LỜI MỞ ĐẦU Kế toán là công cụ phục vụ quản lý kinh tế công tác hạch toán kế toán rất cần thiết đối với mọi đơn vị sản xuất kinh doanh nó giúp hạch toán các khoản thu, chi và xác định kết quả kinh doanh trong toàn đơn vị Trong hoạt động kết quả sản xuất kinh doanh, đơn vị thường phát sinh các mối quan hệ thanh toán với Ngân hàng với các tổ chức, cá nhân, các đơn vị khác về các khoản tiền vay và thanh toán tiền vay với cơ quan tài chính tất cả quan hệ thanh toán trên đều được thực hiện chủ yếu bằng tiền vốn bằng tiền là khoản mục quan trọng trong báo cáo tài chính nó giữ vai trò quan trọng trong việc thực hiện các nhiệm vụ kế toán đề ra để sử sụng vốn đúng mục đích và có hiệu quả chúng ta phải tăng cường công tác tổ chức và quản lý vốn bằng tiền nhằm tạo vồng quay của vốn nhanh và bảo toàn vốn. Xuất phát từ mục đích yêu cầu và tầm quan trọng của công tác hạch toán vốn bằng tiền đồng thời kết hợp những kiến thức tiếp thu ở nhà trường em quyết định chọn đề tài” hạch toán vốn bằng tiền “ tại công ty cổ phần kỹ thuật Thủy sản Đà Nẵng để làm chuyên đề tốt nghiệp cho mình . Chuyên đề gồm 3 phần Phần I: Những vấn đề lý luận chung về hạch toán vốn bằng tiền Phần II: Tình hình thực tế về công tác hạch toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng Phần III: Một số kiến thức đề xuất của bản thân góp phần hoàn thiện công tác hạch toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng Để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này, cùng với sự cố gắng của bản thân, em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo ở nhà trường đã giảng dạy trực tiếp hướng dẫn và giúp đỡ cho em thực hiện chuyên đề. Ban lãnh đạo công ty, phòng tài chính kế toán và các anh chi nhân viên trong công ty đã tạo mọi điều kiện thuận lợi trong thời gian thực tập và đã góp nhiều ý kiến quý báo cho việc thực hiên chuyên đề . Do kiến thức và thời gian có hạn nên chuyên đề sẽ có những thiếu sót, em rất mong các thầy cô và các anh chị trong công ty góp ý thêm đểt bản thân em có được những nhận thức đúng đắn hơn về công tác thực tế cũng như lý luận. Em xin chân thành cảm ơn PHẦN I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN I/ KHÁI NIỆM ĐẶC ĐIỂM, NHIỆM VỤ KẾ TOÁN 1/ Khái niệm : Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là một phần của vốn tài sản lưu động trong doanh nghiệp. Nó phản ánh toàn bộ số tiền doanh nghiệp hiện có tại doanh nghiệp. Bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi Ngân hàng và các khoản tiền đang chuyển. Tiền mặt bao gồm tiền Việt Nam, ngaọi tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý gửi tại ngân hàng, kho bạc công ty tài chính Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ trong các trường hợp sau. + Gửi tiền vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo của Ngân hàng + Làm thủ tục chuyển tiền từ ngân hàng qua bưu điện để trả nợ nhưng chưa nhận được giấy báo + Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay nhưng chưa nhận được giấy báo 2/ Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền Tất cả các loại tiền đều phải được qui đổi thành đơn vị tiền tệ thống nhất ( VNĐ) Các loại tiền ngoại tệ đều phải qui đổi ra đồng Việt Nam trên các sổ sách kế toán, đồng thời phải theo dõi nguyên tắc TK 007 khi qui đổi phải theo tỷ giá do Ngân hàng Việt Nam công bố hoặc Ngân hàng ngoại thương Vàng bạc, đa quý phải được theo dõi giống như vật tư, hàng hóa và việc xuất kho được sử sụng một trong các phương pháp như xuất vật liệu , công cụ dụng cụ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền đều phải ghi hàng ngày và phải tính ra số dư cuối mỗi ngày 3/ Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền Phản ánh chính ác kịp thời đầy đủ, tình hình biến động và tình hình sử sụng tiền mặt quản lý và theo dõi chặt