Đang tải... (xem toàn văn)
1 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty phụ tùng và tư vấn ô tô
Báo cáo TT Tốt Nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế thị trường mang lại hội thách thức lớn cho cácdoanh nghiệp, đồng thời mang lại lợi ích cho người tiêu dùng, sản phẩm đẹp, chất lượng cao, giá thành phù hợp với nhiều loại hình sản xuất với nhiều hình thức sở hữu, doanh nghiệp muốn tồn phải tìm phương hứơng sản xuất kinh doanh phù hợp để sản phẩm cạnh tranh đáp ứng u cầu thị trường Chính địi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, nâng cao khả cạnh tranh Để làm điều đó, doanh nghiệp phải sử dụng nhiều cơng cụ quản lý khác nhau, hạch tốn đóng vai trị quan trọng để quản lý hoạt động sản xuất để kiểm tra, giám sát việc sử dụng tài sản nhằm bảo đảm sản xuất tiến hành liên tục , quản lývà sử dụng cách tốt yếutố chi phí để đạt hiệu sản xuất kinh doanh đồnh thời phục vụ cho nhà quản lý kinh tế từ đưa kế hoạch, dự án việc kiểm tra thực kế hoạch, định nên sản xuất sản phẩm ? nguyên vật liệu ? mua đâu xác định hiệu kinh tế thời kỳ ? doanh nghiệp cần xây dựng quy trình hạch tốn cách khoa học, hợp lý, hạch tốn ngun vật liệu quan trọng Và doanh nghiệp sản xuất hạch tốn ngun vật liệu quan trọng lẽ: Thứ : NVL yếu tố đầu vào q trình sản xuất, định chất lượng sản phẩm đầu Thứ hai: chi phí NVL chiếm tỉ trọng lớn tổng giá thành, mang tính trọng yế Mỗi biến động chi phí NVL làm ảnh hưởng đến biến động giá thành sản phẩm Vì sử dụng tiết kiệm NVL điều quan trọng Báo cáo TT Tốt Nghiệp Thứ ba: NVL doanh nghiệp đa dạng, nhiều chủng loại , phải có điều kiện đảm bảo quản tốt yếu tố quan trọng định thành công công tác quản lý sản xuất kinh doanh Trong năm gần đây, hạch toán NVL doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có bươc tiên rõ rệt Tuy nhiên, trinh độ quản lý phát triển sản xuất kinh doanh nhiều hạn chế thể nhiều mặt chế độ kế tốn tài chưa phù hợp với quy mô đặc điếm sản suất doanh nghiệp Cũng giống doanh nghiệp khác để hoà nhập với kinh tế thị trường, công ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô trọng cơng tác hạch tốn sử dụng NVL cho phù hợp coi cơng cụ quản lý khơng thể thiếu để quản lý vật tư nói giêng sản xuất nói chung Từ thực tiễn kinh tế thị trường trước việc đổi quản lý kinh tế việc lập định mức dúng đắn nhu cầu sử dụng NVL cho sản xuầt, giảm mức tiêu hao vật liệu, trì bảo quản tốt laọi vật tư điều quan trọng Vì việc tăng cương công tác quản lý vật tư phải liền với việc cảc tiến hồn thiện cơng tác hạch toán Với ý nghĩa nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất, qua thời gian thực tập tim hiểu công tác hạch tốn kế tốn cơng ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô, em chọn đề tài : “Hồn thiện cơng tác kế tốn NVL cơng ty phụ tùng tư vấn ô tô ’’ làm chuyên đề tốt nghiệp Để hoàn thành chuyên đề này, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình tồn thể cán nhân viên cơng ty Cấu trúc chuyên đề gồm ba chương: Chương I : Tổng quam công ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô Chương II: Thực trạng kế toán NVL công ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô Báo cáo TT Tốt Nghiệp Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán NVL với việc cao hiệu sư dụng NVL công ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô Báo cáo TT Tốt Nghiệp CHƯƠNG I CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò NVL doanh nghiệp sản xuất: 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm NVL a Khái niệm NVL NVL đối tượng lao động thay đổi lao động có ích người Tác động vào cacd doanh nghiệp sản xuất, NVL tài sản lưu động b Đặc điểm nguyên vật liệu: Công ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô chuyên sản xuất, lắp ráp loại ô tô, sản phẩm cấu thành từ nhiều chi tiết khác đói hỏi phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác Nguyên vật liệu công ty phong phú chủng loại quy cách, có nhiều loại thân vỏ YCZCO 30C, sơn … loại nguyên vật liệu chủ yếu nhập ngoại, ngồi cịn số mua nước điều hồ Halison, xà phịng thc tẩy niơ… Nguyên vật liệu công ty mua phải qua kiểm nghiệm trước nhập kho đảm bảo chất lượng thông số kỹ thuật Do đặc điểm sản phẩm mà công ty chế tạo sản phẩm khí, địi hỏi nhiều loại nguyên vật liệu, phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản phẩm Vì vậy, có biến động nhỏ ngun vật liệu ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm Hạ thấp nguyên vật liệu biện pháp tích cực nhằm Báo cáo TT Tốt Nghiệp hạ giá thành sản phẩm mà đảm bảo chất lượng sản phẩm Song muốn làm điều cơng ty phải có biện pháp khoa học thuận tiện để quản lý nguyên vật liệu tất khâu từ khâu mua đến khâu bảo quản dự trữ… Và để quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu, tổ chức hạch toán ching xác đảm bảo công việc dễ dàng không tốn nhiều công sức, công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu sở công dụng kinh tế nguyên vật liệu trính sản xuất sản phẩm Vật liệu chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu bao gồm loại: Chassis nhãn hiệu FAW 30, điều hồ halison, loại ghế tơ mau công ty nội địa… - Nguyên vật liệu phụ bao gồm laọi bóng đèn, que hàn, bulơng, êcu… - Phế liệu thu hồi: phế liệu trình gia cơng chi tiết sản phẩm Các phân loại giúp cho công ty đánh giá vai trị tùng loại ngun vât liệu để từ xác định mức tiêu hao nguyên vật liệu phù hợp với điều kiện sản xuất Hơn nữa, cách phân loại định giá sản phẩm dở dang theo nguyên vật liệu cách dễ dàng xác dịnh chi phí giá thành sản phẩm sản xuất kỳ xác 1.1.2 Yêu cầu việc quản lý vật liệu trình sản xuất kinh doanh: Để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh q trình hoạt động, cơng ty phải thực quản lý tốt nguyên vật liệu Công tác quản lý nguyên vật liệu công ty thể qua công việc sau: + Kho 1: Bảo quản nguyên vật liệu + Kho 2: Bảo quản vật liệu có tính chất dễ cháy nổ Báo cáo TT Tốt Nghiệp + Kho 3: Vật liệu phụ, phụ tùng thay Ở kho, thủ tục trang bị đầy đủ phương tiện cân, đo, đong, đếm xí nghiệp, phân xưởng cơng ty có kho giêng thống kê phân xưởng quản lý Đây kho nhỏ có tính chất tạm thời giữ vật tư mà xí nghiệp phân xưởng nhận chưa đưa vào sản xuất, sau vật tư giao cho tổ, đội sản xuất Hai là: cơng ty cịn xây dựng định mức tiêu hao vật tư Dây biện pháp quan trọng để quản lý chặt chec nguyên vật liệu Phòng thiết kế tơ máy cơing trình có nhiệm vụ nghiên cứa xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho chi tiêt, sản phẩm dựa định mức kinh tế kỹ thuật quy định chung nhà nước Như vậy, phân xưởng, xí nghiệp có nhu cầu vật tư thống kê phân xương x8i nghiệp vào nhu cầu vật tư tổ trưởng phân xương xí nghiệp đè nghị lên phong kế toán yêu cầu viết phiếu xuất vật tư Ba là: công ty giao trách nhiệm cho thủ kho Các thủ kho việc quản lý, bảo quản tốt vật tư phai cập nhật số liệu vào sổ sách mặt số lượng , tình hình biến động thứ nguyên vật liệu, kiểm kê kho hàng đồng thời có trách nhiệm phát báo cáo lên phịng kế tốn trường hợp vật liệu tồn đọng kho làm ứ đọng vốn giảm khả thu hồi vốn cơng ty 1.1.3 Vai trị, nhiệm vụ tác dụng nguyên vật liệu: a Vai trị kế tốn ngun vật liệu: Hạch tốn kế tốn vật liệu có sác kịp thời đầy đủ lãnh đạo nắm bắt tình hình thu mua,dự trữ suất dùng nguyên vật liệu kế hoạch thực hiện, từ biện pháp thích hợp Báo cáo TT Tốt Nghiệp Mặt khác tính xác kịp thời cơng tác hạch tốn nguyên vật liệu có ảnh hưởng đến chất ượng cơng tác hạch tốn giá thành, để đảm bảo hạch tốn giá thành xác khâu phải hạch tốn vật liệu xác khoa học b Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu: Ngày điều kiện kinh tế thị trưòng việc cạnh tranh gay gắt giữ doanh nghiệp việc tránh khỏi, tranh đua này, biết cách khoa học, hợp lý doanh nghiệp đứng vững Nguyên vật liệu yêu tố đầu vào trình sản xuất, quản lý sử dụng tạo yếu tố đầu hội tốt để tiêu thụ Vì xuất trình luân chuyển việc giám sát chặt chẽ số lượng ngưyên vật liệu mua vào, xuốt dùng để đảm bảo cho chất lượng sản phẩm theo yêu cầu kĩ thuật giá trị đề địi hỏi kế tốn vật liệu phải thực nhiệm vụ sau: -Tổ chức đánh giá phân loại nguyên vật liệu cho phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà nước yêu cầu quản trị kinh doanh -Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp để ghi chép,phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tinh gia thành sản phẩm Thực việc phân tích, đánh gia tình hình thực kế hoạch mua, tình hình sử dụng nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh c Tác dụng kế toán vật liệu: Báo cáo TT Tốt Nghiệp Tổ chức công tác kiêm tra ngưyên vật liệu kịp thời, xác, nghiêm túc, sở để cung cấp số liệu cho việc hạch toán gia thành sản phẩm doanh nghiệp Ngược lai gây ảnh hưởng tới cơng tác tính giá trị sản phẩm dân tới tình trạng nhà quản ký khơng nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh cách sác Nhờ cơng tác hạch tốn viật liệu doanh nghiệp biết tình hình sử dụng ngun vaatj liệu đó, từ có biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn kưu động Kế toán vật liệu cung cấp thơng tin giúp cho doanh ngiệp có kế hoạch thu mua, dụ trữ, tránh tình trạng làm gián đoạn trình sản xuất Như tổ chức tốt cơng tác kế tốn vật liệu góp phần thúc đẩy việc cung ứng kịp thời đồng nguyên vật liệu cần thiêt cho sản xuất, nâng cao hiệu qua sử dụng nguyên vật liệu 1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu: 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu: Vật liệu sử dụng doanh nghiệp phân thành loại nghiệp vụ - Nguyên vật đối tượng lao động, vật liệu sở vật chất chủ yếu để cấu thành lên thực thể sản phẩm Tại công ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô vật liệu để sản xuất tơ Chassis, thân vỏ YCZCO FAW, linh kiện xe tải 0,86 nhãn hiệu Heihao v.v… - Vật liệu phụ vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất, vật liệu phụ sử dụng kết hợp với ngun vật liệu để hồn thiện nâng cao chất lượng sản phẩm đựoc sử dụng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thường dùng để phục vụ cho nhu cầu Báo cáo TT Tốt Nghiệp kĩ thuật ,nhu cầu quản lí Căn vào tác dụng khác người ta chia nguyên vật liệu phụ thành nhóm sau: +nhóm vật liệu phụ kết hợp với vật liệu làm hồn thiện tăng chất lượng sản phẩm ,các vật liệu phụ công ty sử dụng sơn loại,keo,thuốc tẩy rửa… +nhóm vật liệu phụ dùng để bảo quản phục vụ cho hoạt động tư liệu lao động dầu mỡ bôi trơn ,thuốc chống thấm.Hiện công ty dùng Nguyên vật liệu phụ kết hợp với vật liệu làm hoàn thiện làm tăng chất lượng sản phẩm Nguyên vật liệu phụ lao động công nhân xà phịng,rẻ lau Hạch tốn theo cách phân loại đáp ứng yêu cầu phản ánh tổng quát mặt giá trị loại nguyên vật liệu Để đảm bảo thuận tiện, tránh nhầm lẫn cho công tác quản lí hạch tốn số lượng giá trị đối vói thứ nguyên vật liệu ,trên sở phân loại theo vai trị cơng dụng nguyên vật liệu,các doanh nghiệp phải tiếp tục chi tiết hình thành lên “sổ danh điểm vật liệu” 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu: Giá thực tế vật liệu nhập kho hình thành sở chứng từ chứng minh khoản chi phí hợp lệ để có vật liệu doanh nghiệp tuỳ theo nguồng nhập nguyên vật liệu mở giá chung xác định khác : a Giá thực tế vật tư nhập kho Giá thực tế mua bao gồm:giá mua +chi phí thu mua +thuế nhập Vật liệu tự gia công chế biến: Giá thực tế khoản chi phí để gia cơng, chế biến vật liệu *Mua hàng nội địa : Báo cáo TT Tốt Nghiệp Giá thực tế mua ngồi bao gồm giá mua (khơng có thuế nhập khẩu) chi phí thu mua khách hàng tận kho cuả cơng ty;chi phí vận chuyển lẻ tẻ lên khơng hạch tốn vào giá mua b Giá thực tế vật tư xuất kho Phương pháp đích danh: Gía thực tế đích danh dùng doanh nghiệp sử dụng vật liệu có giá trị lớn , chủng loại có điều kiện quản lí,bảo quản riêng theo lơ kho Giá thực tế vật liệu xuất kho tính thao giá thực tế vật liệu lơ nhập kho Ưu điểm phương pháp xác định ,giá trị vật liệu xuất kho địi hỏi doanh nghiệp phải quản lí chặt chẽ lô hàng vật liệu xuất nhập kho Phương pháp nhập trước xuất trước: Phương pháp nhật trước xuất trước áp dụng dự giả định giá hàng tồn kho mua ddược sản xuất trước xuất trước,giá hang cịn lại tồn kho cịn lại cuối kì trị giá hàng tồn kho mua sản xuất cuối kì Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ, giá hàng tồn kho cuoií kỳ tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho Phương pháp nhập sau xuất trước: Phương pháp áp dụng dựa giả định giá hàng tồn kho mua sản suất sau xuất trước giá trị hàng tồn kho lại cuối kỳ giá trị hàng tồn kho mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng tồn kho tính theo giá trị lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tinh theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho Phương pháp bình quân gia quyền: Trị giá thực tế =Số lượng vật tư xuất dùng* hệ số giá Đơn giá bình = Trị giá thực tế Quân gia quyềnvật tư tồn kho + Trị giá tt vật vật tư tồn kho 10 Báo cáo TT Tốt Nghiệp BiÓu 10: Thẻ kế toán chi tiết vật liệu Số thẻ: 05 Tên vật t: ghế ngồi Đơn vị tính: Kho vËt t NhËp Chøng tõ XuÊt Tån TrÝch yÕu Số Ngày Đơn giá hiệu tháng 20/2 Mua ghế 700.000 260 182.000.000 21/2 ngåi XuÊt 260 182.000.000 kho 700.000 cho SX 260 182.000.000 0 Biểu 11 THẻ kế toán chi tiết vật liệu Số thẻ: 06 Tên vật t: Linh kiện xe khách 29 chỗ Đơn vị tính: Bộ Nhập Chứng từ Số hiệu Xuất Trích yếu Đơn giá Ngày tháng 31/1 Mua linh 224.862.35 25 4.762.178.75 5/2 kiện Xuất sản xuất để 224.862.35 Tồn 25 4.762.178.750 10 224.862.35 15 2.513.555.170 Kế toán kho hàng đối chiếu sổ (thẻ) chi tiết nguyên vật liệu với báo cáo kho thủ kho gửi (vì đờng xá xa xôi đối chiếu trực tiếp thẻ kho thủ kho Báo cáo kho tháng thủ kho vào thẻ kho mà gửi lên Công ty Kế toán Công ty đối chiếu nguyên vật liệu (nhập, xuất, tồn) bảo đảm tồn kho cuối kỳ sổ sách kế toán khớp với thẻ kho cña thñ kho 49 Báo cáo TT Tốt Nghiệp Cuối tháng ký thủ kho, chuyển toàn phiếu nhập kho, xuất kho phòng kế toán Biểu 11 Báo cáo kho tháng năm 2007 Đến ngày 31/3/2007 Kho: XÝ nghiƯp 143 TT Tªn nguyªn vËt liƯu Classis + thân vỏ Ghế ngồi ĐVT Tồn kho Nhập đầu kỳ 0 Xuất Tồn kho kú 25 260 kú 10 260 cuèi kú 15 Thủ kho 2.3.4 Hạch toán tổng hợp NVL Công ty TNHH phụ tùng t vấn ô tô Tổ chức tài khoản: - TK 152: Nguyên vật liệu + Bên Nợ: Giá trị nguyên vật liệu nhập kho + Bên Có: Giá trị nguyên vật liệu xuất kho + D Nợ: Giá trị nguyên vật liệu tồn kho TK 152 đợc chi tiết loại nguyên vật liệu theo yêu cầu quản lý - TK 331: Phải trả ngời bán Bên Nợ: Số tiền đà trả cho ngời bán Bên Có: Số tiền phải trả cho ngời bán D Có: Số tiền phải trả cho ngời bán vào cuối kỳ 2.3.4.1 Phơng pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu a) Hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu * Nhập nguyên vật liệu mua Vật liệu mua đợc hạch toán theo trờng hợp cụ thể sau: + Trờng hợp hàng hoá đơn vào hoá đơn, phiếu nhập kho ghi: 50 Báo cáo TT Tốt Nghiệp Nỵ TK 152: Giá thực tế vật liệu nhập kho Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Có TK 111,112, 331 Tổng giá toán Các khoản chi phí thu mua đợc hạch toán vào giá thực tế vật liệu mua bút toán Nợ TK 152: Các chi phí thu mua nguyên vật liệu nhập kho Cã TK liªn quan Cã TK 333.1: thuÕ nhËp khÈu phải nộp Biểu 13: Trích sổ chi tiết toán với ngời bán Tháng 3/2007 NT Chứng từ Diễn giải SH NT ghi 5/2 0093748 31/1 Mua linh kiÖn 72 061225 261 Mua ghÕ ngåi Céng Ngêi ghi sæ (Ký, họ tên) Số phát sinh TK đối Nợ Có ứng 182.000.000 152 4.762.178.750 152 4.944.178.750 Ngày 31/3/2007 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Công ty TNHH phụ tùng t vấn ô tô đà mua ghế để lắp ráp xe khách YCZCO giá mua ghi hoá đơn Công ty TNHH Liên Hà là: 260 chỗ x 700.000 = 182.000.000 Thuế giá trị gia tăng 10% 182.000.000, Công ty nộp thuế gTGT theo phơng pháp khấu trừ: Nợ TK 152: 182.000.000 NỵTK 133:18.200.000 Cã TK 331: 200.200.000 * Mua nhập vật liệu dùng cho sản xuất hàng hoá chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ + Phản ánh giá thực tế vật liệu nhập kho Nợ TK 152: Gi¸ mua + thuÕ nhËp