Đang tải... (xem toàn văn)
Đánh giá rủi ro kiểm soát và tác động của đánh giá rủi ro kiểm soát đến lựa chọn phương pháp kiểm toán
[...]... 1 I RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ MỐI QUAN HỆ GIỮA RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ TRỌNG YẾU 2 1 RỦI RO KIỂM TOÁN 2 2 MỐI QUAN HỆ GIỮA RỦI RO KIỂM TOÁN VỚI TÍNH TRỌNG YẾU .3 II ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT VÀ TÁC ĐỘNG CỦA ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT ĐẾN LỰA CHỌN PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN 4 1 ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT 4 1.1 .Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát ... Nếu rủi ro kiểm toán cao thì qui mô kiểm toán lớn, chi phí cho kiểm toán cao để làm giảm trách nhiệm của kiểm toán viên Ngược lại khi rủi ro kiểm toán thấp thì qui mô kiểm toán và chi phí cho kiểm toán giảm Qua đó ta thấy rằng đánh giá rủi ro kiểm toán nói chung và rủi ro kiểm soát nói riêng có ảnh hưởng lớn đến thời gian, nội dung, phạm vi phương pháp kiểm toán cũng như phí kiểm toán và trách nhiệm của. .. tục kiểm soát thực sự hữu hiệu như đánh giá ban đầu 2 Tác động của đánh giá rủi ro kiểm soát đến lựa chọn phương pháp kiểm toán Đánh giá rủi ro kiểm soát ảnh hưởng đến nội dung, thời gian và phạm vi các phương pháp kiểm toán cần tiến hành Đối với các thử nghiệm được áp dụng - 12 - Nếu rủi ro kiểm soát được đánh giá tối đa (khi kiểm soát nội bộ không hoạt động hoặc hoạt động không có hiệu lực, không phát... đến công tác kiểm toán Việc đánh giá chính xác rủi ro kiểm toán sẽ làm giảm trách nhiệm của kiểm toán viên đồng thời giảm chi phí cho cuộc kiểm toán Trong đó đánh giá rủi ro thích hợp sẽ lựa chọn được phương pháp kiểm toán thích hợp và qui mô kiểm toán cần thiết nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có hiệu lực để phát hiện các gian lận và sai sót trọng yếu làm giảm rủi ro kiểm toán, đưa ra... chất, kiểm toán viên phải xem xét mức độ thoả mãn về kiểm soát trong từng trường hợp cụ thể Nếu rủi ro kiểm soát khi lập kế hoạch kiểm toán được đánh giá là cao, mức thoả về kiểm soát thấp và kiểm toán viên không thể tin cậy được và không thể dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp Trường hợp rủi ro kiểm soát được đánh giá là thấp, mức thoả mãn về kiểm soát còn tuỳ thuộc vào kết quả đánh giá. .. hợp của các quy chế kiểm soát nội bộ Như chúng ta đã biết, các kiểm toán viên nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội là để đánh giá mức độ rủi ro trong kiểm soát, làm cơ sở cho việc lựa chọn các phương pháp kiểm toán thích hợp Khi xem xét hệ thống kiểm toán nội bộ doanh nghiệp, các kiểm toán viên phải trả lời câu hỏi: Liệu công việc kiểm toán có thể dựa vào hệ thống kiểm soát của doanh nghiệp được... thủ tục kiểm soát phù hợp tương ứng với thực trạng đã nêu, đánh giá của kiểm toán viên về kiểm soát nội bộ đối với từng khoản mục hay chu trình nghiệp vụ Sau khi lập Bảng đánh giá kiểm soát nội bộ, căn cứ vào kết quả thực hiện thử nghiệm kiểm soát và kiểm toán viên sẽ đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế lại các thử nghiệm cơ bản trên các số dư và nghiệp vụ (nếu cần thiết) Nếu rủi ro kiểm soát không... cáo kiểm toán Mỗi phương pháp, mỗi bước kiểm toán cụ thể được áp dụng trong từng trường hợp tuỳ thuộc vào xét đoán và đánh giá mức độ rủi ro kiểm soát như thế nào Đồng thời mỗi phương pháp kiểm toán cũng có nội dung, phạm vi và khối lượng công việc kiểm toán khác nhau và bằng chứng kiểm toán thu thập được khi thực hiện các bước kiểm toán cũng có độ tin cậy khác nhau Qua đó ta thấy rằng, rủi ro kiểm soát. .. lận và sai sót Nó luôn tiềm ẩn và khó tránh khỏi do hạn chế cố hữu của bất kì hệ thống kiểm soát nội bộ nào Đánh giá rủi ro kiểm soát thực chất là quá trình đánh giá tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với việc phát hiện và ngăn chặn được các gian lận và sai sót quan trọng trên báo cáo tài chính Xác định chính xác rủi ro - 19 - kiểm soát để xây dựng kế hoạch kiểm toán và phương pháp kiểm toán. .. nghĩa là kiểm soát nội bộ hữu hiệu hơn hoặc kém hữu hiệu so với đánh giá ban đầu thì kiểm toán viên sẽ điều chỉnh tăng hoặc giảm rủi ro kiểm soát trên cơ sở của các thử nghiệm trên và phạm vi của thử nghiệm cơ bản đã được thiết kế trong chương trình kiểm toán Kiểm toán viên chỉ giữ lại đánh giá ban đầu của mình về rủi ro kiểm soát nếu kết quả thử nghiệm kiểm soát cho thấy các thủ tục kiểm soát thực 123doc.vn