Đang tải... (xem toàn văn)
98 Báo Cáo Kiến Tập về công tác kế toán tại Công ty Gạch ốp lát Hà Nội
lời mở đầu Trong chế thị trờng Việt Nam, thành phần kinh tế đợc tự phát triển, tự cạnh tranh bình đẳng trớc pháp luật Thị trờng nớc đợc mở cửa, công ty nớc tràn vào kinh doanh Việt Nam Do chế này, mặt thúc đẩy kinh tế Việt Nam phát triển, mặt khác đặt doanh nghiệp vào cạnh tranh gay gắt thơng trờng Các doanh nghiệp bị buộc phải đứng trớc hai khả : thất bại cạnh tranh bị phá sản, hai đứng vững trớc cạnh tranh ngày phát triển Vì doanh nghiệp tìm biện pháp nâng cao doanh thu, giảm tối đa chi phí nhng đảm bảo đợc chất lợng thu đợc nhiều lợi nhuận Để đạt đợc mục tiêu này, ngời quản lý doanh nghiệp phải nhận thức đợc vai trò thông tin kinh tế Hệ thống thông tin sử dụng để định quản lý đợc thu từ nhiều nguồn khác nhau, nhng thông tin kế toán đóng vai trò quan trọng thiếu đợc Những thông tin mà kế toán cunh cấp cho hoạt động quản lý kết sử dụng phơng pháp khoa học Chính lý mà doanh nghiệp muốn tổ chức công tác kế toán thật hoàn chỉnh mang lại hiệu cao Tuy nhiên doanh nghiệp làm đợc điều phải cân nhắc đến yếu tố chi phí Để xây dựng đợc máy kế toán đảm bảo thực tốt chức phản ánh giám đốc ( hai chức quan trọng kế toán ) dễ dàng điều kiện kinh phí hạn hẹp Là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Công ty Gạch ốp lát Hà Néi hiỊu rÊt râ vai trß quan träng cđa kÕ toán Trong năm gần đây, công ty đà không ngừng hoàn thiện đại hoá công tác kế toán việc bớc trang bị máy tính, cải thiện hệ thống sổ sách phơng pháp hạch toán cho đảm tuân thủ chế độ mà lại phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp Bên cạnh đó, công ty khuyến khích kế toán viên có trình độ chuyên môn cao, hiểu biết vi tính ngoại ngữ Qua trình kiến tập công ty, đợc tìm hiều thực tế, em đà có đợc nhìn tổng quát công tác kế toán công ty nh nắm thêm đợc số vấn đề mà qua ttrình học em cha hiểu hết Từ kiến thức đà học thực tế tìm hiểu em xin trình bày : Báo Cáo Kiến Tập công tác kế toán Công ty Gạch ốp lát Hà Nội Vì thời gian hạn hẹp nên báo cáo cha sâu vào chi tiết mà khái quát chung đánh giá phần hành Báo cáo gồm ba phần: ã LờI Mở ĐầU ã THựC TRạNG CÔNG TáC Kế TOáN TạI CÔNG TY GạCH ốp LáT Hà NộI Phần I: Tổng quan Công ty gạch ốp lát Hà Nội Phần II: Đặc điểm tổ chức kế toán Công ty gạch ốp lát Hà Nội Phần III: Nhận xét đánh giá chung số ý kiến đề xuất ã kết luận thực trạng công tác kế toán công ty gạch ốp lát Hà nội Phần I: Tổng quan công ty gạch ốp lát hà nội I Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Gạch ốp lát Hà Nội 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Là đơn vị thành viên Tổng công ty thuỷ tinh gốm xây dựng Công ty gạch ốp lát Hà Nội trớc đơn vị trực thuộc công ty gốm xây dựng Hữu Hng Đợc thành lập vào tháng năm 1995 theo định số 094A-Bộ xây dựng Nhiệm vụ công ty chuyên sản xuất kinh doanh gạch xây dựng Trong xu chung cộng với nhu cầu ngày tăng sản phẩm gạch phục vụ xây dựng ,tháng 2/1994,công ty xây dựng Hữu Hng đà mở rộng sản xuất, sản xuất thêm sản phẩm gạch lát Công ty đà đầu t 70 tỷ đồng xây dựng dây chuyền sản xuất gạch lát có công suất 1.015.000 m 2/1 năm toàn thiết bị tự động hoá đợc nhập từ ITALIA tháng 11/1994 dây chuyền đà thức vào hoạt động ,sản phẩm gạch lát với nhÃn hiệu VICERA đợc bán rộng rÃi thị trờng nớc đà đợc khách hàng chấp nhận Lần việt nam có dây chuyền sản xuất gạch tiên tiến Châu Âu , sản phẩm sản xuất đợc chuyên gia nớc đánh giá chất lợng sánh ngang tầm với sản phẩm loại đợc sản xuất nớc đứng đầu giới công nghệ đại chất lợng đỉnh cao nh ITALIA,Tây Ban Nha sản phẩm gạch lát công ty đà đợc cấp giấy chứng nhận đạt tiêu chuẩn chất lợng châu âu (CENT/CT97) Đất nớc thời kỳ đổi ,nhu cầu xây dựng ,phát triển sở hạ tầng ngày tăng Theo ớc tính xây dựng ,hàng năm nhu cầu sử dụng gạch tráng men ốp tờng, gạch cao cấp nớc khoảng 25 triệu m2/năm.trong ,dây chuyền sản xuất công ty cung cấp cho thị trờng triệu m2/năm Nắm bắt đợc tình hình ,lÃnh đạo công ty đợc đạo trực tiếp tổng công ty , tháng 4/1996 công ty đà đầu t 60 tỷ đồng để xây dựng dây chuyền thứ hai với công suất triệu m2/năm nâng công suất công ty lên triệu m2/năm Trong năm qua công ty đà có thành công đáng kể ,đóng góp cho tổng công ty nói riêng ngành xây dựng nớc ta nói chung Song để tạo điều kiện thuận lợi công tác hạch toán để tăng tính tự chủ sản xuất kinh doanh ,ngày 19/05/1998 trởng xây dựng đà định số 294/QĐ/BXD tách công ty gốm xây dựng Hữu Hng thành công ty gạch ốp lát Hà Nội máy gạch Hữu Hng Kể từ lúc công ty gạch ốp lát Hà Nội đơn vị độc lập chịu quản lý trực tiếp tổng công ty thuỷ tinh gốm xây dựng Đồng thời ,để thống tên gọi với sản phẩm khác để nhằm xây dựng thơng hiệu uy tín thị trờng ,ngày 01/01/1999 nhÃn hiệu sản phẩm VICERA công ty gạch ốp lát Hà Nội đà đợc đổi thành VIGLACERA đánh dấu bớc phát triển công ty Hiện công ty gạch ốp lát Hà Nội ông Nguyễn Trần Nam giám đốc ,trụ sở làm việc phân xởng sản xuất địa : phờng Trung Hoà- Cầu Giấy Hà Nội ,nhiệm vụ :chuyên sản xuất gạch lát ,gạch ốp tờng Tính đến ngày 31/12/2002,tổng số công nhân viên công ty 517 ngời Công ty có tổng diện tích :22.600 m2 Điểm bật đánh giá thành công công ty Gạch ốp lát Hà Nội ngày 05/10/2000,công ty đà đợc quan chứng nhận BVQI-Vơng Quốc Anh cÊp giÊy chøng nhËn sè 72803 vỊ hƯ thèng tiêu chuẩn quản lý chất lợng ISO9002 cho sản phẩm gạch lát gạch ốp tờng công ty Hiện ,sản phẩm công ty đợc phân phối khắp tỉnh thành phố nớc có chất lợng tốt ,bền ,đa dạng chủng loại ,phong phú màu sắc với phơng châm :chỉ cung ứng thị trờng sản phẩm phù hợp ,đồng thời không ngừng nâng cao chất lợng sản phẩm để thoả mÃn nhu cầu khách hàng ,Công ty Gạch ốp lát Hà Nội đà địa tin cậy ngời tiêu dùng 1.2 Đặc điểm sản phẩm thị trờng tiêu thụ Với nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh loại gạch lát ốp tờng, bảo đảm cung cấp sản phẩm đầy đủ, giữ vững ổn định cho thị trờng.Tự bảo đảm phát triển vốn cho sản xuất kinh doanh, quản lý khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn này.Bảo đảm đầu t mở rộng kinh doanh,đổi trang thiết bị máy móc, công nghệ, đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ hàng hoá, tăng thu nhập cho ngời lao động,bù đắp chi phí làm tròn nghĩa vụ nộp thuế nhà nớc Tuân thủ chế độ ,chính sách quản lý kinh tế nhà nớc, tiến hành thực thủ tục, chế độ bảo quản, quản lý tài sản, tài Công ty sản xuất cung cấp cho thị trờng sản phẩm mang nhÃn hiệu VIGLACERA có tiêu chuẩn kỹ thuật chất lợng đảm bảo Số lợng sản phẩm sản xuất tiêu thụ công ty đợc xác định vào nhu cầu thi trờng hợp đồng, đơn đặt hàng mà công ty đà ký kết Đồng thời, để đảm bảo tính động sản xuất kinh doanh công ty thực hiên đa dạng hoá sản phẩm Các sản phẩm công ty đợc sản xuất với số lợng ngày nhiều, mẫu mà đa dạng, chủng loại phong phú với nhiều kích cỡ khác nhau.Trong năm 2002, tiêu thực số sản phẩm công ty là: - Gạch lát 200ì200ì7.5 mm là: 300.000m2 - Gạch lát 300ì300ì8 mm là: 2.500.000 m2 - Gạch lát 400ì400ì9 mm là: 640.000 m2 - Gạch lát 500ì500ì10 mm là: 60.000 m2 Chất lợng sản phẩm công ty đợc chia làm hai loại: loại I loại II Thực tế chất lợng sản phẩm công ty gạch ốp lát Hà Nội đạt tiêu chuẩn Châu Âu CENT/CT97 số tiêu sau : - Độ hút nớc: e(3%) - Độ cong vênh: +0.5% - Độ cứng bề mặt theo thang Mohs:>5 - Độ nở dài nhiệt (tới 100oC):9ì10-6(K-1) - Độ bền hoá học: Chịu tất loại axit kiềm Về thị trờng tiêu thụ , Công ty phân thị trờng làm ba khu vực : Khu vực miền Bắc , khu vực miền Trung, khu vực miền Nam Cho đến Công ty đà có 100 tổng đại lý 5000 cửa hàng bán lẻ khắp nớc với chi nhánh Thành Phố Hồ Chí Minh , Đà Nẵng, Hải Phòng, Sản phẩm công ty đà đợc xuất chào hàng sang nớc : Nga, úc, Hàn Quốc , Tây Ban Nha Hiện , thị trờng đà xuất nhiều nhà máy với lực sản xuất cao đà làm giảm khả tiêu thụ công ty Nhng ban giám đốc tập thể cán , công nhân viên công ty nỗ lực phấn đấu tăng suất , chất lợng , đổi sản phấm , cẩi tiến mẫu mà để trì mở rộng thị trờng 1.3 Tình hình kinh doanh kết hoạt động kinh doanh công ty vài năm gần Trong hai năm qua ,nền kinh tế nói chung thị trờng gạch ốp lát nói riêng có nhiều biến động cung cầu ,giá so với năm trớc Trên thị trờng xuất nhiều nhà máy sản xuất gạch ốp lát với lực sản xuất cao, thêm vào việc nhập lậu gạch ốp lát từ Trung Quốc , Thái Lan đà làm cho không nhà máy gạch ốp lát nớc phải lao đao Khó khăn song ban lÃnh đạo Công ty Gạch ốp lát Hà Nội đà có chủ trơng biện pháp kịp thời Nhờ mà việc sản xuất kinh doanh công ty vÃn trì đặn, sản phẩm công ty sản xuất đợc khách hàng nớc đánh giá cao chất lợng, mẫu mÃ, chủng loại Vì Công ty đà nhận đợc nhiều đơn đặt hàng khách hàng truyền thống có ngày nhiều khách hàng tìm đến Công ty Quy mô sản xuất kinh doanh năm sau cao năm trớc đời sống cán , công nhân viên đợc nâng lên rõ rệt Có thể thấy rõ thành tích Công ty qua việc xem xét số kết đạt đợc sản xuất kinh doanh hai năm 2001 - 2002 Sản lợng sản xuất vầ tiêu thụ Công ty không ngừng tăng lên Cụ thể : năm 2001 Công ty sản xuất tiêu thụ đợc 3.440.000m2 gạch ốp lát loại : năm 2002 sản lợng sản xuất tiêu thụ đựơc nâng lên 3.597.037m2 Nh vậy, sản lợng sản xuất tiêu thụ Công ty năm 2002 tăng so với năm 2001 157.037m tơng ứng với tỉ lệ tăng 4,56% Có đợc thay đổi nhiều nhà máy sản xuất gạch ốp lát ca nớc phải đóng cửa làm ăn thua lỗ kết đáng tuyên dơng Để có đợc kết ,ban lÃnh đạo toàn thể cán bộ, công nhân viên công ty đà phải cố gắng, nỗ lực không ngừng Ban giám đốc thờng xuyên đôn đốc, nhắc nhở sản xuất khẩn trơng nhng phải lấy chất lợng làm trọng Các đơn đặt hàng công ty đợc hoàn thành kế hoạch với tiêu ,chất lợng đặt đà tạo đợc uy tín với khách hàng Chính vậy,sản phẩm Công ty sản xuất đến đâu bán hết đến đấy,thậm chí công nhân Công ty phải làm thêm ca, thêm số lợng đơn đặt hàng tăng lên không ngừng Cụ thể Công ty phấn đấu tăng sản lợng năm 2003 lên 4.730.220m2 Để có nhìn toàn diện hoạt đông sản xuất kinh doanh Công ty Gạch ốp lát Hà Nội, phân tích bảng sau: Bảng01: Tổng hợp kết sản xuất kinh doanh hai năm 2000-2002 STT Chỉ tiêu Tổng doanh thu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Lợi nhuận sau thuế Tiềnlơng bình quân ĐVT Năm2001 Năm 2002 Tr.đ Tr.đ Tr.đ Tr.đ Tr.® Tr.® Tr.® Tr.® 219.152 218.763 149.043 69.720 40.384 10.873 3.687 1.690 214.100 213.736 148.546 65.190 34.198 10.687 3.848 1.570 Chªnh Sè tiỊn 5.052 5.027 497 4.530 6.186 186 -161 120 lÖch Tû lÖ(%) 2,36 2,35 0.33 6.95 18,09 1.74 -418 7.64 ( Nguồn: Báo cáo kết kinh doanh 2000 2002) Vì doanh thu tiêu thụ tăng lên dẫn đến doanh thu tăng lên 5.027(Tr.đ) với tỷ lệ tăng 2,35% lợi nhuận sau thuế công ty năm 2002 giảm so với 2001 161(Tr.đ) tơng ứng với tỷ lệ giảm 418%.Nguyên nhân việc lợi nhuận giảm tiêu doanh thu tăng chi phí bán hàng công ty năm 2002 lớn nhiều so với năm 2001 Năm 2001,chí phí bán hàng 34.1989(Tr.đ) năm 2002,con số 40.384 (Tr.đ).Nh chi phí bán hàng năm 2002 tăng so với năm 2001 18,09% doanh thu tăng 2,36% Giải thích cho tăng vọt chi phí bán hàng năm công ty đà bỏ nhiều chi phí cho công tác quảng cáo báo chí, truyền hình,trên số tuyến xe buýt công cộng ,dựng pa nô áp phích số đầu mối giao thông quan trọng in ấn tờ rơi phát cho khách hàng Ngoài ra, năm công ty đa sản phẩm tham gia hội chợ nớc số hội chợ nớc ngoàI nh : Italia,Tây Ban Nha,Pháp Để giới thiệu sản phẩm tìm bạn hàng Chi phí phát sinh từ hoạt động nguyên nhân khiến chi phí bán hàng tăng lên lớn ảnh hởng đến lợi nhuận công ty Mặc dù lợi nhuận giảm song lÃnh đạo Công ty quan tâm đến dời sống cán công nhân viên Thu nhập bình quân đầu ngời/ tháng năm 2001 1570(NĐ) năm 2002 1.690(NĐ) Nh mức thu nhập năm 2002 đà tăng lên 1,07 lần so với năm 2001 Với mức thu nhập phổ biến ngời lao thu nhập cán công nhân viên công tythuộc vào loại cao Nhờ có quan tâm ban lÃnh đạo Công ty , cán công nhân viên Công ty , làm việc có trách nhiệm hoàn thành nhiệm vụ đề Tóm lại, thông qua việc xem xét số tiêu tổng hợp , khẳng định