Khai bổ sung hồ sơ khai thuế - Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế trong việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế. .. nộp thuế GTGT ố ế - Các hàng hóa thuộc diện không nộp thuế GTGT - Các dịch vụ không thuộc diện nộp thuế GTGT 14 5/6/2010 CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 4 Căn cứ tính thuế GTGT 4.1 Giá tính thuế - Giá tính thuế hàng do cơ sở SXKD bán ra g - Giá tính thuế của hàng nhập khẩu - Giá tính thuế của một số hàng hóa sử dụng trong một số trường hợp đặc biệt 4.2 Thuế suất - Thuế suất 0% ế ấ - Thuế suất 5% - Thuế. .. NGHIỆP 5 Khai thuế, nộp thuế và quyết toán thuế 5.1 Khai thuế - Nơi kinh doanh khai thuế - Biểu mẫu 5.2 Nộp thuế - Tạm nộp thuế - Biểu mẫu 5.3 Quyết toán thuế - Thời gian quyết toán - Biểu mẫu CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 6 Chuyển lỗ - Thời gian chuyển lỗ - Cá h chuyển lỗ Cách h ể - Một số ví dụ 7 Hoàn thiện luật thuế TNDN - Một số gian lận thuế và lách thuế TNDN - Hướng hoàn thiện 8 Thuế TNDN... thuế TTĐB - Các trường hợp hoàn thuế TTĐB - Các ví dụ minh họa - Khấu trừ thuế TTĐB 7 Miễn giảm thuế TTĐB - Các trường hợp miễn giảm thuế - Thủ tục miễn giảm thuế 8 Hoàn thiện luật thuế TTĐB CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1 Khái niệm và tác dụng của thuế giá trị gia tăng (GTGT) - Căn cứ pháp lý hiện hành của thuế GTGT - Khái niệm - Tác dụng 2 Ưu điểm của thuế GTGT 3 Hàng hóa – dịch vụ không chịu thuế. .. bay CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 4 Căn cứ tính thuế 4.1 Giá tính thuế TTĐB - Hàng hóa sản xuất trong nước - Hàng hóa nhập khẩu - Hàng hóa chịu thuế TTĐB có bao bì - Hàng hóa gia công chịu thuế TTĐB - Một số hàng hóa khác - Giá tính thuế của dịch vụ - Giá tính thuế một số dịch vụ cụ thể 4.2 Thuế suất 13 5/6/2010 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 5 Phương pháp tính thuế - Phương pháp tính thuế - Một... thuế tại trụ sở của người nộp thuế - Nhiệm vụ, quyền hạn của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế ra quyết định kiểm tra thuế và công ý y g chức quản lý thuế trong việc kiểm tra thuế 25 5/6/2010 CHƯƠNG 7: LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 5.3 Thanh tra thuế - Các trường hợp thanh tra thuế - Quyết định thanh tra thuế - Thời hạn thanh tra thuế - Nhiệm vụ, quyền hạn của người ra quyết định thanh tra thuế - Nhiệm vụ quyền hạn...5/6/2010 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 1 Khái niệm và tác dụng của thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) - Căn cứ pháp luật của thuế TTĐB hiện nay - Khái niệm thuế TTĐB - Tác dụng 2 Đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế 2.1 Đối tượng chịu thuế - Hàng hóa: 11 nhóm hàng hóa - Dịch vụ: 6 nhóm dịch vụ CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 2.2 Đối tượng nộp thuế 1 Người nộp thuế TTĐB là tổ chức, cá nhân... vi điều chỉnh - Đối tượng áo dụng + Người nộp thuế + Cơ quan quản lý thuế 2 Quyền hạn, trách nhiệm của từng nhóm ệ g ệ chủ thể hệ thống thuế hiện hành 2.1 Người nộp thuế - Quyền của người nộp thuế - Nghĩa vụ của người nộp thuế 22 5/6/2010 CHƯƠNG 7: LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 2.2 Cơ quan quản lý thuế - Quyền hạn của cơ quan quản lý thuế - Trách nhiệm cơ quan quản lý thuế 2.3 Các chủ thể khác - Trách nhiệm của . HÀNG TÓM TẮT BÀI GIẢNG MÔN THUẾ Chương 1: Tổng quan về thuế Chươn g 2: Thuế xuấtkhẩu , thuế nh ập khẩu GIỚI THIỆU CHƯƠNG TRÌNH MÔN HỌC g , ập Chương 3 : Thuế Tiêu thụđặcbiệt Chương 4.: Thuế Giá. tính thuế theo trị giá tính toán PP6: Xác định trị giátínhthuế theo phương pháp suy luận CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 6. Thuế suất 6.1. Thuế suấtthuế xuấtkhẩu 6 2 Thuế suất thuế thuế nhập khẩu 6 . 2 . Thuế suất thuế thuế nhập khẩu -Thuế. xuấtkhẩu 6 2 Thuế suất thuế thuế nhập khẩu 6 . 2 . Thuế suất thuế thuế nhập khẩu -Thuế suất ưu đãi -Thuế suất ưu đãi đặcbiệt -Thuế suất thông thường 6 3 Thuế tuyệt đối 6 . 3 . Thuế tuyệt đối 5/6/2010 7 CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP