Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức công tác kế toán tài sản cố định tại Công ty Công trình giao thông I Hà Nội
LỜI MỞ ĐẦU Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính, có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành & kiểm soát hoạt động kinh tế Với tư cách công cụ quản lý kinh tế, tài chính, kế tốn lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế, tài chính, đảm nhiệm hệ thống tổ chức thơng tin có ích cho định kinh tế Vì kế tốn có vai trị đặc biệt quan trọng khơng với hoạt động tài nhà nước, mà cịn vơ cần thiết & quan trọng với hoạt động tài doanh nghiệp Trong lịch sử phát triển nhân loại sản xuất sở để tồn & phát triển xã hội lồi ngươì Muốn tiến hành sản xuất phải có đầy đủ điều kiện: tư liệu sản xuất & sức lao động Tài sản cố định phận tư liệu sản xuất giữ vai trò tư liệu lao động chủ yếu tham gia cách trực tiếp gián tiếp vào trình sản xuất kinh doanh Chúng coi phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật kinh tế quốc dân Xã hội lồi người ngày phát triển địi hỏi cách mạng công nghiệp phải tập trung giải vấn đề khí hố, điện khí hố, tự động hố q trình sản xuất, mà thực chất đổi mới, cải tiến, hoàn thiện tài sản cố định Trong điều kiện kinh tế thị trường, việc đổi tài sản cố định doanh nghiệp đặt vấn đề thời cấp bách tài sản cố định điều kiện quan trọng để tăng năn suất lao động xã hội phát triển kinh tế quốc dân Nước ta qua trình phát triển, việc đổi mới, hồn thiện sở vật chất kỹ thuật kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng trọng Những năm gần đây, nhà nước thực sách mở cửa mở cửa đa phương, đa dạng Điều giúp cho nhiều doanh nghiệp tranh thủ đầu tư đối tác nước ngồi Với việc đầu tư máy móc thiết bị sản xuất tiên tiến kết sản xuất nhiều sản phẩm đạt chất lượng tốt làm tăng tổng sản lượng quốc dân, thu nhập bình quân đầu người cải thiện Từ nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh góp phần tăng trưởng kinh tế, dần đưa Việt nam phát triển hoà nhập nước khu vực giới Trước thực tế trên, muốn đứng vững & phát triển kinh tế thị trường, doanh công nghiệp phải không ngừng đổi công nghệ sản xuất kinh doanh, đồng thời không ngừng nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định doanh nghiệp Nếu hạch toán kế toán với chức & nhiệm vụ công cụ đắc lực quản lý, cung cấp thơng tin xác cho quản lý tổ chức kế tốn tài sản cố định yếu tố quan trọng góp phần nâng cao hiệu quản lý & sử dụng tà sản cố định (TSCĐ ) Nhận thức vấn đề đó, doanh nghiệp cơng nghiệp nói chung Cơng ty cơng trình giao thông I Hà nội trực thuộc Sở giao thông cơng Hà nội Thấy việc quản lý & tổ chức cơng tác kế tốn TSCCD có ý nghĩa quan trọng trình phát triển sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, thu hồi nhanh vốn đầu tư để tái sản xuất, không ngừng đổi trang bị thêm TSCĐ Trong trình thực tập & tìm hiểu thực tế Cơng ty cơng trình giao thơng I Hà nội doanh nghiệp áp dụng thí điểm chế độ kế tốn mới, em chọn đề tài: " Tổ chức công tác kế tốn tài sản cố định Cơng ty Cơng trình giao thơng I Hà Nội” Nội dung nghiên cứu đề tài gồm có phần chính: Phần thứ nhất: Những vấn đề kế tốn TSCĐ doanh nghiệp sản xuất cơng nghiệp Phần thứ hai: Tình hình thực tế tổ chức kế tốn TSCĐ Cơng ty cơng trình giao thơng I Hà nội Phần thứ ba : Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty Cơng trình giao thơng I Trên sở kiến thức có q trình thực tập, với giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo viên trường Cao đẳng Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp I Hà Nội Em mạnh dạn lựa chọn đề tài Vậy em mong muốn ủng hộ & giúp đỡ thầy cô & bạn bè việc nâng cao hiệu luận văn PHẦN THỨ NHẤT NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG GIAO THƠNG I- VỊ TRÍ & VAI TRÒ CỦA TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG SẢN XUẤT KINH DOANH 1- Khái niệm TSCĐ & vai trò TSCĐ 1.1 Khái niệm TSCĐ Tài