tình hình sản xuất kinh doanh Công gạch ốp lát Hà Nội tơng đối tốt Những mà công ty Gạch ốp lát Hà Nội đạt đợc doanh nghiệp đạt đợc tình hình , mà đa số doanh nghiệp nhà nớc làm ăn hiệu Tuy nhiên, thời gian tới công ty cần có cố gắng cách đa giải pháp nh vạch bớc cần thiết ban giám đốc tập thể cán công nhân viên cần nỗ lực phấn đấu để nỗ lực trì thành đà đạt đợc 1.4 Chiến lợc phát triĨn kinh doanh cđa C«ng ty: Trong kinh tế thị trường cạnh tranh diễn thật khốc liệt ngày, Để tồn thng trng mi doanh nghip phi có hng i riêng, phù hp v nht l phải xác định chiến lợc phát triển kinh doanh cách đắn Công ty đẵ bớc phát triển , mở rộng kinh doanh , tháng 9/2002 Công ty tiếp nhận thêm nhà máy gạch ốp lát HảI Dơng thành viên Công ty đà đầu t thêm dây chuyền công nghệ sản xuất nhà máy Hiện thị trờng công ty đà mở rộng sang nớc Châu Âu Đông Nam Trong tơng lai Công ty có xu hớng phát triển thị trờng rộng Sẽ mở rộng thị trờng sang Canada , Hàn Quốc , Đông Nam xuất đ9 ợc sang Philippin Công ty cố gắng khai thác sang nớc Đông Nam khác , thị trờng đầy tiềm Cùng với việc mở rộng thị trờng Công ty ý đến việc đầu t máy móc thiết bị đại cho sản xuất để nâng cao suất sản phẩm , chăm lo tới đời sống cán nhân viên để ngời hăng hái nhiệt tình làm việc đa mặt Công ty ngày lên phát triển không ngừng II Tổ chức sản xuất quản lý Công ty gạch ốp lát Hà Nội 2.1 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất gạch ốp lát: Các sản phẩm gạch ốp, lát công ty sản xuất đợc khách hàng nớc đánh giá cao chất lợng Có đợc thành công ngoàI việc tăng cờng kiểm tra , giám sát quản lý nguyên, nhiên vật liệu , quy trình kỹ thuật diều sản phẩm đợc sản xuất dây truyền đại theo tiêu chuẩn Châu Âu Dây chuyền sản xuất tự động với chu trình sản xuất ngắn ( từ bắt đầu đa nguyên liệu vào chế biến đến sản phẩm hoàn thành hết khoảng thời gian 45 phút ) Quy trình hoạt động nh sau : (1).Chứa nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu đợc đa vào ngăn chứa phơng tiện giới (gồm đất sét, cao lanh, feldspar) (2).Chế biến nguyên liệu làm xơng: Nguyên liệu đợc nạp vào phễu định lợng chuyển đến phận nghiền, tiếp tục đợc trộn với nớc để có đựơc hồ với độ ẩm thích hợp, sau đợc đa dần vào bể chứa bể chờ (3): Chế tạo dự trữ bột: Hồ đợc bơm từ bể chờ vòi phun máy sấy phun diễn trình bốc nớc tạo bột.Bột thu đợc có độ ẩm theo yêu cầu, sau đợc đa vào silô chứa đợc ủ từ 2-3 ngày 10 Bảng 09: Bảng tính giá thành sản phẩm Tên sản phẩm: Gạch lát tháng 9/2002 STT Tên sản 500x500 (m2) quy ợng quy đổi đơn (m2) HS đổi phẩm sản lợng vị 10.000 1,5 Sản l- 15.000 Tổng CPNVLTT 382.340.994 CPNCTT 42.190.342 CPSXC 230.661.242 giá giá thành thành 230.661.242 65.51 400x400 45.000 1,2 54.000 1.376.461.990 151.889.628 830.401.233 2.358.752.85 9,2 52.41 300x300 210.000 1,0 210.000 5.352.907.739 590.670.554 3.229.338.18 9.172.925.42 6,7 43.68 200x200 25.000 0,9 22.500 573.535.338 63.278.550 346.006.282 982.829.220 0,6 39.31 13.169.700.0 3,1 43.68 70 0,6 chung 301.500 7.685.246.111 848.047.074 4.636.406.85 4.5 Kế toán Hàng Tồn Kho 4.5.1Tình hình hạch toán hàng tồn kho Hàng tồn kho loại TSLĐ có tính vật chất luân chuyển qua kho Hàng tồn kho thờng bao gồm : loại vật t dự trữ cho sản xuất, loại sản phẩm sản xuất ra, hàng hoá mua với mục tiêu bán bên Hàng ngày công ty làm việc ca liên tục nên nghiệp vụ nhập xuất tồn hàng tồn kho diễn liên tục thờng xuyên Do việc Hạch toán hàng tồn kho phải đảm bảo đầy đủ , xác kịp thời Phòng kế toán tài quản lý hàng tồn kho số lợng giá trị, theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho cách thờng xuyên , liên tục , cung cấp thông tin cho quản lý Hiện công ty hàng tồn kho đợc hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 4.5.2 Chứng từ, sổ sách , tài khoản sử dụng, trình tự luân chuyển chứng từ 45 Các chứng từ gốc sử dụng hạch toán Hàng tồn kho bao gồm : biên kiểm nhận vật t sản phẩm hàng hoá, hoá đơn GTGT,phiếu xuất kho , phiếu nhập kho, thẻ kho Hiện công ty việc hạch toán HTK đợc thực phần mềm kế toán fast mở sổ bên Máy tự động cung cấp loại sổ sách theo yêu cầu nh : sổ chi tiết NVL ,Sổ chi tiết NVL phụ, bảng kê số phát sinh TK152, bảng phân bổ Quy trình luân chuyển chứng từ đợc thực đầy đủ thể qua hai sơ đồ: Sơ đồ Quy trình lu©n chun nghiƯp vơ nhËp kho ngêi Ban C.bé Phơ Thủ giao kiểm cung trách hàng nhận ứng KT kho HTK phòng NVNVT Bảo SP,HH quản Đề Lập Lập Ký Kiểm Ghi nghị BB PNK PNK nhận sổ NK Sơ đồ KN hàng : Quy trình luân chuyển nghiệp vụ xuất kho NVL Ngời có nhu cầu hàng Thủ trởng Bé phËn KTT C/¦ 46 Thđ kho KT HTK NVXVT Lu SP,HH LËp c.Tõ xin xuÊt DuyÖt lÖnh xuÊt LËp phiÕu xt Xt Ghi kho sỉ 4.5.3 KÕ to¸n chi tiết hàng tồn kho Công việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu công ty gạch ốp lát Hà Nội đợc áp dụng theo phơng pháp thẻ song song *) Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho theo dâi t×nh h×nh nhËp, xt, tån kho cđa tõng thø nguyên vật liệu theo tiêu số lợng Thẻ kho đợc mở cho danh điểm nguyên vật liệu Hàng ngày từ phiếu nhập, xuất, nguyên vật liệu sau đà đối chiếu với số lợng thực nhập, thực xuất thủ kho ghi vào thẻ kho NVL liên quan, cuối ngày tính số tồn ghi vào thẻ kho Hàng ngày định kỳ (2 đến ngµy) thđ kho chun toµn bé phiÕu nhËp kho, xuất kho lên phòng kế toán Cuối tháng, thủ kho cộng tổng số lợng nhập, xuất NVL tháng tồn cuối tháng danh điểm NVL để đối chiếu với bảng tổng hợp nhập xuất tồn kế toán vật t lập Công ty tiến hành tổng kiểm kê xác định số NVL tồn kho vào ngày 30/06 cuối năm ngày 31/12 *) Tại phòng kế toán : Công ty không mở không thực ghi sổ kế toán chi tiết NVL hàng ngày mà thực việc theo dõi số lợng giá trị NVL nhập , xuất kho tính số tồn cuối ngày, phục vụ cho công tác tính giá NVL xt kho 47 Khi cã c¸c nghiƯp vơ nhËp, xuất ,kế toán ghi chi tiết vào máy để theo dâi t×nh h×nh nhËp xt, tån cđa tõng thø NVL theo tõng kho (mÉu chi tiÕt trang bªn) Cơ thĨ: -Đối với mẫu chi tiết phiếu nhập kho vào biên kiểm nghiệm vật t, hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng (phần thủ tục nhập), kế toán nhập vào máy theo tiêu sau; +Ngời giao hàng +Mà khách hàng +Địa +Diễn giải +Vật t +Số lợng +Đơn giá -Đối với mẫu chi tiết phiếu xuất kho vào tài liệu liên quan đến thủ tục xuất kho điển hình phiếu yêu cầu cấp vật t phụ tùng, kế toán nhập liệu vào máy theo tiêu sau: + Loại phiếu xuất: phản ánh việc xuất nội hay xuất khác + Mà khách hàng: phản ánh nơi sử dụng vật t + Diễn giải: phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Từ máy tự động định khoản TK Nợ 48 bảng tổng hợp nhập xuất tồn Kho: Tất kho Từ ngày : 01/01/2003 đến ngày 31/01/2003 STT MVT Tên vật t ĐVT Tồn đầu kỳ SL T TiÒn NL NL1001 NL1002 … Nhãm NL Đất sét Trúc Thôn Đô lô mít Kg Kg Kg Kg 5.372.625 3265 54.956 … 1.135.042354 885.96 19.755.000 … ME ME1005 ME1006 … Nhãm men Men 301/3A6 Men 391/7C0 … Kg Kg Kg Kg 105.192.145 1.458 6.669 … 1220041862 18 226.195 64.487.183 … 49 NhËp kú SL TtiÒn 741.033.00 171.264.2930 0 34.840 18000000 2.25.030 8079000 … 365.121.50 3256038241 XuÊt kú SL TtiÒn 58501265 13161426000 15400 5719825 207025 74615209 3182834844 Tån cuèi kú SL TtiÒn 161392975 22705 75961 5100045654 131661135 252929791 116454200 1293245259 4.5.4 Kế toán tổng hợp nhập, xuất nguyên vật liệu Công ty gạch ốp lát Hà Nội Trình tự hạch toán HTK theo hình thức NKC Chứng từ vật tư, bảng phân bổ, bảng kê Nhật ký chung Sỉ c¸i TK 152, 153 Sỉ chi tiÕt vật tư Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối SPS Báo cáo Nguyên vật liệu công ty đợc nhập từ nhiều nguồn khác nhau, nớc : đất sét đợc cung cấp từ mỏ sét Trúc Thôn-Hải Dơng ;Fenspasts đợc cung cấp từ mỏ Lào Cai,Yên Bái, Vĩnh Phúc; phụ gia phụ tùng thay đợc nhập từ nớc nh :Italia, Tây Ban Nha Do đặc thù nguồn cung cấp NVL nên công ty nhập kho hoàn toàn mua theo hình thức hợp đồng với nhà cung cấp mua tự 50 thị trờng Đối với NVL nhập từ nớc đợc thực dới hình thức nhập trực tiếp uỷ thác qua công ty kinh doanh xuất nhập ( Tổng