chẽ độ thu chi tiền mặt. Phản ánh chính xác kịp thưòi đầy đủ tình hình biến động tiền gửi Ngân hàng , các loại tiền vàng, bạc, đá quý, kim khí quý, tiền luân chuyển và giám sát chặt chẽ chế độ thanh toán không dùng tiền mặt qua Ngân hàng II/ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN A/ KẾ TOÁN TIỀN MẶT 1/ Tiền mặt tại quỹ Theo chế độ atì chính quy định, doanh nghiệp chi để lại một số tiền mặt tại quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu hàng ngày tùy theo quy mô, phạm vị hoạt động của doanh nghiệp, việc thu chi tiền mặt do thủ quỹ trực tiếp thực hiện. 2/ Chứng từ sổ sách a/ Chứng từ Chứng từ tiền mặt + Phiếu thu + Phiếu chi + Bảng kê vàng bạc đá quý, kim khí quý chứng từ tiền gửi + Giấy báo nợ + Giấy báo có + Bảng sao kê sổ sách b/ Sổ sách - Sỏ quỹ tiền mặt - Sổ kế toán tổng hợp tùy theo hình thức kế toán 3/ Tình tự tiến hành - Kế toán tiền mặt + Khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mặt thì kế toán lập chứng từ thu chi và có đầy đủ chữ ký của những người có thẩm quyền duyệt sau đó giao cho thủ quỹ thực hiện việc thu hoặc chi tièn rồi đóng dấu lên các chứng từ đã thu họac chi, cuối ngày căn cứ vào các chứng thủ quỹ vào sổ quỹ hoặc lập báo cáo quỹ theo các chứng từ và giử cho kế toán tiền mặt. + Kế toán tiền mặt nhận các chứng từ do thủ quỹ mang đến kiểm tra các chứng từ sau đó tiến hành vào sổ kế toán liên quan Kế toán tiền giử + Khi nhận được các chứng từ của Ngân hàng gửi đến kế toán kiểm tra các chứng từ và đối chiếu các ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi hoặc xét vào sổ kế toán . nếu giữa số liệu của Ngân hàng so với số liwuj của kế toán ghi theo số liệu của Ngân hàng sang tháng sau tìm nguyên nhân để điều chỉnh sổ sách. 4/ Tài khoản sử sụng TK “ tiền mặt “ dùng để phản ánh tình hình biến động và tồn quỹ tiền mặt Kết cấu TK 111 - Số tiền mặt nhập quỹ - Số tiền mặt thừa khi kiểm kê Vd: số tiền mặt tồn quỹ - số tiền mặt xuất quỹ - số tiền mặt thiếu khi kiểm kê • Các tài khoản cấp 2: - TK 111 “ tiền Việt Nam “ bao gồm các ngân phiếu - TK 1112 “ tiền ngoại tệ “ qui đổi theo tiền Việt Nam - TK 1113 vàng bạc đá quý, kim khí quý. 5/ Phương pháp hạch toán thu chi tiền mặt 1/ Các nghiệp vụ tăng quỹ tiền mặt ( nhập quỹ ) Nợ TK 111 chi tiết Có TK 511, 515, 711 doanh thu bán hàng Doanh thu hoạt động khác Có TK 333( 1 ) Có TK 136 , 138 thu tiền của khách hàng Có TK 121,221, 222 thu hồi các khoản đầu 2 / Các nghiệp vụ giảm quỹ tiền mặt ( xuất quỹ ) Nợ TK 152, 153, 156, 211: chi tiền mua vật tư Hàng hóa tài sản Nợ TK 133 Nợ TK 627, 641, 642 chi hoạt động kinh doanh Nợ TK 334, 331, 341, 333 chi trả nợ Nợ TK 121,221 chi đầu tư Có TK 111 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THU CHI TIỀN MẶT 6/ Phương pháp hạch toán thu chi ngoại tệ • Nếu đơn vị dùng tỷ giá hạch toán để qui đổi ngoại tệ, thu tiền bán hàng bằng ngoại tệ Nợ TK 111 : Nguyên tệ x tỷ giá hạch toán Có TK 511 : Nguyên tệ x tỷ giá thực tế Tại ngày có doanh thu Có TK 413 : chênh lệch + Thu nợ bằng ngoại tệ Nợ TK 111 nguyên tệ x % giá hạch toán Có TK 131,136, 138 nguyên tệ x % giá hạch toán + Dùng tiền Việt Nam mua ngoại tệ : Nợ TK 111 ( 1112) : nguyên tệ x % giá hạch toán Có TK 111 : tiền mặt Việt Nam ( tiền xuất quỹ theo giá thực tế ) Có Tk 413 : chênh lệch + Xuất ngoại tệ mua vật tư hàng hóa Nợ TK 152, 153, 156 : nguyên tệ x% thực tế Có TK 111 ( 1112) : nguyên tệ x% hạch toán Có TK 413 : chênh lệch + Xuất ngoại tệ trả nợ Nợ TK 331,333 : nguyên tệ x % hạch toán Có TK 111 ( 1112 ) nguyên tệ x % hạch toán + Cuối kỳ nếu có sự biến động giữa giá thực tế với giá hạch toán thì kế toán tiến hành điều chỉnh về tỷ giá thực tế cuối kỳ . a/ Nếu tỷ giá thực tế tăng so với tỷ giá hạch toán Nợ TK 111 ( 1112) : chênh lệch tăng Có TK 413 : chênh lệch tăng b/ Nếu tỷ giá thực tế