Đang tải... (xem toàn văn)
52 Kế toán nguyên vật liệu ở Công ty TNHH Kim Khí Hà Nội
Chuyên đề tốt nghiệp Lời mở đầu Sau 20 năm thùc hiƯn nỊn kinh tÕ thÞ trêng víi biÕt thăng trầm lịch sử Kinh tế đất nớc đà có nhiều chuyển biến đạt đợc thành tựu đáng kể Từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp chuyển đổi thành kinh tế có quan hệ sản xuất đợc điều chỉnh với tính chất, trình độ yêu cầu sản xuất Cơ chế kinh tế mở cửa đà tạo cho doanh nghiệp mạnh dạn chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh Song bên cạnh doanh nghiệp gặp khó khăn thử thách Để xác định đợc chỗ đứng kinh tế thị trờng doanh nghiệp cần phải cải tiến mẫu mÃ, chất lợng mà phải quan tâm tới tất khâu trình sản xuất từ bỏ vốn thu đợc vốn Một công cụ quản lý thiếu đợc hoạt động sản xuất kinh doanh hạch toán kế toán Vì đóng vai trò quan trọng việc điều chỉnh cấu kinh tế doanh nghiệp Đối với hoạt động sản xuất, đặc biệt với doanh nghiệp kinh doanh ngành xây dựng bản, nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng việc nâng cao chất lợng hạ giá thành sản phẩm Vì vậy, việc ghi chép, phản ánh thu, mua, nhập, xuất, dự trữ nguyên vật liệu đóng vai trò lớn việc cung cấp thông tin sử dụng đề biện pháp quản lý NVL cách đắn nên công việc tổ chức công tác kế toán NVL vấn đề cần thiết mà doanh nghiệp thờng quan tâm NVL thiếu đợc trình sản xuất Chính lý công ty TNHH Kim Khí Hà Nội NVL đóng vai trò quan trọng trình hình thành phát triển Công ty làm cho Công ty ngày có chỗ đứng vững thị trờng SV: Nguyễn Mạnh Tuấn Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp Để đạt đợc điều nỗ lực phấn đấu vơn lên toàn doanh nghiệp công ty xây dựng Bí công ty đà động khai thác tốt mà sẵn có, mặt khác xây dựng đợc mô hình quản lý phù hợp, tiết kiệm đợc chi phí, sử dụng tốt NVL thu đợc lợi nhuận kinh doanh Qua trình học tập lý luận trờng tìm hiểu thực tiễn thêi gian thùc tËp ë C«ng ty Em nhËn thÊy tầm quan trọng NVL vấn đề hạn chế công tác kế toán NVL Công ty em đà sâu nghiên cứu chuyên đề: "Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Kim KhÝ Hµ Néi ” Néi dung chuyên đề: Ngoài phần mở đầu chuyên đề đợc chia làm phần chính: Phần thứ nhất: Các đặc điểm công ty TNHH Kim Khí Hà Nội ảnh hởng đến kế toán nguyên vât liệu công ty Phần thứ hai: Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Kim Khí Hà Nội Phần thứ ba: Một số kiến nghị đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán vật liệu công ty TNHH Kim Khí Hà Nội Trong trình nghiên cứu chuyên đề em đà đợc giúp đỡ thờng xuyên tận tình thầy giáo Phí Văn Trọng thầy, cô giáo khoa Kế toán toàn thể cô, bác công ty Tuy nhiên, tình hình thời gian có hạn nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót, em mong giúp đỡ thầy cô cán Công ty để chuyên đề thêm phong phú lý luận thiết thực với thực tiễn SV: Nguyễn Mạnh Tuấn Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp Phần thứ Các đặc điểm công ty tnhh kim khí hà nội ảnh hởng đến kế toán nguyên vật liệu 1.1.Khái quát chung tình hình sản xuất kinh doanh công ty 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Kim Khí Hà Nội Công ty TNHH Kim Khí Hà Nội Công ty TNHH đợc thành lập theo định số 515/QĐ-QP ngày 18 tháng năm 1996 Bộ thơng mại cấp giấy phép hành nghề xây dựng số 96 ngày 14 tháng năm 1997 có trụ sở đóng 143 Âu Cơ - Tây Hồ Hà Nội Nhiệm vụ sản xuất: Có thể khẳng định Công ty TNHH Kim Khí Hà Nội Công ty trẻ nhng lại có đội ngũ quản lý có bề dày kinh nghiệm lĩnh vực: Sản xuất cung ứng bê tông cho công trình xây dựng Kinh doanh vật liệu, trang thiết bị nội,ngoại