Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Lời nói đầu Qua 50 năm xây dựng trưởng thành phát triển, ngành Ngân hàng luôn ngành quản lý tổng hợp, với chức hoạt động trung tâm tiền tệ, tín dụng tốn, ngành Ngân hàng thực tốt chủ trương sách Đảng nhà nước, thực trở thành công cụ thúc đẩy kinh tế liên tục phát triển, góp phần đẩy lùi lạm phát, thực sách xố đói giảm nghèo thực cơng cơng nghiệp hố, đại hố đất nước Thơng qua hoạt động kế tốn Ngân hàng mang tính chất tổng hợp, số liệu kế tốn ngân hàng không phản ánh tổng hợp mặt hoạt động ngân hàng mà phản ánh đại phận hoạt động kinh tế Xuất phát từ vị trí, vai trị quan trọng cơng tác kế tốn cho vay Trong năm qua ngành Ngân hàng tập trung cải tiến, đưa công nghệ đại vi tính nối mạng vào cơng tác kế tốn nên đem lại kết tốt, góp phần vào phát triển hội nhập ngành Ngân hàng kinh tế đất nước Hiện Ngân hàng bước đổi nghiệp vụ tín dụng để hoàn thiện mặt nghiệp vụ nhằm đem lại hiệu cao cho Ngân hàng.Tuy nhiên để thực tốt nghiệp vụ tín dụng phải tổ chức tốt nghiệp vụ kế toán cho vay, lẽ kế toán cho vay làm nhiệm vụ ghi chép, phản ánh tồn kế tốn cho vay, thu nợ, theo dõi dư nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng.Xuất phát từ tầm quan trọng kế toán cho vay nên năm đổi mới, Nhà nước nói chung ngành Ngân hàng nói riêng tập trung giải quyết, hồn thiện chế độ kế tốn cho vay kinh tế nên kế toán cho vay thu kết bước đầu Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Tuy nhiên kế toán cho vay nói chung kế tốn cho vay hộ sản xuất nói riêng cịn số tồn cần phải giải quyết.Qua nghiên cứu thấy rõ tầm quan trọng cơng tác kế tốn cho vay, để phản ánh kết thời gian học tập vừa qua lựa chọn đề tài :"Một số vấn đề kế toán cho vay hộ sản xuất phát triển ngành nghề thủ công nghiệp NHNo & PTNT tỉnh Hải Dương"để viết chuyên đề tốt nghiệp Chuyên đề phần mở đầu kết luận gồm phần sau: Chương I: Những lý luận tín dụng Ngân hàng kế toán cho vay hoạt động Ngân hàng Chương II: Tình hình kế tốn cho vay Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Ninh Giang-Hải Dương Chương III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất Ngân hàng nông nghiệp huyện Ninh Giang- Hải Dương Do điều kiện thời gian thực tập ngắn, kinh nghiệm nghiên cứu thân hạn chế, đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận góp ý Thầy, Cơ cô ban lãnh đạo Ngân hàng để đề tài hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn ! Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Chương I: Những lý luận tín dụng ngân hàng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng i tín dụng ngân hàng vai trị tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân Sự đời tín dụng Ngân hàng Trong trình phát triển kinh tế hàng hoá, xuất phát từ nhu cầu vay cho vay người thiếu vốn người thừa vốn thời điểm hình thành nên quan hệ vay mượn lẫn xã hội sở hoạt động tín dụng đời Khái niệm: Tín dụng Ngân hàng chuyển nhượng tạm thời lượng giá trị từ người sở hữu sang cho người sử dụng, sau thời hạn định quay lại người sở hữu với giá trị lớn ban đầu gồm gốc lãi Tín dụng có nghĩa tín nhiệm, tin tưởng, phạm trù kinh tế có sản xuất trao đổi hàng hố có hoạt động tín dụng Tín dụng quan hệ vay mượn Ngân hàng khách hàng có hồn trả Tín dụng Ngân hàng tín dụng tiền thể bên Ngân hàng với bên doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ gia đình, thành phần kinh tế Trong đó, Ngân hàng đóng vai trị trung gian, vừa người vay vừa người cho vay Hoạt động kinh doanh Ngân hàng vay vay Trong kinh tế thị trường vốn tiền đơn vị, tổ chức kinh tế không giống số lượng thời gian Trong thời gian, đơn vị thiếu vốn sản xuất kinh doanh đơn vị khác lại thừa vốn không sử dụng hết Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Trong đơn vị hoạt động lại khơng phụ thuộc vào Do thiếu vốn đơn vị thừa vốn đơn vị thời gian có ảnh hưởng khơng tốt đến hoạt động sản xuất kinh doanh.Nếu khơng có điều hồ vốn từ nơi thừa sang nơi thiếu kinh