sản cố định tư liệu lao động chủ yếu & tài sản khác có giá trị lớn & thời gian sử dụng theo chế độ hành Tuy nhiên, tuỳ theo điều kiện kinh tế, yêu cầu & trình độ quản lý kinh tế thời kỳ định mà tiêu chuẩn giá trị & thời gian sử dụng cuả TSCĐ khác Hiện nước ta quy định TSCĐ phải có thời gian sử dụng (1) năm & có giá trị từ năm triệu (5.000.000 ) đồng trở lên 1.2 Vai trò TSCĐ + Tài sản cố định phận tư liệu lao động sản xuất giữ vai trò tư liệu lao động chủ yếu trình sản xuất, chúng coi sở vật chất kỹ thuật có vai trị quan trọng q trình hoạt động sản xuất kinh doanh + Tài sản cố định điều kiện quan trọng để tăng suất lao động xã hội pát triển kinh tế quốc dân, thể cách xác lực & trình độ trang bị sở vật chất kỹ thuậtcủa doanh nghiệp 2- Đặc điểm TSCĐ Khi tham gia vào sản xuất kinh doanh, TSCĐ có đặc điểm sau : + Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu hư hỏng, phải loại bỏ + Giá trị TSCĐ bị hao mòn dần & chuyển dịch phần vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 3- Yêu cầu quản lý TSCĐ Xuất phát từ đặc điểm TSCĐ phải đươch quản lý chặt chẽ vật & giá trị + Về mặt vật : đòi hỏi phải quản lý suốt thời gian sử dụng hay nói cách khác phải quản lý từ việc đầu tư mua sắm, xây dựng hồn thành, q trình sử dụng tà sản cố định doanh nghiệp không sử dụng nữa, hư hỏng, lý, nhượng bán + Về mặt giá trị : phải quản lý chặt chẽ tình hình hao mịn, việc phân bổ chi pjhí khấu hao cách khoa học, hợp lý để thu hồi vốn đầu tư phục vụ cho việc tái đầu tư TSCĐ Xác định giá trị cịn lại TSCĐ để giúp cho cơng việc đánh giá trạng TSCĐ đẻ có phương hướng đầu tư đổi TSCĐ 4-Nhiệm vụ kế toán tài sản cố định Để đáp ứng yêu cầu quản lý, kế toán TSCĐ cần thực tốt nhiệm vụ sau : + Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu cách xác, đầy đủ số lượng, trạng & giá trị TSCĐ có, tình hình tăng giảm & di chuyển TSCĐ nội doanh nghiệp, việc hình thành & thu hồi khoản đầu tư, bảo quản & sử dụng TSCĐ doanh nghiệp + Phản ánh kịp thời giá trị hao mịn TSCĐ q trình sử dụng, tình hình trích lập & sử dụng khoản dự phịng giảm giá đầu tư dài hạn, tính tốn phân bổ kết chuyển xác số khấu hao & khoản dự phịng vào chi phí sản xuất kinh doanh + Tham gia lập kế hoạch sửa chữa & dự tốn chi phí sửa chữa TSCĐ phản ánh xác chi phí thực tế sửa chữa TSCĐ, kiểm tra việc thực kế hoạch & chi phí sửa chữa TSCĐ + Tham gia kiểm kê, kiểm tra định kỳ hay bất thường TSCĐ, đầu tư dài hạn đơn vị, tham gia đánh giá lại tài sản cần thiết, tổ chức phân tích tình hình bảo quản & sử dụng TSCĐ đơn vị II - PHÂN LOẠI & ĐÁNH GIÁ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1- Phân loại tài sản cố định Phục vụ cho sản xuất kinh doanh, TSCĐ doanh nghiệp có nhiều loại có đặc điểm khác tính kỹ thuật, kiểu cách, công dụng Để thuận tiện cho cơng tác quản lý & hạch tốn TSCĐ cần xếp TSCĐ vào nhóm theo đặc trưng định, tuỳ theo mục đích quản lý & yêu cầu kế toán mà chọn tiêu thức phân loại khác Do TSCĐ phân loại theo cách sau 1.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu kết hợp với đặc trưng kỹ thuật & kết cấu TSCĐ + Tài sản cố định hữu hình : TSCĐ có hình thái vật chất cụ thể gồm : * Đất : giá trị đất, mặt nước, mặt biển hình thái phí để mua, đền bù, san lấp, cải tạo nhằm mục đích có mặt sản xuất kinh doanh, khai thác xây dựng * Nhà cửa vật kiến trúc gồm : nhà làm việc, nhà ở, nhà kho, xưởng sản xuất * Máy móc thiết bị gồm : máy móc thiết bị cơng tác ( máy lu, máy san .) * Phương tiện vận tải : ôtô * Thiết bị dụng cụ quản lý gồm : dụng cụ sử dụng quản lý kinh doanh, quản lý hành dụng cụ đo lường * Tài sản cố định khác : gồm loại TSCĐ chưa xếp đưa vào loại + Tài sản cố định vơ hình : TSCĐ khơng có hình thái vật chất, thể lượng giá trị đầu tư liên quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp : chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí sử dụng đất 1.2 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu : gồm có hai loại + Tài sản cố định tự có (TSCĐ thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp ) Tài sản cố định tự có TSCĐ hữu hình mà doanh nghiệp đầu tư từ nhiều nguồn : Ngân sách cấp, cấp cấp , nguồn vay, nguồn vốn liên doanh, nguồn biếu tặng Đó TSCĐ doanh nghiệp có quuyền sở hữu thức Nhà nước uỷ quyền quản lý & sử dụng tài sản Trong q trình quản lý tài sản, doanh nghiệp quyền sử dụng theo u cầu & nhượng bán cho bên ngồi + TSCĐ th : (TSCĐ khơng thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp ) TSCĐ thuê TSCĐ doanh nghiệp công nghiệp thuê đơn vị khác theo hợp đồng, doanh nghiệp quyền sử dụng tài sản phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh TSCĐ thuê phân thành TSCĐ thuê tài & TSCĐ thuê hoạt động * TSCĐ thuê tài : phải thoả mãn điều kiện sau : - Quyền sở hữu TSCĐ thuê chuyển sang bên thuê hết hạn hợp đồng - Hợp đồng cho phép bên thuê lựa chọn mua TSCĐ thuê với giá thấp giá thực tế TSCĐ thuê thời điểm mua lại - Thời gian thuê theo hợp đồng 3/4 thời gian hữu dụng TSCĐ th - Hình thức th TSCĐ tài tạo điều kiện cho doanh nghiệp có nhu cầu đầu tư lại gặp khó khăn vốn, có khả đổi TSCĐ phục vụ cho sản xuất kinh doanh Trong hình thức thuê TSCĐ TSCĐ hiểu nguồn vốn vay, hợp đồng thuê TSCĐ tài phản ánh số tiền thuê phải trả & thời gian, doanh nghiệp quyền quản lý & sử dụng TSCĐ & phải trích khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh * TSCĐ thuê hoạt động : TSCĐ thuê không thoả mãn điều khoản hợp đồng thuê tài chính, doanh nghiệp quản lý & sử dụng TSCĐ thời gian hợp đồng & phải hoàn trả kết thúc hợp đồng Doanh nghiệp phải trả chi phí th TSCĐ cịn khơng phải tính khấu hao Qua cách phân loại doanh nghiệp tổ chức kế tốn quản lý TSCĐ chặt chẽ, xác, thúc đẩy voiệc sử dụng TSCĐ cách có hiệu quả, từ có phương án đầu tư cách hợp lý 1.3 Phân loại TSCĐ theo cơng dụng kinh tế & tình hình sử dụng Theo cách phân loại TSCĐ doanh nghiệp chia làm loại : + Tài sản cố định dùng sản xuất kinh doanh : Bao gồm tất TSCĐ sử dụng thực tế hoạt dộng sản xuất kinh doanh & phục vụ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tuỳ theo yêu cầu quản lý có chia thành TSCĐ dùng phận sản xuất kinh doanh chính, sản xuất kinh doanh phụ, TSCĐ dùng phận bán hành, phận quản lý doanh nghiệp + TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh : Các tà sản sử dụng để phục vụ đời sống văn hoá & tinh thần người câu lạc bộ, thư viện, nhà trẻ v v Những tài sản đầu tư từ quỹ phúc lợi doanh nghiệp đầu tư nguồn vốn khác + TSCĐ hư hỏng chờ giải : Bao gồm TSCĐ doanh nghiệp bị hư hỏng chưa lý TSCĐ có khơng có nhu cầu sử dụng chờ định để điều chuyển nhượng bán, thu hồi lại vốn đầu tư, loại ta phân chia chi tiết thành : * TSCĐ cần dùng * TSCĐ không cần sử dụng * TSCĐ chưa lý Qua cách phân loại trên, doanh nghiệp có thuận lợi việc nắm tổng quát tình hình, cấu TSCĐ có Trên sở giúp cho cơng tác quản lý TSCĐ vốn cố định & sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để từ có biện pháp tăng cường khai thác lực TSCĐ có quản lý TSCĐ chặt chẽ Mặt khác cách phân loại giúp cho người quản lý tài doanh nghiệp rút ra, nắm vững tỷ trọng TSCĐ so với tổng nguyên giá toàn TSCĐ doanh nghiệp 2- Đánh giá tài sản cố định Đánh giá TSCĐ biểu giá trị TSCĐ tiền theo nguyên tắc định Đánh giá TSCĐ điều kiện cần thiết để kế tốn TSCĐ tính khấu hao phân tính hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp TSCĐ đánh giá lần đầu đánh giá lại, song trường hợp TSCĐ đánh giá theo nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại 2.1 Nguyên giá TSCĐ Nguyên giá TSCĐ toàn chi phí liên quan đến việc xây dựng mua sắm TSCĐ, kể chi phí vận chuyển lắp đặt, chạy thử trước sử dụng + Đối với TSCĐ mua sắm ( kể trường hợp mua TSCĐ hay dùng Nguyên giá TSCĐ bao gồm : trị giá mua TSCĐ & chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử, thuế phải nộp TSCĐ mua (nếu có) + Đối với TSCĐ tự chế, xây dựng