khÈu 51 Báo cỏo TT Tt Nghip Nợ TK 331: Số tiền phải trả ngời bán Có TK 333.3: Thuế nhập phải nộp + Phản ánh thuế GTGT nhập hàng nhập đợc khấu trừ Nợ TK 133: thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 333.12: thuế GTGT phải nộp Công ty TNHH phụ tùng t vấn ô tô mua linh kiƯn xe kh¸ch YOZCO cđa Guangzhou Automobile theo phiếu nhập 189/1 ngày 31/1/2007 Số lợng 25 Giá trị nhập kho: 4.762.178.750 Thuế nhập khẩu: 816.380.204 Thuế giá trị gia tăng: 304.909.125 Bút toán 1: Giá trị nhËp kho Nỵ TK 152: 4.762.178.750 Cã TK 331: 4.762.178.750 Bút toán 2: thuế nhập Nợ TK 152: 816.380.204 Cã TK 333.03: 816.380.204 Bót to¸n 3: Th GTGT nhËp khÈu Nỵ TK 133: 304.909.125 Cã TK 333.12: 304.909.125 TiỊn vận chuyển từ Lạng Sơn kho Sóc Sơn cha toán cho hợp tác xà Hữu Nghị: Nợ TK 152: 43.000.000 Cã TK 331: 43.000.000 C«ng ty TNHH phơ tùng t vấn ô tô đà xuất tiền gửi ngân hàng trả cho Guangzhou Automobile Nợ TK 331: 2.500.000.000 Có TK 112: 2.500.000.000 b) Hạch toán tổng hợp nguyên vËt liƯu cho s¶n xt 52 Báo cáo TT Tốt Nghip Công ty TNHH phụ tùng t vấn ô tô vào phiếu xuất kho vật liệu cho phận sử dụng, kế toán ghi: Nợ TK 154: Giá trị thực tế vật liệu dùng cho chế tạo sản phẩm Nợ TK 632: Giá trị vật liệu xt b¸n Cã TK 152: Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu xt kho + NÕu vËt liƯu dïng kú kh«ng hết để lại cho kỳ sau: + Kế toán ghi bút toán âm vào cuối kỳ để giảm chi phí vật liệu kỳ Nợ TK 154 Giá trị vật liệu để lại (ghi âm) Có TK 152 Ví dụ: Công ty TNHH phụ tùng t vấn ô tô ®Ĩ lËp xt kho 10 linh kiƯn YCZCO ®Ĩ l¾p ráp xe khách theo kê khai: 3/2 ngày 5-2-2007 Số lợng: 10 Trị giá: 2.248.623,580 Trị giá nhập kho, gi¸ mua: 4.762.178.750 Th nhËp khÈu: 816.380.204 TiỊn vËn chun: 43.000.000 Cộng 5.621.558.954 Giá linh kiện YCZCO: 224.862.358 Bút toán: Nợ TK 154: 224.862.358 Có TK 152: 224.862.358 (Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp) Ví dụ: Công ty TNHH phụ tùng t vấn ô tô xuất 260 chỗ để lắp ráp xe khách Trị giá 700.000 x 260 = 182.000.000 Nỵ TK 154: 182.000.000 Cã TK152:182.000.000 (Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp) 53 Báo cáo TT Tt Nghip Căn vào phiếu xuất kho kế toán lập sổ TK152 TK 154 Biểu 14 Bảng tổng hợp tình hình nhập - xuất - tån kho nguyªn vËt liƯu TT Tªn nguyªn vËt liƯu Classis + thân vỏ Ghế ngồi Cộng ĐVT Tồn kho đầu kỳ SL TT SL Nhập kho kú TT ThuÕ NK TiÒn v/c XuÊt kú SL TT Sè tån kho cuèi kú SL TT bé 25 4.762.178.750 816.380.204 15.000.000 10 224.863.580 15 chiÕc 260 182.000.000 4.944.178.750 816.380.204 15.000.000 260 182.000.000 406.863.580 2.513.555.170 2.513.555.170 54 Báo cáo TT Tốt Nghiệp Trường THBC Kỹ Thuật Tin Học ESTIH BiĨu 15 Sỉ C¸i TK 152 Th¸ng 3/2007 NT ghi 5/2 Chøng tõ Sè ph¸t sinh TK đối Diễn giải ứng SH NT Nợ Có 0097348 26/1 Mua ghÕ ngåi 182.000.000 331 30/2 XuÊt ghÕ ngåi 182.000.000 154 061225 31/1 Linh kiÖn 4.762.178.750 331 816.380.204 333 5/2 Xuất để sản 2.248.623.580 154 Ghi xuất Cộng 5.578.440.954 2.430.623.580 Ngày 31/3/2007 Ngời ghi sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công ty TNHH phụ tùng t vấn ô tô áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ nên không sử dụng TK621 mà sử dụng TK154 Trong TK154 bao gåm c¶ chi phÝ NVL trùc tiÕp TrÝch sỉ C¸i TK154 Nguyễn Thị Thái - C12C1 Ngành Kế toán – Tin học Báo cáo TT Tốt Nghiệp Trường THBC Kỹ Thuật Tin Học ESTIH BiĨu 16 Sỉ C¸i TK 154 Th¸ng 3/2007 NT ghi 6/2 1/3 Chøng tõ DiƠn gi¶i SH NT 5/2 Xt linh kiƯn 29/2 Xt ghÕ « t« Céng Ngêi ghi sỉ (Ký, hä tên) Nguyn Th Thỏi - C12C1 Số phát sinh Nợ 2.248.623.580 180.000.000 2.266.623.580 Có TK đối ứng 152 152 Ngày 31/3/2007 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngnh K toỏn – Tin học Ghi chó Báo cáo TT Tốt Nghiệp Trường THBC Kỹ Thuật Tin Học ESTIH CHƯƠNG III: NHẬN XẾT VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY I Một số nhận xét kế tốn vật liệu cơng ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô Cũng doanh nghiệp tư nhân khác cong ty TNHH phụ tùng tư vấn tơ gặp nhiều khó khăn chuyển sang chế thị trường Nhưng với động tìm tịi nghiên cứa lãnh đạo cơng ty lỗ lực tồn thể cán cơng nhân cơng ty, cơng ty có nghiên cứu chuyển biến với nghiên cứu thành tựu hêt sức to lớn Một chuyển biến cải tiến kế tốn tài thấy điếu qua mặt sau: Những ưu điểm hạch tốn ngun vật loiêụ cơng ty: Cơng ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô tổ chức tốt khâu thu mua, bảo quản vận chuyển, hạn chế thât thoát giảm chất lượng vật liệu Công ty xây dựng định mức vật liệu cho khâu tiêu hao, dự trữ bảo quản cho trình sản xuất khơng bị ngừng trễ Quy định chặt chẽ việc xuất nhập vật liệu có chứng từ bảo đảm cân đong đo đếm cụ thể: Thủ kho mở đầy đủ thẻ kho hàng tháng báo cáo tồn kho phịng kế tốn - Về hệ thống chứng từ tài khoản, công ty tổ chức chứng từ vận dụng tài khoản kế toán tương đối với chế độ mẫu biểu mẫu Bộ tài ban hành ấCc chứng từ lập, kiểm tra luân chuyển cách thường xuyên, phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống tài khoản công ty phản ánh đày đủ hoạt động kinh tế, việc xếp phân loại tài khoản cơng ty tương đối phù hợip với tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty Nguyễn Thị Thái - C12C1 Ngành Kế toán – Tin học Báo cáo TT Tốt Nghiệp Trường THBC Kỹ Thuật Tin Học ESTIH - Về tình hình sổ kế tốn: Cơng ty sử dụng hình thức chứnh từ ghi sổ, sổ sách chứng từ ghi sổ, sổ các, sổ chi tiết thực tương đối đầy đủ xác, ghi chép cẩn thận, rõ ràng, có hệ thống , hạch tốn tương đối xác, theo chế độ Bộ Tài nhà nước ban hành - Về hạch tốn ngun vật liệu : Cơng ty hạch tốn nói chung cơing ty hạch tốn ngun vật liệu nói giêng phản ánh thực trạng công ty , đáp ứng yêu cầu mà công ty đặt Đảm bảo thông phạm vi phương pháp tính tiêu phân liên quan, kế toán vật liệu thực việc đối chiếu sổ chứng từ kế tốn với thẻ kho, kiểm kê kho đảm bảo tính cân đối giũa tiêu số lượng tiêu giá trị Nhân viên thông kê phân xưởng thực tốt việc theo dõi tình hình nhập xuất nguiyên vạt liệu phân xưởng, xí nghiệp Hơn phương pháp tính giá xuất nguyên vật liệu theo giá thực tế đích danh phù hợp với tinh hình nhập –xuất - tồn công ty phù hợp với phương pháp hạch tốn theo song song - Cơng ty xây dựng kế hoạch thu mua hàng thánh đảm bảo cung cấp nhu cầu nguyên vật liêu đầy đủ, kịp thời cho trình sản xuất bên cạnh ưu điểm trên, hạch tốn ngn vật liệu cơng ty cịn có hạn chế định địi hỏi tiếp tục tìm giải pháp hồn thiện • Những hạn chế cơng tác hạch tốn ngun vật liệu - Thứ phân xưởng sản xuất lắp ráp xa công ty ( tren 50 km gửi báo cáo từ kho công ty chậm, thiếu kiểm tra phần định kỳ) - Thứ hai, công tác kế toấn công ty chưa cập nhật ciệc đối chiếu kế toán kho phân tán với kế tốn kho hàng cơng ty chưa kịp thời, ảnh hưởn đến tổng hợp hàng quỹ - Thứ ba, chư hoàn thiện kho vật liệu, thiếu giá để hàng sếp vật liệu khoa học phục vụ tốt cho việc xuất nhập bảo quản trì chất lượng vật liệu Nguyễn Thị Thái - C12C1 Ngành Kế toán – Tin học Báo cáo TT Tốt Nghiệp Trường THBC Kỹ Thuật Tin Học ESTIH - Thứ tư, Công ty TNHH Phụ Tùng tư vấn ô tô Thực việc báo sổ: Việc viết phiếu xuất nhập đến phịng kế tốn cơng ty viế rịi chuyển xuống kho vào chứng từ để xuất nhập vật liệu, theo chế độ công ty viết lệnh xuất nhập, hạn chế thiếu sót viết phiếu xuất nhập khơng - Thư năm,: Các thủ kho thẻ kho chưa cập nhật Báo cáo tôn kho luân chuyển chứng từ cơng ty chậm ảnh hưởng cơng tác kế tốn ngun vật liệu - Thứ sáu: chưa thực tốt khâu kiểm kê theo quy định chế độ, vụ thiếu hụt, mát chưa sử lý kịp thời - Thứ bảy : Đối với nguyên vật liệu mua nhập từ trung quốc chưa làm tốt việc nhận để xảy thừa thiếu ảnh hưởng đên sản xuất, việc đòi khách bán hàng bù hàng chậm chạp II MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VẠT LIỆU TẠI CƠNG TY PHỤ TÙNG VÀ TƯ VẤN Ô TÔ: *Ý kiến thứ hạch tốn chi tiết ngun vật liệu: Cơng ty nên đơn đốc việc giao nộp chứng từ kế tốn phân xưởng, củng cố phương pháp ghi thể song song ghi chép thẻ kho, báo cáo đối chiếu với công ty kịp thời