công ty) Là sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nên cuối kỳ hạch toán Công ty phải xác định số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Do vậy, công ty phải tổ chức tốt việc thực hiƯn kiĨm tra, kiĨm nghiƯm vËt liƯu tríc nhËp kho.Cụ thể : Đối với loại NVL nhập kho với số lợng lớn Công ty tiến hành ký kết hợp đồng mua bán với nhà cung cấp Khi nhận đợc hoá đơn GTGT ngời bán gửi đến phòng kế hoach sản xuất phải kiểm tra đối chiếu với hợp đồng kế hoạch thu mua để định có nhận hàng hay không Trớc nhập kho, cán KCS tiến hành kiểm nghiệm vật t số lợng, chất lợng quy cách NVL lập biên kiểm nghiệmVT Căn vào hoá đơn biên kiểm nghiệm vật t lập phiếu nhập kho làm liên, nhập cho hay nhiều thứ NVL loại, lần giao hàng, kho.Phiếu nhập kho sau đủ chữ ký ngời phụ trách vật t, thủ trởng đơn vị chuyển liên xuống để kiểm nhận NVL nhập kho, ghi sè thùc nhËp vµo phiÕu, thđ kho cïng ngêi giao hàng ký vào liên Sau có đủ chữ ký , thủ kho gửi liên lu phòng kế toán , liên kẹp hoá đơn GTGT, liên thủ kho giữ Với chơng trình phần mềm kế toán đà cài đặt, có lệnh, việc hạch toán tổng hợp nhập xuất NVL , chơng trình tự động chạy cho phép kết xuất, in sổ báo cáo kế toán tơng ứng theo quy trình đà định 4.6 Kế toán công tác báo cáo cuối kỳ: Tại Công ty gạch ốp lát Hà Nội, KTTH ngời lập báo cáo cuối kỳ Hàng tháng, vào Bảng kê Nhật ký chung, KTTH vào sổ tài 51 khoản Công ty, xác định kết kinh doanh, doanh thu, chi phí, lợi nhuận đồng thời lập Bảng cân đối tài khoản (vào tài khoản chữ T) Định kỳ cuối quý, kế toán tổng hợp lập Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh Thuyết minh báo cáo tài Quá trình lập đợc thực theo nguyên tắc phơng pháp quy định cho việc lập báo cáo Các bảng đợc nộp lên cho Giám đốc Công ty Ban lÃnh đạo để cung cấp tình hình huy động nguồn vốn chủ sở hữu, nguồn vay nợ, quan hệ công nợ khả toán (thông qua Bảng Cân đối kế toán), tình hình cấu thu nhập, khả tạo lÃi từ hoạt động (thông qua Báo cáo kết kinh doanh) Các bảng đợc nộp lên Tổng Công ty Gốm Thuỷ Tinh , quan cấp Công ty Cuối năm, bên cạnh việc lập Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh thuyết minh báo cáo tài có thêm phần Các tiêu đánh giá ( tiêu tài sản, nguồn vốn, lơng ) III Nhận xét đánh giá chung số ý kiến đề xuất 1.Nhận xét ®¸nh gi¸ chung 1.1 VỊ tỉ chøc bé m¸y kÕ toán Nhìn chung máy kế toán công ty đợc tổ chức phù hợp với yêu cầu quản lý Mô hình kế toán tập trung phù hợp với quy mô sản xuất Công ty mà góp phần đảm bảo đạo kịp thời lÃnh đạo công ty với hoạt động sản xuất kinh doanh Bộ máy kế toán gọn nhẹ, khoa học, đảm bảo tính hiệu công việc.Đội ngũ nhân viên kế toán trẻ , nhiệt tình đợc bố trí phù hợp với công việc nên đà phát huy tính động sáng tạo công việc Tổ chức kế toán đà vào nề 52 nếp, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán đợc tiến hành nhanh gọn, xác, đáp ứng nhu cầu thông tin lÃnh đạo doanh nghiệp Công tác kế toán công ty đợc coi trọng đợc đầu t máy vi tính đầy đủ với hệ thống chơng trình phần mền kế toán phù hợp dà đáp ứng đợc khối lợng công việc kế toán tơng đối lớn công ty Ngoài việc ứng dụng vi tính công tác kế toán góp phần đảm bảo thông tin kế toán đợc xác kịp thời 1.2 Về hình thức kế toán Hình thức Nhật Ký Chung mà công ty áp dụng phù hợp với đặc điểm công ty khối lợng công việc nhiều, Hình thức tạo điều kiện thuận lợi cho việc ứng dụng vi tính vào công tác kế toán Các sổ kế toán công ty đợc thiết kế khoa học đáp ứng đòi hỏi công tác quản lý Hệ thống chứng từ kế toán công ty nhìn chung đợc thiết kế khoa học đầy đủ, theo yêu cầu hành hệ thống kế toán Việt Nam phù hợp với hoạt động kế toán công ty, tạo mối liên hệ mật thiết phần hành kế toán toàn hệ thống kế toán công ty Quy trình luân chuyển chứng từ kiểm soát nội tơng đối chặt chẽ tuân theo trình tự định Hệ thống tài khoản công ty đợc sử dụng với nội dung phù hợp với chế độ kế toán đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Công tác hạch toán