mới: nguyên giá bao gồm gía thành thực tế ( giá tốn ) TSCĐ & chi phí lắp đặt chạy thử ( có) + Đối với TSCĐ cấp : nguyên giá trị giá ghi (Biên bàn giao TSCĐ ) đơn vị cấp & chi phí lắp đặt, chạy thử ( có ) + Đối với TSCĐ tặng biếu : nguyên giá giá trị tính tốn sở giá trị thị trường TSCĐ tương đương Việc ghi sổ theo nguyên giá cho phép đánh giá lực sản xuất, trình độ trang bị sở vật chất, kỹ thuật & quy mô đơn vị Nó sở để tính khấu hao, theo dõi tình hình thu hồi vốn dầu tư & xác định hiệu suất sử dụng TSCĐ Kế toán TSCĐ phải triệt để tôn trọng nguyên tắc ghi theo nguyên giá Nguyên giá đối tượng TSCĐ ghi sổ & báo cáo Kế toán xác định lần tăng tài sản & không thay đổi suốt thời gian tồn TSCĐ doanh nghiệp trừ trường hợp sau : * Đánh giá lại TSCĐ * Xây dựng trang bị thêm chp TSCĐ * Cải tạo nâng cấp làm tăng lực & kéo dài thời gian hữu dụng TSCĐ * Tháo dỡ số phận làm giảm giá trị TSCĐ 2.2 Giá trị lại TSCĐ Trong suốt trình sử dụng TSCĐ, giá trị bị hao mịn dần & dược tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ giá trị TSCĐ bị giảm dần Vì yêu cầu quản lý & sử dụng TSCĐ đặt cần xác định giá trị lại TSCĐ để từ đánh giá lực sản xuất thực TSCĐ doanh nghiệp Giá trị lại TSCĐ Nguyên giá TSCĐ = - Số hao mịn Trong số hao mịn phần giá trị TSCĐ tính GIá đánh lại tốn phân bổ vào chi phí kinh doanh để thu hồi chi phí đầu tư trình sử TSCĐ dụng hay nói số khấu hao TSCĐ Giá trị lại TSCĐ thay đổi doanh nghiệp thực đánh giá lại TSCĐ Việc điều chỉnh gía trị cịn lại xác định theo công thức sau : Giá trị lại Giá trị lại TSCĐ sau đánh = TSCĐ sau đánh x giá lại giá lại Nguyên giá cũ Ngoài ra, giá trị lại TSCĐ xác địnhcủa TSCĐ thực theo giá trị tế thời điểm đánh giá lạ III - NỘI DUNG KẾ TOÁN TSCĐ 1- Hạch tốn kế tốn TSCĐ cần tơn trọng ngun tắc sau 1.1 Trong trường hợp, kế toán TSCĐ phải tôn trọng nguyên tắc đánh giá theo nguyên giá ( giá thực tế hình thành TSCĐ) & giá trị cịn lại TSCĐ 1.2 Kế tốn TSCĐ phải phản ánh ba tiêu giá trị TSCĐ : nguyên giá, giá trị hao mòn & giá trị lại TSCĐ Giá trị hao mòn củaTSCĐ 1.3 Loại tài khoản TSCĐ phản sánh nguyên giá & giá trị hao mịn khơng Giá trị cịn lại = Nguyên giá - toàn TSCĐ có thuộc sở hữu đơn vị hình thành từ nguồn vốn khác ( nguồn vốn pháp định, nguồn vốn đầu tư XDCB, nguồn vốn cổ phần, liên doanh ), mà TSCĐ đơn vị thuê dài hạn bên ( trường hợp th tài ) 1.4 Kế tốn phải phân loại TSCĐ theo phương pháp phân loại quy định báo cáo kế toán - thống kê phục vụ cho công tác quản lý, tổng hợp chi tiêu Nhà nước 1.5 Đối với khoản đầ tư tài dài hạn : đầu tư chứng khốn dài hạn, đầu tư góp vốn liên doanh, đầu tư kinh doanh bất động sản , kế tốn phải phản ánh tình hình có & tăng giảm theo nguyên giá ( loại chứng khoán, bất động sản ) & theo số phát sinh thực tế ( khoản vốn góp liên doanh ) đồng thời phải mở sổ kế toán chi tiết để theo dõi khoản đầu tư tài dài hạn & khoản chi phí ( có ), lãi phát sinh từ hoạt động đầu tư tài dài hạn Loại tài khoản TSCĐ có mười tài khoản : + Nhóm TK 21 - TSCĐ, có tài khoản : * TK 211 - TSCĐ hữu hình * TK 212 - TSCĐ th tài * TK 213 - TSCĐ vơ hình * TK 211 - Hao mịnTSCĐ + Nhóm TK 22 - Đầu tư dài hạn - có tài khoản * TK 221 - Đầu tư chứng khoán dài hạn * TK 222 - Góp vốn liên doanh * TK 228 - Đầu tư dài hạn khác * TK 229 - Dự phòng giảm giá đàu tư dài hạn + Nhóm TK 24 - Các khoản đầu tư dở dang, có tài khoản * TK 241 - Xây dựng dở dang * TK 244 - Ký quỹ, ký cược dài hạn 2- Kế toán chi tiết TSCĐ 10 - Kế tốn TSCĐ hồn tất sổ sách, kiểm tra độ xác số liệu, tổng hợp tổng số tăng giảm tài sản nguyên giá, khấu hao, phân nguồn tài sản Từ làm để lập báo tổng hợp tài sản V- Kế toán sửa chữa TSCĐ Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ - Với máy thi cơng: Trong tháng có phát sinh cơng tác sửa chữa máy thi cơng ơtơ kế toán TSCĐ vào chứng từ sau: • Hợp đồng kinh tế • Bảng kê vật tư cơng sửa chữa TSCĐ • Biên ngiệm thu sau q trình sửa chữa TSCĐ • Hố đơn GTGT - Với nhà cửa: Trong tháng có phát sinh cơng tác sửa chữa lớn nhà cửa, văn phịng, kho tàng, nhà xưởng xí nghiệp sản xuất kế tốn hạch tốn vào “Chi phí sản xuất chung”-TK 627 Đối với văn phịng làm việc cơng ty văn phịng làm việc xí nghiệp kế tốn hạch tốn vào “ Chi phí QLDN”- TK 642 Kế toán vào chứng từ gốc sau: • Quyết toán cải tạo sửa chữa nhà • Phiếu đề nghị chi séc tiền mặt • Hố đơn mua vật tư, phiếu nhập phiếu xuất vật tư phục vụ cho trình sửa chữa lớn nhà cửa Kế tốn tiến hành tập hợp tồn chi phí, định khoản ghi hệ thống sổ kế toán liên quan Chú ý: Trường hợp công tác sửa chữa lớn làm tăng giá trị cơng trình kéo dài tuổi thọ máy móc thiết bị phải ghi tăng ngun giá TSCĐ đồng thời ghi tăng nguồn vốn VD : Trong tháng 6/2005 có phát sinh nghiệp vụ sửa chữa xe lu, kế toán TSCĐ nhận chứng từ gốc sau 57 Biểu mẫu 20 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CƠNG TY CƠ KHÍ 20 Độc lập-Tự do-Hạnh phúc Xí nghiệp SC xe máy cơng trình BẢNG KÊ VẬT TƯ VÀ CÔNG SỬA CHỮA 01 LU CÔNG TY CTGT I HÀ NỘI Thị Tên vật tư Thành tiền trường Lu R12 - Số 09 Chân máy Nhông phanh Pherađo phanh tay Két nước Lưới che két nước Lá côn đảo chiều hợp visai Dầu nhờn Mỡ lắp 57.000 1.140.000 200.000 1.900.000 143.000 850.000 67.000 173.000 4.530.000 453.000 970.000 5.953.000 Cộng Thuế GTGT Cộng sửa chữa Tổng cộng ( Năm triệu chín trăm năm mươi ba nghìn đồng) Ngày PHÒNG KHKT-XM CTY CTGT I tháng năm 2005 ĐẠI DIỆN XNSC XE MÁY CƠNG TRÌNH Giám đốc 58 Biểu mẫu 21 CƠNG TY CƠ KHÍ 120 CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Xí nghiệp SC xe máy cơng trình Độc lập-Tự do-Hạnh phúc ♠♠♠♠ ♠ ♠ ♠♠♠♠♠♠ Số : 31/00-KH BIÊN BẢN NGHIỆM THU Xe, máy: Lu R12 - LĐ09 Căn hợp đồng số: dự toán ký ngày tháng năm 2005 Xí nghiệp SC xe máy cơng trình – Cơng ty Cơ Khí 120 ngày tháng năm 2005 việc sửa chữa xe: LU R12- LĐ09 Hôm ngày tháng năm 2005 Đại diện XN sửa chữa xe máy cơng trình Ơng Nguyễn Đắc Quyển Ơng Đỗ Đình Hùng Đại diện bên có thiết bị Ơng Nguyễn Xn Thắng Ông Vũ Trung Sau xe, máy sửa chữa hoàn thành, hai bên thống nghiệm thu với nội dung sau: Phần máy: Thay chân máy, gia cố két nước, thay dầu máy Phần gầm: Thay côn đảo chiều, thay Pherađo phanh tay Phần phụ tùng thay thế: Kê bảng kê ngày tháng năm 2005 Kết luận: Máy gầm hoạt động tốt, phanh côn tốt Ngày tháng năm 2005 Đại diện bên có thiết bị Đại diện XN SC xe máy cơng trình Biểu mẫu 22 GIẤY ĐỀ NGHỊ CHI TIỀN MẶT Đơn vị : PHÒNG KẾ HOẠCH - KỸ THUẬT - XE MÁY Kính gửi: - ÔNG GIÁM ĐỐC CÔNG TY CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG - PHỊNG TÀI VỤ 59 Tên tơi : Vũ Trung Lý sử dụng: Đề nghị Giám đốc Phịng tài vụ xuất séc tốn tiền sửa chữa 01 Lu R12-LĐ09 Số tiền bằng: 5.953.000 đồng Viết chữ: Năm triệu chín trăm năm mươi ba nghìn dồng Đơn vị bán hàng: Cơng ty Cơ Khí 120 Số 609 Trương Định Hà Nội Số TK: 710A – 00013 Ngân hàng Công thương Hai Bà Trưng Ngày tháng năm 2005 Giám đốc cơng ty Phịng tài vụ Người đề nghị Mẫu biểu 23 HOÁ ĐƠN( GTGT ) Mẫu số: 01-GTKT-3LL Liên 2: Giao cho khách hàng GU-00B Ngày tháng năm 2005 No 006905 Đơn vị bán hàng: XN sửa chữa xe máy cơng trình-Cơng ty Cơ Khí 120 Địa chỉ: 609 Trương Định Số TK: 710A-00269 Điện thoại: 8.343930 MS: 01-00104524-1 60 Họ tên người mua hàng: Cơng ty Cơng trình Giao thơng Đơn vị: Số Hồ Mã, Hà Nội Số TK: 710A-00066 Hình thức toán: Séc MS: 01-0010532-7-1 TT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C = 1*2 Sửa chữa Lu R12-LĐ09 Cái 01 4.530.000 Công sửa chữa 970.000 Cộng tiền hàng: 5.550.000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 453.000 Tổng cộng tiền toán: 5.953.000 Số tiền chữ: Năm triệu chín trăm năm mươi ba nghìn Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị 61 Sau nhận hoá đơn kế toán tiến hành định khoản ghi sổ kế toán sau: - Xuất séc trả tiền vật tư công sửa chữa 01 xe Lu Nợ TK 241 (2413) 5.500.000 Nợ TK 133 (1331) 453.000 Có TK 112 5.953.000 - Kết chuyển chi phí