thất ngành xây dựng Sản xuất cung ứng cấu kiện bê tông đúc sẵn Về tình hình sản xuất công ty tơng đối ổn đinh hiệu Kết đợc thể bảng sau: Chỉ tiêu ĐVT Khối lợng bê tông M3 Giá trị sản xuất Tỉ đồng Thu nhập bình quân Triệu đồng Kế hoạch Thực So sánh 2006 2006 % 60.000 86.691 144 20 48,74 244 3,3 110 Năm So sánh 2005 % 28.166 308 15,95 306 2,6 127 Tõ b¶ng ta thấy giá trị sản xuất công ty ngày tăng năm 2006 tăng 144% so với năm 2005 tỷ lệ tăng cao Thu nhập bình quân cán công nhân viên công ty ngày đợc cải thiện năm 2006 tăng 27% so với năm 2005 1.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xt kinh doanh SV: Ngun M¹nh Tn Líp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp 1.1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý - Đứng đầu công ty Giám Đốc, giúp việc cho Giám đốc la Phó Giám đốc, phòng kinh doanh tiếp thị, phòng tài kế toán, phòng tổ chức hành chính, phòng kế hoạch, kỹ thuât phân xởng xản xuất - Giám đốc: đại diện pháp nhân công ty, chịu trách nhiệm trớc pháp luật hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, điều hành đa định hoạt động sản xuất kinh doanh công ty - Phó Giám đôc: ngời giúp Giám đốc điều hành số lÃnh vực hoạt dộng công ty theo phân công uỷ quyền Giám đốc - Phòng kinh doanh kế hoạch: tiếp cận thị trờng, lập dự án, tông hợp phân tích thông tin, cân đối lập kế hoạch sản xuất kinh doanh tháng quý- năm; ký kết lý hợp đồng kinh tế, lập dự toán,quyết toán nội công ty; thống kê tình hình sản xuất kinh doanh, lập báo cáo theo hàng tháng- quý- năm; lập phân phối quỹ lơng, thởng; định hớng phát triển công ty - Phòng tài kế toán: thực chức giám đốc mặt tài chính, thu thập số liệu phản ánh vào sổ sách cung cấp thông tin kinh tế kịp thời phục vụ cho việc định giám đốc Thờng xuyên báo cáo kịp thời tình hình tài chính, đa biện pháp hạ giá thành, tiết kiệm chi phí, lập kế hoạch quản lý tài chính, chi tiêu hợp lý, hợp pháp làm nghĩa vụ ngân sách Nhà nớc, quản lý kế toán đội, xởng sản xuất - Phòng tổ chức hành chính: Thực công tác tổ chức cán lao động, giải chế dộ sách ®èi víi ngêi lao ®éng; b¶o vƯ néi bé, tra, phòng cháy chữa cháy; thực công tác thi đua khen thởng, văn th lu trữ hồ sơ, quản lý văn phòng công ty, quản lý nhà đất, bảo vệ sức khoẻ cho ngời lao động theo dõi tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu SV: Nguyễn Mạnh Tuấn Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp Bộ máy quản lý công ty đợc tổ chức theo mô hình sau: Giám Đốc Phó Giám Đốc Phòng kinh doanh kế hoạch Phòng tài kế toán Phân xư ởng xản xuất Phòng tổ chức hành Phòng kỹ thuật 1.1.2.2.Kết kinh doanh Công ty số năm gần đây: Kết kinh doanh công ty đợc thê qua tiêu sau: Chỉ tiêu 1.Doanh thu Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 12.353.045.000 16.351.765.000 24.985.663.000 2.Lỵi nhn gép 957.875.000 1.259.586.000 1.780.756.000 3.LÃi ròng 265.971.000 305.064.000 475.192.000 SV: Nguyễn Mạnh Tuấn Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp 1.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty 1.1.3.1 Bộ máy kế toán Trong năm qua ban tài - kế toán đà hoàn thành tốt nhiệm vụ mình, cung cấp kịp thời nhanh chống thông tin kế toán - tài cho giám đốc Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung Theo hình thức này, công ty tổ chức phòng kế toán làm nhiệm vụ hạch toán chi tiết tổng hợp, lập báo cáo tài chính, phân tích hoạt động kinh doanh kiểm tra công tác kế toán toàn công ty; trạm sản xuất không tổ chức phận kế toán riêng mà bố trí nhân viên kế toán thống kê thu thập chứng từ Theo định kỳ gửi phòng kế toán