giảm so với tỷ giá hạch toán Nợ TK 413 : chênh lệch giảm Có TK 1111( 1112) chênh lệch giảm • Nếu đơn vị dùng tỷ giá thực tế 1/ Doanh thu bán hàng ngoại tệ Nợ TK 111 ( 1112) : nguyên tệ x % thực tế Có TK 511 : nguyên tệ x% thực tế Chi nợ TK 007 : nguyên tệ 2/ Thu nợ bằng ngoại tệ Nợ Tk 111 ( 1112) : nguyên tệ x% thực tế Có TK 131 : nguyên tệ x % tỷ giá Có TK 413 : chênh lệch Ghi nợ TK 007 3/ xuất quỹ ngoịa tệ mua vật tư, tài sản, hàng hóa Nợ TK 152, 153 : nguyên tệ x % thực tế khi mua Có TK 1112 : nguyên tệ x % thực tế khi mua Ghi TK 007 4/ Xuất để trả nợ Nợ TK 331, 3333 : nguyên tệ x % tại ngày nhận nợ Có TK 1112 : nguyên tệ x % khi xuất Có TK 413 : chênh lệch Ghi có TK 007 5/ Cuối kỳ nếu có sự chênh lệch giữa tỷ giá thực tế với giá hạch toán a/ Tỷ giá thực tê tăng so với tỷ giá hạch toán Nợ TK 1112 : chênh lệch tăng Có TK 413 : chênh lệch tăng b/ tỷ giá thực tế giảm so với tỷ giá hạch toán Nợ TK 413 : chênh lệch giảm Có TK 1112 : chênh lệch giảm B/ KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 1/ Tiền gửi Ngân hàng Theo chế độ các khoản tiền thu được đều phải gửi vào Ngân hàng , công ty tài chính hoặc kho bạc nhà nước, khi cần chi tiêu phải làm thủ tục để rút về nhập quỹ, các khoản tiền gửi bao gồm : tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý . 2/ Chứng từ sổ sách a/ Chứng từ + Giấy báo có + Giấy báo nợ + Bảng sao kê nộp tiền + Kèm theo các chứng từ giấy ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi hoặc séc b/ Sổ sách + Sổ chi tiết tiền gửi + Sổ kế toán tổng hợp phù hợp với từng hình thức kế toán 3/ Tài khoản sử sụng Tài khoản 112 “ tiền gửi Ngân hàng “ dùng để phản ánh tình hình biến động và hiện còn các khoản tiền gửi tại Ngân hàng. Công ty tài chính kho bạc nhà nước. Kết cấu TK 112 Số tiền doanh nghiệp gửi vào Ngân hàng kho bạc công ty tài chính Số tiền còn gửi tại Ngân hàng kho bạc, công ty tài chính Số tiền doanh nghiệp rút ra từ Ngân hàng , kho bạc, công ty tài chính Các tài khoản cấp 2 Tk 1121 “ tiền Việt Nam “ TK 1122 “ ngoại tệ “ TK 1123 “ vàn bạc đá quý, kim khí quý “ • Ngoài ra còn có các tài khoản liên quan TK 711, 5111, 515, 131 4. phương pháp hạch toán . 1. Xuất quỷ tiền mặt giửi vào tài khoản taọi ngân hàng. Nợ TK 112 Có TK 111(1111) 2. Nhận được giấy báo có của ngân hàng về số tiền đang chuyển trả vào tài khoản của đơn vị. Nợ TK 112 có TK 113 3. Nhận được tiền do khách hàng trả nợ bằng chuyển khoản, căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng đề nghị. Nợ TK 112 Có TK 131 4. Thu hồi số tiền đã đăng ký quỷ bằng tiền gửi ngân hàng do nơi nhận ký quỷ chuyển trả [...]... giúp công ty nắm bắt nhanh được yêu cầu, tình hình thị trường trong và ngoài nước tạo điều kiện cho công tác kinh doanh của công ty đạt được lợi nhuận cao Bên cạnh đó, phòng tài chính kế toán của công ty biết tổ chức và sắp xếp công việc hạch toán phù hợp với công ty việc áp dụng mô hình kế toán của công ty có tác dụng phản ánh quá trình kinh doanh của công ty một cách kịp thưòi và đầy đủ Về việc hạch. .. phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng 1 Hạch toán tiền mặt Các tài khoản vốn bằng dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động các loại vốn bằng tiền của Công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng ở Công ty tài chính và các khoản tiền đang chuyển Vốn bằng tiền mặt của Công ty là tài sản tồn tại dưới hìnht thừc giá trị trong quá trình sản xuất kinh doanh, nó được sử... thực hiện công tác tập trung dân chủ, chế độ tập thể trong quản lý điều hành sản xuất, trong kinh doanh và không ngừng nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh theo đinh hướng phát triển kinh tế xã hội của Đảng và Nhà nước 2 Cơ cấu tổ chức quản lý Mục tiêu của công ty trong những năm tiếp theo là tập trung vào dịch vụ hậu cần thủy