tế phát triển Do cần thiết phải có tổ chức đứng làm nhiệm vụ điều hồ vốn kinh tế Đó nguyên nhân dẫn đến đời Ngân hàng nói chung tín dụng Ngân hàng nói riêng Nền kinh tế xã hội phát triển từ giai đoạn sang giai đoạn khác ngày có phần đóng góp vai trị đáng kể ngành Ngân hàng nói chung tín dụng Ngân hàng nói riêng Hoạt động kinh doanh Ngân hàng chủ yếu vay vay, huy động khoản tiền nhàn rỗi dân cư với lãi suất quy định Nhà nước doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân xã hội có nhu cầu vay vốn với lãi suất cao lãi suất huy động Đây nghiệp vụ quan trọng Ngân hàng, định tồn phát triển hệ thống Ngân hàng Trong chế thị trường, vốn cho vay tài sản chiếm tỷ trọng cao hoạt động kinh doanh Ngân hàng Vì tín dụng Ngân hàng có vị trí quan trọng thân Ngân hàng Cùng với lịch sử phát triển sản xuất hàng hố, vai trị tín dụng Ngân hàng phát triển hồn thiện Tín dụng Ngân hàng có vai trị quan trọng kinh tế xã hội Vai trị tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Đứng góc độ kinh tế học, tín dụng Ngân hàng hiểu quan hệ kinh tế sử dụng vốn tạm thời Ngân hàng với tổ chức, cá nhân theo nguyên tắc hoàn trả, dựa sở tín nhiệm, làm thoả mãn nhu cầu vốn doanh nghệp cá nhân kinh doanh.Nghĩa là, kinh tế có nhiều người có nguồn vốn nhàn rỗi, muốn đầu tư cho người khác vay với mục đích vừa có lợi nhuận, vừa đảm bảo an tồn đồng vốn.Bên cạnh lại có người đầu tư trực tiếp vào khâu sản xuất kinh doanh cần có vốn để sản xuất kinh doanh để thu lợi nhuận.Họ muốn vay vốn từ người tiết kiệm với mức chi phí thấp nhất.Từ u cầu mà tổ chức tín dụng xuất làm trung gian để tập trung vốn tạm thời nhàn rỗi, sở vốn phân phối lại cho người cần vốn, quan hệ làm nảy sinh tín dụng ngân hàng.Như vậy, xuất tín dụng ngân hàng cần thiết có vai trị to lớn việc phục vụ phát triển kinh tế, thể sau : 2.1 - Tín dụng Ngân hàng góp phần thu hút số tiền nhàn rỗi xã hội nâng cao hiệu sử dụng vốn: Trong kinh tế thị trường, hoạt động tín dụng hoạt động kinh doanh chủ yếu Ngân hàng Thương mại Để thực trình kinh doanh, Ngân hàng phải có nguồn vốn sở nguồn vốn để đáp ứng nhu cầu vay vốn ngày tăng nghiệp phát triển kinh tế xã hội Nói cách khác Ngân hàng phải thực trở thành người vay vay Điều thực tế khách quan Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Mặt khác, kinh tế thường xuyên xuất nguồn vốn tiền tạm thời chưa sử dụng thuộc thành phần kinh tế Đồng thời, thành phần kinh tế khác lại xuất hiện, tượng thiếu vốn tạm thời cần giải Sự tham gia tín dụng Ngân hàng coi công cụ để giải mâu thuẫn cung - cầu vốn tiền tệ vậy, vốn tiền tệ kinh tế có điều kiện mang đầy đủ nội dung kinh tế phạm trù tư hoá giá trị thặng dư Lợi tức vay cho vay Ngân hàng luôn công cụ điều chỉnh quan hệ cung - cầu vốn tín dụng Gắn liền với kinh tế thị trường kinh doanh lợi nhuận Hoạt động kinh doanh chủ yếu Ngân hàng vay vay xảy điều rủi ro kinh doanh doanh nghiệp, thành phần kinh tế dẫn đến rủi ro Ngân hàng, ngân hàng khả tốn Chính lẽ mà kinh tế thị trường, Ngân hàng môi trường cạnh tranh phải dựa vào nghệ thuật quản trị kinh doanh vào việc đổi cơng nghệ nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng, thông qua hoạt động Marketting Ngân hàng việc nhanh chóng sử dụng thành tựu khoa học kỹ thuật nhằm thu hút tối đa nguồn vốn tiềm tàng kinh tế để thực kinh doanh đáp ứng yêu cầu vốn cho tăng trưởng kinh tế, tạo lợi nhuận cho Ngân hàng Trong kinh tế thị trường, bên cạnh sách tài tiền tệ, hoạt động thị trường tài chính, thị trường vốn, thị trường tiền tệ tín dụng ngân hàng góp phần tích cực vào q trình vận động liên tục nguồn vốn Điều vừa làm tăng trưởng khả tích luỹ tư (trong phần lợi nhuận) ngân hàng, vừa Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com thúc đẩy trình tăng trưởng tín dụng, tăng trưởng kinh tế làm cho hệ thống Ngân hàng ngày lớn mạnh 2.2 - Tín dụng Ngân hàng đòn bẩy kinh tế quan trọng thúc đẩy q trình mở rộng quan hệ lưu thơng hàng hoá quốc tế: Ngày nay, mối quan hệ kinh