sửa chữa lớ 01 xe Lu vào “ Chi phí máy móc thi cơng”-TK 627B Nợ TK 627B 5.500.000 Có TK241 (2413) 5.500.000 2.Kế tốn sửa chữa thường xuyên TSCĐ Do đặc điểm công ty thi cơng cơng trình xa đơn nên TSCĐ cần sửa chữa nhỏ, thường xuyên chi phí sửa chữa Các chi phí sửa chữa thường xuyên phản ánh trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh phận có TSCĐ cần sửa chữa VD: Trong tháng năm 2005, XN thi công giới sửa chữa máy trôn bê tông, vào hố đơn tập hợp chi phí sửa chữa sau: - Vật tư sửa chữa: - Nhân công : 100.000 80.000 Kế toán định khoản ghi sổ kế tốn: • Nợ TK 152 100.000 Nợ TK 133 (1331) 10.000 Nợ TK 334 80.000 Có TK 111 • 190.000 Kết chuyển vào chi phí sản xuất chung XN thi cơng giới Nợ TK 627A 180.000 Có TK 152 100.0000 Có TK 334 80.000 Sau mẫu chứng từ hoạt động sửa chữa thường xuyên TSCĐ: 62 Mẫu biểu 24 HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01-GTKT-3LL Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày tháng năm 2005 GU-00B N0 001305 Đơn vị bán hàng : Cơng ty vật tư Sóc Sơn Địa chỉ: Sóc Sơn Số TK: 710A-00159 Điện thoại: 8.211950 MS: 01-00100456-1-1 Họ tên người mua hàng: Lê ThànhVăn-Cơng ty Cơng trình Giao thơng Đơn vị : Số Hồ Mã, Hà Nội Hình thức tốn: Tiền mặt TT Tên hàng hoá dịch vụ A B Vật tư thay Số TK : 710A-00066 MS: 01-0010-532-7-1 ĐVT Số lượng Đơn giá C Thành tiền = 1*2 100.000 Thuế VAT 10% 10.000 Nhân công sửa chữa Cộng tiền hàng: 180.000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 10.000 Tổng cộng tiền toán: 190.000 Số tiền chữ: Một trăm chín mươi nghìn đồng Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị PHẦN THỨ BA MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ Ở CƠNG TY CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG I - HÀ NỘI I NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TỐN TSCĐ - Những thành tích Công ty quản lý sản xuất 63 80.000 Trải qua nhiều năm không ngừng phấn đấu, Công ty cơng trình giao thơng I ngày đứng vững & phát triển mạnh mẽ Bước sang kinh tế thị trường lãnh đạo Công ty linh hoạt đưa nhiều biện pháp kinh tế có hiệu quả, khắc phục khó khăn trước kinh tế tập trung quan liêu bao cấp để hồ nhậpvới kinh tế thị trường quản lý Nhà nước Đế cạnh tranh với đơn vị ban đấu thầu, năm gần Công ty không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm cách : Công ty chủ động vươn lên đầu tư máy móc, thiết bị dây chuyền sản xuất đại, nâng cao trình độ tay nghề cán bộ, cơng nhân, tổ chức lại sản xuất Chính sở vật chất kỹ thuật Cơng ty ngày lớn mạnh máy & trình độ quản lý kinh tế bước hoàn thiện, cơng trình Cơng ty tín nhiệm mặt chất lượng Cơng ty cơng trình giao thơng I có độ uy tín cao ngành xây dựng, tạo điều kiện cho người lao động ln có việc làm đầy đủ, đảm bảo thu nhập CBCNV ngày nâng cao Trong điều kiện kinh tế dẻ có thành nhờ nổ, nhiệt tình sáng tạo cấp lãnh đạo Công ty & máy quản lý kỹ thuật, tài động, yêu nghề Trong năm qua nguồn vốn ngân sách có hạn hẹp Công ty chủ động đổi trang bị thêm dây chuyền sản xuất đại nguồn vốn tự có & nguồn vốn khác Bộ máy kế tốn Cơng ty bố trí phù hợp với chun mơn người Để giới hố cơng tác kế tốn Cơng ty quan tâm đến việc trang bị kiến thức cho tồn nhân viên kế tốn Tất nhân viên kế tốn Cơngty sử dụng thành thạo cơng việc kế tốn máy Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn nhật ký chứng từ phù hợp với quy mô hoạt động Cơng ty - Những thành tích Cơng ty cơng tác kế tốn TSCĐ a- Phân loại TSCĐ: Công ty sử dụng phân loại TSCĐ theo đặc trưng kỹ thuật & theo nguồn vốn hình thành Qua cách phân loại giúp cho DN & nhà quản lý đánh giá cách xác tình trạng sở vật chất có Công ty mối quan hệ nguồn vốn Nó giúp cho Cơngty sử dụng TSCĐ cách có hiệu Việc tính khấu hao thu hồi vốn để đảm bảo 64 trang trải nguồn vốn huy động, bảo tồn nguồn vón & đồng thời thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nước Mặt khác cách phân loại giúp cho người quản lý