Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Lời mở đầu Đất nước ta giai đoạn thực chiến lược phát triển kinh tế x• hội 2001-2010 đẩy mạnh cơng nghiệp hố đại hố đất nước, đưa đất nước phát triển nhanh bền vững, chủ động hội nhập quốc tế có hiệu Trong đó, sách tài - thuế có vai trò quan trọng, đòi hỏi ngành thuế phải tập trung nghiên cứu đề biện pháp công tác cụ thể, phải tạo cho chuyển biến mới, có hiệu thiết thực mặt cơng tác Thời gian qua cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên, tiềm cịn khai thác thu để đạt mức cao Tình trạng thất thu có giảm cịn tình trạng quản lý không hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế khơng sát thực tế, dây dưa nợ đọng thuế cịn nhiều … Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết đặt cho Ngành Thuế phải tìm cho giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Tình hình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Hai Bà Trưng nằm thực trạng chung Qua thực tập Chi cục Thuế Hai Bà Trưng, em xin mạnh dạn nghiên cứu đề tài: "Thuế sản xuất kinh doanh Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế" Đề tài tập trung phân tích thực trạng quản lý, sở đánh giá kết đạt hạn chế nguyên nhân đề xuất giải pháp Về kết cấu đề tài bao gồm chương: Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Chương I: Những vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chương II: thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế Chương III: Thuế sản xuất kinh doanh giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế hai Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo - Ts Vũ Duy Hào cô Chi cục Thuế Hai Bà Trưng nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành đề tài Chương I: Những vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1 Vai trò kinh tế cá thể kinh tế: 1.1.1 Quan điểm Nhà nước thành phần kinh tế cá thể: Sau thập kỷ tiến hành công đổi với chuyển biến to lớn kinh tế, thành phần kinh tế cá thể "khai sinh trở lại" bước phát triển ngày khẳng định vai trị, vị trí kinh tế nhiều thành phần quản lý Nhà nước Vào năm trước tiến hành công đổi mới, kinh tế cá thể coi "hàng ngày hàng giờ" đẻ tư chủ nghĩa, ln đối tượng cải tạo xã hội chủ nghĩa khơng khuyến khích phát triển Đến Đại hội Đảng Toàn quốc Lần thứ VI, Đảng ta thực đường lối đổi kinh tế, chuyển dịch cấu kinh tế từ kinh tế kế hoạch sang kinh tế thị trường có tham gia nhiều thành phần kinh tế - có thành phần kinh tế cá thể Chủ trương tiếp tục khẳng định Đại hội Đảng VII "Nền kinh tế Việt Nam kinh tế nhiều thành phần, thành phần kinh tế chủ yếu thời kỳ Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com độ nước ta kinh tế quốc doanh, kinh tế tập thể, kinh tế cá thể, kinh tế tư tư nhân kinh tế tư Nhà nước " Các thành phần kinh tế tồn khách quan tương ứng với tổ chức trình độ phát triển lực lượng sản xuất giai đoạn (điều kiện sản xuất nhỏ, phân cơng lao động trình độ thấp) nên quan hệ sản xuất thiết lập bước từ thấp đến cao, đa dạng hoá hình thức sở hữu Trong kinh tế cá thể gồm đơn vị kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh dựa vào vốn sức lao động hộ chủ yếu Nếu thành phần kinh tế quốc doanh đóng vai trị chủ đạo nắm giữ nhiều phận then chốt thành phần kinh tế cá thể nói riêng kinh tế ngồi quốc doanh nói chung chiếm tỷ trọng nhỏ ngày phát triển chiếm vị trí xứng đáng kinh tế quốc dân Kinh tế cá thể tạo lượng sản phẩm không nhỏ tổng sản phẩm xã hội mà nguồn thu từ thành phần kinh tế vào Ngân sách Nhà nước chiếm tỷ trọng tương đối lớn, đồng thời thu hút lực lượng lớn lao động nhàn rỗi đáp ứng yêu cầu xã hội mà thành phần kinh tế quốc doanh chưa đảm bảo hết, tạo thu nhập bước góp phần nâng cao đời sống tầng lớp nhân dân Như vậy, thành phần kinh tế cá thể tồn tất yếu khách quan, bắt nguồn từ nhu cầu sản xuất đời sống xã hội Với quan điểm đó, hoạt động thành phần kinh tế cá thể ngày trở nên quan trọng kinh tế quốc dân tương lai 1.1.2 Đặc điểm thành phần kinh tế cá thể Thành phần kinh tế cá thể thành phần kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh dựa vào vốn sức lao