tế, hợp tác bình đẳng đơi bên có lợi nước giới khu vực phát triển đa dạng nội dung hình thức, chiều rộng lẫn chiều sâu Đó nhân tố quan trọng tạo điều kiện cho phát triển nước, nước phát triển Việt Nam Đầu tư vốn nước kinh doanh xuất nhập hàng hoá lĩnh vực hợp tác kinh tế quốc tế thơng dụng Thơng qua q trình nhận cho vay tài trợ xuất nhập nước Cấp tín dụng tổ chức tín dụng, với tham gia trực tiếp vào quan hệ tốn quốc tế, tín dụng ngân hàng làm tăng mối quan hệ tốt đẹp nước, đồng thời thúc đẩy hoạt động xuất nhập khẩu, thúc đẩy sản xuất nước phát triển, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Như tín dụng trợ thủ đắc lực vốn cho nhà đầu tư kinh doanh xuất hàng hoá Gần với chủ trương kinh tế nhiều thành phần, với việc thực hệ thống ngân hàng hai cấp, với môi trường pháp luật ngày hoàn thiện vào đời sống kinh tế - x• hội từ có luật Ngân hàng đời, vai trị tín dụng ngân hàng phát triển mạnh mẽ nhằm góp phần tích cực vào mối quan hệ kinh tế nước ta nước giới Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 2.3 - Tín dụng Ngân hàng tác động có hiệu đến nhịp độ phát triển sôi động thúc đẩy cạnh tranh kinh tế thị trường: Trong kinh tế hàng hố, tiền tệ cơng cụ kinh tế - xã hội Trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ, chu kỳ bắt đầu tiền tệ kết thúc khối lượng tiền tệ lớn hơn, tạo điều kiện để tái mở rộng hoạt động Trong chu trình này, tăng nhanh vòng quay vốn tiền tệ yếu tố định thành công sản xuất kinh doanh Để rút ngắn thời gian nhằm tăng nhanh vòng quay vốn, chủ thể kinh doanh phải chủ động tìm kiếm thực nhiều biện pháp như: ứng dụng thành tựu khoa học kỹ thuật, đổi công nghệ, hồn thiện nghệ thuật quản trị kinh doanh, tìm kiếm thị trường việc làm đòi hỏi khối lượng lớn vốn, tín dụng Ngân hàng người đáp ứng nhu cầu Những quan hệ tín dụng nảy sinh việc vay vốn phải hoàn trả đầy đủ với khoản lãi kèm theo (theo lãi suất quy định), thời hạn thoả thuận cam kết hợp đồng tín dụng Trường hợp nguyên tắc tín dụng bị vi phạm tổ chức kinh tế phải chịu phạt lãi suất hạn cao lãi suất thông thường bị tước quyền vay vốn lý tài sản chấp để trả nợ Ngân hàng Khi vay vốn chủ thể kinh doanh phải tìm biện pháp để tăng nhanh vịng quay vốn, kinh doanh có lãi, thu hồi vốn để trả nợ lãi vay Ngân hàng hạn 2.4 - Tín dụng Ngân hàng với việc điều chỉnh chiến lược kinh tế, góp phần chống lạm phát tiền tệ: Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Nền kinh tế hàng hố ln ln chuyển động theo hai chiều hướng: Phát triển theo nhịp độ tăng trưởng giảm sút theo quy luật lạm phát Cả hai trường hợp có ảnh hưởng đến hoạt động tín dụng Tín dụng ngân hàng tạo nguồn vốn từ huy động đồng tiền nhàn rỗi kinh tế thông qua lãi suất linh hoạt phù hợp với số giá đánh giá hàng hoá để thu hút nguồn vốn đủ lớn cho việc đầu tư vào cơng trình trọng điểm mà chiến lược kinh tế đề Nếu không dùng cơng cụ tín dụng ngân hàng để huy động vốn tạm thời nhàn rỗi xã hội hình thức có lúc Nhà nước phải huy động trái phiếu, kỳ phiếu, trí phải phát hành giấy bạc Hình thức huy động vốn nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng có ý nghĩa kinh tế to lớn khơng làm tăng thêm khối lượng tiền lưu thơng nên không ảnh hưởng đến lưu thông tiền tệ giá Ngược lại, Nhà nước phát hành tiền giấy cho ngân sách dù có đưa vào đầu tư phát triển chương trình kinh tế mang tính chiến lược dẫn đến tăng khối lượng tiền tệ lưu thông, gây lên lạm phát ảnh hưởng trực tiếp đến giá đời sống xã hội Trong thời gian qua trọng tâm cơng tác tín dụng tích cực huy động vốn vay Theo định hướng Thống Đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam là: "Ngân hàng phải vay vay" Tập trung vốn vào cơng trình trọng điểm, ngành sản xuất như: Nơng nghiệp, sản xuất hàng hố xuất Ngân hàng Kho bạc Nhà nước tích cực đa dạng hố hình thức huy động vốn, góp phần đáng kể vào nghiệp phát triển kinh tế đất nước Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Như tín dụng Ngân hàng khơng địn bẩy kinh tế mà cịn cơng cụ để Nhà nước điều tiết sản xuất, điều chỉnh chiến lược kinh tế, phân công lao động xã hội, tiết kiệm phát hành tiền vào lưu thơng, sử dụng có hiệu vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi xã hội, góp phần kiềm chế lạm pháp, ổn định sức mua đồng tiền Rõ ràng thơng qua vai trị tín dụng với hoạt động Ngân hàng Thương mại tổ chức tín dụng theo chế thị trường có quản lý vĩ mơ Nhà nước, tín dụng ngân hàng thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, góp phần kiềm chế lạm phát Thơng qua tín dụng Ngân hàng tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân có vốn sản xuất kinh doanh thu hiệu quả, góp phần phát triển kinh tế xã hội Đối với Ngân hàng tín dụng nghiệp vụ quan trọng hoạt động kinh doanh Ngân hàng, nhằm bổ sung vốn cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế cá nhân xã hội để sản xuất kinh doanh Đây nghiệp vụ sinh lời chủ yếu Ngân hàng thương mại ii Vai trò, nhiệm vụ Kế TOán cho vay Hoạt động tín dụng nghiệp vụ hoạt động kinh doanh Ngân hàng nhằm bổ sung vốn cho đơn vị, tổ chức kinh tế, doanh nghiệp cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh Đây nghiệp vụ sinh lời chủ yếu Ngân hàng thương mại, định sống cịn Ngân hàng thương mại định việc mở rộng hay thu hẹp chức trung gian tín dụng.Từ định đến phạm vi, quy mơ hoạt động ngân hàng thương mại nghiệp vụ chiếm tỉ trọng lớn tổng tài sản có ngân Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 3.Tài khoản dùng kế toán cho vay Tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay thuộc tài sản có Ngân hàng, tài khoản dùng để ghi chép, phản ánh toàn số tiền vay Ngân hàng người vay, đồng thời ghi chép, phản ánh số tiền vay trả nợ Ngân hàng theo kỳ hạn định ứng với phương thức cho vay lần có tài khoản cho vay thơng thường ứng với phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng có tài khoản cho vay theo hạn mức tín dụng 3.1 Tài khoản cho vay lần Khi đơn vị tổ chức cá nhân, doanh nghiệp tư nhân có đủ điều kiện vay vốn Ngân hàng cho vay kế tốn Ngân hàng mở cho người vay tài khoản cho vay thích hợp Tài khoản cho vay lần kết cấu sau: Bên nợ: Ghi có số tiền Ngân hàng cho khách hàng vay Bên có: - Ghi số tiền khách hàng trả nợ Ngân hàng - Ghi số tiền chuyển nợ hạn (nếu có) Dư nơ: Phản ánh số tiền người vay nơ Ngân hàng đến thời điểm 3.2 Tài khoản cho vay theo hạn mức Tuỳ theo thoả thuận khách hàng Ngân hàng Ngân hàng cho khách hàng vay theo tài khoản (tài khoản cho vay theo hạn mức tín dụng tài khoản tiền gửi toán) Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Kết cấu hình thức tài khoản cho vay theo hạn mức tín dụng sau: - Đối với khách hàng mở tài khoản: tài khoản cho vay theo hạn mức tiền gửi tốn Q trình hạch tốn cho vay, thu nợ thực tài khoản cho vay theo hạn mức có kết cấu: Bên nợ: Ghi số tiền cho vay theo hạn mức tín dụng dã ký kết Bên có: Ghi số tiền Ngân hàng thu nợ sở tiền bán hàng hay khoản thu nhập khác nộp vào Dư nợ: Phản ánh số tiền khách hàng nợ Ngân hàng Trường hợp hết số dư mà khách hàng nộp tiếp khoản thu cho Ngân hàng kế tốn hạch tốn vào tiền gửi tốn Trong quan hệ tín dụng người vay Ngân hàng người vay trả nợ Ngân hàng kỳ hạn Trường hợp đến hạn trả người vay không trả nợ, khơng Ngân hàng cho gia hạn nợ số nợ chuyển sang tài khoản “Nợ hạn“ để theo dõi thu hồi với mức lãi suất cao mức lãi suất vay bình thường Kết cấu tài khoản nợ hạn: Bên nợ: Ghi số tiền chuyển sang nợ hạn Bên có: Ghi số tiền thu nợ hạn Dư nợ: Thể số dư nợ hạn chưa trả Các tài khoản cho vay, nợ hạn mở theo loại nợ theo đơn vị vay để theo dõi IV QUI trình kế tốn cho vay – thu nợ Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Qui trình kế toán cho vay lần 1.1 Kế toán giai đoạn cho vay Mỗi lần vay người vay làm giấy đề nghị vay vốn gửi tới Ngân hàng để trình bày lý xin vay Đây để Ngân hàng xem xét, tính tốn, định cho vay lập hợp đồng tín dụng.Nếu khoản vay giám đốc ký duyệt cho vay phận kế tốn thực việc hạch