Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Lời nói đầu Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp tế bào kinh tế, đơn vị hạch tốn độc lập, tiến hành q trình sản xuất kinh doanh để tạo sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đáp ứng nhu cầu ngày cao xã hội nhằm thực mục tiêu lợi nhuận Tối đa hoá lợi nhuận kim nam cho hoạt động doanh nghiệp Muốn vậy, doanh nghiệp cần phải có sách, chiến lược phù hợp, kịp thời hoạt động kinh tế Tuy nhiên, kinh tế thị trường đa thành phần, dựa vào khả bỏ qua hỗ trợ nguồn lực bên ngồi, doanh nghiệp khó đứng vững phát triển Phân tích tình hình tài cơng việc thường xun vơ cần thiết chủ sở hữu doanh nghiệp mà cần thiết tất đối tượng bên ngồi doanh nghiệp có quan hệ kinh tế pháp lý với doanh nghiệp Đánh giá thực trạng tài chính, chủ doanh nghiệp đưa định kinh tế thích hợp, sử dụng cách tiết kiệm có hiệu vốn nguồn lực; Nhà đầu tư có định đắn với lựa chọn đầu tư mình; chủ nợ đảm bảo khả toán doanh nghiệp khoản cho vay; Nhà cung cấp khách hàng đảm bảo việc doanh nghiệp thực cam kết đặt ra; quan quản lý Nhà nước có sách để tạo điều kiện thuận lợi hỗ trợ cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đồng thời kiểm soát hoạt động doanh nghiệp pháp luật Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Báo cáo tài kế tốn sản phẩm cuối cơng tác kế tốn, tất thơng tin mà kế tốn cung cấp thể báo cáo tài kế tốn cuối kỳ doanh nghiệp Chính mà coi hệ thống báo cáo tài kế tốn gương phản ánh tồn diện tình hình tài chính, khả sức mạnh doanh nghiệp thời điểm định Do đó, việc trình bày báo cáo tài kế tốn cách trung thực khách quan điều kiện tiên để phân tích xác tình hình tài doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng việc phân tích tình hình tài đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp, thời gian thực tập Công ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình , nhờ có giúp đỡ giáo viên hướng dẫn cán phịng kế tốn tài vụ, Ban quản lý Công ty, em mạnh dạn chọn đề tài: "Phân tích tình hình tài thơng qua hệ thống báo cáo tài kế tốn biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty XNK Thiết bị điện ảnh - truyền hình” Ngồi phần mở đầu kết luận, chuyên đề trình bày với nội dung sau : Phần I: Lý luận chung phân tích tình hình tài thơng qua hệ thống báo cáo tài kế tốn doanh nghiệp Phần II: Phân tích tình hình tài Cơng ty XNK Thiết bị điện ảnh - truyền hình” chủ yếu thơng qua bảng CĐKT BCKQKD : Phần III: Một số kiến nghị giải pháp đề xuất nhằm cải thiện tình hình tài nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty XNK Thiết bị điện ảnh - truyền hình Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Phần I Lý luận chung phân tích tình hình tài thơng qua hệ thống báo cáo tài kế tốn doanh nghiệp I Tài doanh nghiệp cần thiết phải phân tích tình hình tài doanh nghiệp Khái niệm tài doanh nghiệp mối quan hệ tài chủ yếu doanh nghiệp 1.1 Khái niệm tài doanh nghiệp : Tài doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng khơng thân doanh nghiệp mà kinh tế, động lực thúc đẩy phát triển quốc gia mà diễn trình sản xuất kinh doanh : Đầu tư, tiêu thụ phân phối, tru chuyển vốn ln gắn liền với vận động vật tư hàng hoá Hoạt động tài nội dung thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm giải mối quan hệ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh biểu hình thái tiền tệ Nói cách khác, giác độ kinh doanh vốn, hoạt động tài quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức, huy động, phân phối, sử dụng quản lý vốn cách có hiệu Để nắm tình hình tài doanh nghiệp tình hình tài đối tượng quan tâm việc phân tích tài quan trọng Thơng qua việc phân tích tình hình tài chính, người ta sử dụng thơng tin đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh rủi ro tương lai triển vọng doanh nghiệp Bởi vậy, việc phân tích tình hình tài doanh Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com nghiệp mối quan tâm nhiều nhóm đối tượng khác Ban giám đốc (Hội đồng quản trị) nhà đầu tư, cổ đông, chủ nợ, nhà cho vay tín dụng, nhân viên ngân hàng, nhà bảo hiểm kể quan Nhà nước người lao động Mỗi nhóm người có nhu cầu thơng tin khác nhau, nhóm có xu hướng tập trung vào khía cạnh riêng tranh tài doanh nghiệp 1.2: Các mối quan hệ tài chủ yếu doanh nghiệp: Hoạt đơnag tài doanh nghiệp phức tạp, phong phú đa dạng, muốn phân tích tình hình tài doanh nghiệp trước hết phải hiểu rõ mối quan hệ tài chủ yếu doanh nghiệp: 1.2.1: Quan hệ doanh nghiệp với Nhà nước: Quan hệ phát sinh hình thái tiền tệ, theo hai chiều vận động ngược Đó là: Ngân sách Nhà nước góp phần hình thành vốn sản xuất kinh doanh (tuỳ theo mức độ loại hình sở hữu doanh nghiệp); Ngược lại doanh nghiệp phải nộp khoản thuế, phí, lệ phí theo quy định để hình thành Ngân sách Nhà nước 1.2.2: Quan hệ doanh nghiệp với tổ chức trung gian tài chính: Các trung gian tài (chủ yếu ngân hàng ) cầu nối người có vốn tạm thời nhàn rỗi với người cần vốn để đầu tư kinh tế Quan hệ phát sinh doanh nghiệp vay vốn tổ chức tín dụng đồng thời trả chi phí cho việc sử dụng vốn vay 1.2.3: Quan hệ doanh nghiệp với thị trường: Với tư cách chủ thể kinh doanh, doanh nghiệp có quan hệ với thị trường cung cấp yếu tố đầu vào thị trường phân phối đầu ra.Thông qua thị trường, Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com doanh nghiệp xác định nhu cầu sản phẩm dịch vụ cung ứng, từ doanh nghiệp xác định số tiền đầu tư cho kế hoạch sản xuất tiêu thụ nhằm thoả m•n nhu cầu xã hội thu lợi nhuận tối đa với lượng chi phí bỏ thấp , đứng vững liên tục mở rộng thị trường môi trường cạnh tranh khốc liệt Trong kinh tế thị trường, yếu tố nêu trên, doanh nghiệp phải tiếp cận với thị trường vốn Doanh nghiệp tạo nguồn vốn dài hạn việc phát hành chứng khoán kỳ phiếu, cổ phiếu, đồng thời kinh doanh chứng khoán để kiếm lời thị trường 1.2.4: Quan hệ phát sinh nội doanh nghiệp: Biểu quan hệ luân chuyển vốn doanh nghiệp Đó quan hệ tài phận sản xuất kinh doanh với nhau, đơn vị thành viên với nhau, quyền sử dụng vốn sở hữu vốn Các quan hệ biểu thơng qua sách tài doanh nghiệp sách phân phối thu nhập, sách cấu vốn, đầu tư cấu đầu tư 1.2.5: Quan hệ doanh nghiệp với hộ gia đình: Quan hệ phát sinh doanh nghiệp thu hút sức lao động, tiền vốn thành viên hộ gia đình để phục vụ cho mục tiêu kinh doanh, đồng thời doanh nghiệp phải trả tiền lương, lãi suất cho họ 1.2.6: Quan hệ doanh nghiệp với đối tác nước ngoài: Quan hệ phát sinh doanh nghiệp vay, cho vay, trả nợ đầu tư với tổ chức kinh tế nước ngồi Tóm lại, thơng qua mối quan hệ cho thấy tài doanh nghiệp góp phần hình thành nên kinh tế quốc dân Vì vậy, doanh nghiệp phải sử Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com dụng đắn có hiệu cơng cụ tài nhằm thúc doanh nghiệp khơng ngừng hồn thiện phương thức kinh doanh để đạt hiệu cao hơn, không kìm hãm phát triển tồn hệ thống tài quốc gia Sự cần thiết phải phân tích tình hình tài doanh nghiệp Trong mơi trường cạnh tranh gay gắt nhiều lĩnh vực khác kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp muốn đứng vững phát triển phải bảo đảm tình hình tài vững ổn định Muốn phải phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tài nghiên cứu khám phá hoạt động tài biểu số Cụ thể , phân tích tình hình tài q trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tài hành với khứ mà khơng phân tích số chưa có ý nghĩa lớn người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp Nhiệm vụ phân tích tình hình tài doanh nghiệp sử dụng công cụ, phương pháp kỹ thuật để làm số nói lên thực chất tình hình tài doanh nghiệp Các định người quan tâm xác họ nắm bắt chế hoạt động tài thơng qua việc sử dụng thơng tin phân tích tài Mặc dù việc sử dụng thơng tin tài nhóm người góc độ khác nhau, song phân tích tình hình tài nhằm thoả mãn cách cho đối tương quan tâm, cụ thể là: Đối với thân doanh nghiệp: Việc phân tích tình hình tài giúp cho nhà lãnh đạo phận tài doanh nghiệp thấy tình hình tài đơn vị chuẩn bị lập kế hoạch cho tương lai đưa kết đắn kịp thời phục vụ quản lý Qua phân tích, nhà lãnh đạo doanh nghiệp thấy Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com cách tồn diện tình hình tài doanh nghiệp mối quan hệ nội với mục đích lợi nhuận khả tốn để sở dẫn dắt doanh nghiệp theo chiều hướng cho số tiêu tài thoả m•n u cầu chủ nợ chủ sở hữu Đối với chủ Ngân hàng nhà cho vay tín dụng: Phân tích tình hình tài cho thấy khả toán doanh nghiệp khoản nợ l•i Đồng thời, họ quan tâm đến số lượng vốn chủ sở hữu, khả sinh lời doanh nghiệp để đánh giá đơn vị có trả nợ hay không trước định cho vay Đối với nhà cung cấp: Doanh nghiệp khách hàng họ tương lai Họ cần biết khả tốn có hạn đầy đủ doanh nghiệp nợ hay khơng Từ họ đặt vấn đề quan hệ lâu dài doanh nghiệp hay từ chối quan hệ kinh doanh Đối với nhà đầu tư : Phân tích tình hình tài giúp cho họ thấy khả sinh lợi, mức độ rủi ro tương lai doanh nghiệp để định xem có nên đầu tư hay khơng Đối với cơng nhân viên doanh nghiệp: Nhóm người muốn biết thu nhập có ổn định khơng khả sinh lời doanh nghiệp Đối với Nhà nước: Cần thông tin cho việc áp dụng sách quản lý vĩ mơ, để điều tiết kinh tế Như vậy, hoạt động tài tập trung vào việc mô tả mối quan hệ mật thiết khoản mục nhóm khoản mục nhằm đạt mục tiêu cần thiết phục vụ cho chủ doanh nghiệp đối tượng quan tâm khác nhằm đưa định hợp lý, hiệu phù hợp với mục tiêu đối tượng Mục đích tối cao Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com quan trọng phân tích tình hình tài giúp cho nhà quản trị lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu đánh giá xác tiềm doanh nghiệp Để phân tích tình hình tài doanh nghiệp hệ thống báo cáo tài kế tốn doanh nghiệp sở tài liệu quan trọng II Hệ Thống báo cáo tài kế tốn phân tích tình hình tài doanh nghiệp Khái niệm ý nghĩa 1.1 Khái niệm: Báo cáo tài kế toán báo cáo tổng hợp lập dựa vào phương pháp kế toán tổng hợp số liệu từ sổ sách kế toán, theo tiêu tài phát sinh thời điểm thời kỳ định Các báo cáo tài kế tốn phản ánh cách có hệ thống tình hình tài sản, cơng nợ, tình hình sử dụng vốn kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định, đồng thời chúng giải trình giúp cho đối tượng sử dụng thông tin tài nhận biết thực trạng tài tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị để đề định cho phù hợp 1.2 ý nghĩa: Báo cáo tài kế tốn quan trọng cho việc đề định quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh cách thích hợp, giúp cho chủ doanh nghiệp sử dụng cách tiết kiệm có hiệu vốn nguồn lực, nhà đầu tư có định đắn đầu tư mình, chủ nợ bảo đảm khả toán doanh nghiệp khoản cho vay, Nhà cung cấp khách hàng đảm bảo việc doanh nghiệp thực cam kết, quan Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Nhà nước có sách phù hợp để hỗ trợ tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kiểm soát doanh nghiệp pháp luật Vai trị mục đích u cầu thơng tin trình bày hệ thống báo cáo tài kế tốn 2.1 Vai trị: Hệ thống báo cáo tài kế tốn doanh nghiệp có vai trị sau : * Cung cấp tiêu kinh tế tài cần thiết, giúp kiểm tra phân tích cách tổng hợp tồn diện có hệ thống tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình thực tiêu tài chủ yếu doanh nghiệp * Cung cấp thông tin, số liệu để kiểm tra, giám sát tình hình hạch tốn kinh doanh, tình hình chấp hành sách chế độ kế tốn - tài doanh nghiệp * Cung cấp thông tin số liệu cần thiết để phân tích đánh giá tình hình, khả tài chính- kinh tế doanh nghiệp, giúp cho công tác dự báo lập kế hoạch tài ngắn hạn dài hạn doanh nghiệp 2.2 Mục đích : Doanh nghiệp phải lập trình bày báo cáo tài kế tốn với mục đích sau: * Tổng hợp trình bày cách tổng qt tồn diện tình hình biến động tài sản công nợ nguồn vốn chủ sở hữu, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán * Cung cấp thơng tin kinh tế tài chủ yếu phục vụ việc đánh giá, phân tích tình hình kết hoạt động kinh doanh đánh giá thực trạng tài doanh Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com nghiệp kỳ hoạt động qua ,làm