sản và cơ điện lạnh Trong lĩnh vực hậu cần thủy sản thì nước đá và đóng tàu... HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH 67742397195 16935599 TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN Đà Nẵng I/ SO SÁNH GIỮA LÝ LUẬN VÀ THỰC TẾ Trong CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VÀ NHỮNG NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT THỦY SẢN Đà Nẵng Công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng được thành lập trong giai đoạn kinh tế Việt Nam đang dần được cải thiện Hơn nữa, công ty được thành... thời các số liệu theo quy định Về công tác quản lý : tình hình quản lý của công ty về công tác tổ chức sản xuất kinh doanh có nhiều tiến triển tốt Đa số các bộ phận chủ chốt đều qua lớp bồi dưỡng, trình độ quản lý kinh tế cho nên công tác quản lý kinh tế của công ty rất chặt chẽ Nhìn chung, công ty đang trên đà phát triển nên cách hạch toán cũng như quản lý vốn chặt chẽ đúng với chế độ hiện hành của. .. trọng của công tác kế toán , thực hiện đúng chế độ hiện hành, của nhà nước Để quản lý tốt trong quá trình kinh doanh cũng như bảo toàn được vốn giúp cho công ty luân chuyển vốn trong kinh doanh thường xuyên liên tục không bị gián đoạn, đồng thời nắm bắt được tình hình tiết kiệm hay lãng phí vốn, đòi hỏi công tác hạch toán nói chung hạch toán vốn bằng tiền nói riêng phải chặt chẽ và đúng nguyên tắc quy định. .. bảo có lãi để tái sản xuất mở rộng và phát triển vốn cổ đông, đồng thời giải quyết thỏa đáng hài hòa lợi ích cá nhân của người lao động và các cổ đông theo kết quả đạt được trong khuôn khổ pháp luật Từ nhận thức đó công tác hạch toán của công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng cần luôn được Ban lãnh đạo công ty quan tâm chỉ đạo để ngày càng cải thiện công tác hạch toán kế toán tại công ty nhằm góp... thủy sản Nhưng nay công ty đã hoạt động ở nhiều tỉnh thành địa phương trong cả nước và có quan hệ hợp tác với nhiều đối tác nước ngoài Trong công tác quản lý công ty thường xuyên phân tích đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh và có biện pháp cải tiến điều chỉnh kịp thời đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển ổn định Công ty duy trì chế độ họp giao ban hang tháng từ tổ chức sản xuất đến công. .. 85,15% vốn phát hành bằng cổ phiếu huy động thêm ở CBCNV 637.461.053 chiếm 14,84% Hiện nay tổng số lao động của công ty là 280 người Công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng là đơn vị hạch toán độc lập, có đủ tư cách pháp nhân trực thuộc thủy sản nông lâm thành phố Đà Nẵng Công ty có 11 đơn vị trực thuộc hạch toán báo cáo sổ với công ty Ngành nghề kinh doanh chủ yếu và sản phẩm chủ yếu của công ty: - Sản. .. Những nhận xét trên đây của em mang tính chủ quan chưa có nhiều kinh nghiệm thực tiển nên có thể chưa nhận thức được đúng đắng trong việc hạch toán vốn bằng tiền nói riêng và công tác hạch toán kế toán tại công ty nói chung II/ NHỮNG GIẢI PHÁP, Ý KIẾN ĐỀ XUẤT ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ THỰC TẬP Công tác kế toán là một công việc hết sức quan trọng đối vưói tất cả các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Nhất là hiện nay . LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN I/ KHÁI NIỆM ĐẶC ĐIỂM, NHIỆM VỤ KẾ TOÁN 1/ Khái niệm : Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là một phần của vốn tài sản lưu động trong doanh nghiệp. Nó phản. toán là công cụ phục vụ quản lý kinh tế công tác hạch toán kế toán rất cần thiết đối với mọi đơn vị sản xuất kinh doanh nó giúp hạch toán các khoản thu, chi và xác định kết quả kinh doanh trong. nhân của người lao động và của các cổ đông theo kết quả đạt được trong khuôn khổ pháp luật. Công ty thực hiện công tác tập trung dân chủ, chế độ tập thể trong quản lý điều hành sản xuất, trong