công ty để hạch toán lu trữ Ban tài kế toán công ty có ngời: kế toán trởng; cán kế toán thủ quỹ Các đội công trình có bố trí cán thống kê kế toán Trởng ban tài chÝnh kÕ to¸n: thùc hiƯn theo ph¸p lƯnh kÕ to¸n trởng, ngời trực tiếp thông báo, cung cấp thông tin kế toán cho ban giám đốc công ty, đề xuất ý kiến tình hình phát triển công ty nh sách huy động vốn, sách đầu t vốn cho có hiệu Kế toán trởng ngời chịu trách nhiệm chung thông tin phòng kế toán cung cấp, ngời thay mặt giám đốc công ty tổ chức công tác kế toán công ty, thực khoản đóng góp với ngân sách Nhà nớc Kế toán công nợ kiêm kế toán tiền lơng: theo dõi tình hình công nợ xí nghiệp, tính toán số lơng phải trả cho cán công nhân viên, trích BHXH, BHYT, KPCĐ công nhân sở tiền lơng thực tế tỉ lệ qui định hành Hàng tháng lập bảng phân bổ tiền lơng, kiểm tra bảng chấm công, theo dõi tình hình tăng giảm số lợng lao động - Kế toán vật t: theo dõi biến động TSCĐ, trích lập khấu hao, xác định nguyên giá loại tài sản dùng, không cần dùng, chờ lý để đề xuất ý kiến đầu t quản lý tài sản; theo dõi tình hình nhập, xuất hàng tồn kho nhiên vật liệu, theo dõi biến động nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ luân chuyển SV: Nguyễn Mạnh Tuấn Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán thuế kiêm kế toán Ngân hàng: tính toán số thuế loại thuế mà xí nghiệp phải nộp cho ngân sách Nhà nớc, toán thuế nộp thuế cho quan Nhà nớc Thực nghiệp vụ liên quan nghiệp vụ liên quan nghiệp vụ Ngân hàng, thủ quỹ Ngân hàng rút tiền, vay vốn tín dụng chuyển tiền tả nợ Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt công ty, rút tiền ngân hàng quỹ, lấy tiền khách hàng Sơ đồ tổ chức máy kế toán Trởng phòng TC-KT Kế to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n Thđ q vËt t NH kiêm công nợ kiêm kế kiêm kế toán kiêm kế toán tiền TSCĐ thuế toán tiền l- mặt ơng Kế toán trạm 1.1.3.2 Chế độ kế toán áp dụng công ty - Niên độ kế toán: 01/01 đến 31/12 hàng năm - Kỳ kế toán: công ty thờng tháng Cuối tháng, kế toán tiến hành khóa số lần - Hình thức kế toán: áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ SV: Nguyễn Mạnh Tuấn Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp - Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, xác định giá xuất kho theo bình quân gia quyền 1.1.4 Đặc điểm sản phẩm quy trình sản xuất công ty Sản phẩm công ty là: Bê tông tơi Qui trình sản xuất: để đảm bảo khách hàng nhận đợc sản phẩm với qui cách xác cao khách hàng, công ty đà sử dụng hệ thống trạm trộn đợc điều khiển máy vi tính Toàn dây trun cđa xÝ nghiƯp hƯ thèng thïng chøa cèt liƯu cao đợc với hệ thống cân xác Bằng cách công ty trộn xác mẻ hàng khối lợng nguyên vật liệu thô đợc tính xác cho mẻ đợc in từ máy vi tính Sau sản phẩm bê tông công ty đợc xe ô tô loại Huyndai cã thïng trén Buffalo - 8m3 chë s¶n phẩm bê tông thơng phẩm tới công trình xây dựng nhà cao tầng, công ty đà có thiết bị bơm bê tông để tiến hành bơm bê tông đến vị trí thi công Qui trình sản xuất đợc phản ánh qua sơ đồ sau: Nước Đá Máy trộn TT Phễu Cát Xi măng phụ gia Bê tông tươi Xe chuyển trộn bê tông 1.1.5 Những thuận lợi khó khăn: SV: Nguyễn Mạnh Tuấn Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp 1.1.5.1 Thuận lợi Địa thế: công ty có hai trạm trộn nằm khu đô thị Trung yên - Yên Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội khu đô thị Nam Thăng Long - Xuân Đỉnh - Từ Liêm - Hà Nội thuận lợi cho việc tiêu thụ sản phẩm Có đội ngũ cán bé kÜ s vËt liƯu x©y dùng cã kinh nghiƯm lâu năm nghiên cứu thực tế bê tông thơng phẩm 1.1.5.2 Khó