nắm tỷ trọng loại TSCĐ & giúp cho việc sử lý TSCĐ tồn đọng kịp thời thu hồi dể tái đàu tư b - Kế tốn chi tiết TSCĐ Cơng ty lập sổ kế tốn chi tiết TSCĐ tồn Cơng ty, sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ đảm bảo cho việc theo dõi đầy đủ đặc trưng TSCĐ : tên, ký hiệu, nước SX năm sử dụng đồng thời theo dõi nguyên giá theo nguồn hình thành, sốhao mòn luỹ kế thời gian & biết TSCĐ cần lý, nhượng bán chuyển thành công cụ dụng cụ Điều giúp cho kế tốn quản lý TSCĐ cách chặt chẽ & có hiệu Tuy nhiên Cơng ty nên có thêm sổ TSCĐ đơn vị sử dụng & thẻ TSCĐ để theo dõi TSCĐ dễ dàng, xác c - Kế tốn khấu hao TSCĐ : Hàng năm Công ty thực khấu hao TSCĐ, khung thời gian sử dụng & tỷ lệ tính hao mịn TSCĐ theo định số 1062 TC/QĐ/CĐKT ngày 14/11 1996 Bộ trưởng Tài Đồng thời TSCĐ sử dụng việc làm thêm thêm ca TSCĐ bị hao mòn, tiến khoa học kỹ thuật cần thu hồi vốn nhanh, kế toán TSCĐ Công ty linh hoạt việc tăng mức khấu hao TSCĐ để đảm bảo cho việc tái đầu tư TSCĐ Mặt khác Công ty có TSCĐ đầu tư vốn vay ngân hàng, vay các nhân tập thể Do kế tốn Cơng ty góp phần khơng nhỏ việc việc tính tốn cho thu hồi vốn nhanh để trả cho khoản vay, tránh tình trạng vay ngắn - Những mặt hạn chế & vấn đề phải tiếp tục hoàn thiện a- Về việc phân loại TSCĐ: Việc phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành & theo đặc trưng kỹ thuật song cịn mang tính liệt kê, khơng phản ánh số vốn cố định & sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Từ mà lực sản xuất TSCĐ có chưa khai thác triệt để Vì Cơng ty cần phải phân loại & đánh giá TSCĐ cách xác 65 b - Về kế tốn chi tiết: Như trình bày trên, sổ mà kế tốn Cơng ty áp dụng giúp cho công việc quản lý TSCĐ Công ty Song Công ty chưa lập sổ tài sản đơn vị sử dụng & chưa có nên việc theo dõi TSCĐ chưa sát Thật khơng có > nên TS khơng theo dõi riêng biệt, việc tính khấu hao khơng xác > Thẻ TSCĐ cịn giúp cho kế tốn & nhà quản lý theo dõi tình hình sử dụng, nguyên giá, nguồn vốn & thông số kỹ thuật thuận lợi c - Công tác kiểm kê đánh giá lại TSCĐ : Công ty làm chưa tốt nên việc tính tốn hiệu sử dụng TSCĐ chưa kịp thời làm chậm tốc độ thu hồi vốn, ảnh hưởng dến cơng tác đầu tư TSCĐ Do chưa thực đưa kỹ thuật đại vào sản xuất cách triệt để II NHỮNG KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ Ở CƠNG TY KIẾN NGHỊ 1: Về lập thẻ chi tiết TSCĐ Xuất phát từ yêu cầu quản lý nhằm giúp lãnh đạo cơng ty có biện pháp xử lý nắm rõ thực trạng loại TSCĐ Vì kế tốn chi tiết TSCĐ cần lập thẻ TSCĐ để theo dõi riêng Cơng ty lập thẻ TSCĐ theo mẫu sau: THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Mẫu số : 02-TSCĐ Ban hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1996 BTC Số: Ngày tháng năm 2005 Kế toán trưởng ( ký, họ tên)Căn vào biên giao nhận TSCĐ số ngày tháng năm 2005 Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ: Điều hoà GENERAL - Số hiệu TSCĐ: C50 - Nước sản xuất : Thái Lan Bộ phận quản lý, sử dụng: Phịng Hành chính-Y tế Năm đưa vào sử dụng: 2005 Đình sử dụng TSCĐ ngày tháng năm Lý đình 66 Số hiệu chứng từ QĐ153 Ngày, tháng, Nguyên giá TSCĐ Diễn giải Nguyên giá năm 6/2005 Mua máy Năm Giá trị hao mòn TSCĐ Giá trị Cộng dồn hao mịn 4.462.800 44.628.000 2000 4.462.800 điều hồ Ghi giảm TSCĐ chứng từ số ngày tháng năm Lý giảm KIẾN NGHỊ 2: Lập sổ chi tiết TSCĐ theo đơn vị sử dụng Trong kế toán chi tiết TSCĐ chưa lập sổ TSCĐ thẻ TSCĐ theo đơn vị sử dụng nên việc theo dõi thường xuyên kịp thời trạng thực tế loại TSCĐ chưa đạt kết tốt Do việc lập kế hoạch sửa chữa, bảo dưỡng hàng năm loại TSCĐ máy móc thiết bị chưa thực Để công tác quản lý việc sử dụng TSCĐ đạt kết tốt để có kế hoạch sửa chữa bảo dưỡng TSCĐ kịp thời, phục hồi chức hoạt động máy móc thiết bị, công ty nên lập sổ TSCĐ theo dõi riêng TSCĐ đơn vị sử dụng theo mẫu sau: SỔ TÀI SẢN THEO ĐƠN VỊ SỬ DỤNG Năm 2005 Tên đơn vị: Hành – Y tế Ghi tăng tài sản công cụ dụng cụ Chứng từ Ngày 6/01 