tìm hiểu và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty tnhh đầu tư và xây dựng kim cúc

127 983 2
tìm hiểu và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty tnhh đầu tư và xây dựng kim cúc

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

LỜI CẢM ƠN Sau bốn năm được học tập dưới mái trường Đại học Nha Trang và hơn ba tháng thực tập tại Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Kim Cúc, em đã được trang bị cho mình những kiến thức chuyên môn về lý thuyết cũng như thực tế về chuyên ngành. Với tấm lòng biết ơn sâu sắc, em xin chân thành cảm ơn Quý thầy cô đã dạy dỗ, truyền đạt cho em những kiến thức và kinh nghiệm về chuyên môn cũng như về cuộc sống trong những năm học vừa qua. Em xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Hồng Nhung đã hưỡng dẫn em hoàn thành đề tài này. Sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của cô cùng những kiến thức quý báu cô truyền đạt đã giúp cho em hoàn thành tốt đợt thực tập tốt nghiệp này. Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Kim Cúc, đặc biệt là các cô chú, anh chị trong phòng Kế toán đã tạo điều kiện cho em thực tập tìm hiểu thực tế kế toán tại Công ty. Xin kính chúc Quý Thầy Cô, các Cô Chú, Anh Chị sức khỏe và công tác tốt! Sinh viên thực tập Võ Thị Siền MỤC LỤC Trang Trang bìa phụ Quyết định Lời cám ơn Nhận xét của đơn vị thực tập Nhận xét của giáo viên hướng dẫn Mục lục Danh mục sơ đồ, lưu đồ Danh mục bảng biểu Danh mục chữ viết tắt LỜI NÓI ĐẦU 1 Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN 4 1.1. TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 4 1.1.1. Sự cần thiết và lợi ích của HT KSNB đối với một Công ty 4 1.1.2. Khái niệm 5 1.1.3. Phân loại 6 1.1.4. Các bộ phận hợp thành hệ thống KSNB 6 1.1.4.1. Môi trường kiểm soát 8 1.1.4.2. Đánh giá rủi ro 9 1.1.4.3. Các hoạt động kiểm soát 10 1.1.4.4. Thông tin và truyền thông 13 1.1.4.5. Giám sát 15 1.1.5. Cách thức tìm hiểu hệ thống KSNB 15 1.1.5.1. Các phương pháp mô tả hệ thống 15 1.1.5.2. Trình tự tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB 16 1.1.6. Hoàn thiện cơ cấu KSNB trong tổ chức 16 1.1.6.1. Những hạn chế tiềm tàng của hệ thống KSNB 16 1.1.6.2. Những biện pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB 18 1.2. KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 19 1.2.1. KSNB đối với kế toán vốn bằng tiền 19 1.2.1.1. Yêu cầu của KSNB 19 1.2.1.2. Các nguyên tắc của KSNB 20 1.2.1.3. KSNB đối với thu tiền 20 1.2.1.4. KSNB đối với chi tiền 21 1.2.2. KSNB đối với kế toán các khoản thanh toán 22 1.2.2.1. KSNB đối với phải thu khách hàng 22 1.2.2.2. KSNB đối với nợ phải trả 23 Chương 2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG KIM CÚC 24 2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG KIM CÚC 24 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển 24 2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ 26 2.1.2.1. Chức năng 26 2.1.2.2. Nhiệm vụ 27 2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty 27 2.1.3.1. Cơ cấu quản lý 27 2.1.3.2. Chức năng và nhiệm vụ 28 2.1.4. Tổ chức sản xuất hiện trường thi công 31 2.1.5. Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động SXKD tại Công ty 31 2.1.6. Đánh giá khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Kim Cúc trong thời gian qua 32 2.1.7. Phương hướng phát triển của Công ty trong thời gian tới 35 2.2. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 36 2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán 36 2.2.1.1. Tổ chức nhân sự trong phòng kế toán 36 2.2.1.2. Hình thức tổ chức kế toán 38 2.2.2. Tổ chức chứng từ kế toán 38 2.2.3. Tổ chức hệ thống tài khoản 39 2.2.4. Tổ chức hệ thống sổ kế toán 39 2.2.4.1. Sơ đồ tổ chức sổ kế toán 39 2.2.4.2. Các loại sổ sử dụng trong Công ty 41 2.3. THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY 41 2.3.1. KSNB đối với vốn bằng tiền tại Công ty 41 2.3.1.1. Các hoạt động chủ yếu trong chu trình kế toán vốn bằng tiền 41 2.3.1.2. Luân chuyển chứng từ trong