toán cho vay Bộ phận kế toán kiểm soát lại hướng dẫn khách hàng lập chứng từ kế toán, nhận tiền vay theo qui định ghi đầy đủ yếu tố chứng từ Căn vào chứng từ giấy lĩnh tiền mặt (nếu giải ngân tiền mặt) uỷ nhiệm chi (nêú giải ngân chuyển khoản) kế toán vào sổ chi tiết nhập liệu vào máy tính Nợ: - TK cho vay ngắn hạn người vay Có: - Tài khoản tiền mặt ( giải ngân tiền mặt ) -Tài khoản tiền gửi người thụ hưởng (nếu cho vay chuyển khoản) - Liên hàng - chuyển tiền điện tử (nếu người thụ huởng có tài khoản Ngân hàng khác) Riêng vay có tài khoản chấp, cầm cố kế toán phải ghi nhập, xuất vào tài khoản ngoại bảng “ Tài sản chấp, cầm cố” 1.2 Kế toán thu nợ, thu lãi * Kế toán thu nợ Sổ chi tiết tài khoản cho vay đon vị vay vốn kế toán viên giữ theo dõi Hợp đồng tín dụng sau hồn thành phát tiền vay lưu trữ Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com hồ sơ vay vốn người vay để theo dõi thu hồi nợ.hợp đồng tín dụng hồ sơ vay vốn phải xếp cách khoa học nhằm theo dõi cách chặt chẽ kỳ hạn thu nợ, thu lãi kịp thời đến hạn Một đặc điểm phương thức cho vay lần lần cho vay phải xác định thời hạn trả.Đến hạn người vay phải có trách nhiệm trả nợ Ngân hàng.Nếu đến kỳ hạn trả nợ người vay không đủ trả nợ cho Ngân hàng kế tốn chủ động trích tài khoản tiền gửi người vay để thu hồi nợ Nếu tài khoản người vay hết số dư tài khoản vay khơng Ngân hàng gia hạn kế tốn làm thủ tục chuyển nợ hạn - Nếu thu nợ tiền mặt: kế toán vào giấy nộp tiền người vayđể vào sổ chi tiết nhập liệu vào máy tính, ghi: Nợ: TK tiền mặt Có: Tài khoản cho vay - tiểu khoản ngưòi vay - Nếu thu nợ chuyển khoản: kế toán uỷ nhiệm chi người vay, lập phiếu chuyên khoản để vào sổ chi tiết nhập liệu vào máy tính, ghi: Nợ: TK tiền gửi - người vay Có: TK cho vay - tiểu khoản người vay Đồng thời với việc hạch toán, kế toán xoá nợ hợp đồng tín dụng cách ghi số tiền thu nợ vào cột "số tiền trả nợ", rút số dư.Hợp đồng tín dụng thu hết nợ (số dư 0) xuất khỏi hồ sơ tín dụng để đóng thành tập riêng, đóng vào tập nhật ký chứng từ số lượng hợp đồng tín dụng Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Đối với khoản vay chấp, kế tốn làm thủ tục dể ghi xuất ngoại bảng, trả lại giấy tờ chấp tài sản cho người vay * Kế tốn thu lãi Tính thu lãi cho vay lần theo phương pháp tính lãi đơn Tiền lãi tính lần thu nợ gốc Hàng tháng Ngân hàng tính lãi để hạch tốn vào tài khoản " tiền lãi tính dồn dự thu ", người vay trả nợ gốc lãi tất toán tài khoản Cơng thức tính lãi: Số tiền lãi = Số tiền vay (gốc) x Lãi suất cho vay x thời gian vay Tính thu lãi theo kỳ hạn tháng năm tính ngày vay, khơng tính ngày trả nợ, tức tính ngày khơng tính ngày cuối trả nợ Hạch tốn thu lãi cho vay: hàng tháng kế tốn tính hạch tốn dự thu l•i, ghi: Nợ: TK Tiền lãi tính dồn dự thu Có: TK Thu nhập - thu lãi cho vay Khi khách hàng vay trả lãi, Ngân hàng hạch toán: Nợ: -TK Tiền mặt (nếu trả tiền mặt) -TK Tiền gửi (nếu trích từ tài khoản tiền gửi người vay) Có: TK Tiền lãi tính dồn dự thu Trường hợp số lãi phải thu hạch toán vào tài khoản "tiền l•i tính dồn dự thu" khoản cho vay trung hạn người vay khơng tốn hạn ghi hợp đồng tín dụng sau 90 ngày kể từ ngày đến hạn ghi Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com hợp đồng; chưa đến 90 ngày khoản vay chuyển sang nợ hạn, nợ khó địi kế tốn lập phiếu chuyển khoản để ghi giảm thu toàn số tiền lãi dự thu, ghi: Nợ: TK Thu nhập - thu lãi cho vay Có: TK Tiền lãi cộng dồn dự thu Đồng thời hạch toán ngoại bảng: Ghi nhập: TK lãi cho vay chưa thu Sau hạch toán ngoại bảng kế toán phối hợp với cán tín dụng đơn đốc người vay tiếp tục trả lãi Ngân hàng Khi người vay trả lãi hạch toán ghi : Nợ: TK Tiền mặt (nếu trả tiền mặt) TK Tiền gửi (nếu tính TK tiền gửi) Có: TK Thu lãi cho vay Ghi xuất ngoại bảng: Lãi cho vay chưa thu Đồng thời tính phạt chậm trả lãi (tối đa % số lãi chậm trả) 1.3 Kế toán chuyển nợ hạn Đến hạn trả nợ người vay không trả Ngân hàng không Ngân hàng gia hạn nợ kế tốn lập phiếu chuyển khoản để chuyển sang tài khoản nợ hạn Hạch toán: Nợ: TK nợ q hạn thích hợp Có: TK cho vay người vay (áp dụng lãi suất hạn 150% lần lãi suất cho vay thông thường) Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Các hhồ sơ chuyển sang nợ hạn lưu riêng -Khi người vay trả nợ hạn kế toán ghi: Nợ: TK Tiền mặt (nếu trả tiền mặt) TK Tiền gửi người vay Có: TK Nợ q hạn thích hợp Trong trường hợp người vay khơng có khả trả nợ kinh doanh thua lỗ bị phá sản Ngân hàng lý tài sản người vay để thu nợ Quy trình kế tốn cho vay theo hạn mức tín dụng Cho vay theo hạn mức tín dụng thường sử dụng hình thức "thấu chi" Thấu chi hình thức cấp tín dụng ứng trước đặc biệt thực dựa sở hạn mức tín dụng ghi hợp đồng tín dụng áp dụng cho người vay có nhu cầu vay vốn, trả nợ thường xuyên, có khả tài mạnh có uy tín 2.1 Kế tốn cho vay Hợp đồng tín dụng sau ký kết để xác định hạn mức tín dụng điều kiện khác chuyển cho kế toán để kiểm soát lại theo dõi giải ngân Mỗi lần giải ngân để đáp ứng yêu cầu chi trả người vay, người vay lập chứng từ séc, uỷ nhiệm chi gửi kế toán giữ tài khoản vãng lai người vay Nếu chứng từ giải ngân thoả mãn điều kiện kế tốn vào sổ chi tiết nhập liệu vào máy: Nợ: TK Cho vay – TK vãng lai người vay Có: TK thích hợp Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com - TK Tiền mặt (nếu chi trả tiền mặt) - Hoặc TK toán người thụ hưởng (nếu chi trả chuyển khoản) 2.2 Kế toán thu nợ, thu lãi Trong phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng việc trả nợ khách hàng dựa sở vịng quay vốn tín dụng khách hàng trả nợ theo tháng thoả thuận hợp địng tín dụng Đơn vị vay phải nộp tiền bán hàng khoản thu khác vào bên có tài khoản cho vay để trả nợ Ngân hàng Nếu hết tháng đơn vị khơng hồn thành kế hoạch trả nợ Ngân hàng không xem xét để chuyển sang thu tiếp tháng kế tốn chuyển số tiền cịn nợ sang tài khoản nợ hạn áp dụng lãi suất hạn *Thu nợ gốc: Hạch toán thu nợ gốc theo số tiền bán hàng đơn vị nộp vào Ngân hàng ngày: - Nếu thu tiền mặt hạch toán: Nợ: TK Tiền mặt quỹ Có: TK Cho vay theo hạn mức tín dụng - Nếu nộp chuyển khoản hạch toán: Nợ: -TK Tiền gửi người chi trả (nếu toán NH) -TK Thanh toán qua lại Ngân hàng (nếu tốn NH) Có: TK Cho vay theo hạn mức Về nguyên tắc Ngân hàng thu nợ phạm vi số tiền Ngân hàng cho vay Nên đơn vị vay theo hai tài khoản Ngân hàng thu nợ phạm vi dư nợ tài khoản cho vay Nếu đơn vị trả hết nợ số tiền bán Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com hàng đơn vị ghi vào bên tiền gửi toán đơn vị Khi tài khoản vốn lưu động dư có tức đơn vị kinh tế gửi vốn lưu động vào Ngân hàng, lúc Ngân hàng tính trả lãi cho dơn vị theo lãi suất phù hợp * Kế tốn thu lãi: Do tài khoản vãng lai dư Nợ dư Có nên việc tính lãi tài khoản phải xử lý cách phù hợp: - Nếu tài khoản vãng lai dư Nợ, Ngân hàng thu lãi theo lãi suất thấu chi Việc thu lãi tiến hành hàng tháng theo phương pháp tích số - Việc tính lãi dựa bảng số dư tính lãi Bảng kê tính lãi dùng làm chứng từ để hạch toán thu lãi, ghi: Nợ: TK Cho vay - TK vãng lai người vay Có: TK Thu nhập - Thu lãi cho vay - Nếu tài khoản vãng lai dư Có ngân hàng không trả lãi trả với mức lãi suất thấp Nếu trả lãi kế toán lập bảng kê tính lãi, hạch tốn: Nợ: TK Chi phí - chi trả lãi Có: TK Cho vay - TK vãng lai người vay 2.3 Kế toán chuyển nợ hạn Đến kỳ hạn, đơn vị vay khơng hồn thành kế hoạch trả nợ ngân hàng không xem xét để chuyển sang thu tháng kê tiếp, kế toán lập phiếu chuyển khoản số tiền đơn vị nợ Ngân hàng sang tài khoản nợ hạn Nợ: Tk nợ hạn Có: TK cho vay theo hạn mức Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Số tiền đơn vị nợ Ngân hàng chuyển sang nợ hạn từ thời điểm kế tốn tính lãi suất nợ q hạn từ thời điểm Chương ii: Tình hình kế tốn cho vay nhno huyện ninh giang – hảI dương I Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh NHNo ninh giang Đặc điểm kinh tế - xã hội Ninh Giang huyện cửa ngõ phía Nam thành phố Hải Dương Trung tâm huyện lỵ cách thành phố Hải Dương 30 km; phía bắc giáp huyện Gia Lộc; phía đơng giáp huyện Tứ Kỳ; phía nam giáp huyện Quỳnh Phụ (Tỉnh Thái Bình), phía tây giáp huyện Thanh Miện Chiều dài huyện 15 km, chiều ngang phía Bắc rộng 12 km Diện tích tự nhiên tồn huyện 13.543,7 ha, dân số 143.794 người, sống 36.624 hộ gia đình Năm 2001, năm đầu thiên niên kỷ mới, sở quán triệt nghị Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ IX, Nghị tỉnh Đảng lần thứ XIII Nghị huyện Đảng lần thứ XXII Dưới lãnh đạo cấp uỷ Đảng, quyền, ngành, phấn đấu nỗ lực vượt qua khó khăn nhận dân huyện, tình hình kinh tế - xã hội - an ninh quốc phòng huyện Ninh Giang tiếp tục phát triển, đạt vượt mức tiêu kế hoạch đề Cơ cấu kinh tế nông thôn tiếp tục chuyển đổi theo hướng tích cực, giảm tỉ trọng ngành nơng nghiệp, tăng tỉ trọng ngành tiểu thủ công nghiệp - xây dựng dịch vụ (nông nghiệp từ 67,3% giảm cịn 62,5%; tiểu thủ cơng nghiệp - xây dựng từ 13,5% lên 17%; dịch vụ từ 17,4% lên 20,5% Giá trị sản xuất bình quân đầu người đạt 5,46 triệu đồng, tăng 6,6% so với năm 2000) Kết tạo bước chuyển biến mạnh mẽ phát triển kinh tế, khoa Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com học kỹ thuật, giải vấn đề xã hội xúc đặc biệt vấn đề giải việc làm, cải thiện đời sống vật chất văn hoá tinh thần tầng lớp dân cư, đảm bảo ổn định trị xã hội, tạo đà phát triển cho năm sau Bên cạnh kết đạt huyện Ninh Giang số tồn tại: + Việc chuyển dịch cấu kinh tế đặc biệt chuyển dịch đất trũng sang trồng ăn nuôi thả cá, hình thành vùng chun canh cịn chậm + Sản xuất tiểu thủ cơng nghiệp cịn nhỏ bé, tốc độ chưa tương xứng với tiềm địa phương, nhiều mặt hàng chưa đủ sức cạnh tranh thị trường; việc áp dụng tiến khoa học kỹ thuật công nghệ tiên tiến vào sản xuất tiểu thủ cơng nghiệp cịn chem + Hoạt động dịch vụ chưa phát triển, chưa tìm thị trường ổn định cho việc tiêu thụ hàng hố, sản phẩm từ nơng nghiệp có giá trị cao Đến huyện Ninh Giang có doanh nghiệp nhà nước, 32 hợp tác x• doanh nghiệp quốc doanh hoạt động Với vị trí địa lý tự nhiên điều kiện kinh tế - xã hội huyện tạo thuận lợi cho việc phát triển kinh tế xã hội huyện Ninh Giang nói chung, đồng thời tác động trực tiếp đến hoạt động kinh doanh Ngân hàng Nông nghiệp PTNT huyện Ninh giang nói riêng Tình hình hoạt động kinh doanh Ngân hàng Nơng nghiệp PTNT huyện Ninh Giang 2.1- Mơ hình tổ chức: Căn định số 198/1998/QĐ-NHNN5 Ngày 02/06/1998 Thống đốc Ngân hàng nhà nước Việt nam việc thành lập đơn vị trực thuộc Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com NHNo & PTNT Việt nam, ngày 17/06/1998 Chi nhánh NHNo Tỉnh Hải Dương thức lấy tên NHNo & PTNT Tỉnh Hải Dương, NHNo Huyện Ninh Giang 11 Huyện thị trực thuộc Tỉnh Hải dương thời gian thức lấy tên NHNo &PTNT Huyện Ninh Giang- Trụ sở giao dịch đặt Thị trấn Ninh Giang, huyện Ninh Giang, tỉnh Hải Dương Hiện NHNo&PTNT huyện Ninh Giang có trụ sở làm việc đóng địa bàn thị trấn Ninh Giang với chức năng, nhiệm vụ huy động vốn, cho vay thành phần kinh tế, làm dịch vụ tốn có xu hướng mở rộng tới tất dịch vụ Tài - Ngân hàng đại Về lao động: Tính đến 31/12/2002, tổng số có 35 người số người có trình độ đại học, cao đẳng 15 người chiếm 42,8%, trình độ trung học 20 người chiếm 57,2%, người lái xe bố trí theo mơ sau: Quan hệ đạo; Quan hệ tác nghiệp + Ban giám đốc có người Giám đốc phụ trách chung, tổ chức Một phó giám đốc phụ trách tín dụng Một phó giám đốc phụ trách kế tốn - ngân quỹ Một phó giám đốc kiêm giám đốc Ngân hàng người nghèo + Phịng tín dụng kinh doanh gồm 13 người có nhiệm vụ điều tra, thẩm định cho vay khách hàng, tiếp thị khách hàng cơng tác huy động vốn + Phịng kế toán - ngân quỹ Ngân hàng huyện gồm 13 người có nhiệm vụ ghi chép, theo dõi nghiệp vụ huy động vốn, cho vay, thu nợ thành phần kinh tế, quản lý hồ sơ vay vốn theo qui định, thu chi tiền Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com + Ngân hàng cấp gồm người có nhiệm vụ huy động vốn, cho vay, thu nợ địa bàn xã Có đội ngũ cán có