công cụ dụng cụ Chứng từ Tên, nhãn hiệu, quy cách TSCĐ Số 153 Ghi giảm tài sản Đvt SL CCDC Điều hoà General Đơn giá Số tiền Lý Số 22.314.000 SL ST Ngày 44.628.000 Ngày tháng năm 2005 Người ghi sổ Kế toán trưởng KIẾN NGHỊ 3: Về việc sử dụng hệ thống kế tốn Hiện cơng ty áp dụng hình thức kế tốn “ Nhật ký chứng từ” có ưu điểm cung cấp thơng tin kịp thời so với hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ có nhược điểm kết hợp nhiều mặt nên kết cấu sổ phức tạp, không 67 GC thuận tiện cho việc áp dụng giới hố cơng tác kế tốn giai đoạn mà phát triển khoa học thơng tin có nhiều thành tựu đáng kể ứng dụng rộng rãi công tác quản lý kinh tế Do công ty cần tận dụng xử lý cơng tác kế tốn máy vi tính để phù hợp với yêu cầu thực tế làm giảm bớt số lượng sổ sách giúp công tác hạch tốn nhanh xác Muốn cơng ty nên lựa chọn hình thức “ Nhật ký chung” với đặc điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ gốc hợp lệ để ghi theo thứ tự thời gian nội dung nghiệp vụ kinh tế theo mối quan hệ khách quan đối tượng kế toán vào sổ nhật ký chung sau ghi vào sổ Hệ thống sổ kế toán gồm: - Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung sổ nhật ký chuyên dùng, sổ - Sổ chi tiết kế toán mở theo yêu cầu quản lý cơng ty Trình tự ghi sổ: hàng ngày vào chứng từ gốc hợp lệ, lập định khoản ghi nhật ký chung sau từ nhật ký chung ghi vào sổ - Trường hợp sử dụng nhật ký đặc biệt vào chứng từ gốc hợp lệ ghi vào nhật ký đặc biệt, cuối tháng từ nhật ký đặc biệt ghi vào sổ - Các chứng từ cần hạch toán chi tiết đồng thời ghi vào sổ kế toán chi tiết - Căn sổ lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản - Kiểm tra đối chiếu số liệu sổ bảng tổng hợp chi tiết - Tổng hợp số liệu báo cáo kế tốn Ưu điểm: Hình thức công việc ghi chép đơn giản, kết cấu sổ thuận tiện cho việc áp dụng kế toán máy vi tính Các số liệu cập nhập hàng ngày máy vi tính cuối tháng máy tự tổng cộng lại, giúp giảm bớt công việc cho kế toán 68 KẾT LUẬN Tài sản cố định sở vật chất khơng thể thiếu q trình sản xuất kinh doanh nói riêng & kinh tế nói chung Việc theo dõi phản ánh đầy đủ tình hình có, tăng giảm khấu hao, sửa chữa TSCĐ nhiệm vụ quan trọng công tác kế tốn Tổ chức cơng tác hạch tốn TSCĐ tốt khơng góp phần nâng cao chất lượng quản lý & hiệu sử dụng TSCĐ mà cịn có ý nghĩa thiết thực qúa trình định hướng đầu tư Trong kinh tế thị trường nay, để đứng vững, đầu tư & phát triển vấn đề khó khăn đỗi với doanh nghiệp Vì doanh nghiệp phải trú trọng đầu tư, đổi trang thiết bị máy móc đại nhằm tạo sản phẩm có chất lượng cao thoả mãn nhu cầu thị trường Cơng ty cơng trình giao thơng I nhận thức tầm quan trọng vấn đề hết nên có định đầu tư đắn đổi sở vật chất kỹ thuật Công ty Trong thời gian thực tập kế tốn TSCĐ Cơng ty cơng trình giao thơng I Hà nội Em nhận thấy Cơng ty cần phát huy mặt mạnh mình, đồng thời nên khắc phục vấn đề tồn Mặc dù thời gian thực tập ngắn em xin đưa số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty Mong ý kiến có tác dụng tích cực Cơng ty Song thời gian & trình độ có hạn nên chun đề có hạn chế định Em mong nhận ý kiến đóng góp cơ, chú, anh chị em Công ty, Thầy cô giáo & bạn trường để chuyên đề thực tập em tốt 69 ... n? ?i doanh nghiệp áp dụng thí ? ?i? ??m chế độ kế toán m? ?i, em chọn đề t? ?i: " Tổ chức cơng tác kế tốn t? ?i sản cố định Cơng ty Cơng trình giao thơng I Hà N? ?i? ?? N? ?i dung nghiên cứu đề t? ?i gồm có phần... THỨ HAI TÌNH HÌNH THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TOÁN T? ?I SẢN CỐ ĐỊNH TRONG XÂY DỰNG GIAO THƠNG T? ?I CƠNG TY CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG I I - ĐẶC ? ?I? ??M CHUNG CỦA CÔNG TY - V? ?i nét hình thành & phát triển Cơng ty. .. tư d? ?i hạn đơn vị, tham gia đánh giá l? ?i t? ?i sản cần thiết, tổ chức phân tích tình hình bảo quản & sử dụng TSCĐ đơn vị II - PHÂN LO? ?I & ĐÁNH GIÁ T? ?I SẢN CỐ ĐỊNH 1- Phân lo? ?i t? ?i sản cố định