chu trình kế toán vốn bằng tiền 44 2.3.1.3. Xử lý nghiệp vụ kế toán trong chu trình 60 2.3.1.4. Chứng từ, sổ sách minh họa 65 2.3.1.5. Kiểm soát nội bộ đối với kế toán vốn bằng tiền 65 2.3.2. Kiểm soát nội bộ đối với kế toán các khoản thanh toán 70 2.3.2.1. Kiểm soát nội bộ đối với khoản phải thu 70 2.3.2.1.1. Các hoạt động chủ yếu trong chu trình kế toán các khoản phải thu 70 2.3.2.1.2. Luân chuyển chứng từ trong chu trình kế toán các khoản phải thu 71 2.3.2.1.3. Xử lý nghiệp vụ kế toán trong chu trình 73 2.3.2.1.4. Sổ sách, chứng từ minh họa 74 2.3.2.1.5. Kiểm soát nội bộ đối với kế toán các khoản phải thu 74 2.3.2.2. Kiểm soát nội bộ đối với khoản phải trả 78 2.3.2.2.1. Các hoạt động chủ yếu trong chu trình kế toán các khoản phải trả 78 2.3.2.2.2. Luân chuyển chứng từ trong chu trình kế toán các khoản phải trả 79 2.3.2.2.3. Xử lý nghiệp vụ kế toán trong chu trình 81 2.3.2.2.4. Sổ sách, chứng từ minh họa 82 2.3.2.2.5. Kiểm soát nội bộ đối với kế toán các khoản phải trả 82 2.4. Đánh giá chung về Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty 86 2.4.1. Những mặt đạt được 86 2.4.2. Những mặt hạn chế 87 Chương 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY 89 3.1. GIẢI PHÁP 1: HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 89 3.2. GIẢI PHÁP 2: TỔ CHỨC BỘ PHẬN KIỂM SOÁT NHẬN HÀNG RIÊNG 94 3.3. BIỆN PHÁP 3: TĂNG THÊM NHÂN SỰ PHÒNG KẾ TOÁN 96 3.4. BIỆN PHÁP 4: ÁP DỤNG PHẦN MỀM KẾ TOÁN VÀ NÂNG CAO TRÌNH ĐỘ CHUYÊN MÔN CHO CÁN BỘ CÔNG NHÂN VIÊN 96 KẾT LUẬN 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ SỬ DỤNG Trang Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty 28 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức sản xuất hiện trường thi công 31 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ bộ máy kế toán 36 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 40 Lưu đồ 1: Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu nợ khách hàng bằng tiền mặt 45 Lưu đồ 2: Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu tiền tạm ứng thừa 47 Lưu đồ 3: Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu lãi tiền gửi 49 Lưu đồ 4: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi phí điện, nước, điện thoại quản lý doanh nghiệp 51 Lưu đồ 5: Lưu đồ luân chuyển chứng từ thanh toán tiền BHXH 53 Lưu đồ 6: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi tiền mặt tạm ứng 55 Lưu đồ 7: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi lương 57 Lưu đồ 8: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi tiền gửi mua hàng hóa (chi trả nợ nhà cung cấp) 59 Lưu đồ 9: Lưu đồ luân chuyển chứng từ tăng khoản phải thu do bán chịu hàng hóa 72 Lưu đồ 10: Lưu đồ luân chuyển chứng từ tăng các khoản phải trả do mua chịu hàng hóa 80 DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 1.1: Bảng các bộ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ 7 Bảng 2.1: Bảng phân tích kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty qua các năm 2008, 2009, 2010 33 Bảng 2.2: Bảng danh mục chứng từ sử dụng tại Công ty (phụ lục) Bảng 2.3: Bảng danh mục tài khoản sử dụng tại Công ty (phụ lục) Bảng 2.4: Bảng câu hỏi kiểm soát nội bộ đối với tiền 65 Bảng 2.5: Bảng đánh giá kiểm soát nội bộ đối với tiền 67 Bảng 2.6: Bảng câu hỏi kiểm soát nội bộ đối với các khoản phải thu 75 Bảng 2.7: Bảng đánh giá kiểm soát nội bộ đối với các khoản phải thu 77 Bảng 2.8: Bảng câu hỏi kiểm soát nội bộ đối với mua hàng - trả tiền 82 Bảng 2.9: Bảng đánh giá kiểm soát nội bộ đối với mua hàng - trả tiền 85 Bảng 3.1: Bảng mẫu bảng kê các loại tiền tồn quỹ 91 Bảng 3.2: Bảng hoàn thiện các thủ tục kiểm soát đối với tiền 92 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT - KSNB: Kiểm soát nội bộ - SXKD: Sản xuất kinh doanh - HCNS: Hành chính nhân sự - BHXH: Bảo hiểm xã hội - BHYT: Bảo hiểm y tế - BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp - TSCĐ: Tài sản cố định - GBC: Giấy báo có - LCC: Lệnh chuyển có - GBN: Giấy báo nợ - UNT: Ủy nhiệm thu - UNC: Ủy nhiệm chi - HĐGTGT: Hóa đơn giá trị gia tăng - HTKT: Hạ tầng kỹ thuật - BTLT: Bê tông li tâm 1 LỜI NÓI ĐẦU 1- Sự cần thiết của đề tài: Từ khi gia nhập Tổ chức thương mại thế giới (WTO) nền kinh tế đất nước ngày càng phát triển, thể chế pháp lý dần đi vào ổn định nhưng môi trường kinh doanh của các doanh nghiệp thì càng ngày càng cạnh tranh gay gắt, khốc liệt. Các doanh nghiệp không những phải đương đầu với các doanh nghiệp trong nước mà còn phải cạnh tranh với các doanh nghiệp nước ngoài. Thể chế càng thông thoáng thì sự cạnh tranh này càng khó khăn, bởi các doanh nghiệp nước ngoài đã đi trước ta cả về khoa học, công nghệ và kỹ thuật, trình độ quản lý và tiềm lực kinh tế. Nhiều biện pháp nâng cao khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp được đặt ra trong đó việc “nâng cao nội lực, tăng sức cạnh tranh” rất được quan tâm. Theo đó, việc xây dựng được một Hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu sẽ góp phần rất lớn trong việc phát huy nội lực, hạn chế rủi ro trong một Công ty. Vậy hệ thống kiểm soát nội bộ là gì? Vì sao nó có tác dụng lớn đến thế? Và nó được thiết lập như thế nào? Để làm rõ những câu hỏi trên trong đợt thực tập khóa luận tốt nghiệp được sự chấp thuận của ban chủ nhiệm Khoa Kế toán - Tài chính và ban lãnh đạo Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Kim Cúc em đã thực hiện đề tài: “Tìm hiểu và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Kim Cúc”. 2- Mục tiêu nghiên cứu: Với vấn đề và những câu hỏi đặt ra như trên, đề tài tập trung chủ yếu vào các mục tiêu chính sau đây: (1). Tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ đối với kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Kim Cúc. (2). Đề xuất những biện pháp nhằm hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán của Công ty. 2 3- Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:  Đối tượng đề tài nghiên cứu là hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Kim Cúc. Cụ thể, đề tài nghiên cứu về kiểm soát nội bộ đối với kế toán vốn bằng tiền và kế toán các khoản thanh toán tại Công ty.  Phạm vi nghiên cứu là Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Kim Cúc, với số liệu, báo cáo được thu thập tại phòng kế toán Công ty các năm 2008, 2009, 2010. 4- Phương pháp nghiên cứu: Để nghiên cứu, đề tài sử dụng một số phương pháp nghiên cứu sau: o Phương pháp quan sát. o Phương pháp phân tích. o Phương pháp phỏng vấn. Bên cạnh đó đề tài còn sử dụng một số công cụ để thu thập và mô phỏng thông tin bao gồm: o Bảng câu hỏi. o Lưu đồ. o Phần mềm Microsoft Office Visio 2003. 5- Kết cấu đề tài: Ngoài lời nói đầu, kết luận, tài liệu tham khảo, đề tài bao gồm 3 chương:  Chương 1: Cơ sở lý luận về Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục vốn bằng tiền và các khoản thanh toán.  Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội bộ đối với khoản mục kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Kim Cúc.  Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty. 6- Những đóng góp của đề tài: Đề tài: “Tìm hiểu và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Kim Cúc” đã có những đóng góp sau đây:  Tổng quan cơ sở lý luận về Hệ thống kiểm soát nội bộ. [...]... tích thực trạng kiểm soát nội bộ đối với khoản mục kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Kim Cúc Qua đó, đánh giá những điểm mạnh, điểm yếu của Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Trên cơ sở đó, đề xuất các giải pháp giúp hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Qua thời gian thực tập, được sự giúp đỡ của các cô chú, anh chị trong Công ty đặc biệt là... thanh toán hoặc gia hạn Nợ phải trả 6- Đối chiếu số liệu thực tế với bên bán 24 Chương 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG KIM CÚC 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG KIM CÚC 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển - Tên giao dịch bằng tiếng Việt: Công ty TNHH Đầu tư và. .. Kế toán - Tài chính đặc biệt là cô Nguyễn Thị Hồng Nhung - giảng viên trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành đề tài, cùng toàn thể các anh chị phòng kế toán Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Kim Cúc - những người đã giúp đỡ em trong suốt thời gian thực tập 4 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1.1 TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ... Kiểm soát nội bộ đối với kế toán vốn bằng tiền Việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ cho khoản mục vốn bằng tiền là điều không thể thiếu do một số đặc trưng của vốn bằng tiền như sau: - Tiền là khoản mục được trình bày trước tiên trên Bảng cân đối kế toán và là một khoản mục quan trọng trong Tài sản ngắn hạn Do đó nó được sử dụng để phân tích khả năng thanh toán của một doanh nghiệp Nên đây là khoản. .. dụng các thủ tục để kiểm soát rủi ro  Các mục tiêu của kiểm soát nội bộ: - Đối với các báo cáo tài chính: kiểm soát nội bộ phải đảm bảo tính trung thực và hợp lý, phải phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành - Đối với tính tuân thủ: kiểm soát nội bộ phải đảm bảo được các thành viên trong đơn vị tuân thủ các chính sách, quy định nội bộ của đơn vị để hướng đến mục tiêu của đơn vị - Đối với mục. .. chính sách + Tìm hiểu về các hoạt động kiểm soát kết hợp trong quá trình tìm hiểu các bộ phận khác của hệ thống + Tìm hiểu việc giám sát có liên quan đến việc lập báo cáo và có ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ như thế nào? + Đánh giá sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc ngăn chặn và phát hiện các sai sót có thể xảy ra trong đơn vị 1.1.6 Hoàn thiện cơ cấu kiểm soát nội bộ trong tổ... pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ  Phát triển môi trường kiểm soát Môi trường kiểm soát có ảnh hưởng quan trọng đến sự hữu hiệu thực sự của hệ thống kiểm soát nội bộ, vì vậy để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nộ bộ cần phát triển một môi trường kiểm soát vững mạnh Để phát triển môi trường kiểm soát cần sử dụng tổng hợp ảnh hưởng các nhân tố cấu thành  Thiết kế các thủ tục kiểm soát hợp... “HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ” ra đời Theo các Nhà quản lý: 2 yếu tố để thực hiện kiểm soát nội bộ đó là: + Có các thủ tục ấn định bằng văn bản và nhân viên phải làm theo + Khi ấn định các thủ tục đưa vào đó sự kiểm soát lẫn nhau và chúng trở thành nguyên tắc Dựa trên các văn bản nhân viên kiểm soát nội bộ sẽ kiểm tra thường xuyên mà không chờ các vi phạm đã xảy ra Như vậy việc xây dựng một hệ thống kiểm. .. tổng hợp và sổ chi tiết về công nợ, mở thư và liệt kê các séc nhận được, nộp các séc vào ngân hàng, thu tiền 1.2.1.4 Kiểm soát nội bộ đối với việc chi tiền Một số thủ tục kiểm soát nội bộ thường được sử dụng đối với chi quỹ sau:  Sử dụng các hình thức thanh toán qua ngân hàng, hạn chế tối đa sử dụng tiền mặt trong thanh toán - Nguyên tắc chung là hầu hết các khoản chi nên thực hiện thanh toán qua... và cụ thể, không phát sinh thường xuyên Ví dụ: ủy quyền phê chuẩn nghiệp vụ mua sắm tài sản cố định  Kiểm soát hệ thống và quá trình xử lý thông tin Kiểm soát quá trình xử lý thông tin là kiểm soát ứng dụng, bao gồm các thủ tục kiểm soát, các dữ liệu và nhập dữ liệu đầu vào, kiểm soát quá trình xử lý dữ liệu và kiểm soát kết xuất DL đầu vào DL đầu ra Xử lý dữ liệu Kiểm soát hệ thống thông tin là kiểm . Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục vốn bằng tiền và các khoản thanh toán.  Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội bộ đối với khoản mục kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại. tại Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Kim Cúc.  Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty. . Kế toán - Tài chính và ban lãnh đạo Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Kim Cúc em đã thực hiện đề tài: Tìm hiểu và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục vốn bằng tiền và các khoản

Ngày đăng: 06/08/2014, 15:01

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan