PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CÔNG TRÌNH ĐÔ THỊ ĐÀ NẴNG I. ĐẶC ĐIỂM HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1. Các loại tiền a. Về hình thức: 3 loại + Tiền Việt Nam: ký hiệu VNĐ + Ngoại tệ: Quy đổi ra VNĐ + Vàng bạc, đá quý, kim khí quý b. Về mặt quản lý: 3 loại - Tiền mặt bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý tại két, tại quỹ Doanh nghiệp bao gồm kể cả Ngân hàng - Tiền gởi Ngân hàng: bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý gởi tại Ngân hàng, kho bạc, Công ty tài chính. - Tiền đang chuyển: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ gởi vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo hoặc rút tiền từ Ngân hàng chuyển qua bưu điện để trả nợ nhưng chưa nhận được giấy báo 2. Một số quy định + Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền thì phải ghi hàng ngày + Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ đều phải quy định đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá do Ngân hàng công bố + Các nghiệp vụ liên quan đến vàng bạc, đá quý, kim khí quý thì phải theo dõi như vật tư hàng hóa (số lượng, chất lượng, giá trị). 3. Kế toán tiền mặt a. Chứng từ - sổ sách • Chứng từ: phiếu thu, phiếu chi • Sổ sách: + Mở sổ quỹ (do thủ quỹ ghi), sổ quỹ kim báo cáo quỹ. + Sổ chi tiết: hay còn gọi là sổ thu chi tiền mặt do kế toán ghi. + Sổ kế toán tổng hợp: Tùy theo hình thức kế toán áp dụng b. Tài khoản sử dụng TK 111: "Tiền mặt" Dùng để phản ánh sự biến động và tồn quỹ tiền mặt Tài khoản cấp 2: TK 1111: "Tiền VN" TK 1112: "Ngoại tệ" Quy đổi VNĐ TK 1113: "Vàng bạc, đá quý, kim khí quý" c. Phương pháp hạch toán Thu - Chi tiền mặt (VNĐ) * Doanh nghiệp dùng tỷ giá hạch toán để quy đổi ngoại tệ (được áp dụng trong trường hợp có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ thì Doanh nghiệp dùng tỷ giá cố định để ghi sổ và đến cuối kỳ kế toán tiến hành điều chỉnh theo tỷ giá thực tế ngày cuối kỳ) d. Phương pháp hạch toán thu chi ngọai tệ (1) Thu tiền bán hàng trực tiếp bằng ngoại tệ Nợ TK 112 : Số ngoại tệ x % hạch toán Có TK 511: Số ngoại tệ x % thực tế tại ngày có doanh thu Phần chênh lệch TK 413 (2) Thu nợ khách hàng ngoại tệ Nợ TK 1112: Số ngoại tệ x % hạch toán Có TK 131, 138 : Số ngoại tệ x % hạch toán (3) Xuất ngoại tệ đã trả nợ Nợ TK 331, 333 : Số ngoại tệ x % hạch toán Có TK 1112 : Số ngoại tệ x % hạch toán (4) Xuất ngoại tệ để mua vật tư hàng hóa, tài sản. Nợ TK 152, 153, 211 số ngoại tệ x % thực tế tại ngày mua hàng Có TK 112: Số ngoại tệ x % hạch toán xuất Chênh lệch TK 413 * Doanh nghiệp dùng tỷ giá quy đổi ngoại tệ (được áp dụng trong trường hợp, trong kỳ có ít nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ) (1) Thu tiền bán hàng trực tiếp bằng ngoại tệ Nợ TK 112 : Giá ngoại tệ x % thực tế Có TK 511 : Giá ngoại tệ x % thực tế (2) Thu các khoản nợ bằng ngoại tệ Nợ TK 112 : Số ngoại tệ x % thực tế tại ngày thu tiền Có TK 131, 138 : Số ngoại tệ x % thực tế lúc khách nợ Chênh lệch TK 413 (3) Xuất ngoại tệ để trả nợ Nợ TK 331, 341 : Số ngoại tệ x % lúc nhận nợ Có TK 1112 : Số ngoại tệ x % thực tế Chênh lệch TK 413 (4) Xuất ngoại tệ để mua vật tư, tài sản Nợ TK 152, 153, 156, 211 : Số ngoại tệ x % thực tế tại ngày mua Có TK 1112 : Số ngoại tệ x % xuất Chênh lệch TK 413 * Lưu ý: Việc thu chi ngoại tệ được phản ánh đồng thời vào TK 007 "Ngoại tệ các loại" phản ánh theo nguyên tệ + Thu ngoại tệ: Nợ TK 007 + Chi ngoại tệ : Có TK 007 4. Kế toán tiền gởi Ngân hàng a. Chứng từ - sổ sách + Chứng từ: - Giấy báo có - Giấy báo nợ - Bản sao kê nộp séc Ngoài ra: Giấy ủy nhiệm thu - chi + Sổ sách: - Sổ chi tiết tiền gởi (mở cho từng loại tiền) - Sổ tổng hợp kế toán: phù hợp với từng kế toán của Doanh nghiệp b. Tài khoản sử dụng: TK 112 * TK 112 "Tiền gởi Ngân hàng" Phản ánh các khoản tiền gởi vào và rút ra từ Ngân hàng và số tiền hiện còn gởi lại Ngân hàng * TK cấp 2: TK 1121 : Tiền Việt Nam TK 1122 : Ngoại tệ (quy đổi VNĐ) TL 1123 : Vàng bạc, đá quý, kim khí quý c. Phương pháp hạch toán: (tương tự như TK 111) Chứng từ do Ngân hàng quản lý, do đó khi nhận được các chứng từ do Ngân hàng gởi đến kế toán đối chiếu với số liệu của đơn vị nếu có sự sai lệch thì kế toán ghi theo số liệu của Ngân hàng và sau đó tìm nguyên nhân để điều chỉnh sổ sách. + Nếu số liệu kế toán > số liệu của Ngân hàng Nợ TK 1381 “chênh lệch” Có TK 112 “chênh lệch” + Nếu số liệu kế toán < số liệu Ngân hàng Nợ TK 112 “chênh lệch” Có TK 3381 “chênh lệch” 5. Kế toán tiền đang chuyển a. Tài khoản sử dụng : TK 113 "Tiền đang chuyển" * Tác dụng: Phản ánh các khoản tiền đang chuyển (Bao gồm tiền VN và ngoại tệ) b. Phương pháp hạch toán (1) Thu tiền bán hàng trực tiếp nộp ngay vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ TK 113 Có TK 511 “thu tiền mặt” Có TK 131 “thu bằng séc” (2) Thu nợ của khách hàng nộp vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ TK 113 Có TK 131 (3) Làm thủ tục chuyển tiền từ Ngân hàng để chuyển trả cho người nhận (người bán, cơ quan thuế ) chưa nhận được giấy báo Nợ TK 113 Có TK 112 (4) Nhận được giấy báo của Ngân hàng các khoản tiền đang chuyển đã vào TK của đơn vị Nợ TK 112 Có TK 113 (5) Nhận được giấy báo các khoản tiền đang chuyển đã đến người nhận Nợ TK 331, 133, 341 Có TK 113 II. CÁC LOẠI NGUỒN VỐN - NHIỆM VỤ KẾ TOÁN 1. Các loại nguồn vốn : Bao gồm + Nguồn vốn chủ sở hữu + Các khoản nợ phải trả a. Nguồn vốn chủ sở hữu: là nguồn vốn mà doanh nghiệp không phải cam kết thanh toán cho các chủ nợ - Nguồn hình thành: Do doanh nghiệp tự bỏ ra hoặc ngân sách cấp, nhận vốn góp - Bao gồm: Nguồn vốn kinh doanh Nguồn vốn có thường xuyên để doanh nghiệp tiến hành sản xuất kinh doanh gồm có: nguồn vốn lưu động, cố định. - Nguồn vốn xây dựng cơ bản: Chủ yếu đầu tư xây dựng cơ bản • Các quỹ: Quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính, quỹ dự phòng Trợ cấp mất việc làm, quỹ khen thưởng phúc lợi Ngoài ra còn có các quỹ thu được từ các nguồn chênh lệch giá b. Các khoản nợ phải trả Là các khoản nợ mà Doanh nghiệp phải cam kết thanh toán với các chủ nợ và được phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Bao gồm: +Tiền vay (nguồn vốn, tín dụng) + Nguồn vốn trong thanh toán (thuế, lương phải trả cho công nhân, các khoản phải trả, phải nộp khác). Ngoài ra để quản lý và theo dõi các khoản nợ phải trả thì người ta chia ra nợ ngắn hạn và nợ dài hạn 2. Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền - Theo dõi và phản ánh 1 cách chính xác kịp thời tình hình biến động và hiện có từng loại nguồn vốn, kiểm tra giám sát việc sử dụng các nguồn vốn đúng mục tiêu và hiệu quả. - Tham gia nhập báo cáo tài chính, phân tích tình hình sử dụng vốn. Từ đó đề xuất những biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn vốn trong doanh nghiệp III. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 1. Các khoản phải thu : Bao gồm - Phải thu khách hàng: - Phải thu nội bộ: Là các khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên với đơn vị cấp dưới hoặc giữa các đơn vị cấp dưới với nhau. - Phải thu khác: là những khoản phải thu về bồi thường vật chất do các cá nhân hoặc tổ chức gây nên - Các khoản phải thu về vay mượn có tính chất tạm thời - Phải thu ký quỹ, ký cược ngắn hạn: • Ký quỹ: là số tiền mà doanh nghiệp đặt trước cho các tổ chức các nhân trong quan hệ hợp đồng kinh tế hoặc là đi vay vốn • Ký cược: là khoản tiền mà doanh nghiệp giao cho các tổ chức các nhân trong quan hệ thuê mượn tài sản, quan hệ nhận bán hàng đại lý hoặc quan hệ đấu thầu - Phải trả tạm ứng: + Tạm ứng là số tiền giao cho người nhận tạm ứng để thực hiện vào mục đích sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp + Người nhận tạm ứng là cán bộ công nhân viên ở trong doanh nghiệp và khi nhận tạm ứng phải làm giấy đề nghị nhận tạm ứng và có chữ ký của người có liên quan. Sau khi tạm ứng xong phải thực hiện công việc của mình và số tiền nhận tạm ứng sử dụng đúng mực và thanh toán số tiền tạm ứng khi công việc đã hoàn thành. Muốn tạm ứng lần tiếp theo phải làm đơn hoặc giấy đề nghị tiếp theo và kế toán phải theo dõi từng người và từng lần nhận tạm ứng. 2. Kế toán phải thu nội bộ a. TK sử dụng TK 136 "phải thu nội bộ" Tác dụng: Phản ánh các khoản phải thu giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một Công ty hoặc tổng Công ty hạch toán toàn ngành. * Các tài khoản cấp 2 + TK 1361 "Vốn kinh doanh ở đơn vị cấp dưới"  chỉ dùng để mở cho đơn vị cấp trên * TK 1368: "Phải thu khác ở nội bộ" mở cho các cấp b.Phương pháp hạch toán * TK 1361 : "vốn kinh doanh ở đơn vị cấp dưới" (1) Khi đơn vị cấp trên cấp vốn cho đơn vị cấp dưới Nợ TK 1361 Có TK 111, 112, 211 (2) Khi thu hồi vốn ở đơn vị cấp dưới Nợ TK 111, 112 Có TK 1361 • Ở cấp dưới Khi nhận vốn ở đơn vị cấp trên cấp Nợ TK 111, 112, 211 Có TK 411 Khi trả lại vốn cho đơn vị cấp trên Nợ TK 411 Có TK 111, 112 * TK 1386: "Phải thu khác ở nội bộ" Khi phát sinh các khoản phải thu nội bộ Nợ TK 1368 Có TK 111, 112 Có TK 512 Khi thu các khoản phải thu nội bộ Nợ TK 111, 112 Có TK 1368 3. Kế toán các khoản phải thu khác [...]... HÌNH HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY Hạch toán tiền mặt chỉ phản ánh vào TK111 Số tiền mặt ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với những khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của đơn vị ) thì không ghi vào bên nợ TK 111 mà ghi vào bên nợ TK 113 - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền. .. bằng tiền phải áp dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất đó là đồng Việt Nam - Để tiến hành SXKD các doanh nghiệp cần phải có một nguồn vốn nhất định, bao gồm vốn cố định, vốn lưu động, vốn chuyên dùng khác Nhiệm vụ của doanh nghiệp phải tổ chức huy động vốn và sử dụng vốn sao cho có hiệu quả nhất trên cơ sở tôn trọng các nguyên tắc quản lý vốn bằng tiền Nhìn chung, các đối tượng như nhà cung cấp, khách... với các loại vàng bạc, kim loại quý, đá quý phải theo dõi chi tiết về số hiện có và tình hình nhập xuất về giá trị, chất lượng, phẩm chất, quy cách 3.Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền - Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác sự vận động của vốn bằng tiền, tổ chức kế toán chứng từ ban đầu và sổ sách kế toán, thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu số thường xuyên hiện có và tình hình thu chi các loại vốn bằng tiền. .. khoản: Cuối tháng căn cứ vào số phát sinh ở các tài khoản trong sổ cái ta lập bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán: Cuối quý và cuối năm căn cứ vào số dư các tài khoản ở Bảng cân đối tài khoản đối chiếu với các Bảng tổng hợp các chi tiết tiến hành lập báo cáo kế toán II.NHIỆM VỤ ,NỘI DUNG VÀ NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY 1.Nội dung vốn bằng tiền tại Công ty a Tiền mặt: Tài khoản 111... khả năng tạo ra các đồng tiền mặt khả năng sinh lãi, khả năng thanh toán và mức lợi nhuận tối đa Vì vậy, việc quản lý vốn bằng tiền là quan trọng nhất đối với các doanh nghiệp - Đối với các doanh nghiệp có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến ngoại tệ, khi hạch toán trên sổ sách kế toán phải thống nhất quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá của ngân hàng nhà nước Việt Nam để hạch toán Đồng... kinh doanh của công ty Công Trình Đô Thị Đà Nẵng: Công ty Công Trình Đô Thị Đà Nẵng có nhiệm vụ xây dựng và tổ chức thực hiện các kế hoạch về sản xuất kinh doanh theo các ngành nghề đã đăng ký và đúng mục đích thành lập doanh nghiệp Để triển khai thực hiện hạch toán kinh tế độc lập, chịu trách nhiệm về việc sản xuất kinh doanh của mình, đảm bảo có lãi và tái sản xuất kinh doanh mở rộng, bảo toàn và phát... Chi: Căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến phần chi tiền từ quỹ như: chi tiền tạm ứng Phiếu chi dùng để phản ánh các khoản chi tiền mặt tại quỹ Phiếu chi được lập thành 2 liên, liên thữ nhất lưu tại nơi lập phiếu, liên thứ 2 giao cho người nhận đến thủ quỹ nhận tiền Sau khi nhận đủ tiền, người nhận tiền phải ghi rõ số tiền đã nhận bằng chữ và ký tên, thủ quỹ cũng phải ký tên và giữ lại... Việt Nam phản ánh các khoản tiền Việt Nam đang gởi tại Ngân hàng -Tài khoản 1122: Ngoại tệ phản ánh các khoản ngoại tệ đang gởi tại Ngân hàng đã quy đổi ra đồng Việt Nam -Tài khoản 1123: Vàng bạc, kim khí quỹ, đá quý phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý đang gởi tại Ngân hàng c Tiền dang chuyển: Tài khoản 113 Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, kho... điểm Riêng vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhận ký cược, ký quỹ riêng một sổ hay một phần sổ - Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Hạch toán vốn bằng tiền gồm 3 phần: - Kế toán tiền mặt - Kế toán tiền gởi... dụng: Phản ánh các khoản tạm ứng giao cho cán bộ công nhân viên trong Doanh nghiệp và tình hình thu hồi các khoản đó * Kết cấu: b Phương pháp hạch toán (1) Khi giao tiền tạm ứng cho cán bộ công nhân viên trong Doanh nghiệp Nợ TK 141 Có TK 111 Có TK 112 “ứng bằng tiền mặt, ngân phiếu” “ứng bằng Séc” (2) Khi thanh toán tiền tạm ứng Nợ TK 152, 153, 156, 211 Có TK 141 (3) Khi thanh toán số tiền tạm ứng . PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CÔNG TRÌNH ĐÔ THỊ ĐÀ NẴNG I. ĐẶC ĐIỂM HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1. Các loại tiền a. Về hình thức: 3 loại + Tiền Việt Nam: ký. Quy đổi ra VNĐ + Vàng bạc, đá quý, kim khí quý b. Về mặt quản lý: 3 loại - Tiền mặt bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý tại két, tại quỹ Doanh nghiệp bao gồm kể. thành: Do doanh nghiệp tự bỏ ra hoặc ngân sách cấp, nhận vốn góp - Bao gồm: Nguồn vốn kinh doanh Nguồn vốn có thường xuyên để doanh nghiệp tiến hành sản xuất kinh doanh gồm có: nguồn vốn lưu