động thân Cùng với phát triển Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com kinh tế, kinh tế cá thể phát triển nhanh nước, hoạt động ngành sản xuất, giao thông vận tải, thương nghiệp, ăn uống, dịch vụ Đặc điểm thành phần kinh tế cá thể dựa sở hữu tư nhân tư liệu sản xuất, người chủ kinh doanh tự định từ trình sản xuất kinh doanh đến phân phối tiêu thụ sản phẩm Hoạt động kinh tế cá thể mang tính tự chủ cao, tự tìm kiếm nguồn lực, vốn, sức lao động Thành phần kinh tế nhạy bén kinh doanh, dễ dàng chuyển đổi ngành nghề kinh doanh cho phù hợp với yêu cầu thị trường kinh tế Thành phần kinh tế cá thể có vị trí quan trọng nhiều ngành nghề nông thôn thành thị, có khả đóng góp vào q trình phát triển kinh tế xã hội đất nước Những ưu thành phần kinh tế cá thể là: - Thành phần kinh tế cá thể có tiềm to lớn trí tuệ, sáng kiến, phân bổ rộng rãi nơi, lúc Nhờ họ phát huy sáng kiến vào việc sản xuất tìm tịi hình thức kinh doanh thích hợp với kinh tế mà sản xuất nhỏ phổ biến - Có tiềm kinh nghiệm quản lý, tổ chức sản xuất, bí sản xuất truyền thống tích luỹ từ nhiều hệ Điều cho phép phát huy ngành nghề truyền thống để tạo sản phẩm phục vụ cho nhu cầu xã hội xuất Nó có ý nghĩa quan trọng điều kiện đất nước thiếu vốn Thực tế nước Nhật Bản, Hàn Quốc biết vận dụng đắn tiềm thành cơng q trình phát triển kinh tế - Trong nguồn vốn Nhà nước, tập thể cịn hạn hẹp nguồn vốn tiềm dân lại lớn Do đó, có sách kinh tế hợp lý mở đường Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com cho hộ cá thể gia đình có khả bỏ vốn vào sản xuất, tiết kiệm tiêu dùng để tích luỹ, mở rộng tái sản xuất góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế nhanh chóng - Trong q trình sản xuất kinh doanh, khu vực kinh tế cá thể thu hút lực lượng lao động đáng kể, góp phần giải vấn đề việc làm cho xã hội nước ta hàng năm có khoảng 1,5 đến triệu người bổ sung vào lực lượng lao động, bao gồm nhiều loại cơng nhân, kỹ sư, cử nhân kinh tế khả thu hút lao động khu vực nhà nước lại hạn chế, chí dư thừa số lao động có xếp lại trình sản xuất Vì vậy, tình trạng người có sức lao động chưa có việc làm người có việc làm chưa sử dụng hết thời gian lao động phổ biến Với hình thức kinh doanh linh hoạt nhiều ngành nghề sử dụng công nghệ - kỹ thuật thủ công, khu vực kinh tế cá thể có khả tận dụng lao động dôi thừa xã hội - Sự đa dạng loại hình sản xuất kinh doanh khu vực kinh tế cho phép tạo nhiều chủng loại sản phẩm, dịch vụ nơi, lúc, đáp ứng nhu cầu xã hội, đóng vai trò vệ tinh cho doanh nghiệp kinh tế Trên thực tế, có ngành nghề tổ chức sản xuất tập thể Nhà nước đảm nhiệm với quy mơ lớn khơng có hiệu hiệu thấp so với việc tổ chức sản xuất nhỏ hộ gia đình Bên cạnh ưu trên, thành phần kinh tế hộ cá thể có số mặt hạn chế Đặc điểm hộ cá thể làm ăn riêng lẻ, tản mạn, rời rạc ln tìm cách để tìm chỗ sơ hở, non yếu quản lý kinh tế để kinh doanh trái Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com phép, trốn lậu thuế Dưới tác động quy luật giá trị, thành phần kinh tế dễ bị phân hoá Sự động thành phần kinh tế cá thể mang tính chất tự phát theo thị trường, thiếu định hướng khơng bao qt nhu cầu thị trường Để phát huy tiềm vốn có khắc phục khiếm khuyết trên, cần phải tăng cường quản lý Nhà nước kinh tế thành phần kinh tế cá thể thông qua công cụ pháp luật, nhằm tạo hành lang pháp lý môi trường hoạt động lành mạnh, giúp thành phần kinh tế hoạt động có hiệu theo định hướng XHCN, trở thành thành phần kinh tế trọng điểm đem lại hiệu kinh tế xã hội cho đất nước 1.2 Công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.2.1 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh: Kể từ ngày 1/1/1999 thực chương trình cải cách thuế bước hai, hệ thống thuế nước ta bao gồm 10 sắc thuế, có sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh 1.2.1.1 Thuế môn bài: Trong hệ thống thuế nước ta, thuế môn sắc thuế trực thu quen thuộc với quần chúng, thuế đăng ký kinh doanh tính theo năm, mức thuế áp dụng theo số tuyệt đối vào loại hình doanh nghiệp Đối với hộ kinh doanh cá thể, mức thuế môn áp dụng mức từ 50.000 đồng / năm đến 1.000.000 đồng/năm vào mức thu nhập tháng hộ kinh doanh Hộ kinh doanh vào thời gian tháng đầu năm nộp mức thuế môn năm, tháng cuối năm nộp 50% mức thuế mơn năm Hộ kinh doanh Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com nộp thuế mơn tháng đầu năm dương lịch, hộ kinh doanh nộp thuế mơn tháng bắt đầu kinh doanh Tuy số thu hàng năm thuế môn giữ địa vị khiêm nhường so với số thu loại thuế khác lại tài nguyên tương đối vững cho ngân sách Nhà nước, đáp ứng kịp thời nhu cầu chi tiêu Nhà nước từ đầu năm nguồn thu khác chưa nhiều Một ưu điểm quan trọng thuế mơn có giá trị dẫn cho thuế thu nhập doanh nghiệp thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt Mọi tổ chức, cá nhân muốn kinh doanh phải đăng ký kinh doanh nộp thuế mơn Vì thế, thuế mơn có tác dụng kiểm kê, kiểm sốt, sở kinh doanh nhằm hỗ trợ cho việc hành thu loại thuế có số thu cao thuế thu nhập doanh nghiệp thuế giá trị gia tăng 1.2.1.2 Thuế giá trị gia tăng (GTGT) Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào phần giá trị tăng thêm sản phẩm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng - Đối tượng nộp thuế GTGT tất hộ có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế - Các hộ kinh doanh cá thể áp dụng đồng thời hai phương pháp tính thuế GTGT là: phương pháp khấu trừ phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT + Phương pháp khấu trừ: áp dụng hộ kinh doanh lớn chấp hành đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ mua bán hàng hoá, hạch toán đầu vào, đầu Số thuế GTGT phải nộp Trong đó: = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán x Khối lượng hàng hoá bán xThuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ tương ứng Thuế GTGT đầu vào số thuế ghi hoá đơn mua hàng hàng hố, dịch vụ mà hộ mua vào + Phương pháp trực tiếp: Theo phương pháp có ba hình thức khác Đối với hộ kinh doanh thực đầy đủ chế độ hoá đơn, chứng từ theo quy định: Hàng hoá dịch vụ mua vào bán có hố đơn, chứng từ hợp lệ thì: Thuế GTGT phải nộp = GTGT hàng hoá, dịch vụ x Thuế suất thuế GTGT tương ứng GTGT hàng hoá, dịch vụ = Doanh số bán - Giá toán hàng hoá, dịch vụ mua vào Đối với hộ kinh doanh thực chế độ lập hoá đơn, chứng từ bán hàng hố, dịch vụ khơng có đủ hố đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào thì: Thuế GTGT phải nộp = Doanh số bán x Tỷ lệ GTGT x Thuế suất thuế GTGT tương ứng Đối với hộ kinh doanh không thực chế độ kế toán, chế độ lập hoá đơn, chứng từ mua bán hàng hoá, dịch vụ: Về nguyên tắc, hộ loại thường hộ kinh doanh nhỏ, bán lẻ kinh doanh nhiều mặt vụn vặt, hàng bán khơng có hố đơn, chứng từ (vì chi phí cho hố đơn chứng từ chiếm tỷ lệ cao doanh số) Những hộ nộp thuế GTGT sau: Thuế GTGT phải nộp = Doanh số ấn định x Tỷ lệ GTGT GTGT x Thuế suất thuế Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Bước sang năm 2003, luật thuế GTGT có số sửa đổi: - Giảm bớt số lượng mức thuế suất từ mức xuống mức, bỏ mức thuế suất 20% - áp dụng phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ thuế Các đối tượng nộp thuế không đủ điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế nộp thuế theo tỷ lệ % doanh thu 1.2.1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Thuế TNDN loại thuế trực thu tính phần thu nhập doanh nghiệp sau trừ chi phí hợp lý, hợp lệ - Đối tượng nộp thuế TNDN tất hộ cá thể có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ - Phương pháp tính thuế: Số thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN Thu nhập chịu thuế = Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế - Chi phí hợp lý + Thu nhập khác Các hộ kinh doanh không thực thực không đầy đủ, chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ, quan thuế ấn định thu nhập chịu thuế để tính thuế TNDN Sang năm 2003, thuế TNDN áp dụng thống mức thuế suất chung cho đối tượng nộp thuế 28% 1.2.1.4 Thuế tiêu thu đặc biệt (TTĐB) Thuế TTĐB loại thuế gián thu đánh vào việc sản xuất nhập số loại hàng hoá dịch vụ thuộc diện đặc biệt Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com - Đối tượng nộp thuế TTĐB hộ có sản xuất hàng hố, kinh doanh dịch vụ mặt hàng thuộc diện chịu thuế TTĐB - Phương pháp tính thuế: Số thuế TTĐB phải nộp = Giá bán 1+ thuế suất x Lượng sản phẩm tiêu thụ x Thuế suất thuế TTĐB - Thuế TTĐB đầu vào (nếu có) Đối với hộ khơng thực thực không đầy đủ, chế độ kế tốn, hố đơn, chứng từ quan thuế ấn định thuế TTĐB phải nộp Bước sang năm 2003, số hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT mức cao số hàng hoá, dịch vụ cần điều tiết để hướng dẫn tiêu dùng bổ sung vào diện chịu thuế TTĐB Các mức thuế suất thu gọn lại, đồng thời điều chỉnh giảm mức thuế suất thuế TTĐB phù hợp với việc đánh giá GTGT vào hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB 1.2.2 Mục đích, yêu cầu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh nhằm đạt mục đích sau: - Tăng thu cho ngân sách Nhà nước nước ta, số thu thuế hàng năm chiếm tỷ trọng chủ yếu tổng số thu NSNN Số thuế thu từ khu vực kinh tế cá thể chiếm tỷ trọng nhỏ tổng thu nhập ngân sách lại lĩnh vực phức tạp, khó quản lý Vì vậy, làm tốt cơng tác quản lý thu thuế hộ cá thể có tác dụng động viên, tăng thu cho NSNN - Thực vai trò quản lý Nhà nước khu vực kinh tế Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com + Hộ kê khai theo phương pháp trực tiếp doanh số bán lập gửi tờ khai thuế GTGT TNDN theo tháng Hạn nộp tờ khai thuế GTGT chậm 10 ngày, thuế TNDN ngày hàng tháng - Nhận kiểm tra tờ khai: Đội thuế nhận tờ khai thuế từ hộ kinh doanh Ghi sổ theo dõi việc nhận tờ khai theo mẫu sổ số 06/NQD Sau tiến hành kiểm tra tờ khai để phát lỗi như: + Ghi sai ĐTNT + Không ghi mã số thuế + Khai thiếu tiêu sai mẫu tờ khai + áp thuế suất sai, tính tốn sai + Các tiêu ngoại tệ chưa quy đổi tiền Việt Nếu phát lỗi, đội thuế cử cán trực tiếp liên hệ với ĐTNT để chỉnh sửa lỗi Thông qua kiểm tra tờ khai, kinh nghiệm quản lý mình, cán quản lý thu phát nghi ngờ việc kê khai thuế phải đánh dấu tờ khai có nghi ngờ cần kiểm tra sau Sau kiểm tra tờ khai thuế, đội thuế phân loại đóng tệp tờ khai theo ngày kiểm tra Đối với trường hợp nghi ngờ kê khai không đúng, đội thuế chuyển tổ kiểm tra đề nghị kiểm tra thực tế Kết kiểm tra phải lập biên gửi Tổ KH-NV làm tính thuế ấn định - ấn định thuế: Tổ KH-NV qua việc lập sổ thuế, đối chiếu với danh bạ ĐTNT kê khai Chi cục quản lý để lập danh sách ĐTNT diện nộp thuế kê khai chưa nộp tờ khai Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com thuế nộp tờ khai phải kiểm tra lại khai không thiếu tiêu, khơng đủ tính thuế để thực ấn định doanh số thuế Việc ấn định xác định qua điều tra doanh số số thuế tương đương với ĐTNT khác có quy mơ ngành nghề kinh doanh Nếu sau phát hành thơng báo thuế, ĐTNT nộp tờ khai, quan thuế không sửa lại số liệu ấn định thuế Đội thuế chuyển tờ khai nộp chậm cho Tổ KH-NV Tổ KH-NV so sánh số thuế kê khai tờ khai với thông báo thuế phát hành Số thuế chênh lệch tính điều chỉnh vào số thuế phải nộp kỳ thuế tiếp sau - Tính thuế, tính nợ, tính phạt lập sổ thuế: Tổ KH-NV vào tờ khai thuế, danh sách thuế ấn định, kết kiểm tra, định phạt hành chính… để tiến hành tính thuế, tính nợ kỳ trước chuyển sang tính phạt nộp chậm tiền thuế Sau lập sổ thuế Tờ khai sau xử lý lưu Tổ KH-NV (3 năm) - Thông báo thuế: + Thông báo thuế lần 1: Tổ KH-NV tiến hành in thông báo thuế Hạn in thông báo thuế lần ngày 18 hàng tháng thuế GTGT ngày 15 tháng thứ ba quý thuế TNDN Tính thuế ngày viết thơng báo thuế ngày Hạn nộp thuế ghi thơng báo thuế sau ngày thông báo từ đến ngày + Thông báo thuế lần 2: Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Qua theo dõi thu nộp ĐTNT, Tổ KH-NV lựa chọn ĐTNT cần phát hành thông báo thuế lần Số tiền thông báo lần gồm: số tiền thuế chưa hợp số tiền phạt số thuế nộp chậm + Ký gửi thông báo thuế: Thông báo thuế Lãnh đạo Chi cục thuế ký Sau chuyển Tổ Hành bản, đóng dấu gửi cho ĐTNT, chuyển Tổ KH-NV lưu (thời hạn năm) - Phạt hành thuế: Trong q trình quản lý thu, phát ĐTNT vi phạm quy định phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế, đội thuế Tổ Kiểm tra Chi cục đề xuất dự thảo định phạt hành thuế trình Lãnh đạo Chi cục duyệt Quyết định phạt bản: Gửi ĐTNT bản, chuyển Tổ KH-NV để theo dõi việc thu nộp, Tổ Hành lưu - Lập lệnh thu: Tổ KH-NV phối hợp với đội thuế Tổ Kiểm tra Chi cục lập danh sách ĐTNT hộ thuế lớn, kéo dài nhiều tháng để đề nghị lập lệnh thu trình lãnh đạo duyệt Tổ KH-NV lập lệnh thu trước ngày hàng tháng theo danh sách lãnh đạo duyệt trình lãnh đạo ký lệnh thu, sau chuyển lệnh thu cho tổ hành bản, đóng dấu, gửi ĐTNT bản, lưu hành chuyển Tổ KH-NV để theo dõi việc trích chuyển tài khoản ĐTNT Lệnh thu bao gồm thuế nợ, tiền phạt tháng trước, không bao gồm số thuế phát sinh phải nộp tháng phát hành lệnh thu Nếu đến kỳ thuế tháng sau, lệnh thu Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com chưa thực số nợ phạt lệnh thu đưa vào sổ thuế theo dõi tiếp thông báo thuế bao gồm số nợ phạt ghi lệnh thu Trường hợp lệnh thu không thực ĐTNT vi phạm Luật thuế với tình tiết nặng tổ kiểm tra có trách nhiệm lập hồ sơ chuyển quan Nhà nước có thẩm quyền để truy tố theo pháp luật - Công tác kiểm tra Tổ Kiểm tra khai thác thơng tin tình hình thu nộp thuế để lựa chọn ĐTNT diện kê khai cần kiểm tra sở Lập kế hoạch kiểm tra trình lãnh đạo duyệt tiến hành kiểm tra sở kinh doanh - Quyết toán thuế: Hộ kê khai lập toán thuế nộp quan thuế chậm 60 ngày kể từ kết thúc năm dương lịch Đội thuế nhận toán, kiểm tra thủ tục kê khai tờ tốn, sau chuyển toán cho Tổ KH-NV xem xét để xác định số thuế phải nộp thực nộp năm, số thuế nộp thừa, nộp thiếu… Trong trình xem xét, phát nghi ngờ tờ khai tốn, Tổ KH-NV thơng báo cho Tổ Kiểm tra xác minh sở Kết xác định Tổ KH-NV điều chỉnh số thuế kỳ thuế 1.2.3.6 Xử lý giấy nộp tiền, lập báo cáo kế toán - thống kê thuế - Nộp thuế: ĐTNT vào thơng báo thuế để nộp thuế Có trường hợp nộp thuế: + Đối với hộ kê khai hộ kinh doanh không xa địa điểm nộp thuế nhận thơng báo thuế, ĐTNT viết giấy nộp tiền nộp tiền thuế vào Kho bạc Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Ngân hàng nơi ĐTNT mở tài khoản Căn vào thời hạn nộp thuế thông báo, Chi cục Thuế thống với Kho bạc tổ chức điểm lịch thu tiền + Đối với hộ kinh doanh xa địa điểm nộp thuế có hồn cảnh lại khó khăn cán thuế trực tiếp thu thuế theo thông báo thuế viết biên lai thu tiền Sau thu tiền, cán thuế thực toán biên lai, đồng thời, nhận giấy nộp tiền nộp tiền thuế vào kho bạc - Thu thuế kho bạc: Kho bạc thu tiền thuế ĐTNT trực tiếp cán thuế thu biên lai thuế; Ngân hàng thực trích chuyển tài khoản ĐTNT nộp thuế qua Ngân hàng Kho bạc ghi ngày nộp tiền, số tiền nộp theo chương loại, khoản mục, xác nhận vào giấy nộp tiền chuyển liên cho quan thuế - Theo dõi tình hình nộp thuế (chấm thuế): Tổ KH-NV hàng ngày nhận giấy nộp tiền từ kho bạc Căn vào số liệu giấy nộp tiền để chấm sổ thuế, theo dõi tình hình nộp thuế nợ đọng thuế ĐTNT Cuối ngày, Tổ KH-NV lập báo cáo số thu trình Lãnh đạo Chi cục cung cấp cho đội thuế Tổ kiểm tra để thực nhiệm vụ nhắc nhở, đôn đốc kiểm tra ĐTNT chưa nộp nộp thiếu tiền thuế Hàng tháng Tổ KH-NV có trách nhiệm đối chiếu số thuế thu sổ với số thuế toán biên lai thu để phát trường hợp toán biên lai, viết giấy nộp tiền chưa nộp tiền thuế vào kho bạc - Kiểm tra ĐTNT nợ đọng thuế: Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Qua việc theo dõi tình hình thu nộp thuế, Tổ Kiểm tra phối hợp với đội thuế lựa chọn ĐTNT nợ đọng thuế lớn, nợ kéo dài nghi ngờ trốn lậu thuế để lập kế hoạch kiểm tra - Thẩm hạch biên lai: Tổ KH-NV hàng tháng tổ chức thẩm hạch biên lai theo phương pháp chọn điểm, chọn địa bàn chọn ĐTNT … nhằm phát biên lai giả, biên lai tẩy xoá, cạo sửa, số tiền liên số biên lai không - Lập báo cáo kế toán, thống kê: Theo kỳ hạn quy định, Tổ KH-NV lập báo cáo kế toán, thống kê theo chế độ để gửi Lãnh đạo Chi cục cấp để phục vụ cho công tác đạo thu 1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Thành công công tác quản lý thu thuế phụ thuộc vào nhiều nhân tố: Nhân tố trước hết phải kể đến hệ thống sách thuế Để cho ĐTNT tự giác chấp hành nghĩa vụ mình, thân họ phải hiểu rõ luật thuế đó, phải tự tính số thuế mà họ phải nộp số thuế nằm khả đóng góp họ Do đó, luật thuế phải có nội dung đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, mang tính phổ thơng, phù hợp với trình độ chung người nộp thuế người quản lý quan trọng mức thuế suất phải tiến hành phân tích khoa học, tồn diện để tìm đáp số phù hợp nhất, tăng tính hiệu công tác quản lý thu thuế Một hệ thống sách thuế cấu thuế suất hợp lý tổ chức chế quản lý thu thuế không đạt hiệu cao Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Mục tiêu công tác quản lý thu thuế tập trung huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho Ngân sách Nhà nước sở không ngừng nuôi dưỡng phát triển nguồn thu Sự tự nguyện, tự giác chấp hành luật thuế ĐTNT điểm mấu chốt để thực mục tiêu Trình độ trách nhiệm cán quản lý thuế có ý nghĩa định đến kết cơng tác quản lý thuế họ người trực tiếp làm nhiệm vụ Phương tiện làm việc, chế độ lương bổng, chế độ khen thưởng, kỷ luật nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế Chương II Thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế quận hai bà trưng 2.1 Đặc điểm tình hình hoạt động hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận hai bà trưng Quận Hai Bà Trưng nằm phía Đơng Nam nội thành Hà Nội, phía Bắc giáp quận Hồn Kiếm, phía Đơng giáp sơng Hồng - Gia Lâm, phía Tây giáp quận Đống Đa Thanh Xn, phía Nam giáp huyện Thanh Trì Nằm vùng châu thổ sông Hồng, địa bàn quận thấp, có nhiều hồ, ao, sơng, mương - từ lâu hệ thống nước thành phố, có cảng phà Đen hệ thống đường qua cửa ô nối liền Hà Nội với tỉnh đồng Bắc tỉnh phía Nam Tổ quốc Quận Hai Bà Trưng có dân số khoảng 360,9 ngàn người, diện tích gần 15 km2 gồm 25 phường Tồn quận có 364 đơn vị quốc doanh Nhà nước; 1453 công ty TNHH; tổ sản xuất; hợp tác xã; công ty cổ phần; chợ lớn, chợ vừa 20 chợ tạm, trường đại học lớn: Kinh tế Quốc dân, Bách Khoa, Xây Dựng 96 trường từ mầm non đến trung học sở; bệnh viện lớn: Việt Xô, 108, Mắt, Thanh Nhàn, bệnh Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com viện Đường sắt 34 sở trung tâm y tế; nhiều khu trung tâm vui chơi giải trí: Cơng viên Lê Nin, Hồ Thiền Quang, Bể bơi Tăng Bạt Hổ … Điều cho thấy hoạt động sản xuất, kinh doanh quận diễn sầm uất Trong loại hình sản xuất, kinh doanh địa bàn quận, hộ cá thể đối tượng kinh doanh chủ yếu Hiện nay, toàn quận có 13.600 hộ cá thể phân bố rải rác khắp phường, chợ Trong số 25 phường, Ngơ Thì Nhậm phường có số hộ kinh doanh cao 655 hộ, thấp phường Hồng Văn Thụ có 174 hộ Trong chợ lớn là: chợ Đồng Tâm, chợ Mai động, chợ Hơm, chợ Trương Đình, chợ Mơ chợ Hồ Bình chợ Mơ có số lượng tư thương cao với 519 hộ Các hộ kinh doanh hoạt động chủ yếu ngành nghề thương mại, dịch vụ, ăn uống, tiểu thủ cơng nghiệp ngành, lĩnh vực có thị trường lớn, địi hỏi vốn đầu tư khơng nhiều, phù hợp với nguồn vốn cịn hạn hẹp phần đơng hộ, khả quay vòng vốn nhanh, hạn chế rủi ro, tỷ suất lợi nhuận cao (trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh khác cạnh tranh lớn, rủi ro cao, thị trường hẹp …), phù hợp với triết lý phổ biến hộ "vốn ít, lãi nhiều, quay vòng nhanh, rủi ro thấp" Sự tập trung hộ kinh doanh vào lĩnh vực thương mại - dịch vụ góp phần đáp ứng nhiều nhu cầu đời sống vật chất, văn hoá nhân dân, có tác dụng thúc đẩy trở lại sản xuất Với phát triển mạnh mẽ số lượng lẫn quy mô, hộ kinh doanh đóng góp phần đáng kể vào tổng thu Ngân sách Nhà trước địa bàn quận Hàng năm, số thu từ hộ kinh doanh thường chiếm khoảng 50% tổng thu Ngân sách Nhà nước ngày tăng qua năm Song, với số lượng lớn hộ kinh doanh khiến cho cơng tác quản lý thu thuế trở nên vô phức tạp bộc lộ nhiều hạn chế Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 2.2 Tổ chức máy quản lý thu thuế chi cục thuế hai bà trưng Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng thành lập theo Quyết định số 315 ngày 21/8/1990 Bộ Tài việc thành lập Chi cục Thuế Nhà nước Nằm hệ thống thu thuế Nhà nước, Chi cục Thuế Hai Bà Trưng, chịu l•nh đạo song trùng Cục Thuế Hà Nội UBND Quận Hai Bà Trưng, có chức trực tiếp tổ chức công tác thu thuế địa bàn quận với nhiệm vụ quyền hạn cụ thể là: Lập kế hoạch thu thuế hàng năm, hàng quý, hàng tháng địa bàn quận Hai Bà Trưng Thực nghiệp