Công ty cần thực tốt công tác kiểm kê bất thường cuối kỳ đối chiếu nguyên vật liệu từ khâu thu mua, khâu dự trữ kho để đảm bảo ssổ sách khớp với thức tế Chúng tơi đề nghị cơng ty phiịng kế tốn chuyển tồn việc viết xuất nhập giao cho phân xưởng, công ty viết lệnh nhập lệnh xuất đảm bảo giá sát nhập thực tế * ý kiến thứ hai hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu - Mở thệm tài khoản 151 Thực tế công ty không sử dụng TK 151 – Hàng mau đường mà sử dụng TK 152 nao có đủ chứng từ hợp lệ hố đơn, phiếu nhập vậi tư ghi vào sổ sách hạch toán vào TK 152 Nguyễn Thị Thái - C12C1 Ngành Kế toán – Tin học Báo cáo TT Tốt Nghiệp Trường THBC Kỹ Thuật Tin Học ESTIH nhà cung cấp công ty khắp miền đất nước nước ngồi hố đơn hàng chưa cuối tháng Như thông tin kế tốn hàng tồn kho sễ khơng đầy đủ ghi nhận nợ có lơ hàng trả tài sản Như tài khoản 111, 112 ghi giảm TK 152 chưa tăng Nếu thểtong bảng cân đối kế toán thiếu hụt phần nguyên vật liệu Do đề nghị cơng ty mở thêm TK 151 - Mở sổ chi tiết TK331 Việc thiết kế sổ khơng hợp lý nhà cung cấp công ty bao gồm người bán thường xuyên người bán không thường xuyên Đối với nhà cung cấp dễ dàng Tuy nhiên nhà cung cấp thường xuyên mở phải ghi có nhiều dịng ( Ghi có TK 331) với thứ tự khác Đến cuối tháng tổng hợp số liệu ghi có TK 331 cho nhà cung cấp khóa khăn khơng xácđầy đủ Vì theo em công ty nên mở sổ chi tiết TK 331, nhà cung cấp thương xuyên nên mở trang sổ griêng cho nhà cung cấp, nhà cung cấp khơng thường xun theo dõi trang sổ riêng *Ý kiến thứ ba việc lập dự phoang giảm giá nguyên vật liệu Có thể nói ngun vật liệu cơng ty rát đa dạng, giá loại nguyên vật liệu biến động, song cơng ty lại khơng lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu để nhằm chủ động trường hợp có biến động giá thị trường Việc lập dự phòng giúp cho doanh nghiệp điều hoà thu nhập, hạn chế thiệt hạ rủi do tác nhân khách quan đem lại, đồng thời hoàn phân thuế phải nộp chủ động tài Mức dự phịng cần lập = Số lượng Cho năm tới Nguyễn Thị Thái - C12C1 vật liệu A * Mức giảm giá vật liệu A Ngành Kế toán – Tin học Báo cáo TT Tốt Nghiệp Trường THBC Kỹ Thuật Tin Học ESTIH *Ý kiến thứ tư: Đối với nguyên vật liệu nhập mua ngồi cầc tăng cường cơng tác kiểm kê số lượng chất lượng nhằm tránh sai sót xảy phát rõ nguyên nhân để tiến hành sử lý *Ý kiến thứ năm : mở thêm TK 621 Thực tế công ty không sử dụng TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp mà sử dụng TK 154, TK tổng hợp chi phí nguyên vật liệu chi phí sản xuất xác định chi phí dở dang cuối kỳ Trong đó, giá trị ngun vật liệu xuất dùng khơng sử dụng hết lại nhập kho để lai kỳ sau dùng tiếp Như vậy, việc xác định sản phẩm dở dang cuối kỳ thiếu xác Do vậy, Cơng ty nên mở thêm TK 621 • Ý kiến thứ sáu việc tăng cường cao hiêu sử dụng nguyên vật liệu Công ty cần xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu hợp lý, khoa học cho chi tiết, sản phẩm, kiểm tra chất lươngụ trước nhập kho bảo quản điều kiện tương đối tránh hư hỏng, mát - Đối với nguyên liệu tồn kho lâu nhậo kho nhiều so với nhu cầu sản suất sản phẩm không đáp ứng yêu cầu tính kỹ thuật sản suất… Cơng ty cần tiến hành giải phóng cách thu hồi vốn, tăng tốc độ chu chuyển nguyên vật liệu, đồng thời giảm bới chi phái vận chuyển, chi phí bảo quản - Đối với nguyên vật liệu nhập ngoại, giá trị lớn nên tìm hiểu, mua nguyên vật liệu nước thay mà đảm bảo chất lượng, giá lại rẻ hơn, giảm chi phái vận chuyển, giảm công tác chi phí cho nhân viên thu mua… Như giá thành sản phẩm hạ chất lượng sản phẩm đảm bảovà không phụ thuộc nhiều vào thị trường nước ngồi Điều địi hỏi cán cung ứng phai linh hoạt, nắm bắt yếu tố thị trường cách nhanh nhạy - Cùng với việc quản lý vật liệu, cơng ty nên tiến hành phân tích chi phí nguyên vật liệu Nguyễn Thị Thái - C12C1 Ngành Kế toán – Tin học Báo cáo TT Tốt Nghiệp Trường THBC Kỹ Thuật Tin Học ESTIH KÕt luËn Qua thời gian thực tập Công ty Phụ tùng t vấn ô tô Tuy khoảng thời gian thực tập nhng em đà