sở để đưa định kinh tế tương lai 2.3 Yêu cầu đối thơng tin trình bày báo cáo tài kế tốn: Để thực vai trị hệ thống cung cấp thơng tin kinh tế hữu ích doanh nghiệp cho đối tượng sử dụng, thơng tin báo cáo tài kế tốn phải đáp ứng yêu cầu sau: Tính dễ hiểu: Các thơng tin báo cáo tài kế toán cung cấp phải dễ hiểu người sử dụng để họ lấy làm đưa định Tất nhiên người sử dụng phải người có kiến thức hoạt động kinh doanh hoạt động kinh tế, hiểu biết lĩnh vực tài kế tốn mức độ định Độ tin cậy: Để báo cáo tài kế tốn thực hữu ích người sử dụng, thơng tin trình bầy phải đáng tin cậy Các thơng tin coi đáng tin cậy chúng đảm bảo số yêu cầu sau + Trung thực: Để có độ tin cậy, thơng tin phải trình bầy cách trung thực giao dịch kiện phát sinh + Khách quan : Để có độ tin cậy cao, thơng tin trình bầy báo cáo tài kế tốn phải khách quan, khơng xun tạc bóp méo cách cố ý thực trạng tài doanh nghiệp Các báo cáo tài không coi khách quan việc lựa chọn trình bầy có ảnh hưởng đến việc định xét đốn cách lựa chọn trình bầy nhằm đạt đến kết mà người lập báo cáo biết trước Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com chọn để áp dụng, tình hình lý biến động số đối tượng tài sản nguồn vốn quan trọng, phân tích số tiêu tài chủ yếu kiến nghị doanh nghiệp Đồng thời, Thuyết minh báo cáo tài trình bày thơng tin riêng tuỳ theo yêu cầu quản lý Nhà nước doanh nghiệp, tuỳ thuộc vào tính chất đặc thù loại hình doanh nghiệp, quy mơ, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức máy phân cấp quản lý doanh nghiệp 4.4.2 Cơ sở lập thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài lập vào số liệu trong: Các sổ kế toán kỳ báo cáo Bảng CĐKT kỳ báo cáo Thuyết minh báo cáo kỳ trước, năm trước 4.4.3 Nội dung kết cấu Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài lập với BCĐKT BCKQKD, trình bày lập Thuyết minh báo cáo tài phải trình bày lời văn ngắn gọn dễ hiểu, phần số liệu phải thống với số liệu báo cáo kế tốn khác Thuyết minh cáo tài có nội dung sau : Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp: Bao gồm thông tin niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán, nguyên tắc, phương pháp kế toán tài sản cố định, kế toán hàng tồn kho, phương pháp tính tốn khoản dự phịng, tình hình trích lập hồn nhập dự phịng Chi tiết số tiêu báo cáo tài kế tốn bao gồm : + Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com + Tình hình tăng giảm theo nhóm tài sản cố định, loại tài sản cố định + Tình hình thu nhập cơng nhân viên + Tình hình tăng, giảm vốn chủ sở hữu + Tình hình tăng, giảm khoản đầu tư vào đơn vị khác + Các khoản phải thu nợ phải trả + Giải thích thuyết minh số tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh + Một số tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động doanh nghiệp tiêu bố trí cấu vốn, tỷ suất lợi nhuận, tình hình tài + Phương hướng sản xuất kinh doanh kỳ tới + Các kiến nghị Khái quát hệ thống tiêu phân tích tình hình tài doanh nghiệp từ hệ thống báo cáo tài kế toán Dựa sở nguyên tắc lập báo cáo tài kế tốn để phần tích tình hình tài doanh nghiệp khái quát hệ thống tiêu chủ yếu để phần tích tình hình tài doanh nghiệp qua hai báo cáo quan trọng BCĐKT BCKQKD sau: 5.1 Nhóm tiêu chủ yếu để phân tích tình hình tài doanh nghiệp rút sở số liệu BCĐKT: Tỷ suất đầu tư = TSCĐ Đầu tư dài hạn/ Tổng tài sản * 100% Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 5.2 Nhóm tiêu có liên hệ BCĐKT với BCKQKD phân tích tình hình tài doanh nghiệp: Trên hệ thống tiêu dùng để phân tích tình hình tài doanh nghiệp, nội dung ý nghĩa tiêu trình bày kỹ phần nội dung phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp III nội dung phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phương pháp phân tích báo cáo tài kế tốn hệ thống cơng cụ, biện pháp, kỹ thuật cách thức nhằm tiếp cận, nghiên cứu tượng mối liên hệ bên bên ngoài, luồng chuyển dịch biến đổi tài chính, tiêu tài tổng hợp chi tiết nhằm đánh giá tình hình tài doanh nghiệp thời điểm