kế toán đợc tiến hành nghiêm túc, trung thực, chi phí phát sinh đợc phản ánh đầy đủ kịp thời 1.3 Các phần hành cụ thể a Kế toán tiền mặt * Ưu điểm: 53 Nhìn chung, công tác Kế toán vốn tiền Công ty đợc thực theo chế độ Kế toán quy định Các chứng từ đầy đủ đợc bảo quản lu trữ cẩn thận - Về KTTM: Chức bán hàng thu tiền đợc phân tách đảm bảo nguyên tắc "phân công, phân nhiệm rõ ràng" nguyên tắc "Bất kiêm nhiệm" Điều giúp hoạt động đợc chuyên môn hoá hiệu đợc nâng cao, đồng thời đảm bảo ngăn chặn sai phạm đói với tiền mặt nh tiền mặt bị biển thủ trớc ghi sổ Việc kiểm tra, đối chiếu sổ sách với chứng từ bé phËn cịng nh kiĨm tra chÐo lÉn gióp giảm thiểu sai sót có xảy đợc phát kịp thời Đối với việc thu chi tiền mặt, Phiếu thu, Phiếu chi sau đợc lập phải lấy chữ ký phê duyệt Kế toán trởng Giám đốc Công ty Thủ quỹ tiến hành thu tiền xuất quỹ Yếu tố kiểm soát đảm bảo khoản thu, chi tiền mặt đợc phê duyệt, hạn chế tối đa khoản thu , đặc biệt chi vợt quyền, kế hoạch, chi khống nhằm biển thủ công q - VỊ KT TGNH: ViƯc KT TGNH ghi sổ vào chứng từ Ngân hàng gửi đến chứng từ gốc kèm theo đảm bảo nghiệp vụ ghi khống, khoản tiền gửi đợc ghi sổ Hàng ngày , KT TGNH tiến hành đối chiếu số liệu sổ sách với "Giấy báo số d khách hàng" ngân hàng gửi đến Yếu tố giúp nhanh chóng phát sai sót, chênh lệch Công ty Ngân hàng * Nhợc điểm: Bên cạnh mặt đạt đợc, công tác kế toán vốn tiền Công ty có số hạn chế 54 - VỊ KTTM: Thø nhÊt, viƯc thđ q tuần lập "Bảng kê quỹ tiền mặt" chuyển cho KTTM không đẩm bảo tính kịp thời, cập nhật thờng xuyên với tiền mặt Thứ hai, Công ty, thủ quỹ ngời hạch toán ban đầu tiền mặt sau chuyển cho KTTM cha đảm bảo nguyên tắc "Phân công phân nhiệm rõ ràng" - Về Kế toán tiền chuyển: Nh đà nói trên,Kế toán Công ty không sử dụng TK113 "Tiền chuyển" Điều ảnh hởng đến khoản mục tiền Báo cáo tài đợc lập cuối kỳ, nh cuối kỳ Kế toán tiến hành chuyển tiền trả khách hàng thu tiền khách hàng mà cha nhận đợc Giấy báo Nợ (hoặc Giấy báo Có ) Ngân hàng b.kế toán TSCĐ Cũng nh phần hành khác, nhìn chung kế toán TSCĐ đợc thực đầy đủ chế độ Tuy nhiên số hạn chế: - Mặc dù Công ty có quy định việc mà hoá TSCĐ để đơn giản cho công tác theo dõi TSCĐ , nhng việc đánh số mà hoá máy móc mua không đợc thực nh trớc Điều gây khó khăn cho kế toán việc theo dõi TSCĐ thời gian cần tìm loại TSCĐ ®ã - ViƯc ph©n bỉ khÊu hao theo chi phÝ nhân công trực tiếp cha chi phí khấu hao không đợc hạch toán theo nơi phát sinh Điều làm cho chi phí phận tăng giảm không hợp lý, không với thực tế Trong trờng hợp có phân xởng máy móc thiết bị nhng tháng có nhiều hợp đồng nên phải sản xuất nhiều Do tiền lơng công nhân cao nên chịu chi phí khấu hao lớn Nh vậy, chi phí khấu hao tăng cách không thực chất 55 -Công ty không tổ chức trích trớc TSCĐ chi phí TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí Đây nguyên nhân làm cho tiêu giá thành công ty biến động thất thờng thiếu xác c.Kế toán tiền lơng _Công ty có quy định nhiều hình thức trả lơng hoàn toàn phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, nh khuyến khích đợc cán công nhân viên không ngừng nâng cao trình độ, tay nghề để nâng cao suất lao động nh hiệu công việc Tuy nhiên công tác kế toán tiền lơng Công ty vài hạn chế: Công ty nhìn chung chủ yếu sản xuất theo đơn đặt hàng ( mặt dù thờng xuyên sản xuất sản phẩm truyền thống ) Chính vậy, vào khoảng thời gian nhiều đơn đặt hàng công nhân nghỉ phép nhiều dẫn đến tiền lơng nghØ phÐp thêi gian nµy chiÕm tû träng lín làm chi phí tăng cao Tuy nhiên Công ty , kế toán không sử dụng TK 335 để trích trớc tiền lơng phép cho công nhân sản xuất trực tiếp Điều làm cho chi phí tiền lơng tháng không ổn định, giá thành sản phẩm không ổn định d.Kế toán Chi phí sản xuất tính giá thành Chi phí sản xuất tính giá thành nói chung thực theo quy định, nhng bên cạnh vài hạn chế: -ở Công ty gạch ốp lát Hà Nội xác định kế toán tập hợp chi phí toàn quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm- tập