Đang tải... (xem toàn văn)
Công tác kế toán thuế GTGT tại công ty da giày Hà Nội
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Lêi Më Đầu Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính, có vai trò tích cực việc quản lý điều hànhvà kiểm soát hoạt động kinh tế Với t cách công cụ quản lý kinh tế, tài chính, kế toán lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế, tài đảm nhiệm hệ thống tổ chức thông tin có ích cho hoạt động kinh tế Vì kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không với hoạt động tài Nhà Nớc, mà vô cấp thiết quan trọng hoạt ®éng cđa doanh nghiƯp Lt th GTGT cã hiƯu lùc thi hành từ ngày 1/1/1999 hệ thống chế độ kế toán Việt Nam bổ xung thêm phần hành kế toán phần hành kế toán thuế GTGT Trong suốt ba năm luật thuế đợc đa vào áp dụng Việt Nam bên cạnh nhng u điểm nh tăng nguồn động viên cho NSNN đà bộc lộ số hạn chế định đặc biệt quy định chế độ kế toán phần hành kế toán thuế GTGT Trớc tình hình phải có giải pháp nh nhằm tháo gỡ vớng mắc để phát huy tối đa đợc vai trò quản lý kế toán Từ thực tế chọn đề tài tổ chức công tác kế toán thuế GTGT Công ty Da Giày Hà Nội hy vọng góp phần giải đợc số vớng mắc mặt lý luận thực tế mà theo vấn đề cấp bách, qua trình thực thi luật GTGT Việt Nam -Đề tài đợc chia thành ba chơng cụ thể Chơng Một Lý luận chung thuế GTGT kế toán thuế GTGT theo chế độ hành Chơng Hai Thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế GTGT Công ty Da Giày Hà Nội Chơng Ba Một Số ý Kiến nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT công ty Da Giày Hà Nội nói riêng chế độ kế toán thuế GTGT doanh nghiệp §Ị c¬ng s¬ bé Ch¬ng I Lý ln chung vỊ thuế GTGT kế toán thuế GTGT theo chế độ hiƯn hµnh I Lý ln chung vỊ th GTGT 1.1 Sự cần thiết áp dụng thuế GTGT Việt nam 1.1.1 Khái niệm chất GTGT thuế GTGT 1.1 Khái niệm GTGT 1.2 Khái niệm chất thuế GTGT Sự cần thiết áp dụng thuế GTGT Việt nam 2.1 ThuÕ doanh thu ®· béc lé 2.2 Do xu thÕ héinhËp thÕ giíi vµ khu vùc 2.3 Do th GTGT có nhiều u điểm hẳn thuế doanh thu Nội dung Luật thuế GTGT ViƯt Nam II Lý ln chung vỊ kÕ to¸n th GTGT Vị trí kế toán công tác quản lý thuế GTGT Các quy định kế toán thuế GTGT theo chế độ hành 2.1 Kế toán thuế GTGT theo phơng pháp tính trực tiếp GTGT 2.2 Kế toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế Chơng II Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT Công ty Da Giày hà nội I Vài nét Công ty Da Giày Hà Nội Quá trình hình thành phát triển Công ty Tổ chức máy quản lý Công Ty Da Giày Tổ chức công tác kế toán II Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán thuế GTGT Công ty Da Giày Hà Nội Các mức thuế suất đợc áp dụng Hoá đơn, chứng từ tài khoản sử dụng Quy trình hạch toán kế toán thuế GTGT công ty Da Giày Hà Nội 3.1 Hạch toán thuế GTGT đầu vào 3.2 Hạch toán thuế GTGT đầu 3.3 Kê khai thuế ChơngIII- Một Số ý Kiến nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT công ty Da Giày