định Từ giúp đối tượng sử dụng báo cáo tài kế tốn có định phù hợp tuỳ theo mục đích yêu cầu đối tượng Để đáp ứng nhu cầu đối tượng sử dụng báo cáo tài kế tốn, người ta có nhiều phương pháp phân tích khác như: phương pháp so sánh, phương pháp loại trừ, phương pháp liên hệ, phương pháp hồi quy tương quan để nắm thực trạng tài doanh nghiệp nhiều góc độ, phục vụ cho nhiều mục đích khác Tuy nhiên, phương pháp so sánh phương pháp chủ yếu dùng nội dung phân tích tình hình tài doanh nghiệp, điều thể hiện: So sánh số thực kỳ với số thực kỳ trước để thấy rõ xu hướng thay đổi tình hình tài doanh nghiệp Đánh giá tăng trưởng hay tụt lùi hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com So sánh số thực với số kế hoạch để thấy rõ mức độ phấn đấu doanh nghiệp So sánh số liệu doanh nghiệp với số trung bình ngành, doanh nghiệp khác để đánh giá tình hình tài doanh nghiệp tốt hay xấu, hay chưa So sánh có ba hình thức : so sánh theo chiều dọc, so sánh theo chiều ngang so sánh theo xu hướng + So sánh theo chiều dọc để xem xét tỷ trọng tiêu so với tổng thể + So sánh theo chiều ngang nhiều kỳ để thấy biến đổi số tương đối số tuyệt đối tiêu qua kỳ liên tiếp + So sánh xu hướng thường dùng số liệu từ ba năm trở lên để thấy tiến triển tiêu so sánh đặt mối liên hệ với tiêu khác để làm bật biến động tình hình tài doanh nghiệp Khi tiến hành so sánh phải giải vấn đề điều kiện so sánh tiêu chuẩn so sánh: Điều kiện so sánh được: so sánh theo thời gian, tiêu cần thống nội dung kinh tế, phương pháp đơn vị tính Khi so sánh khơng gian, thường so sánh ngành định nên cần phải quy đổi quy mô với điều kiện kinh doanh tương tự Tiêu chuẩn so sánh: tiêu chọn làm so sánh (cịn gọi kỳ gốc) Tuỳ theo mục đích, u cầu phân tích mà chọn tiêu chuẩn so sánh thích hợp Nội dung phân tích tình hình tài doanh nghiệp: Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Xuất phát từ nhu cầu thông tin tình hình tài chủ doanh nghiệp đối tượng quan tâm khác nhau, phân tích tình hình tài phải đạt mục tiêu sau: Phân tích tình hình tài phải cung cấp thơng tin để đánh giá rủi ro từ hoạt động đầu tư cho vay nhà đầu tư, ngân hàng Phân tích tình hình tài phải cung cấp thơng tin khả tạo tiền tình hình sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp Phân tích tình hình tài phải làm rõ biến đổi tài sản, nguồn vốn tác nhân gây biến đổi Trên sở đó, ta đề xuất biện pháp hữu hiệu định cần thiết để nâng cao chất lượng công tác quản lý kinh doanh nâng cao hiệu kinh doanh Để cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết có giá trị xu phát triển doanh nghiệp, mặt mạnh, mặt yếu hoạt động tài tiến hành phân tích nội dung chủ yếu tình hình tài doanh nghiệp sau đây: + Đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp + Phân tích tình hình sử dụng hiệu sử dụng TSLĐ doanh nghiệp + Phân tích tình hình sử dụng hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp + Phân tích tình hình khả tốn doanh nghiệp + Phân tích khả sinh lời doanh nghiệp Sau sâu vào phân tích cụ thể: 2.1 Phân tích khái quát tình hình tài doanh nghiệp: Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Phân tích khái quát tình hình tài doanh nghiệp cung cấp cách tổng qt tình hình tài kỳ kinh doanh khả quan hay không khả quan Điều cho phép nhà quản lý, chủ doanh nghiệp thấy rõ thực chất trình hoạt động sản xuất kinh doanh dự đoán khả phát triển hay chiều hướng suy thoái doanh nghiệp Trên sở có biện pháp hữu hiệu để quản lý doanh nghiệp Phân tích khái quát tình hình tài trước hết vào số liệu phản ánh BCĐKT để so sánh tổng số tài sản (vốn) tổng số nguồn vốn cuối kỳ đầu năm để thấy quy mô vốn mà đơn vị sử dụng kỳ khả huy động vốn từ nguồn khác doanh nghiệp Từ xác định biến đổi hợp lý, tích cực ngược lại đâu bất hợp lý, tiêu cực để có phương án phân tích chi tiết hoạch định giải pháp quản lý điều hành Cần lưu ý số tổng cộng “tài sản” “nguồn vốn” tăng giảm cho nhiều nguyên nhân nên chưa thể biểu đầy đủ tình hình tài doanh nghiệp Giả sử tổng