Đang tải... (xem toàn văn)
PHÂN TÍCH RỦI RO TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HUYỆN TAM BÌNHPHÂN TÍCH RỦI RO TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HUYỆN TAM BÌNHPHÂN TÍCH RỦI RO TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HUYỆN TAM BÌNH
Phân tích rủi ro tín dụng tại NHNN & PTNT huyện Tam Bình TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QTKD LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP PHÂN TÍCH RỦI RO TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HUYỆN TAM BÌNH Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thc hin: Ths. NGUYỄN NGỌC LAM PHAN BẢO HIẾU Mssv: 4043426 Lớp: TÀI CHÍNH TD-K30 CẦN THƠ – 2008 GVHD: Ths.NGUYỄN NGỌC LAM i SVTH: PHAN BẢO HIẾU Phân tích rủi ro tín dụng tại NHNN & PTNT huyện Tam Bình LỜI CẢM ƠN Được sự giới thiệu của Trường Đại Học Cần Thơ cùng với sự chấp nhận của ngân hàng Agribank huyện Tam Bình, qua ba tháng thực tập tại ngân hàng kết hợp với lý thuyết được học ở nhà trường đến nay em đã hoàn thành luận văn tốt nghiệp với đề tài “ Phân tích rủi ro tín dụng tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Tam Bình”. Để hoàn thành được đề tài này ngoài sự cố gắng của bản thân, em đã được sự giúp đỡ tận tình từ nhà trường và đơn vị thực tập, đặc biệt, là sự hướng dẫn nhiệt tình của Thầy Nguyễn Ngọc Lam trong suốt thời gian em làm luận văn. Em xin chân thành cảm ơn các Thầy Cô Trường Đại Học Cần Thơ, các Thầy Cô Khoa Kinh tế và Thầy Nguyễn Ngọc Lam đã truyền đạt cho em những kiến thức quý báu trong bốn năm học tập. Xin chân thành cảm ơn các Anh chị, Cô chú phòng tín dụng đã nhiệt tình cung cấp số liệu cho em trong quá trình thực tập tại công ty. Sinh viên thực hiện Phan Bảo Hiếu GVHD: Ths.NGUYỄN NGỌC LAM ii SVTH: PHAN BẢO HIẾU Phân tích rủi ro tín dụng tại NHNN & PTNT huyện Tam Bình MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1 1.1. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1 1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 3 1.2.1 Mục tiêu tổng quát 3 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 3 1.3. PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3 1.3.1. Không gian (địa bàn nghiên cứu) 3 1.3.2.Thời gian(giai đoạn thực hiện nghiên cứu) 3 1.3.3.Đối tượng nghiên cứu 3 1.4. Lược khảo tài liệu 3 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 5 2.1. PHƯƠNG PHÁP LUẬN 5 2.1.1. Những vấn đề chung về tín dụng 5 2.1.2. Rủi ro trong hoạt động tín dụng 12 2.1.3. Thiệt hại do rủi ro trong hoạt động tín dụng 13 2.1.4. Phân loại nợ tín dụng 14 2.1.5. Các chỉ tiêu đánh giá hoạt động tín dụng 15 2.2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 17 2.2.1. Phương pháp thu thập số liệu 17 2.2.2. Phương pháp phân tích 17 CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HUYỆN TAM BÌNH 18 3.1. TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HUYỆN TAM BÌNH 18 3.1.1. Đặc điểm tình hình huyện Tam Bình 18 3.