đợc làm quen với việc hạch toán nguyên vật liệu nghiên cứu thêm phần lý thuyết, em thấy hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất quan träng, viƯc thu mua, qu¶n lý sư dơng tiÕt kiƯm lu trữ phù hợp nguyên vật liệu có ý nghĩa quan trọng vật liệu thành phẩm chủ yếu cấu tạo nên thành phẩm đầu vào trình sản xuất thờng ảnh hởng đến tiêu chất lợng sản phẩm Do vậy, tình hình sử dụng, cung ứng, dự trữ nguyên vật liệu tác động đến tiến độ trình sản xuất, đến chất lợng sản phẩm, tiêu giá thành sản xuất Do vậy, doanh nghiệp thờng xuyên cung cấp tình hình cung ứng, sử dụng, dự trữ nhằm góp phần cho doanh nghiệp đảm bảo tiến độ trình sản xuất, nâng cao hiệu sử dụng vốn, đảm bảo chất lợng sản phẩm góp phần thúc đẩy trình tiêu thụ trình tái sản xuất trực tiếp Ngoài ra, cần phân tích chi phí nguyên vật liệu trực tiếp giá thành sản phẩm để biết đợc quy mô tốc độ tăng sau so sánh với việc tiêu kết sản xuất để thấy đợc chất việc tăng giảm chi phí nh Từ xác định nhân tố ảnh hởng việc tăng giảm chi phí nhng đảm bảo đợc chất lợng sản phẩm góp phần tăng trình tiêu thụ sản phẩm, tăng lợi nhuận Nguyên vật liệu công ty đa dạng nhiều chủng loại quy cách khác nên việc quản lý hạch toán nguyên vật liệu thời gian Nhìn chung công tác kế toán nguyên vật liệu kế toán phần hành nói chung đáp ứng đợc yêu cầu quản lý Em xin chân thành cảm ơn cô giáo hớng dẫn Nguyễn Thuận Liên Nguyễn Phơng Thảo toàn thể chú, bác Công ty TNHH phụ tùng t vấn ô tô đà nhiệt tình hớng dẫn cung cấp thông tin để em hoàn thành viết Em xin chân thành cảm ơn! LI CẢM ƠN ! Nguyễn Thị Thái - C12C1 Ngành Kế toán – Tin học Báo cáo TT Tốt Nghiệp Trường THBC Kỹ Thuật Tin Học ESTIH Qua thời gian thực tập công ty TNHH Phụ Tùng Và Tư Vấn Ô Tô Tuy khoảng thời gian thực tập rât em lam quen vớí việc hạch toán nguyên vật liệu nghiên cứu thêm phần lý thuyết, em thấy hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất quan trọng, việc thu mua, quản lý sử dụng tiết kiệm lưu trữ phù hợp nguyên vật liệu có ý nghĩa quan trọng, vật liệu thành phần chủ yếu cấu tạo nên thành phẩm đầu vào trình sản xuấtthường ảnh hưởng đến tiêu chất lượng sản phẩm Do vậy, tinh hình sử dụng, cung ứng, dự trữ nguyên vật liệu, tác động đến tiến độ trình sản xuất, đến chất lượng sản phẩm tiêu giá thành sản xuất Do vậy, doanh nghiệp thường xuyên cung cấp tình hình cung ứng, sử dụng, dự trữ nhằm góp phần cho doanh nghiệp đảm bảo tiến độ trình sản xuất,nâng cao hiệu sử dụng vốn, đảm bảo chất lượng sản phẩm góp phần thúc đẩy q trình tiêu thụ q trình tái sản xuất trực tiếp Ngồi ra, cần phân tích chi phí nguyên vật liệu trực tiếp giá thành sản phẩm để biết quy mô tốc độ tăng sau đố so sánh với việc tiêu kết sản xuất để thấy chất việc tăng giảm chi phí Từ xác định nhân tố ảnh hưởng việc tăng giảm chi phí đảm bảo chất lượng sản phẩm góp phân tăng q trình tiêu thụ sản phẩm, tăng lợi nhuận Nguyên vật liệu công ty đa dạng nhiều chủng loại khác nên việc quản lý hạch tốn phần hành nói chung đáp ứng yêu cầu quản lý Em xin chân thành cảm ơn giáo hướng dẫn Cùng tồn thể chú, bác công ty TNHH Phụ Tùng Và Tư Vấn Tơ nhiệt tình hướng dẫn cung cấp thơng tin để em hồn thành viết Tuy em có nhiều thiếu sót em mong nhận ý kiến đong góp thầy bạn để viết tốt Em xin chân thành cảm ơn ! MỤC LỤC Nguyễn Thị Thái - C12C1 Ngành Kế toán – Tin học ... Khái quát chung tình hình nguyên vật liệu Công ty 2.3 .1. 1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu Công ty Công ty TNHH phụ tùng t vấn ô tô chuyên sản xuất, lắp ráp loại ô tô, sản phẩm đợc cấu thành... điểm quy trình kế toán số phần hành kế toán cụ thể công ty TNHH phụ tùng t vấn ô tô 1. 4 .1 Kế toán nguyên vật liệu - Đặc điểm nghiệp vụ: mua nguyên vật liệu khâu khởi đầu yếu tố để phục vụ cho trình... 2.3 .1. 2 Công tác quản lý nguyên vật liệu công ty Để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh trình hoạt động, công ty phải thực quản lý tốt nguyên vật liệu Công tác quản lý nguyên vật liệu công ty đợc