khăn - Tại thời điểm nay, giá nguyên vật liệu tăng nhanh mà công ty điều kiện vốn để dự trữ dẫn đến công ty phải chịu nhiều thiệt thòi với hợp đồng dang dở 1.1.6 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán NVL công ty 1.1.6.1 Đặc điểm NVL công ty Công ty TNHH Kim Khí Hà Nội đơn vị sản xuất sản phẩm phục vụ cho công trình xây dựng Sản phẩm bê tông thơng phẩm chất lợng phụ thuộc nhiều vào cấp khối, nguyên vật liệu nh phơng pháp giao hàng Nguyên vật liệu công ty tham gia lần vào chu kì sản xuất giá trị chúng dịch chuyển toàn lần toàn vào giá trị sản phẩm Mặt khác, sản phẩm công ty sản phẩm cung cấp cho công trình xây dựng phục vụ cho xà hội mang tính lâu dài, đòi hỏi phải có chất lợng cao đảm bảo kỹ thuật Do nguyên vật liệu để thi công để sản xuất sản phẩm phải đợc lựa chọn bảo quản sử dụng cách có hiệu quả, tiêu chuẩn kỹ thuật số lợng lẫn chất lợng Đây yêu cầu quản lý cấp thiết đặt cho công ty 1.1.6.2 Phân loại NVL công ty Để tiến hành sản xuất công ty cần khối lợng vật liệu xây dựng lớn gồm nhiều loại, có nội dung kinh tế công dụng khác Điều đòi hỏi công ty phải quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán tổng hợp, chi tiết với loại để nâng cao chất lợng sản phẩm hạ giá thành sản phẩm xuất phát từ yêu cầu công ty đà phân loại nguyên vật liệu thành: SV: Nguyễn Mạnh Tuấn Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp - Nguyên vật liệu chính: Là đối tợng lao động chủ yếu để sản xuất bao gồm: Xi măng Cát vàng Đát x Thép - Vật liệu phụ: Là vật liệu có tác dụng phụ làm tăng chất lợng sản phÈm bao gåm: Phô gia Pozzolith 300 R Phô gia Pheobuild 561 Phơ gia R4 Phơ gia P96 Mì - Nhiên liệu: Là loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lợng trình sản xuất bao gồm dầu diezel - Phụ tùng thay thế: loại phụ tùng, chi tiết đợc sử dụng để thay sửa chữa máy móc thiết bị phơng tiện vận tải nh xăm lốp ô tô, bu lông, vòng bi, xéc măng - Vật liệu khác: loại vật liệu đặc chủng (ngoài vật liệu trên) xí nghiệp phế liệu thu hồi 1.1.6.3 Đánh giá NVL công ty Đánh giá NVL dùng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị NVL theo nguyên tắc định, đảm bảo yêu cầu trung thực, thống nhất, hạch toán NVL xác đầy đủ 1.1.6.4 TÝnh gi¸ thùc tÕ nhËp kho NVL Nguån cung cấp NVL công ty chủ yếu mua ngoài, gia công chế biến Tất loại NVL dù khối lợng nhiều hay phải làm thủ tục nhập kho *Đối với vật liệu mua ngoài: SV: Nguyễn Mạnh Tuấn Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp *Sau nhận đợc hóa đơn Công ty Thơng mại Thành An công ty kiểm tra chất lợng nguyên vật liệu, sau đà kiểm tra chất lợng, đủ số lợng, chủng loại qui cách cán phòng kinh doanh kế hoạch làm thủ tôc nhËp kho PhiÕu nhËp kho MÉu sè: 01 - VT Ngày 02 tháng 02 năm 2006 Theo QĐ: 1141-TC/QĐ/CĐKINH Tế Ngày 1/11/1995 BTC Nợ TK 152 Số: 05 Có TK 331 Họ, tên ngời giao hàng: Phòng vật t Theo HĐ số 0075812 ngày 02/02/2006 Công ty Thơng mại Thành An Nhập kho: Công ty Stt Tên, nhÃn hiệu, Mà ĐVT số phẩm chất, quy A B Xi măng Nghi Sơn C D Tấn Số lỵng Theo Thùc chøng tõ nhËp 550 739.200 406.560.000 406.560.000 Cộng Cộng thành tiền (bằng chữ): Bốn trăm linh sáu triệu năm trăm sáu mơi nghìn đồng chẵn Nhập ngày 02/02/2006 Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng SV: Nguyễn Mạnh Tuấn Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp phiếu đề nghị xuất kho Họ tên ngời đề nghị: Địa (bộ phận): Trạm trộn bê tông Trung Yên TT A Tên vật t B Xi măng Cát vàng Đá x Phụ gia 300R Đơn vị tính C Tấn M3 M3 Lít Số lợng 820 1.525 2.971 1.273 Giám đốc Phòng vật t Ngời đề