vụ thu thuế thu khác ĐTNT, đối tượng chịu thuế theo quy định Nhà nước: tính thuế, lập sổ thuế, thơng báo số thuế phải nộp, phát hành lệnh thu thuế thu khác, đôn đốc thực nộp đầy đủ, kịp thời khoản thu vào Kho bạc Nhà nước, xem xét đề nghị miễn giảm thuế thuộc thẩm quyền thực toán thuế Kiểm tra xử lý vi phạm sách, chế độ thuế, vi phạm kỷ luật nội ngành, giải đơn thư khiếu nại theo thẩm quyền Thống kê, kế toán, thơng tin báo cáo tình hình kết thu nộp thuế Hiện tồn Chi cục có 238 cán công chức (221 biên chế, 17 hợp đồng) - Cán công chức nam : 67 người Cán cơng chức nữ : 171 người - Trình độ chuyên môn nghiệp vụ: + Đại học : 17 người + Trung học : 195 người Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com + Sơ cấp : 11 người - Trình độ lý luận trị: + Cao cấp : người + Trung cấp : người Bộ máy quản lý thu thuế Chi cục bao gồm phận sau: 2.2.1 Ban Lãnh đạo Ban lãnh đạo Chi cục gồm người, đó: Một Chi cục trưởng: Là chủ tài khoản, phụ trách chung kế hoạch thu thuế, phụ trách Tổ Thanh tra - Kiểm tra Tổ Nhân - Hành - Tài vụ Bốn Chi cục phó: trực tiếp phụ trách đội thuế phường, chợ, tổ nghiệp vụ đội thuế đầu mối giao thông 2.2.2 Các tổ, đội thuế 2.2.2.1 Tổ Nghiệp vụ: - Xây dựng chương trình, biện pháp triển khai quản lý thu thuế, hướng dẫn việc thực sách thuế biện pháp nghiệp vụ hành thu - Hướng dẫn, giải thích vướng mắc ĐTNT q trình thi hành luật quy định thuế Nhà nước - Điều tra tình hình sản xuất ĐTNT để có kế hoạch điều chỉnh doanh thu mức thuế hộ, đảm bảo cân đối địa bàn Rà sốt tính thuế ĐTNT đội thuế gửi lên - Tham gia với Tổ Kế hoạch, tính thuế, lập kế toán để xây dựng dự toán thu - Tham gia với Tổ Thanh tra - Kiểm tra việc tra, kiểm tra ĐTNT đội thuế việc thực quy trình thu Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 2.2.2.2 Tổ Kế hoạch - tính thuế - lập thuế kế tốn thu: - Chủ trì việc lập dự tốn thu, theo dõi tình hình thực dự tốn thu thuế hàng tháng, quý, năm - Lập sổ danh bạ ĐTNT, tổng hợp danh sách ĐTNT xin cấp mã số ĐTNT từ đội thuế chuyển đến để trình lên Cục Thuế, thông báo mã ĐTNT cấp - Lập thuế, xử lý tờ khai thuế, tính thuế, tính nợ, tính phát ấn định thuế, phát hành thơng báo thuế - Kế toán theo dõi số thu nộp, thực thống kê thuế - Xem xét toán thuế ĐTNT kê khai, xác định số thuế phải nộp thực nộp năm, số thuế nộp thừa nộp thiếu để đưa vào thông báo thuế - Thẩm hạch biên lai thuế - Cung cấp thông tin cần thiết cho Tổ nghiệp vụ, Thanh tra đội thuế phục vụ cho công tác quản lý thu 2.2.2.3 Tổ Thanh tra - Kiểm tra: - Thực kiểm tra ĐTNT có đơn xin nghỉ kinh doanh, kiểm tra tờ khai, hồ sơ tốn thuế có nghi ngờ đội thuế tổ kế hoạch chuyển đến - Thanh tra, kiểm tra cán thuế việc thực thi sách thuế, biện pháp nghiệp vụ hành thu … - Xử lý trường hợp vi phạm thuế, giải khiếu nại thuế theo thẩm quyền 2.2.2.4 Tổ Quản lý ấn chỉ: Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com - Tổ chức kế toán nhập, xuất tất loại ấn thuế, cấp phát bán hoá đơn, tờ khai thuế cho ĐTNT - Mở sổ sách theo dõi quản lý, toán biên lai thuế với cán thuế - Theo dõi quản lý kiểm tra đối tượng sử dụng hoá đơn, chứng từ địa bàn, phối hợp với phận chức để kiểm tra, xác minh biên lai thuế, hố đơn, chứng từ, phịng chống ngăn chặn việc mua, bán, sử dụng hoá đơn, chứng từ giả, bất hợp pháp - Hướng dẫn đối tượng sử dụng biên lai thuế, hoá đơn, chứng từ … thực việc ghi chép, quản lý sử dụng theo quy định Nhà nước - Thanh huỷ ấn thuế hết hạn sử dụng theo quy định 2.2.2.5 Tổ Nhân - Hành - Tài vụ: - Thực công tác quản lý cán - Quản lý kinh phí chi tiêu Chi cục - Thực cơng tác khác có liên quan đến cán cơng chức, hành tài vụ quan 2.2.2.6 Các Đội thuế phường, chợ: - Tổ chức quản lý thu thuế đối tượng phân công - Tham gia với tổ kế hoạch để xây dựng dự tốn thu thuế Chi cục có 19 đội thuế phường, chợ Cụ thể: Tư doanh : Ngơ Thì Nhậm Tư doanh : Nguyễn Du Tư doanh : Huế Tư doanh : Đồng Tâm + Giáp Bát Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Tư doanh : Đồng Nhân + Đông Mác Tư doanh : Bùi Thị Xuân Tư doanh : Tân Mai + Tương Mai Tư doanh : Vĩnh + Mai Động Tư doanh : Trương Định Tư doanh 10 : Minh Khai + Hoàng Văn Thụ Tư doanh 11 : Bách Khoa + Cầu Dền Tư doanh 12 : Chợ Hôm - Đức Viên Tư doanh 13 : Chợ Mơ + Chợ Trương Định Tư doanh 14 : Phạm Đình Hổ Tư doanh 15 : Thanh Lương + Bạch Đằng Tư doanh 16 : Quỳnh Mai + Thanh Nhàn Tư doanh 17 : Lê Đại Hành Tư doanh 18 : Bạch Mai + Quỳnh Lơi Tư doanh 19 : Chợ Hồ Bình Cơng tác tổ chức cán có ý nghĩa định đến kết triển khai nhiệm vụ Chi cục Vì vậy, năm qua, Chi cục Thuế Hai Bà Trưng thực nghiêm túc thông tư Bộ Tài hướng dẫn cấu máy Chi cục Thuế Và đội ngũ cán ngày củng cố kiện toàn cho phù hợp với nhiệm vụ thu thuế Chi cục thời kỳ 2.3 Tình hình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể thời gian qua Các hộ kinh doanh cá thể đối tượng quản lý chủ yếu mặt số lượng lẫn giá trị tiền thuế Chi cục Thuế Hai Bà Trưng Để đánh giá cách tồn diện tình hình Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn quận, ta sâu tìm hiểu nội dung sau: Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế Tình hình quản lý doanh thu Tình hình đơn đốc thu nộp thuế Tình hình triển khai kế tốn hộ kinh doanh 2.3.1 Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế (ĐTNT) Mục tiêu công tác quản lý ĐTNT phấn đấu đưa 100% đối tượng có thực tế kinh doanh bao gồm kinh doanh cố định, kinh doanh lưu động, kinh doanh thời vụ vào diện quản lý thu thuế chấm dứt tình trạng thất thu ĐTNT Mục tiêu tưởng chừng đơn giản thông qua việc cấp mã số thuế, thực tế có vướng mắc định Tình hình quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận thể biểu số liệu sau: Biểu 1: Tình hình quản lý hộ kinh doanh cá thể 2000 13.53211.77910.8367.941 1.671 300.085.000 2001 13.66811.95610.9507.983 1.430 198.000.000 2002 13.60611.97011.0548.120 1.067 636.565.000 (Nguồn: Báo cáo tổng kết năm 2000-2001-2002) Những số liệu biểu cho thấy: Trong năm qua Chi cục có nhiều cố gắng quản lý số hộ kinh doanh, thể hiện: - Thông qua công tác cấp mã số thuế cho hộ kinh doanh, hàng năm Chi cục đưa thêm nhiều hộ vào quản lý thu thuế: Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com + Năm 2000, Chi cục đưa thêm 1671 hộ, số thuế 300.085.000 đồng + Năm 2001, Chi cục đưa thêm 1430 hộ, số thuế 198.000.000 đồng + Năm 2002, có 1067 hộ đưa thêm với số thuế 636.565.000 đồng Do số hộ có sản xuất kinh doanh đưa vào diện quản lý thu thuế tăng qua năm: + Năm 2001 tăng 177 hộ so với năm 2000 + Năm 2002 tăng 14 hộ so với năm 2001 tăng 191 hộ so với năm 2000 - Số hộ kinh doanh quản lý thu thuế (thuế môn bài, thuế GTGT + TNDN) năm sau tăng năm trước: + Số hộ thu thuế môn năm 2001 tăng 144 hộ so với năm 2000 năm 2002 tăng 104 hộ so với năm 2001 + Số hộ ghi thu thuế GTGT + TNDN năm 2001 tăng năm 2000 42 hộ, sang năm 2002 lại có 137 hộ tăng năm 2001 - Bên cạnh nguồn thu có tính chất thường xun, cố định địa bàn, Chi cục trọng đến công tác khai thác nguồn thu khác như: thu cho thuê nhà, thuê cửa hàng, thu xây dựng, trông giữ xe đạp, xe máy … Trong năm 2002, Chi cục thu 2.136 lượt hộ có nhà cho thuê để với số thuế 11.803.728.000 đồng; 2412 lượt hộ kinh doanh vãng lai, vỉa hè với số thuế 102.168.000 đồng; 24 hộ xây dựng nhà với số thuế 10.932.000 đồng … Mặc dù vậy, công tác quản lý số hộ kinh doanh địa bàn quận thất thu lớn Nhìn vào số liệu biểu ta thấy: - Số hộ quản lý thu thuế môn 80% - 81% số hộ thực tế kinh doanh, so với số hộ cấp mã số thuế chênh lệch lớn: ... cải cách thu? ?? bước hai, hệ thống thu? ?? nước ta bao gồm 10 sắc thu? ??, có sắc thu? ?? chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh 1. 2 .1. 1 Thu? ?? môn bài: Trong hệ thống thu? ?? nước ta, thu? ?? môn sắc thu? ?? trực thu quen thu? ??c... hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ - Phương pháp tính thu? ??: Số thu? ?? TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thu? ?? x Thu? ?? suất thu? ?? TNDN Thu nhập chịu thu? ?? = Doanh thu để tính thu nhập chịu thu? ??... đưa vào diện quản lý thu thuế tăng qua năm: + Năm 20 01 tăng 17 7 hộ so với năm 2000 + Năm 2002 tăng 14 hộ so với năm 20 01 tăng 19 1 hộ so với năm 2000 - Số hộ kinh doanh quản lý thu thuế (thu? ??