Hà Nội nói riêng chế độ kế toán thuế GTGT doanh nghiệp I Nhận xét chung tổ chức công tác kế toán thuế GTGT CôGiaDa Giày Hà Nội Ưu điểm công tác kế toán thuế GTGT Công ty Một só hạn chế việc tổ chc công tác kế toán thuế GTGT Công ty II Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT Công ty DA Giày Hà Nội Chơng Lý luận chung thuế Giá trị gia tăng kế toán Thuế Giá trị gia tăng Lý luận chung thuế Giá trị gia tăng 1.1.1 Lịch sử đời phát triển thuế Giá trị gia tăng Thuế Giá trị gia tăng loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng Thuế Giá trị gia tăng có nguồn gốc từ thuế doanh thu ngời nghiên cứu đa loại thuế vào năm 1918 ngời Đức tên Carl friendrch Vol Siemens (thuộc gia đình sấng lập Công ty Siemens - tập đoàn công nghiệp hàng đầu đức) Mặc dầu vậy, ông không thuyết phục đợc phủ áp dụng loại thuế Năm 1947, thuế Giá trị gia tăng đợc đề cập tác phẩm cải tổ hệ thống thuế nhà kinh tế ngời Mỹ tên Chao Năm 1953 Nhật ngời ta đà nghiên cứu đa luật Thuế Giá trị gia tăng nhng không đợc Quốc hội thông qua Năm 1954, Pháp nớc áp dụng thuế Giá trị gia tăng thay cho Thuế Doanh thu Trên thực tế, thuế Giá trị gia tăng đời Pháp kết trình nghiên cứu lâu dài nh»m hoµn thiƯn hƯ thèng th níc nµy mµ träng tâm thuế gián thu Vào năm 1917, Pháp đà bắt đầu áp dụng thuế doanh thu qua nhiều lần bổ sung, sửa đổi nhng mang khuyết tật - thuế chồng chất (đánh trung lắp nhiều khâu, nhiều nấc có thực doanh số) Năm 1936, để khắc phục khuyết tật đó, Pháp đà cải tiến cách đánh thuế doanh thu lần vào công đoạn cuối trình sản xuất (tức sản phẩm đợc đa vào lu thông lần đầu) Việc đánh thuế nh độc lập với độ dài trình sản xuất, khắc phục đợc tợng đánh thuế chồng chéo khâu sản xuất.Nhng lúc lại nảy sinh tợng bất lợi việc thu thuế nhà nớc bị chậm trễ so với trớc sản phẩm đợc đa vào lu thông nhà nớc thu đợc thuế Năm 1948, thúê doanh thu lại tiếp tục đợc hoàn thiện sở đánh thuế vào công đoạn trình sản xuất tính thuế phải nộp giai đoạn sau đợc trừ thuế phải nộp giai đoạn trớc Nhằm khắc phục tính chất thuế dồn thuế,lúc đầu thuế áp dụng hoạt động sản xuất công nghiệp với thuế suất đồng loạt 20% sửa đổi bổ sung, hoàn thiện thuế giá trị gia tăng đợc áp dụng lần vào ngày 1/7/1954 số ngành cá biệt đến ngày 1/1/1968 pháp thuế giá trị gia tăng đợc áp dụng rộng rÃi ngành nghề sản xuất, lu thông hàng hoá với mức suất khác (5,5% 7% 18,6% 33,3%) Sau Pháp, Thuế Giá trị gia tăng nhanh chóng đợc áp dụng rộng rÃi giới trở thành nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nớc Hiện hầu hết nớc đà áp dụng luật thuế Giá trị gia tăng thuế doanh thu đà bộc lộ nhiều nh ợc điểm không phù hợp với xu hớng phát triển kinh tế 1.1.2 Khái niệm chất giá trị gia tăng Thuế Giá trị gia tăng * Khái niệm giá trị gia tăng Giá tri gia tăng: Là khoản giá trị tăng thêm hàng hoà, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng, hay cụ thể giá trị gia tăng chênh lệch " giá đầu ra" với " giá