tài sản kỳ tăng, chưa thể kết luận quy mô sản xuất kinh doanh mở rộng, mà quy mô sản xuất kinh doanh mở rộng vay nợ thêm, đầu tư kinh doanh có lãi Vì cần phân tích mối quan hệ tiêu BCĐKT: 2.1.1 Phân tích mối quan hệ khoản mục BCĐKT Để nắm bắt đầy đủ thực trạng tài tình hình sử dụng tài sản doanh nghiệp, cần thiết phải sâu xem xét mối quan hệ tình hình biến động khoản mục BCĐKT Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Theo quan điểm luân chuyển vốn, tài sản doanh nghiệp bao gồm hai loại bản: Tài sản lưu động( loại A Tài sản) Tài sản cố định ( loại B Tài sản) Nguồn hình thành lên hai loại tài sản chủ yếu nguồn vốn chủ sở hữu (loạiB Nguồn vốn) Bởi ta có cân đối (1) sau đây: (I+IV) A TS +(I) B.TS = B.NV (1) Cân đối (1) mang tính chất lý thuyết nghĩa với nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp trang trải cho tài sản cần thiết, phục vụ trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Doanh nghiệp không cần phải vay chiếm dụng vốn đơn vị khác Điều thực tế không xảy mà xảy hai trường hợp sau: Trường hợp 1: (I+IV) A TS + (I) B.TS > B.NV Trường hợp thể doanh nghiệp thiếu nguồn vốn để trang trải tài sản cho hoạt động kinh doanh Do để hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường, doanh nghiệp phải huy động vốn từ khoản vay chiếm dụng vốn từ đơn vị khác nhiều hình thức mua trả chậm, tốn chậm so với thời hạn toán Trường hợp 2: (I+IV) A TS + (I) B.TS < B.NV Trường hợp nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp sử dụng không hết cho tài sản (thừa nguồn vốn) nên bị doanh nghiệp đối tượng khác chiếm dụng hình thức doanh nghiệp bán chịu thành phẩm, hàng hoá ứng trước tiền cho người bán, khoản chấp, ký quỹ, ký cược Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Do thiếu nguồn vốn để bù đắp cho tài sản , buộc doanh nghiệp phải trang trải vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh mình, ta có cân đối (2) sau: (I+II + IV)A.TS + (I+II+III+IV).B.TS =(I).B.NV+ Vay (ngắn hạn dài hạn) (2) Cân đối (2) mang tính chất lý thuyết, nghĩa với nguồn vốn chủ sở hữu cộng với vốn vay doanh nghiệp trang trải cho tài sản hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp không chiếm dụng vốn đơn vị khác không bị đơn vị khác chiếm dụng vốn Trên thực tế cân đối không xảy mà xảy hai trường hợp sau đây: Trường hợp 1: Vế trái > Vế phải Trong trường hợp này, doanh nghiệp vay bị thiếu nguồn vốn để bù đắp cho tài sản nên buộc phải chiếm dụng Hoạt động tài doanh nghiệp bước đầu có dấu hiệu khơng lành mạnh Trường hợp 2: Vế trái < Vế phải Trong trường hợp nguồn vốn doanh nghiệp không sử dụng hết vào hoạt động sản xuất kinh doanh (thừa nguồn vốn) nên bị đơn vị khác chiếm dụng 2.1.2 Phân tích cấu tài sản cấu nguồn vốn: Trong kinh tế thị trường, mạnh cạnh tranh phụ thuộc vào tiềm lực nguồn vốn quy mô tài sản đồng thời phải đảm bảo nâng cao hiệu sử dụng vốn Muốn phải xem xét cấu tài sản cấu nguồn vốn doanh nghiệp có hợp lý hay khơng a) Phân tích tình hình biến động cấu tài sản: Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Phân tích cấu tài sản, việc so sánh tổng số tài sản cuối kỳ với đầu năm phải xem xét tỷ trọng loại tài sản chiếm tống số tài sản dễ thấy mức độ bảo đảm cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tuỳ theo loại hình hoạt động sản xuất kinh doanh để xem xét tỷ trọng loại tài sản cao hay thấp Nếu doanh nghiệp sản xuất cần phải có lượng dự trữ nguyên vật liệu đầy đủ nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất sản phẩm Nếu doanh nghiệp thương mại cần phải có lượng hàng hoá dự trữ đầy đủ để cung cấp cho nhu cầu bán Đối với khoản nợ phải thu, tỷ trọng cao thể doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn nhiều Do đó, hiệu sử dụng vốn thấp Ngoài nghiên cứu đánh giá phải xem xét tỷ suất đầu tư trang bị TSCĐ, đầu tư ngắn hạn dài hạn Căn vào số liệu BCĐKT vào ngày cuối kỳ (quý, năm) ta lập bảng phân tích cấu tài sản: Bảng 1: Bảng phân tích cấu tài sản A- TSLĐ ĐTNH I- Tiền II- Các