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của Ngân hàng Nông nghiệp và GVHD: Ths.NGUYỄN NGỌC LAM iii SVTH: PHAN BẢO HIẾU Phân tích rủi ro tín dụng tại NHNN & PTNT huyện Tam Bình Phát triển nông thôn huyện Tam Bình 18 3.1.3. Chức năng nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức 19 3.1.3.1. Chức năng nhiệm vụ 19 3.1.3.2. Cơ cấu tổ chức 20 3.1.3.3. Công tác tổ chức cán bộ 21 3.1.4. Khái quát tình hình hoạt động tín dụng của ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn huyện Tam Bình trong 3 năm qua (2005-2007) 22 3.1.4.1. Tình hình huy động vốn của ngân hàng 22 3.1.4.2. Tình hình sử dụng vốn của ngân hàng 25 3.2. TÌNH HÌNH CHO VAY 27 3.2.1. Doanh số cho vay 28 3.2.2. Doanh số thu nợ 32 3.2.3. Dư nợ tín dụng 37 3.3. PHÂN TÍCH RỦI RO TÍN DỤNG VÀ CHẤT LƯỢNG TÍN DỤNG 41 3.3.1.Rủi ro nợ quá hạn 41 3.3.2.Tình hình quản lý rủi ro của Chi nhánh 49 3.4. PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HUYỆN TAM BÌNH 50 CHƯƠNG 4: CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG NGÂN HÀNG 56 4.1. PHÂN TÍCH MÔI TRƯỜNG BÊN NGOÀI 56 4.1.1. Môi trường kinh tế 56 4.1.2. Môi trường chính trị - luật pháp 58 4.1.3. Môi trường văn hóa –xã hội - địa lý 59 4.1.4. Môi trường khoa học công nghệ 59 4.1.5Môi trường cạnh tranh chung của toàn ngành ngân hàng 60 4.1.6. Phân tích môi trường tác nghiệp tại địa bàn Huyện Tam Bình 61 4.1.7. Phân tích hành vi khách hàng 61 4.2. PHÂN TÍCH MÔI TRƯỜNG BÊN TRONG 62 4.2.1. Nguồn lực tài chính 62 4.2.2. Nguồn nhân lực 63 GVHD: Ths.NGUYỄN NGỌC LAM iv SVTH: PHAN BẢO HIẾU Phân tích rủi ro tín dụng tại NHNN & PTNT huyện Tam Bình CHƯƠNG 5: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HẠN CHẾ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG 64 5.1. CÁC BIỆN PHÁP CHUNG HẠN CHẾ RỦI RO TÍN DỤNG 64 5.1.1. Phân tích tín dụng 64 5.1.1.1. Đánh giá khách hàng 64 5.1.1.2. Đánh giá các hình thức đảm bảo tiền vay 66 5.1.2. Thiết lập chính sách tín dụng an toàn và hiệu quả 66 5.1.3. Phân tán rủi ro 67 5.2. BIỆN PHÁP CỤ THỂ TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN 69 5.3. GIẢI PHÁP NÂNG CAO KHẢ NĂNG HUY ĐỘNG VỐN 69 5.3.1. Công tác huy động vốn 70 5.3.2. Công tác cho vay và thu nợ 71 5.3.3. Các giải pháp cụ thể đối với ngân hàng 72 CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN – KIẾN NGHỊ 74 6.1. KẾT LUẬN 74 6.2. KIẾN NGHỊ 75 6.2.1. Đối với Nhà nước, các bộ, các ngành chức năng 75 6.2.2. Đối với Ngân hàng 76 6.2.3. Đối với địa phương 77 GVHD: Ths.NGUYỄN NGỌC LAM v SVTH: PHAN BẢO HIẾU Phân tích rủi ro tín dụng tại NHNN & PTNT huyện Tam Bình DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: CƠ CẤU NGUỒN VỐN CỦA NGÂN HÀNG QUA 3 NĂM 24 Bảng 2: TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG QUA 3 NĂM 26 Bảng 3: DOANH SỐ CHO VAY THEO THỜI HẠN CHO VAY 28 Bảng 4: DOANH SỐ CHO VAY THEO THÀNH PHẦN KINH TẾ 30 Bảng 5: DOANH SỐ THU NỢ THEO THỜI HẠN CHO VAY 33 Bảng 6: DOANH SỐ THU NỢ THEO THÀNH PHẦN KINH TẾ 35 Bảng 7: DƯ NỢ TÍN DỤNG THEO THỜI HẠN CHO VAY 38 Bảng 8: DƯ NỢ TÍN DỤNG THEO THÀNH PHẦN KINH TẾ 40 Bảng 9: TÌNH HÌNH NỢ XẤU QUA 3 NĂM 42 Bảng 10: TÌNH HÌNH NỢ XẤU THEO THỜI HẠN CHO VAY 45 Bảng 11: CÁC CHỈ TIÊU ĐẤNH GIÁ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG QUA 3 NĂM 47 Bảng 12: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA NGÂN HÀNG QUA 3 NĂM 51 Bảng 13: CÁC CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG QUA 3 NĂM 52 GVHD: Ths.NGUYỄN NGỌC LAM vi SVTH: PHAN BẢO HIẾU L u ậ n v ă n t ố t n g h i ệ p Phân tích rủi ro tín dụng tại NHNN & PTNT huyện Tam Bình DANH MỤC HÌNH Hình 1: Cơ cấu tổ chức Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Huyện Tam Bình 20 Hình 2:Biểu đồ tình hình nhân sự của chi nhánh 22 Hình 3: Biểu đồ cơ cấu nguồn vốn qua 3 năm 24 Hình 4: Sơ đồ tình hình hoạt động tín dụng qua 3 năm tại ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Tam Bình 26 Hình 5: Biểu đồ doanh số cho vay theo thời hạn cho vay 29 Hình 6: Biểu đồ doanh số thu nợ theo thời hạn cho vay 32 Hình 7: Biểu đồ dư nợ theo thời hạn cho vay 39 Hình 8: Biểu đồ nợ xấu qua 3 năm 44 Hình 9: Biểu đồ tình hình nợ xấu theo thời hạn cho vay qua 3 năm 46 Hình 10: Biểu đồ tốc độ tăng trưởng của lợi nhuận, thu nhập, chi phí của ngân hàng qua 3 năm 51 Hình 11:Chỉ số giá cả hàng hóa dịch vụ tiêu dùng tại Vĩnh Long qua 3 năm GVHD: Ths.NGUYỄN NGỌC LAM vii SVTH: PHAN BẢO HIẾU Phân tích rủi ro tín dụng tại NHNN & PTNT huyện Tam Bình 58 GVHD: Ths.NGUYỄN NGỌC LAM viii SVTH: PHAN BẢO HIẾU Phân tích rủi ro tín dụng tại NHNN & PTNT huyện Tam Bình CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI: Toàn cầu hoá và hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay đang là một xu hướng tất yếu của chiến lược phát triển kinh tế xã hội của nhiều quốc gia với mong muốn cải thiện và tăng trưởng kinh tế đất nước. Việt Nam cũng không nằm ngoài quỹ đạo đó vì ngay khi chuyển hướng sang nền kinh tế đổi mới, chúng ta đã chọn con đường mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại với tinh thần đa phương hoá, đa dạng hoá. Trên cơ sở đó, chúng ta cũng tự đặt ra cho mình con đường hội nhập kinh tế thế giới. Vì vai trò là mạch máu của nền kinh tế, ngành ngân hàng nước ta cũng không nằm ngoài quá trình đó, nhằm trang bị cho mình năng lực để đủ sức cạnh tranh với các đối thủ sẽ gia nhập vào nền kinh tế nước ta càng đông đảo (hiện nay có khoảng gần 70 chi nhánh ngân hàng nước ngoài đã có mặt tại Việt Nam, chủ yếu là của Singapo, Trung Quốc). Tuy nhiên hoạt động của các ngân hàng thương mại Nhà nước chủ yếu vẫn là huy động vốn và cho vay, các sản phẩm dịch vụ được đưa ra và được thi trường chấp nhận vẫn còn ít, thiếu hấp dẫn và tiện lợi, chưa năng động vẫn còn tồn tại trong các ngân hàng thương mại. Thực tế những năm gần đây, thị trường dịch vụ ngân hàng, đặc biệt là dịch vụ thẻ, thanh toán, chuyển tiền đã phát triển nhanh chóng, tốc độ tăng vượt bậc so với dự đoán của nhiều người. Vì vậy, việc xây dựng chiến lược phát triển dịch vụ ngân hàng cần phải quan tâm nhiều hơn nữa đến việc mở rộng các hình thức tín dụng. Hoạt động của ngân hàng trong nền kinh tế thị trường là hoạt động kinh doanh với mục đích là lợi nhuận, ổn định nền kinh tế - xã hội Muốn thu được lợi nhuận cao thì vấn đề then chốt là quản lý tốt các khoản mục tài sản có, nhất là khoản mục cho vay và đầu tư, cũng như các hoạt động trung gian khác. Tuy nhiên, muốn tăng lợi nhuận thì ngân hàng cũng cần phải tăng thu nhập bằng cách GVHD: Ths.NGUYỄN NGỌC LAM 1 SVTH: PHAN BẢO HIẾU Phân tích rủi ro tín dụng tại NHNN & PTNT huyện Tam Bình mở rộng tín dụng, tăng cường đầu tư và đa dạng hoá các hoạt động dịch vụ ngân hàng. Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh huyện Tam Bình là một trong khoảng 1.800 chi nhánh của ngân hàng nông nghiệp Việt Nam đang hoạt động khắp trên mọi miền đất nước, đã phối hợp chặt chẽ với chính quyền địa phương và các ban ngành đoàn thể, đặc biệt là với hội nông dân đã nhanh chóng tuyên truyền, tạo điều kiện giúp đỡ, hỗ trợ về vốn cho nhiều hộ nông dân thoát nghèo, vươn lên khá giàu, gắn kết việc xác định mục tiêu sản xuất kinh doanh với việc xây dựng và phát triển cộng đồng dân cư trong việc phát triển nông nghiệp – nông thôn và đô thị mới một cách sáng tạo, hiệu quả. Với thực trạng như trên, ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam nói chung cũng như ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Tam Bình nói riêng phải đối mặt với những thách thức to lớn, đó là sự cạnh tranh quyết liệt trong hoạt động kinh doanh tiền tệ. Với huyện Tam Bình, tỉnh Vĩnh Long hiện nay, sự có mặt của nhiều ngân hàng thương mại khác trên địa bàn như: Ngân hàng công thương, Ngân hàng phát triển nhà ĐBSCL, Ngân hàng chính sách xã hội,… Đòi hỏi ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Tam Bình phải có định hướng phát triển hoạt động kinh doanh cho riêng mình nhằm nâng cao năng lực cạnh tranh. Chúng ta không thể không khẳng định là nhờ vốn tín dụng ngân hàng mà ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh huyện Tam Bình đã đánh thức tiềm năng kinh tế, khơi dậy động lực phát triển kinh tế hộ nông dân, góp phần thúc đẩy quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế, cơ cấu cây trồng vật nuôi…Như vậy, hoạt động tín dụng của hệ thống ngân hàng nói chung và của ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh huyện Tam Bình nói riêng là hoạt động chủ yếu nhất, vì vậy chúng ta cần tận dụng được ưu điểm này để mở rộng nó theo chiều hướng tốt nhất cho cả người cho vay lẫn người đi vay. Vì vậy, việc “Phân tích rủi ro tín dụng tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Tam Bình tỉnh Vĩnh Long” là đề tài mà em đã chọn để viết luận văn tốt nghiệp, nhằm tìm hiểu và đóng góp một phần nhỏ ý kiến cá nhân của mình trong hoạt động tín dụng của ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Tam Bình. GVHD: Ths.NGUYỄN NGỌC LAM 2 SVTH: PHAN BẢO HIẾU [...]... tại NHNN & PTNT huyện Tam Bình GVHD: Ths.NGUYỄN NGỌC LAM 19 SVTH: PHAN BẢO HIẾU Phân tích rủi ro tín dụng tại NHNN & PTNT huyện Tam Bình CHƯƠNG 3 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN HUYỆN TAM BÌNH 3.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN HUYỆN TAM BÌNH: 3.1.1 Đặc điểm tình hình huyện Tam Bình Tam Bình là một huyện thuộc Tỉnh... Phủ) Lúc đầu ngân hàng lấy tên là Ngân Hàng Nơng Nghiệp Tam Bình vào tháng 3/1991 đến 1/1997 được đổi tên là Ngân hàng nơng nghiệp và phát triển nơng thơn Huyện Tam Bình GVHD: Ths.NGUYỄN NGỌC LAM 20 SVTH: PHAN BẢO HIẾU Phân tích rủi ro tín dụng tại NHNN & PTNT huyện Tam Bình Ngân hàng Nơng nghiệp và Phát triển nơng thơn Tam Bình là một trong bảy chi nhánh của Ngân hàng nơng nghiệp và phát triển nơng... tín dụng: Hoạt động của ngân hàng thương mại rất đa dạng và phong phú Đồng thời, nó cũng là hoạt động kinh tế có nhiều rủi ro hơn hết Những rủi ro của ngân hàng thương mại chủ yếu tập trung vào những dạng sau: rủi ro tín dụng, rủi ro lãi suất, rủi ro thiếu vốn khả dụng, rủi ro hối đối, rủi ro trong tín dụng quốc tế và trong tín dụng ngoại thương, rủi ro mất khả năng thanh tốn Trong đó, rủi ro tín dụng. .. mạnh của địa phương Ngân hàng huy động mọi tiềm lực để phát triển kinh tế nơng nghiệp, tạo sự chuyển biến mạnh mẽ theo hướng sản xuất hàng hóa gắn với thị trường 3.1.2 Q trình hình thành và phát triển của Ngân hàng Nơng nghiệp và Phát triển nơng thơn huyện Tam Bình Ngân hàng Nơng nghiệp và Phát triển nơng thơn Huyện Tam Bình là ngân hàng cấp hai trực thuộc Ngân hàng Nơng nghiệp và Phát triển nơng thơn... dụng là rủi ro lớn nhất và gắn liền với hoạt động của ngân hàng thương mại, vì nghiệp vụ tín dụng là nghiệp vụ quan trọng của ngân hàng thương mại và ln chiếm tỷ lệ lớn trong tổng số đầu tư của ngân hàng Vậy rủi ro tín dụng là gì? Rủi ro tín dụng là rủi ro trong q trình cho vay của ngân hàng được biểu hiện trong trường hợp khách hàng khơng trả được nợ hoặc trả nợ khơng đúng hạn Đây là rủi ro gắn liền.. .Phân tích rủi ro tín dụng tại NHNN & PTNT huyện Tam Bình GVHD: Ths.NGUYỄN NGỌC LAM 3 SVTH: PHAN BẢO HIẾU Phân tích rủi ro tín dụng tại NHNN & PTNT huyện Tam Bình 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU: 1.2.1 Mục tiêu tổng qt: Mục tiêu tổng qt của đề tài là phân tích hoạt động tín dụng của ngân hàng, nhận dạng rủi ro, từ đó tìm biện pháp hạn chế tối ưu nhằm góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động và lợi nhuận của ngân. .. loại tín dụng cho vay có thời hạn dưới 12 tháng + Tín dụng trung hạn: loại tín dụng có thời hạn cho vay trên 12 tháng đến 60 tháng + Tín dụng dài hạn: loại tín dụng có thời hạn cho vay trên 60 tháng GVHD: Ths.NGUYỄN NGỌC LAM 11 SVTH: PHAN BẢO HIẾU Phân tích rủi ro tín dụng tại NHNN & PTNT huyện Tam Bình - Dựa vào mức độ tín nhiệm: + Tín dụng khơng có đảm bảo: thường sử dụng đối với khách hàng uy tín. .. chính tại khóm 2 huyện Tam Bình, Ngân hàng Tam Bình đã mở thêm 3 chi nhánh khu vực Cái Ngang, Song Phú, Hòa Hiệp (chi nhánh cấp 3) và 1 phòng giao dịch Bình Ninh để tạo điều kiện cho khách hàng đến quan hệ với ngân hàng thuận lợi hơn Ngân hàng Tam Bình có trách nhiệm quản lý tồn bộ các hoạt động của ngân hàng và chịu sự điều tiết của Ngân hàng nơng nghiệp và phát triển nơng thơn Tỉnh Vĩnh Long Trong... phát triển các quan hệ kinh tế đối ngoại, nhằm giúp đỡ và giải quyết các nhu cầu lẫn nhau trong q trình phát triển đi lên của mỗi nước, làm cho các nước có điều kiện xích lại gần nhau hơn và cùng nhau phát triển GVHD: Ths.NGUYỄN NGỌC LAM 9 SVTH: PHAN BẢO HIẾU Phân tích rủi ro tín dụng tại NHNN & PTNT huyện Tam Bình Các hình thức của tín dụng - Tín dụng thương mại Tín dụng thương mại là tín dụng giữa... hoạt động tín dụng của ngân hàng, cũng như nhận dạng và đánh giá rủi ro nhằm tìm ra biện pháp hạn chế tối ưu những rủi ro đó dựa trên cơ sở lý luận về tín dụng, rủi ro tín dụng và các phương pháp phân tích hoạt động tín dụng của ngân hàng thương mại Sau đây là khái qt về phương pháp luận làm cơ sở cho đề tài 2.1.1 Những vấn đề chung về tín dụng: Tín dụng là quan hệ vay mượn, quan hệ sử dụng vốn lẫn . HUYỆN TAM BÌNH Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thc hin: Ths. NGUYỄN NGỌC LAM PHAN BẢO HIẾU Mssv: 4043426 Lớp: TÀI CHÍNH TD-K30 CẦN THƠ – 2008 GVHD: Ths.NGUYỄN NGỌC LAM i SVTH: PHAN BẢO HIẾU Phân