đầu vào" trình sản xuất kinh doanh Đợc tóm tắt theo công thức sau: Giá trị gia tăng = " giá đầu ra" - " giá đầu vào" * Khái niệm chất Thuế GTGT - Thuế GTGT : thuế đánh phần giá trị tăng thêm qua khâu trình sản xuất kinh doanh Về chất Thuế GTGT thuế gián thu đánh vào ngời tiêu dùng, ngời sản xuất ngời nộp hộ ngời tiêu dùng thông qua việc tính gộp thuế vào giá bán mà ngời tiêu dùng phải toán 1.1 Sự cần thiết áp dụng thuế Giá trị gia tăng Việt Nam Thuế Giá trị gia tăng sắc thuế tiên tiến, khoa học có u việt thuế donh thu mà kinh tế Việt Nam đà phát triển tơng đối ổn định ngày phát triển mạnh mẽ hơn, thuế doanh thu không phù hợp với phát triển 1.1.4 Nhợc điểm thuế doanh thu Luật thuế doanh thu đợc quốc hội khoá VIII kỳ họp thứ thông qua ngày 30/6/1990 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/10/1990 qua hai lần sửa ®ỉi bỉ sung theo lt sưa ®ỉi bỉ sung mét số điều luật thuế doanh thu đợc quốc hội khoá IX kỳ họp thứ thông qua ngày 5/7/1993 kỳ họp thứ thông qua ngày 28/10/1995 Thuế doanh thu loại thuế gián thu, thu vào hoạt động kinh doanh, công thơng nghiệp dịch vơ thay thÕ chÕ ®é thu qc doanh, th doanh nghiệp, thuế buôn chuyến, thuế hàng hoá nhng không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (đối với kinh tÕ ngoµi quèc doanh) qua mét thêi gian thùc hiện, bên cạnh mặt tích cực nh là: Góp phần động viên nguồn thu nhập tơng đối ổn định, thu dứt điểm lần bán hàng mà không cần theo dõi thuế đà nộp khâu trớc; biện pháp tính thuế doanh thu đơn giản khả kiểm tra thu nộp thuế dễ dàng Nhng bên cạnh đó, thuế doanh thu bộc lộ nhợc điểm nh: Thứ nhất: Thuế Doanh thu đánh trùng lắp, chồng chéo qua khâu trình luân chuyển hàng hoá, từ sản xuất đến tiêu dùng Đây nhợc điểm lớn ảnh hởng xấu đến hoạt động sản xuất tiêu dùng Cùng hàng hoá, dịch vụ trải qua lần luân chuyển tổng số mà ngời tiêu dùng phải chịu thấp hơn, hàng hoá, dịch vụ phải qua nhiều lần luân chuyển ngời tiêu dùng phải chịu mức thuế cao Mặc dù nhợc điểm đà đợc khắc phục phơng pháp định thuế suất thấp để tránh đội giá, Doanh nghiệp thơng mại đợc khắc phục phơng pháp tính thuế dựa vào số chênh lệch giá bán giá mua, nhng cha khắc phục đợc nhợc điểm Từ ta thấy thuế doanh thu không khuyến khích đợc sản xuất chuyên môn hoá sâu phải nộp nhiều thuế ngợc lại tổ chức kiểu khép kín, kiểu tự cung tự cấp phải nộp thuế Điều dẫn đến hệ Thuế Doanh thu đà kìm hÃm phát triển kinh tế Do Thuế Doanh thu không phù hợp với xu hớng đổi mới, công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc Ví dụ: Sản suất phụ tùng xe đạp nộp thuế doanh thu 2% nhng đến khâu lắp ráp hoàn chỉnh lại nộp thêm 2% Thứ hai: BiĨu Th Doanh thu cßn nhiỊu th st phøc tạp, Biểu thuế đợc bổ sung tháng 7/1993 có 18 møc thuÕ suÊt (Tõ 0% - 40%) víi 125 nhãm ngành hàng khác Biểu thuế suất đợc sửa đổi bổ sung tháng 10/1995 11 mức thuế suất từ - 30% với 110 nhóm ngành hàng Điều đà làm cho việc thực tính thu thuế phức tạp, đặc biệt điều kiện nay, với xu hớng đa dạng hoá hoạt động sản xuất kinh doanh nên số sở sản xuất kinh doanh nhiều mặt hàng khác Sở dĩ có nhiều thuế suất nh phải thĨ hiƯn nhiỊu mơc tiªu kinh tÕ - x· héi thuế đà làm cho Luật Thuế Doanh thu thêm phức tạp Việc áp dụng nhiều mức thuế suất dẫn đến tình trạng khó xác định tiêu thức để xếp loại hàng hoá, dịch vụ vào mức thuế suất phù hợp Ngoài ra, Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nhiều mặt hàng với nhiều mức thuế suất khác gặp phải khó khăn việc hạch toán kế toán Trên thực tế, Doanh nghiệp thờng lợi dụng việc có nhiều mức thuế suất khác để dồn doanh thu vào mặt hàng có mức thuÕ suÊt thÊp V× vËy, ThuÕ Doanh thu tõng sở khó xác định tuyệt đối gây tình trạng thất thu thuế cho nhà nớc Thứ ba: Thuế Doanh thu cha thu mặt hàng thuộc diện đánh thuế tiêu thụ đặc biệt, hàng nhập khẩu, hàng xuất nên cha tạo đợc môi trờng thuận lợi cho việc hoà nhập với thông lệ khu vực quốc tế, cha hỗ trợ hàng xuất giảm giá thành để có điều kiện thuận lợi cạnh tranh thị trờng quốc tế Thứ t: Thuế Doanh thu thống nhất, ràng buộc lẫn đợc thu độc lập với khâu sản suất, lu thông tiêu dùng Do không kiểm tra đợc thuế đà thu đợc khâu trớc Thứ năm: Thuế Doanh thu không khuyến khích sở thực tốt chế độ hoá đơn chứng từ thực chế độ hạch toán kế toán nộp thuế khâu sau không đợc khấu trừ khâu trớc Thứ sáu: Tính trung lập Th Doanh thu kh«ng cao cã nhiỊu th st sách miễn giảm rộng, cản trở chuyên môn hoá sản xuất kích thích liên kết giai đoạn làm để trách bị đánh thuế nhiều lần, tạo gánh nặng chi phí không đồng sở Dó tác động việc thúc đẩy cạnh tranh, nâng cao hiệu công tác quản lý thuế bị hạn chế Những nhợc điểm Thuế Doanh thu đà phần hạn chế phát triển kinh tế, không phát huy đợc tác dụng tích cực sắc thuế đồng thời làm cho việc tổ chức thu thuế thêm phức tạp, hiệu Mặt khác, Thuế Doanh thu không phù hợp với đờng lối đổi kinh tế, không thúc đẩy hội nhập đất nớc với khu vùc vµ qc tÕ 1.1.5 Do xu híng héi nhËp víi nỊn kinh tÕ khu vùc vµ qc tÕ Trong xu hớng toàn cầu hoá, nớc ta tồn cách tách biệt mà phải có hợp tác để phát triển kinh tế - xà hội Xu hớng tất yếu dẫn đến yêu cầu nớc phải cải cách chế sách mình, cải cách hệ thống thuế đợc xem nội dung có tầm quan trọng hàng đầu nhằm phát huy tác dụng công cụ để điều tiết vĩ mô kinh tế cách hợp lý Đặc biệt tình hình nay, Việt Nam đà gia nhập khối ASEAN, APEC, biện pháp hữu hiệu biện pháp hữu hiệu phải cải cách thuế theo xu hớng chung: hạ thuế suất đôi với việc mở rộng diện thu thuế, hạn chế đối tợng miễn giảm thuế để vừa khuyến khích sản xuất phát triển, vừa tạo điều kiện động viên đóng góp đại đa số tầng lợp nhân dân Trong trình hội nhập Việt Nam vào tổ chức kinh tế lkhu vực giới, Đảng Nhà nớc ta đà nhận thấy nhiều sắc thuế Việt Nam không phù hợp mà cần thiết phải thay đổi Trong đó, cần thay Thuế Doanh thu Thuế Giá trị gia tăng Mặt khác, nhiều nớc khu vực giới đà áp dụng Thuế Giá trị gia tăng Để khắc phục nhợc điểm Thuế Doanh thu tăng ngân sách cho nhà nớc Việt Nam đứng xu hớng nh không muốn bị tụt hậu so với nớc 1.2.6 Các u điểm Thuế Giá trị gia tăng so với thuế doanh thu Thuế Giá trị gia tăng, nh sắc thuế gián thu khác, đảm bảo cho ngời tự lựa chọn hàng hoá, định tiêu dùng chịu thuế cao hay thấp tuỳ thuộc vào khả chi trả, sở thích Thuế GTGT tránh đợc mối quan hệ trực tiếp ngời tiêu dùng,ngời chịu thuế với quan thuế nên có phần dễ thu thuế trực thu Đồng thời việc điều chỉnh tăng mức thuế dễ thuế nằm ẩn giá trị hàng hoá, dịch vụ, ngừoi chịu thuế thờng cảm nhận đầy đủ gánh nặng loại thuế Do vậy, phản ứng nhân dân thuế gián thu gay gắt so với thuế trực thu Về mặt quản lý, Thuế Giá trị Gia tăng thuế gián thu không quan tâm tới khoản chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh - dịch vụ nhà Doanh nghiệp phí sản xuất có phần thấp th trùc thu Tuy nhiªn, so víi Th Doanh thu, Thuế Giá trị Gia tăng có nhiều u điểm lớn nh: áp dụng Thuế Giá trị Gia tăng giảm đợc số lợng mức thuế suất, với mức thuế suất Thuế Giá trị Gia tăng (0%, 5%, 10%, 20%) cịng ®đ ®Ĩ thay thÕ cho 11 møc thuÕ suÊt ThuÕ Doanh thu, dao ®éng tõ - 30% Thuế Giá trị Gia tăng có diện bao quát rộng, hầu nh toàn hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế Nếu chia đối tợng chịu thuế kinh tế theo tiêu thức hoạt động tạo thu nhập, hoạt động tiêu dùng số thu nhập đà tạo đối tợng khác riêng Thuế Giá trị Gia tăng đà bao quát hết mảng thứ hai: Tiêu dùng thu nhập đà có, phần lại thuộc đối tợng cđa Th Thu nhËp Doanh nghiƯp, Th thu nhËp c¸ nhân số thuế đặc thù khác nh Thuế Tiêu thụ Đặc biệt, Thuế xuất nhập khẩu, thuế tài nguyên, biện pháp hữu hiệu Do diện chịu thuế rộng lâu dài Thuế Giá trị Gia tăng đảm bảo động viện số thu quan trọng tơng đối ổn định cho NSNN Bản chất Thuế Giá trị Gia tăng mang tính trung lập mặt kinh tế Xét nội kinh tế, Thuế Giá trị Gia tăng đánh vào khâu tiêu dùng cuối cùng, không dánh vào sản xuất Các Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khâu trung gian thu thuế hộ nhà nớc nộp vào kho bạc nhà nớc mà Đây điểm cách mạng Thuế Giá trị Gia tăng nhờ phơng pháp khấu trừ lớn Chính thế, Thuế Giá trị Gia tăng đà khắc phục đợc nhợc điểm đánh thuế trùng lên thuế Thuế Doanh thu, tạo nên mặt cạnh tranh bình đẳng Doanh nghiệp ngành với nhau, từ thức đẩy Doanh nghiệp tích cực tổ chức cấu lại máy quản lý dây chuyền công nghệ, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Xét mặt dài hạn, áp dụng Thuế Giá trị Gia tăng cần thiết Thuế Giá trị Gia tăng có tác dụng kích thích xuất khẩu, hạn chế nhập khẩu, ®èi víi lÜnh vùc xt khÈu ¸p dơng th xuất 0% lại đợc hởng lợi khấu trừ Thuế Giá trị Gia tăng đầu vào nên chế sÏ mang ®Õn cho lÜnh vùc xt khÈu mét liỊu thuốc kích thích mạnh Ngợc lại, không khuyến khích nhập bừa bÃi hàng hoá nhập chịu Thuế Giá trị Gia tăng sau đà chịu thuế nhập khẩu, tác động tích cực đến việc bảo vệ sản xuất kinh doanh hàng nội địa - Thuế giá trị gia tăng tăng cờng công tác hạch toán kế toán thúc đẩy thực mua bán hàng hoá có hoá đơn chứng từ, việc tính thuế đầu đợc khấu trừ số thuế đầu vào biện pháp kinh tế góp phần thú đẩy ngời mua hàng ngừi bán hàng thực tốt chế độ chứng từ Đối với quan thuế, thuế giá trị gia tăng cho phép chống trốn lậu thuế có hiệu quả, tạo kiểm soát lẫn thuế đơn vị có liên quan cung ứng hàng hoá - dịch vụ Việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đợc thực dựa vào hoá đơn đà thúc đẩy ngời mua phải đòi hỏi ngời bán đa hoá đơn ghi đúng, ghi đủ tiêu khắc phục tình trạng thông đồng ngời bán ngời mua để trốn lậu thuế quyền lợi họ mâu thuẫn với Việc tính thuế giai đoạn sau có kiểm tra, giám sát việc nộp thuế giai đoạn trớc, tạo môi trờng thuận lợi cho việc chống thất thu thuế đạt hiệu cao, giai đoạn trớc không nộp thuế giá trị gia tăng giai đoạn sau không bị đánh nặng tổng thuế giá trị gia tăng cao - Việc khấu trừ thuế đà nộp khâu đầu vào có tác dụng khuyến khích đại hoá, chuyên môn hoá sản xuất, tích cực đầu t mua sắm thiết bị để hạ giá thành sản phẩm - Khi đợc áp dụng, thuế giá trị gia tăng góp phần đổi t chế nộp thuế Đổi t vấn đề khó khăn lâu dài, nhng sao, đợc áp dụng đúng, thuế giá trị gia tăng phát huy chất trung lập kinh tế, không ảnh hởng đến kết quản lý doanh nghiệp Cơ chế thu thuế đổi thành chế tự động kê khai, tự động nộp thuế, thực kiểm tra sau, vấn đề không đợc hiểu áp dụng giai đoạn đầu - Thuế giá trị gia tăng có vai trò hội nhập quốc tế, áp dụng thuế giá trị gia tăng cho phép nói chong tiếng nói với nớc khu vực giới lĩnh vực thuế Khi thuế giá trị gia tăng vào sống, phân biệt mang tính chất thuế sản phẩm nớc đợc xoá bỏ Các mặt hàng loại, sau nộp thuế nhập chịu mức thuế giá trị gia tăng nh nhau, không phân biệt hàng sản xuất nớc hay hàng nhập Điều giúp đợc nhìn nhận nh nớc có môi trờng kinh doanh bình đẳng, không phân iệt đối xử thuế hàng sản xt níc víi hµng nhËp khÈu Do vËy th giá trị gia tăng có tác dụng thúc đẩy doanh nghiệp vơn thị trờng nớc khuyến khích nhà đầu t nớc đầu t vào Việt Nam Tóm lại,trong sắc thuế gián thu ,giá trị gia tăng đợc đánh giá loại thuế có nhiêù tiến : đảm bảo mục tiêu hệ thống tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc,góp phần thúc đẩy đảm bảo tính trung lËp cao cđa thÕu phï hỵp víi xu thÕ chung giới ,bên cạnh u điểm thếu giá trị gia tăng ,thếu giá trị gia tăng lộ hạn chế lớn : -Đối với doanh nghiệp vừa nhỏ ,đặc biệt doanh nghiệp t nhân ,khi việc tổ chức hạch toán nhiều hạn chế việc áp dụng thếu giá trị gia tăng phức tạp ,khó khăn Đối với nớc thực thuế doanh thu chuyển sang thực Thuế giá trị gia tăng số ngời nộp thếu tăng lên lớn.Để thực tốt thếu giá trị gia tăng đòi hỏi công tác ghi hoá đơn ,sổ sách kế toán ngời nộp thuế phải đầy đủ rõ ràng Điều đà khiến chi phí quản lý thu thuế giá trị gia tăng cao so với thuế doang thu -Việc quản lý thếu giá trị gia tăng đòi hỏi phải chặt chẽ không dễ xảy tình trạng số thuế hoàn trả cao số thuế thu đợc Mặt khác việc hoàn thuế tràn lan không kiểm soát đợc sẻ làm cho NSNN tình trạng bị động Thuế giá trị gia tăng có tính trung lập cao khó vận dụng linh hoạt ,mềm dẻo nh thuế doanh thu ,có quy định xem xét chiếu cố tình tiết cụ thể cần dợc giúp đỡ ,tháo gỡ khó khăn cá biệt theo hớng miẽn giảm nh thuế doanh thu bớc đầu chuyển từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trờng -Thuế giá trị gia tăng có thuế suất nên ngời tiªu dïng cã thu nhËp cao hay thÊp vÉn nép nh ,do mang đầy tính luỹ thoái ,nên thờng thiếu công Vì áp dụng thuế giá trị gia tăng thờng kết hợp với loại thuế trực thu khác -Giữa lý luận thực tế ,thuế giá trị gia tăng có nhợc điểm cha đợc quán Thuế giá trị gia tăng đánh phần giá ttị tăng thêm nhng số nghành dịch vụ ( phục vụ ,sửa chữa ,chuyển giao công nghệ ,dịch vụ khoa học )cách dánh thuế khấu trừ thuế giá trị gia tăng nh hợp lý ? Đối với tài sản cố định ,mức khấu trừ thuế đà nộp giai đoạn đầu vào nh thoả đáng biện pháp hữu hiệu là? Những vấn đề nội dung tranh luận nhiều hội thảo giới ,nhng đến nhiều nớc có quan điểm cách xử lý khác Do ,không luật thuế ,là đáp ứng đợc yêu cầu đặt Một số hạn chế kể thuế giá trị gia tăng không làm giảm ý nghĩa vai trò thức tế Ngựoc lại việc phát hạn chế cảu thuế giá trị gia tăng giúp cho cá quan chức có biện pháp hợp lý khắc phục hạn chế ,hoàn thiện công tác áp dụng thuế giá trị gia tăng triển khai cách có hiệu VIệt Nam Từ thực trạng kinh tế nớc ta , xuất phát từ nhợc điểm thuế doanh thu với u diểm ,vai trò thuế giá trị gia tăng việc ban hành luật thuế giá trị gia tăng tất yếu ,khách quan nớc ta 1.2.7 Nội dung thuế giá trị gia tăng hành Luật thuế GTGT đợc Quốc hội khoá IX thông qua kỳ họp thứ 11 ( từ ngày 2/4/97 đến ngày 10/5/97 ) cã hiƯu lùc thi hµnh tõ ngµy 1/1/1999 thay cho Luật thuế doanh thu với nội dung đợc chia thành chơng, điều cụ thể đợc chi tiết hớng dẫn hệ thống văn dới luật Dới xin đợc tóm tắt nội dung Luật Thuế GTGT hành: 1.1.3.1 Đối tợng chịu thuế Theo quy định điều Luật Thuế GTGT điều Nghị định 79/2000NĐ-CP ngày 29/12/2000 phủ, đối tợng chịu thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam 1.1.3.2 Theo quy định điều Luật Thuế GTGT điều Nghị định 79/2000NĐ-Cp ngày 29/12/2000 phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT, tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam không phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức sản xuất kinh doanh ( gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hoá chịu thuế GTGT ( gọi chung ngời nhập khẩu) đối tợng nộp thuế Có thể nói: Đối tợng nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân có hoạt động nhập khẩu, sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT 1.1.3.3 Đối tợng không chịu thuế GTGT Gồm 26 mặt hàng dịch vụ đợc quy định cụ thể điều Luật thuế GTGT điều Nghị định 79 nh: Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản cha qua chế biến, sản phẩm khác qua sơ chế thông thờng tổ chức, cá nhân tự sản xuất bán hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, hàng hoá, dịch vơ thiÕt u phơc vơ ®êi sèng ngêi 1.1.3.4 Căn tính thuế Gồm giá tính thuế thuế suất Giá tính thuế Là giá bán cha có thuế GTGT , giá vốn hàng nhập cửa khÈu ®· cã thuÕ nhËp khÈu ThuÕ suÊt Theo quy định điều Luật thuế GTGT điều Nghị định 79/2000/NĐ-CP phủ, thuế suất thuế GTGT đợc quy định nh sau: * Thuế suất 0% đợc áp dụng hàng xuất gồm gia công xuất khẩu, hàng sản xuất chịu thuế tiêu thụ đặc biệt xuất khẩu, phần mềm vi tính xuất * Thuế suất 5% đợc áp dụng với hàng hoá, dịch vụ thiết yếu đời sống nh lơng thực, thực phẩm tơi sống, thuốc chữa bệnh * Thuế suất 10% đợc áp dụng hàng hoá, dịch vụ thông thờng phổ biến đời sống xà hội nh sản phẩm may mặc, nớc giải khát * Thuế suất 20% đợc áp dụng hàng hoá, dịch vụ cao cấp nh vàng bạc, đá quý sở kinh doanh mua vào bán ra, dịch vụ môi giới, sổ xố kiến thiết, dịch vụ đại lý tầu biển 1.1.3.5 Phơng pháp tính thuế Có phơng pháp tính thuế : Phơng pháp khấu trừ thuế phơng pháp tính thuế trực tiếp GTGT a Phơng pháp khấu trừ thuế Thuế giá trị giá = trị gia Thuế gia tăng phải nộp tăng đầu = - Thuế giá trị = Giá tính thuế gia tăng đầu hàng hoá - dịch vụ bán = Thuế giá trị gia tăng đầu vào suất tơng X ứng củaThuế hàng hoá - dịch vụ - Đợc áp dụng đơn vị, tổ chức đợc thành lập theo Luật Doanh nghiệp Nhà níc, Lt doanh nghiƯp, Lt HTX, c¸c doanh nghiƯp cã vốn đầu t nớc đơn vị, tổ chức kinh doanh khác, tất đối tợng nói phải thoả mÃn điều kiện dới đây: + Thực hoá đơn mua hàng theo quy định loại hoá đơn GTGT + Thực đầy đủ chế độ kế toán hạch toán rõ ràng, trung thực kết kinh doanh sử dụng hàng hoá vật t đầu vào - Nguyên tắc khấu trừ thuế đầu vào + Chỉ khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ bán thuộc đối tợng chịu thuế GTGT + Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ đợc khấu trừ phát sinh tháng đợc kê khai khấu trừ tháng đó, xác định số thuế GTGT phải nộp tháng đó, không phân biệt xuất dùng hay tồn kho b Phơng pháp tính thuế trực tiếp GTGT áp dụng sở cá nhân kinh doanh cha có đầy đủ điều kiện nói đợc xác định nh sau : Phơng pháp trực tiếp Thuế giá trị = Giá trị gia tăng X Thuế suÊt thuÕ ... thuế GTGT công ty Da Giày Hà Nội nói riêng chế độ kế toán thuế GTGT doanh nghiệp I Nhận xét chung tổ chức công tác kế toán thuế GTGT CôGiaDa Giày Hà Nội Ưu điểm công tác kế toán thuế GTGT Công ty. .. trực tiếp GTGT 2.2 Kế toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế Chơng II Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT Công ty Da Giày hà nội I Vài nét Công ty Da Giày Hà Nội Quá trình hình thành phát... việc tổ chc công tác kế toán thuế GTGT Công ty II Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT Công ty DA Giày Hà Nội Chơng Lý luận chung thuế Giá trị gia tăng kế toán Thuế Giá trị