nghị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Từ phiếu đề nghị xuÊt kho, phßng vËt t viÕt phiÕu xuÊt kho PhiÕu xt kho cã thĨ lËp riªng cho tõng thø NVL, chung cho nhiều loại NVL loại, nhng phải kho sử dụng cho công trình SV: Nguyễn Mạnh Tuấn Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp Mẫu số: 02 - VT Theo QĐ:1141-TC/QĐ/CĐKT Đơn vị: phiếu xuất kho Ngày 01 tháng 11 năm 1995 Địa chỉ: Ngày 06 tháng 02 năm 2006 Của Bộ Tài Nợ TK 136 Số: 10 Có TK 152 Họ, tên ngời nhận hàng: Địa (bộ phận): Trạm trộn bê tông số Trung Yên Xuất kho: Công ty TNHH Kim Khí Hà Nội A Tên, nhÃn hiệu, phẩm Mà chất, quy cách vật t Stt số B Xi măng Cát vàng Đá x Phơ gia 300R Céng C Sè lỵng Theo Thùc §VT D TÊn M3 M3 LÝt chøng tõ 820 1.525 2.971 1.273 nhËp 820 1.525 2.971 1.273 Đơn giá Thành tiền 740.000 67.000 120.000 12.870 606.800.000 102.175.000 356.520.000 16.383.510 1.081.878.510 Céng thµnh tiỊn (b»ng chữ): Một tỷ không trăm tám mốt triệu tám trăm bảy mơi tám nghìn năm trăm mời đồng Xuất ngày 06/02/2006 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng SV: Nguyễn Mạnh Tuấn Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp Đơn vị :Công ty TNHH Kim Khí Hà Nội Mẫu số S12-DN Địa :143 Âu Cơ- Tây Hồ- Hà Nội ( Ban hành theo QĐ số 15/06/QĐ-BTC ngày 20/03/06 Bộ trởng BTC) Thẻ kho Ngày lập thẻ: 02/02/2006 Tên nhÃn hiệu, qui cách vật t: Xi măng Nghi Sơn Ngày Số CT 02/02 05 06/02 10 Khách hàng/ ngời nhận Tồn đầu kỳ Mua xi măng công ty Thành An Xuất trạm trộn bê tông Trung Yên ĐVT NhËp TÊn Tån ci kú Thđ kho (Ký, hä tªn) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Số lợng Xuất Tồn 952 550 820 325 Ngày 31 tháng 02năm 2006 Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) ã Tác dụng thẻ kho: thẻ kho duựơc thủ kho sử dụng để theo dâi t×nh h×nh nhËp – xuÊt – tån kho vËt liệu số lợng ding để đối chiếu với sổ chi tiết ã Cơ sở lập thẻ kho: Căn vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thẻ kho tháng trớc * Căn vào phiếu nhập kho phiếu xuất kho lập bảng kê nhập , kê xuất nguyên vật liệu SV: Nguyễn Mạnh Tuấn Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp Bảng kê nhập vật liệu Tháng 02/2006 ĐVT:1000 đồng Chứng Từ Số hiệu A PNK Ngày tháng B 02/02 Ghi có TK Diễn Giải Ghi Nợ TK 152.1 C Nhập kho xi măng Cộng 111 112 331 406.560 406.560 3.591.179 3.356.044 235.135 B¶ng kê nhập vật liệu Phụ Tháng 02/2006 ĐVT: 1000 đồng Ghi có TK Chứng Từ Số hiệu A Ngày th¸ng B 111 112 331 71.059 Diễn Giải Ghi Nợ TK 152.2 71.059 C Cộng Bảng kê nhập nhiên liệu Tháng 02/2006 ĐVT:1000 đồng Chứng Từ Số hiệu A Ngày tháng B Diễn Giải Ghi Nợ TK 152.3 Ghi có TK 111 C …… Céng SV: Ngun M¹nh Tn 11.245 331 112 11.245 Líp: C8 - KT5 Chuyªn đề tốt nghiệp Bảng kê xuất vật liệu Tháng 02/2006 ĐVT:1000 đồng Ghi nợ TK 136 Chứng Từ Diễn Giải Ngày tháng A B C PXK10 06/02 Xuất kho xi măng Số hiệu Ghi Có TK 152.1 136.1_TT1 606.800 3.935.144 Céng 606.800 2.976.644 136.2_TT2 958.500 Bảng kê xuất vật liệu phụ Tháng 02/2006 ĐVT: đồng Ghi nợ TK 621 Chứng Từ Diễn Giải Ngày tháng A B C PXK10 06/02 Xuất phơ gia 300R … …… …………… Sè hiƯu Ghi Cã TK 152.2 136.1_TT1 16.383.510 79.586.000 Céng 16.383.510 60.068.000 136.2_TT2 19.518.000 Bảng kê xuất nhiên liệu Tháng 02/2006 ĐVT: đồng Ghi nợ TK 136 Chứng Từ Số hiệu A Diễn Giải Ngày tháng B C …………… Céng SV: Ngun M¹nh Tn Ghi Cã TK 152.3 136.1_TT1 136.2_TT2 15.566.000 10.976.000 4.590.000 Líp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp Đơn vị :Công ty TNHH Kim Khí Hà Nội Địa :143 Âu Cơ- Tây Hồ- Hà Nội Sổ chi tiết nguyên vật liệu TK: 152 Tên Kho:Kho công ty Tên quy cách vật liệu, sản