khả thích ứng với hoạt động kinh tế thị trường hôm nhờ phấn đấu lỗ lực vươn lên nhiều lĩnh vực hoạt động Ngân hàng đào tạo, đào tạo lại để phù hợp với nhiều nghiệp vụ khác như: Kế tốn, tín dụng, kho quỹ, hành chính, kiểm sốt Do đội ngũ cán bố trí theo nghiệp vụ cụ thể Riêng cán trực tiếp làm cơng tác tín dụng chiếm 54%, cán làm cơng tác kế tốn chiếm 31%, số cịn lại làm cơng tác khác Với quan tâm giúp đỡ ngân hàng Nông nghiệp PTNT Việt nam, Ngân hàng Nông nghiệp tỉnh, cấp ngành đạo chặt chẽ ban l•nh đạo cố gắng toàn thể cán công nhân viên năm 2002 Ngân hàng Nông nghiệp PTNT huyện Ninh Giang đạt số kết đáng khích lệ 2.2 - Hoạt động huy động vốn: Nhờ có đổi phong cách làm việc, thái độ phục vụ khách hàng, thực hiệu “Vui lòng khách đến, vừa lòng khách đi”, thu hút nhiều khách hàng đến gửi tiền, đa dạng hố hình thức huy động vốn NHNo & PTNT Ninh Giang nhận thức vai trò nguồn vốn kinh doanh, nguồn vốn tiền đề cho hoạt động kinh doanh, động lực chính, sở để mở rộng hoạt động kinh doanh Chính mà NHNo & PTNT Ninh Giang tập trung khai thác nguồn, coi công tác huy động vốn người, thành viên Đáp ứng đầy đủ, kịp thời nhu cầu vay vốn hộ sản xuất, hộ nghèo, Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com hộ kinh doanh, công ty thuộc doanh nghiệp Nhà nước doanh nghiệp quốc doanh NHNo & PTNT Ninh Giang huy động vốn hình thức sau: Tiền gửi đơn vị tổ chức kinh tế Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn tháng Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn tháng Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn tháng Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 12 tháng Tiền gửi tiết kiệm bậc thang Kỳ phiếu 13 tháng Ngân hàng Nơng nghiệp Ninh Giang đơn vị đóng Trung tâm huyện nên cơng tác huy động vốn có nhiều thuận lợi so với tổ chức tín dụng khác huyện Vì kết huy động hàng năm đáp ứng kịp thời cho mục tiêu, chương trình phát triển kinh tế địa phương Khuyến khích khách hàng truyền thống, trì nâng cao số dư tiền gửi, Ngân hàng Nông nghiệp Ninh Giang bước tìm kiếm thêm khách hàng mới, để khơi tăng nguồn vốn địa phương Biểu số 1: Tình hình huy động vốn Đơn vị: Triệu đồng I/Tổng nguồn vốn huy động Tiền gửi tổ chức KTế Tiền gửi tiết kiệm Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com - Tiền gửi không kỳ hạn -Tiền gửi có kỳ hạn 3.T/gửi kỳ phiếu, trái phiếu (Nguồn: theo bảng cân đối tài khoản tổng hợp năm 2000, 2001, 2002 NHNo & PTNT huyện Ninh Giang) * Nhận xét: Qua biểu số liệu trên, cho thấy kết huy động vốn tăng lên rõ rệt Kết huy động vốn năm 2002 đạt 46.302 triệu đồng, tăng 10,37% so với năm 2001, tăng 78,42% so với năm 2000 Xét cấu nguồn vốn qua kỳ ta thấy: - Vốn huy động từ dân cư năm 2002 (gồm tiền gửi tiết kiệm kỳ phiếu, trái phiếu) đạt 29.033 triệu đồng, tăng 16,7% so với năm 2001; tăng 53,26% so với năm 2000 - Vốn huy động từ tổ chức kinh tế năm 2002 17.269 triệu đồng, tăng 1,14% so với năm 2001; tăng 146,45% so với năm 2000 Vốn huy động từ dân cư chiếm tỷ trọng cao tổng nguồn, chủ yếu tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn dài hạn tạo điều kiện thuận lợi để Ngân hàng cho vay trung dài hạn Nguồn vốn huy động từ tầng lớp dân cư yếu tố định mở rộng hay thu hẹp đầu tư Ngân hàng Do Ngân hàng huy động nhiều hình thức phù hợp với thời kỳ 2.3 Về hoạt động sử dụng vốn: ... phương thức cho vay, chứng từ tài khoản kế toán cho vay, thu nợ 1 .Các phương thức cho vay: Theo định 16 27/20 01/ QĐ-NHNN ngày 31/ 12/20 01 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước: Có phương thức cho vay Trên sở... kế tốn cho vay lần 1. 1 Kế toán giai đoạn cho vay Mỗi lần vay người vay làm giấy đề nghị vay vốn gửi tới Ngân hàng để trình bày lý xin vay Đây để Ngân hàng xem xét, tính tốn, định cho vay lập... cầu sử dụng khoản vay khách hàng khả kiểm tra, giám sát Ngân hàng, NHNo nơi cho vay thoả thuận với khách hàng vay việc lựa chọn phương thức cho vay sau đây: 1. 1 -Phương thức cho vay theo lần (theo