hợp riêng phân xởng sản xuất mà bên cạnh phân xởng điện đối tợng tập hợp chi phí -Kế toán cha mở phiếu tính giá thành cho sản phẩm Thông tin giá thành đợc thể bảng tính giá thành cách chung chung e Kế toán Hàng tồn kho 56 Việc hạch toán hàng tồn kho có hạn chế Cụ thể: -Tài khoản 152 đợc mở chi tiết cha tơng ứng với cách phân loại NVL công ty Việc phân loại NVL cha thống toàn công ty -C¸c chøng tõ nh : phiÕu nhËp kho, xuÊt kho luân chuyển cha hợp lý -Việc ghi chép số chứng từ, sổ kế toán cha hợp lý nh : phiÕu xt vËt t theo h¹n møc, sỉ chi tiÕt việc cần thiết lập sổ nhật ký đặc biệt Một số ý kiến đề xuất Thực trạng kế toán công ty gạch ốp lát Hà Nội nói chung nhiều hạn chế nhng khuôn khổ thời gian hạn hẹp nêu hết ý kiến đề xuất sau em xin phép ®Ò cËp mét sè ®Ò xuÊt sau: ý kiÕn 1: Thống việc phân loại sử dụng TK 152 – Nguyªn liƯu , vËt liƯu HiƯn viƯc phân loại nguyên vật liệu Công ty có mâu thuẫn phận quản lý nh phòng tài kế toán với phòng kế hoạch sản xuất , cụ thể Tại phòng tài kế toán , nguyên vật liệu đợc phân chia mà hoá máy tính nh sau: STT M· hiƯu Tªn nguyªn vËt liƯu Nhãm nguyên liệu Nhóm men Nhóm màu Nhóm vật liệu phụ Nhóm nhiên liệu Nhóm phụ tùng khác nl me mu mlp nhl phát triển Trong phòng KH SX , nguyên vật liệu lại đợc phân chia theo cách khác gồm : - Nguyên liệu xơng 57 - Men, màu - Dầu nhiên liệu - Điện - Phụ tùng Mặt khác , TK 152 Nguyên liệu vật liệu lại đợc mở thành TK cÊp 2, thĨ : - TK 152(1) : Nguyªn liƯu chÝnh - TK 152(2) : Nguyªn liƯu phơ - TK 152(3) : Nguyªn liƯu phơ - TK 152(4) : Phụ tùng khác Để đảm bảo tính khoa học chặt chẽ , hợp lý phục vụ cho việc quản lý chung , Công ty nên thống việc phân loại nguyên vật liệu mở chi tiết TK 152 Theo em , nguyên vật liệu Công ty nên phân loại theo phòng Tài Kế toán , đồng thời TK 152 mở chi tiết theo cách phân loại nguyªn vËt liƯu , thĨ : -TK 152 (1) : Nguyªn vËt liƯu chÝnh -TK 152 (2) : Nhãm men -TK 152 (3) : Nhãm mµu -TK 152 (4) : Nhãm vËt liƯu phơ -TK 152 (5) : Nhãm nhiên liệu -TK 152 (6) : Nhóm phụ tùng khác ý kiÕn : ViƯc ghi sỉ kÕ to¸n : Hiện , Công ty thực việc ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung nhng không mở sổ nhật ký đặc biệt Để giảm bớt khối lợng ghi sổ Công ty nên mở sổ nhật ký đặc biệt nh sổ nhật ký mua hàng a Sổ dùng để ghi chép nghiệp vụ mua hàng theo hình thức trả tiền sau ( kể trờng hợp ứng trớc tiền hàng cho ngời bán ) Cuối kỳ , từ sổ , kế toán vào sổ TK 152 58 Các ghi chép : Hàng ngày , nhận đợc chứng từ liên quan , kế toán cập nhật vào máy đồng thời ghi sỉ Ci th¸ng , tõ c¸c sỉ nhËt ký đặc biệt , kế toán ghi vào sổ Tk liên quan nhật ký mua hàng Tháng năm Ngày Chứng từ tháng ghi SH Diễn giải NT Hàng hoá Tài khoản ghi nợ Nguyên TK khác vật liệu SH ST Phải trả cho ngờt bán ( Ghi cã) Sè trang tríc sỉ chun sang Céng chun sang trang sau Ngày tháng năm Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị ý kiến : Trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Công ty Gạch ốp lát Hà Nội , với nhiều máy móc thiết bị dây chuyền sản xuất , phơng tiện vận tải máy móc hỗ trợ khác nên việc phát sinh chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh nhiều , song tháng có Hàng năm , Công ty thờng tổ chức xây dựng kế hoạch sửa chữa TSCĐ , dự toán chi phí cho việc sửa chữa nhng lại không trích trớc chi phí , nguyên nhân 59 ... phần hành Báo cáo gồm ba phần: ã LờI Mở ĐầU ã THựC TRạNG CÔNG TáC Kế TOáN TạI CÔNG TY GạCH ốp LáT Hà NộI Phần I: Tổng quan Công ty gạch ốp lát Hà Nội Phần II: Đặc điểm tổ chức kế toán Công ty gạch. .. phân công chuyên môn hoá công tác kế toán đợc dễ dàng Sơ đồ 03: Mô hình tổ chức máy kế toán công ty gạch ốp lát Hà Nội kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán ngân hàng kiêm kế toán toán Kế toán thành... Công ty gạch ốp lát Hà Nội Phần III: Nhận xét đánh giá chung số ý kiến đề xuất ã kết luận thực trạng công tác kế toán công ty gạch ốp lát Hà nội Phần I: Tổng quan công ty gạch ốp lát hà nội I Đặc