phẩm: Xi măng Nghi Sơn ĐVT: 1000 đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Nhập Diễn Giải SH Ngày tháng A B 05 06/02 10 Đơn Giá C 02/02 Tk ®èi Tỉng Sè d ci kú Ngêi ghi sỉ (Ký, hä tªn) Tån SL D E F Sè d đầu kỳ 740 Mua công ty 02/02 Thành An 331 739,2 06/02 Xuất cho trạm trộn bê tông …………… XuÊt TT SL TT SL TT 952 704.480 1.502 1.111.040 550 406.560 504.240 136 740 820 2.450 606.800 1.812.200 3.077 682 2.275.380 325 Kế toán trởng (Ký, họ tên) 240.340 Ngày 31 tháng 02 năm 2006 Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) *Tác dụng sở lập sổ chi tiết nguyên vật liệu -Tác dụng: Sổ tiết nguyên vật liệu đợc sử dụng để theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu theo hai loại thớc đo vật giá trị Là để lập nên bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu Và dùng để đối chiếu với thẻ kho phần số lợng - Cơ sở lập: Căn vào phiếu nhËp kho vµ phiÕu xt kho thđ kho gưi lên SV: Nguyễn Mạnh Tuấn Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp Đơn vị :Công ty TNHH Kim Khí Hà Nội Địa :143 Âu Cơ- Tây Hồ- Hà Nội Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu Tháng 02/2006 ĐVT: 1000 đồng Mà Số Tên vật t Tồn đầu kú NhËp kú XuÊt kú Tån cuèi kú 152.1 Vật liệu chính: - Xi măng - Cát vàng - Đá 1x2 - Thép 152.2 Vật liệu phụ: 1.031.692 704.480 50.736 200.772 75.704 32.674 3.591.179 1.812.200 404.752 938.674 435.553 71.059 3.935.144 2.275.380 389.981 867.676 402.107 79.586 687.727 240.340 65.507 271.770 109.150 24.147 -Phô gia Pozzolith 300R -Phô gia Pheobuild 561 ………… 20.542 51.784 60.233 12.093 8.705 16.763 12.568 12.900 8.671 11.245 15.566 4.350 6.560 9.699 12.781 3.478 1.073.037 3.673.483 4.030.296 716.224 152.3 Nhiên liệu: -Dầu diezel Tổng * Tác dụng sở lập bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu: - Tác dụng: Bảng đợc lập vào cuối tháng, dùng để tổng hợp toàn nguyªn vËt liƯu nhËp – xt – tån kú Bảng dùng để đối chiếu với sổ TK 152 - Cơ sở lập: Dựa vào sổ chi tiết nguyên vật liệu Bảng kê nhập, xuất vật liệu SV: Nguyễn Mạnh Tuấn Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp Đơn vị :Công ty TNHH Kim Khí Hà Nội Địa :143 Âu Cơ- Tây Hồ- Hà Nội Chứng từ ghi sổ Số 18 Ngày 02 tháng 02 năm 2006 ĐVT:đồng Số tiền Số hiệu TK Trích yếu Nỵ 152 NhËp NVL Cã 331 Ghi chó 406.560.000 Tỉng céng 406.560.000 KÌm theo 02 chøng tõ gèc Ngµy 02 tháng 02 năm 2006 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời lập (Ký, họ tên) Đơn vị :Công ty TNHH Kim Khí Hà Nội Địa :143 Âu Cơ- Tây Hå- Hµ Néi Chøng tõ ghi sỉ Sè 22 Ngµy 06 tháng 02 năm 2006 ĐVT:đồng Trích yếu Xuất NVL Tỉng céng Sè hiƯu TK Nỵ 136 Cã 152 1.081.878.510 1.081.878.510 KÌm theo 02 chøng tõ gèc Ngêi lËp (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Mạnh Tuấn Ngày 06 tháng 02 năm 2006 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp * Cuối tháng vào chứng từ ghi sổ kế toán lập sổ TK 152 Đơn vị :Công ty TNHH Kim Khí Hà Nội Địa :143 Âu Cơ- Tây Hồ- Hà Nội Sổ Cái TK 152 Tháng 02/2006 ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Số hiệu chứng từ Số Ngày hiệu th¸ng 02/ 02 05 02/ 02 06/ 02 10 06/ 02 Diễn giải Số d đầu kỳ Nhập NVL Xuất NVL Cộng Số d cuối tháng Tài khoản ®èi øng 331 Sè tiỊn Nỵ Cã 1.073.037.000 406.560.000 136 1.081.878.510 4.746.520.000 4.030.296.000 716.224.000 Ngày 31 tháng 02 năm 2006 Ngời ghi sổ (ký, họ tên) SV: Nguyễn Mạnh Tuấn Kế toán trởng (ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên, đóng dấu) Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp phần thứ ba Nhận xét, đánh giá số biện pháp đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL công ty TNHH Kim Khí hà Nội 3.1 Ưu điểm Qua thời gian thực tập công ty TNHH Kim Khí Hà Nội, em đà có dịp tìm hiểu hoạt động công tác kế toán vật liệu doanh nghiệp Mặc dù kinh tế thị trờng doanh nghiệp liên doanh, doanh nghiệp 100% vốn đầu t nớc hoạt động xây lắp đợc thành lập nhiều, doanh nghiệp đà vợt qua khó khăn cạnh tranh để đứng vững ngày phát triển Đạt đợc kết cố gắng nỗ lực công ty mặt sau: - Về tổ chức máy quản lý: công ty đà xây dựng đợc máy quản lý khoa học phù hợp với quy mô sản xuất Cán quản lý có lực có trình độ chuyên môn quản lý cao - Về đào tạo ngời: công ty trọng đến công tác đào tạo tự đào tạo nguồn nhân lực công ty, mặt khác trọng đến công tác tuyển dụng lao động có trình độ - Về tổ chức hoạt động sản xuất: Bộ máy tổ chức sản xuất kinh doanh công ty gọn nhẹ, phòng ban chức hoạt động có hiệu quả, tham mu cho lÃnh đạo quản lý kinh tế, tổ chức sản xuất đạt kết tốt - Về hệ thống chứng từ phơng pháp kế toán, công ty sử dụng hệ thống chứng từ theo quy định tài - Về hình thức sổ kế toán: công ty áp dụng sổ chứng từ ghi sổ hình thức phù hợp với công tác kế toán công ty - Về công tác hoạch toán NVL: nhìn chung công ty đà đáp ứng đợc yêu cầu quản lý đề thời gian tính xác Công ty áp dụng đầy đủ sách Nhà nớc quy định SV: Nguyễn Mạnh Tuấn Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp - Công ty có máy kế toán tơng đối gọn nhẹ, giàu kinh nghiệm, có tinh thần trách nhiệm, nội dung hình thức kế toán theo phơng pháp tập trung điều kiện công ty có khối lợng công việc lớn - Tuy vậy, bên cạnh kết đáng khích lệ công tác quản lý hạch toán công ty không tránh khỏi thiếu sót 3.2 Nhợc điểm số biện pháp đề xuất 3.2.1 Về phơng pháp ghi chép Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty áp dụng phơng pháp ghi thẻ song song, việc áp dụng phơng pháp phù hợp với điều kiện thực tế công ty phơng pháp đơn giản, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, đối chiếu Tuy nhiên sử dụng phơng pháp nhợc điểm việc ghi chép kho phòng kế toán có trùng lặp tiêu số lợng Mặt khác việc kiểm tra, đối chiếu chủ yếu đợc tiến hành vào cuối quý nên hạn chế chức kiểm tra kịp thời kế toán Để khắc phục nhợc điểm thủ kho phòng kế toán phải tiến hành kiểm tra, đối chiếu sổ sách cách thờng xuyên (có thể sau lần nhập phiếu ngày) để phát sai sót có biện pháp khắc phục kịp thời Tại công ty việc ghi sổ cho tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu đợc ghi sổ: thẻ kho, sổ chi tiết, bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn Việc ghi chép có trùng lặp nên thay "Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn" bảng "bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn vật liệu" khác theo tiêu giá trị SV: Nguyễn Mạnh Tuấn Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu (Theo tiêu giá trị) §VT: Stt Sè danh ®iĨm vËt t 152 1521 1521 - 1521 - 1522 1522 - 1522 - 1522 - 1522 - …… Tªn vật t Tồn đầu kỳ Nhập Xuất kỳ kú Tån ci kú Nguyªn vËt liƯu Nguyªn vËt liƯu Xi măng Đá Vật liệu phụ Phụ gia 300R Phụ gia 561 Phụ gia P96 Mỡ Căn để lập sổ chi tiết vật t Phơng pháp ghi bảng nh sau: - Trong kỳ vào "sổ danh điểm vật t", "bộ mà vật t" kế toán tiến hành ghi mà loại, thứ vật t vào cột "số danh điểm vật t" ghi tên vật t vào cột tơng ứng - Căn vào số tồn cuối kỳ bảng tỉng hỵp nhËp, xt, tån q tríc cđa vËt t mà ghi giá trị vật t tồn đầu kỳ - Căn vào số tổng cộng cột "nhập" sổ chi tiết vật t để ghi vào cột "nhËp kú" vµ ghi theo tõng nhãm vËt t, sau tổng cộng giá trị vật t nhập kỳ, tất nhóm loại, sau ghi tổng giá trị nhập kỳ loại vật t tính toán số liệu ghi vào dòng phần tổng hợp vật liệu - Tơng tự để ghi giá trị vật t xuất vào cột "xuất kỳ" kế toán vào sè tæng céng cét "xuÊt" tõ sæ chi tiÕt vËt t Giá trị vật t tồn cuối kỳ đợc xác định = giá trị vật t tồn đầu kỳ + giá trị vật t nhập kỳ - giá trị xt kú SV: Ngun M¹nh Tn Líp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp 3.2.2 Về việc phân loại vật liệu Việc phân loại vật liệu cách khoa học, hợp lý giúp công tác quản lý hạch toán VL đợc xác định, khoa học Đặc biệt công ty lại có nhiều loại vật liệu Mỗi loại lại có công dụng khác Để phục vụ cho công tác quản lý hạch toán VL đợc tiến hành tốt dễ dàng công ty nên hạch toán VL phân thứ VL nh sau: TK 152.1: Xi măng + TK 1521-1: Xi măng + TK 1521 -2: Đá + TK1521-3: Cát TK 152.2: VËt liƯu phơ + TK 1522-1 Phơ gia 300R + TK 1522-2 Phơ gia P96 + TK1522-4 Mì TK 152.3: Nhiên liệu + TK 1523-1: Xăng X92 + TK 1523-2: Xăng X90 Công ty nên mở sổ danh điểm VL, tên VL phải đợc mà hoá số danh điểm VL xếp thứ tự phải khoa học Việc mở danh điểm VL giúp cho hạch toán kế toán đợc xác, góp phần giảm bớt khối lợng công tác kế toán Khi đánh số danh điểm nguyên vật liệu cho loại ta đánh 1521; 1522 nguyên vật liệu, vật liệu phụ cách đánh giúp ta dễ nhận biết loại nguyên vật liệu ta lại tiếp tục đánh 1521-1; 1522-1 cho nhóm vật liệu tơng ứng Sau nhóm lại tiếp tục đánh 152-1-01; 1522-101 cho thứ vật liệu sổ danh điểm vật liệu TK 1521 nguyên vật liệu Nhóm 1521-1 Danh điểm SV: Nguyễn Mạnh Tuấn Tên nhÃn hiệu quy cách Xi măng ĐVT Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp 1521 - - 01 1521 - - 02 …………… 1521- 1521 - 2- 01 1521 - - 01 1521 - - 02 1521 - - 02 …………… Xi măng Nghi Sơn Xí măng Hoàng Thạch Đá Đá x Đá hộc Tấn Tấn M3 M3 Ưu nhợc điểm đề xuất là: ã Ưu điểm: Khi lập sổ danh điểm VL ta dễ dàng phân biệt đợc loại, thứ NVL Giúp cho việc kiểm kê theo dõi hạch toán vật liệu nhập - xuất nhanh xác ã Nhợc điểm Phải tiến hành phân loại, ghi chép tỉ mỉ tốn nhiều thời gian công sức 3.2.3 Về trình quản lý nguyên vật liệu Mục đích hàng đầu doanh nghiệp sản xuất giảm chi phí sản xuất, hạ thấp giá thành sản phẩm, thu đợc lợi nhuận cao sản xuất kinh doanh Vì đòi hỏi trớc hết doanh nghiệp phải tiết kiệm đợc vật liệu Đây mục tiêu công ty TNHH Kim Khí Hà Nội Để bớc phấn đấu giảm chi phí sản xuất, hạ thấp giá thành sản phẩm công ty nên nhanh chóng xây dựng định mức tiêu hao vật t Định mức tiêu hao phải đợc xây dựng dựa yêu cầu kỹ thuật, công nghệ sản phẩm kết hợp với thực tế kinh nghiệm sản xuất Ngoài phải sử dụng hợp lý tiết kiệm chi phí vật liệu sở định mức Việc xây dựng định mức tiêu hao vật liệu giúp cho ngời công nhân có tinh thần trách nhiệm cao, ý thức bảo quản, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu Do công ty nên có chế độ thởng với tiết kiƯm chi phÝ vËt liƯu, cã s¸ng kiÕn tiÕt kiƯm chi phí sản xuất có chế độ phạt cố tình làm sai, làm ẩu dẫn tới làm hỏng vật liệu SV: Nguyễn Mạnh Tuấn Líp: C8 - KT5 ... điểm công ty tnhh kim khí hà nội ảnh hởng đến kế toán nguyên vật liệu 1.1.Khái quát chung tình hình sản xuất kinh doanh công ty 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Kim Khí Hà Nội Công. .. số liệu sổ kế toán tổng hợp 2.2.1 Kế toán tổng hợp NVL công ty 2.2.1.1 Kế toán tổng hợp nhập vật liệu Việc ghi sổ kế toán tổng hợp nhập vật liệu phần hành quan trọng công tác kế toán NVL công ty. .. tiền mặt công ty, rút tiền ngân hàng quỹ, lấy tiền khách hàng Sơ đồ tổ chức máy kế toán Trởng phòng TC-KT Kế toán Kế toán Kế toán Thủ quĩ vật t NH kiêm công nợ kiêm kế kiêm kế toán kiêm kế toán tiền