khoản ĐT tài ngắn hạn III- Các khoản phải thu IV- Hàng tồn kho V- TSLĐ khác VI- Chi nghiệp B- TSCĐ ĐTDH Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com I- TSCĐ II- Đầu tư tài dài hạn III- Chi phí XDCB dở dang IV- Các khoản ký cược, ký quỹ dài hạn Tổng cộng tài sản Từ sở số liệu ta phân tích sau: Nếu tổng số tài sản doanh nghiệp tăng lên, thể quy mô vốn doanh nghiệp tăng lên ngược lại Cụ thể: Về TSCĐ doanh nghiệp: tăng lên thể sở vật chất kỹ thuật • doanh nghiệp tăng cường, quy mô vốn lực sản xuất mở rộng xu hướng phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có chiều hướng tốt Đầu tư dài hạn doanh nghiệp tăng xu hướng tốt tạo nguồn lợi tức lâu dài cho doanh nghiệp Việc đầu tư theo chiều sâu, việc đầu tư thêm trang thiết bị đánh giá qua tiêu tỷ suất đầu tư Tỷ suất xác định công thức: Tỷ suất đầu tư = TSCĐ Đầu tư dài hạn/ Tổng tài sản * 100% Chỉ tiêu phản ánh tình hình trang bị sở vật chất, kỹ thuật nói chung máy móc thiết bị nói riêng doanh nghiệp Nó cho biết lực sản xuất xu hướng phát triển lâu dài doanh nghiệp Trị số tiêu tuỳ thuộc vào ngành kinh tế cụ thể Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Chi phí XDCB: tăng lên thể doanh nghiệp đầu tư thêm cơng trình XDCB dở dang, giảm thể số cơng trình XDCB hồn thành, bàn giao đưa vào sử dụng làm tăng giá trị TSCĐ Vốn tiền doanh nghiệp: tăng lên làm cho khả toán doanh nghiệp thuận lợi ngược lại Tuy nhiên, vốn tiền mức độ hợp lý tốt, cao làm cho hiệu sử dụng vốn không cao, thấp lại ảnh hưởng đến nhu cầu toán doanh nghiệp Các khoản đầu tư tài ngắn hạn: tăng lên thể doanh nghiệp đầu tư cho hoạt động sản xuất kinh doanh cịn đầu tư cho lĩnh vực tài khác ngược lại Các khoản phải thu: tăng doanh nghiệp cần tăng cường cơng tác thu hồi vốn, tránh tình trạng bị ứ đọng sử dụng vốn khơng có hiệu Nếu khoản phải thu giảm chứng tỏ doanh nghiệp tích cực thu hồi khoản nợ phải thu, giảm bớt tượng bị ứ đọng vốn khâu toán làm cho việc sử dụng vốn có hiệu Hàng tồn kho: giảm chứng tỏ sản phẩm, hàng hoá doanh nghiệp có chất lượng cao, đủ sức cạnh tranh thị trường Nếu tăng doanh nghiệp phải xem xét lại sản phẩm hàng hố có phù hợp với nhu cầu thị trường không Mặt khác, để đánh số dư hàng tồn kho tốt hay chưa tốt, cần phải so sánh với số dự trữ theo kế hoạch Số dư hàng tồn kho tăng hay giảm so với dự trữ cần thiết không tốt, tăng gây ứ đọng vốn, giảm dẫn đến thiếu nguyên vật liệu cho sản xuất tiêu thụ sản phẩm gây ảnh hưởng đến tính liên tục hoạt động sản xuất kinh doanh Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Như vậy, qua bảng phân tích khơng cung cấp thông tin tăng lên hay giảm số tương đối số tuyệt đối loại tài sản mà biết cấu loại tổng số Từ đó, đánh giá mức độ hợp lý việc phân bổ, nhìn vào để nhận định biến động khoản mục tương lai Bên cạnh việc phân tích cấu tài sản, cần phân tích cấu nguồn vốn nhằm biết khả tự tài trợ mặt tài doanh nghiệp mức độ độc lập, tự chủ kinh doanh hay khó khăn mà doanh nghiệp phải đương đầu b) Phân tích cấu tình hình biến động nguồn vốn: Đối với nguồn hình thành tài sản, cần xem xét tỷ trọng loại chiếm tổng số xu hướng biến động chúng Nếu nguồn vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng cao tổng số nguồn vốn doanh nghiệp có khả tự bảo đảm mặt tài mức độ độc lập doanh nghiệp chủ nợ cao ngược lại, công nợ phải trả chiếm chủ yếu tổng số nguồn vốn khả đảm bảo mặt tài doanh nghiệp thấp Điều thể qua tiêu tỷ suất tự tài trợ: Tỷ suất tự tài trợ = Nguồn vốn chủ sở hữu/ Tổng nguồn vốn *100% Tỷ suất tài trợ cao chứng tỏ khả độc lập mặt tài hay mức độ tự tài trợ doanh nghiệp tốt Tỷ suất 0.5 coi bình thường Dựa vào BCĐKT cuối kỳ ta lập bảng phân tích cấu nguồn vốn sau đây: Bảng 2: Bảng phân tích cấu nguồn vốn Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com A- Nợ phải trả I- Nợ ngắn hạn II- Nợ dài hạn III- Nợ khác B- Nguồn vốn Chủ sở hữu I- nguồn vốn, quỹ II- Nguồn kinh phí Tổng cộng nguồn vốn Khi phân tích cấu nguồn vốn cần thiết phải tính tỷ suất nợ chung doanh nghiệp: Tỷ suất nợ = Nợ phải trả/ Tổng tài sản *100% = 1- Tỷ suất tự tài trợ Tỷ suất nợ 0.5 coi bình thường Chỉ tiêu nhỏ tốt doanh nghiệp khơng phải chiếm dụng vốn để đầu tư cho tài sản doanh nghiệp Để đánh giá mối quan hệ nguồn tài sản ta sử dụng số tỷ suất sau: Hai tỷ suất cho biết tỷ lệ nợ dài hạn nợ phải trả so với nguồn vốn chủ sở hữu cao hay thấp Nếu cao chứng tỏ khả tự tài trợ doanh nghiệp doanh nghiệp khó chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh ngược lại Sau phân tích khái qt tình hình tài doanh nghiệp , ta đưa kết luận sơ việc phân bổ vốn (tài sản) nguồn vốn doanh nghiệp Cụ thể việc phân bổ có hợp lý hay khơng, khoản nợ phải thu tăng hay giảm, Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com tình hình đầu tư có khả quan hay không, khả tự tài trợ doanh nghiệp Từ đưa kết luận chung tình hình tài doanh nghiệp tốt hay xấu 2.2 Phân tích tình hình hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp: Tài sản cố định đóng vai trị quan trọng q trình hoạt động sản xuất kinh doanh Nó phản ánh trình độ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kinh tế Tài sản cố định tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh, sau trình kinh doanh giữ ngun hình thái vật chất giá trị sản phẩm, dịch vụ Hiệu sử dụng tài sản cố định tiêu phản ánh khả kinh doanh doanh nghiệp dài hạn Dù đầu tư nguồn vốn việc sử dụng tài sản cố định phải bảo đảm tiết kiệm đạt hiệu cao Hiệu sử dụng tài sản cố định đánh giá qua nhiều tiêu, phổ biến tiêu sau: Sức sản xuất TSCĐ = Doanh thu thuần/Nguyên giá bình quân TSCĐ Chỉ tiêu phản ánh đồng nguyên giá bình quân tài sản cố định dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ phân tích đem lại đồng doanh thu Chỉ tiêu cao chứng tỏ hiệu sử dụng tài sản cố định tốt Do đó, để nâng cao tiêu này, đồng thời với việc tăng lượng sản phẩm bán ra, doanh nghiệp phải giảm tuyệt đối tài sản cố định thừa, không cần dùng vào sản xuất, bảo đảm tỷ lệ cân đối tài sản cố định tích cực khơng tích cực, phát huy khai thác tối đa lực sản xuất có tài sản cố định Sức sinh lợi TSCĐ =Lợi nhuận trước thuế/Nguyên giá bình quân TSCĐ Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Chỉ tiêu cho biết đồng nguyên giá bình quân TSCĐ đem lại đồng lợi nhuận thuần, tỷ lệ cao đánh giá tốt Do đó, để nâng cao tiêu doanh nghiệp phải nâng cao tổng lợi nhuận đồng thời sử dụng tiết kiệm lợp lý TSCĐ Suất hao phí TSCĐ =Nguyên giá bình quân TSCĐ/Doanh thu Lợi nhuận trước thuế Chỉ tiêu cho biết để có đồng doanh thu hay lợi nhuận cần đồng nguyên giá TSCĐ Đây tiêu nghịch đảo với tiêu sức sản xuất tài sản cố định tiêu sức sinh lợi tài sản cố định Do đó, tiêu có giá trị nhỏ chứng tỏ doanh nghiệp tốn chi phí cố định hơn, hiệu sử dụng vốn sản xuất kinh doanh cao Hiệu suất sử dụng VCĐ = Doanh thu thuần/VCĐ bình quân Chỉ tiêu phản ánh đồng VCĐ bình quân sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tạo đồng doanh thu thuần, tiêu lớn chứng tỏ hiệu sử dụng vốn cao Tỷ suất sinh lợi VCĐ = Lợi nhuận trước thuế/VCĐ bình quân Chỉ tiêu cho biết để tạo đồng lợi nhuận kỳ cần đồng VCĐ bình quân tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, tiêu cao tốt 2.3 Phân tích tình hình hiệu sử dụng TSLĐ: Để trình sản xuất kinh doanh diễn khơng cần có TSCĐ mà tiền, nguyên vật liệu, sản phẩm… cần thiết Do đó, hoạt động sản ... báo cáo tài kế tốn doanh nghiệp I Tài doanh nghiệp cần thiết phải phân tích tình hình tài doanh nghiệp Khái niệm tài doanh nghiệp mối quan hệ tài chủ yếu doanh nghiệp 1. 1 Khái niệm tài doanh nghiệp... B 0 1- DN Báo cáo kết kinh doanh, mẫu số B02-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, mẫu số B03-DN Bản thuyết minh báo cáo tài chính, mẫu số B04-DN Ngoài ra, để phục vụ cho yêu cầu quản lý kinh tế tài chính, ... hình tài doanh nghiệp cung cấp cách tổng qt tình hình tài kỳ kinh doanh khả quan hay không khả quan Điều cho phép nhà quản lý, chủ doanh nghiệp thấy rõ thực chất trình hoạt động sản xuất kinh doanh