Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:TS Nguyễn Lan Anh ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI 591 1.1. ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY 1.2 Tổ chức công tác kế toán 1.3 Tổ chức bộ máy kế toán, chức năng và nhiệm vụ của mỗi phần hành kế toán: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế Toán Trưởng Phó phòng TCKT, kiêm Kế Toán Tổng Hợp Kế Toán Thanh Toán Kế toán công nợ Kế Toán Trung Tâm Gas Thủ Quỹ Kế toán ngân hàng và kế toán thuế Ghi chú: :Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức năng Chức năng và nhiệm vụ của mỗi phần hành kế toán - Kế toán trưởng: Quản lý điều hành cán bộ công nhân viên thuộc quyền. Thực hiện chức năng nhiệm vụ được giao. Xây dựng kế hạch thu chi tài chính và thực hiện tốt kế hạch đó. Tham mưu cho giám đốc việc huy động các nguồn vốn phục vụ cho yêu cầu sản xuất kinh doanh, quản lý kiểm tra việc thực hiện, sử dụng nguồn vốn đúng mục đích và hiệu quả. - Kế toán tổng hợp: Thực hiện, hướng dẫn công tác kế toán của phòng, Nhà máy cơ khí, Trung tâm gas, các đội thi công về hệ thống chứng từ sổ sách kế toán, ghi chép ban đầu, lưu chuyển chứng từ, chế độ báo cáo kế toán đúng qui định và phù hợp với yêu cầu quản lý. Thực hiện tiếp nhận dữ liệu, kiểm tra các bảng kê của các bộ phận, SVTH :Nguyễn Thị Phương Thúy - Lớp HCKT05TC Trang 1 Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:TS Nguyễn Lan Anh tổng hợp số liêu làm báo cáo quyết toán quý, năm. Giúp cho trưởng phòng phổ biến, hướng dẫn và thường xuyên kiểm tra việc hạch toán kế toán, sổ sách kế toán. - Kế toán thanh toán: Tiếp nhận, kiểm tra chứng từ hợp lý, lập chứng từ ban đầu, định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng chế độ kế toán. Mở sổ theo dõi thu chi tiền mặt hàng ngày, theo dõi kịp thời, chính xác các khoản tạm ứng của cán bộ công nhân viên để có kế hạch hoàn ứng kịp thời, Cuối tháng phải lập các bảng kê chứng từ của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng, đối chiếu với thủ quỹ tiền mặt. Chịu trách nhiệm hoàn toàn về số liệu báo cáo của mình trước lãnh đạo. - Kế toán ngân hàng và kế toán thuế: Tiếp nhận, kiểm tra chứng từ hợp lý, lập chứng từ ban đầu, định khoản các nghiệp vụ kinh tế theo đúng chế độ kế toán. Phải thường xuyên theo dõi số dư tiền gởi. Phân tích theo dõi số dư tiền vay của từng khế ước một cách kịp thời chính xác để trả nợ. Thường xuyên đối chiếu với các bộ phận liên quan. Cuối tháng phải kê khai thuế GTGT đầu vào, đầu ra của văn phòng, trung tâm. Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn hàng tháng. Chịu trách nhiệm vè số liệu kê khai của mình trước lãnh đạo đơn vị. - Kế toán công nợ: Tiếp nhận chứng từ ban đầu liên quan đến công nợ, kiểm tra,mở sổ theo dõi công nợ phải thu, phải trả cho từng đối tượng cập nhật đầy đủ kịp thời chính xác tình hình công nợ để báo cáo cho lãnh đạo khi cần thiết. Thường xuyên kiểm tra báo cáo và đề xuất kịp thời cho lãnh đạo biết về các khoản nợ chậm thanh toán dây dưa khó đòi để có biện pháp xử lý. - Kế toán trung tâm gas: Phụ trách và chịu trách nhiệm toàn bộ hạch toán tại trung tâm gas. Hướng dẫn theo dõi giám sát và phân công công việc cụ thể cho từng kế toán, cửa hàng và kho thuộc trung tâm. Hàng tháng, lên các bảng kê, hạch toán lãi lỗ của trung tâm, và báo cáo hiệu quả kinh danh của trung tâm về phòng KT của công ty. Chịu trách nhiệm về số liệu đã báo cáo và các chứng từ liên quan trong báo cáo Thủ quỹ: Có nhiệm vụ tổng hợp theo dõi các nguồn vốn, quỹ ở công ty, theo dõi việc thu, chi tiền thanh toán, tiền trả cho đơn vị cung ứng hàng hoá vật tư của công ty. Cuối tháng, tổ chức kiểm kê quỹ và lập biên bản kiểm quỹ. 1.4 Hình thức kế toán áp dụng Sơ đồ hạch toán Chứng từ kế toán Sổ Quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Cái Bảng Cân Đối Số Phát Sinh SVTH :Nguyễn Thị Phương Thúy - Lớp HCKT05TC Trang 2 Sổ Chi Tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:TS Nguyễn Lan Anh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ chứng từ theo hình thức kế toán bằng tay Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, loại hình tổ chức công tác kế toán là loại hình kế toán tập trung theo phương pháp kế toán kê khai thường xuyên. Chế độ kế toán áp dụng ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC. Hàng ngày khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc viết phiếu thu (hoặc phiếu chi) và định khoản ngay trên phiếu đó. Đồng thời phản ánh vào các sổ chi tiết có liên quan.Các nghiệp vụ thu chi tiền mặt được thủ quỹ ghi ngay vào sổ quỹ và thường xuyên đối chiếu với kế toán Bảng kê chứng từ được lập ra căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra phân loại định khoản chính xác, có xác minh trách nhiệm của kế toán trưởng và người lập chứng từ. Bảng kê chứng từ gồm nhiều tờ, mỗi tờ được thiết kế theo kiểu ghi Nợ một tài khoản và ghi Có nhiều tài khoản hoặc ngược lại Cuối tháng,(tuỳ theo tài khoản) kế toán lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ được lập ra căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng kê chứng từ. Số tổng cộng của mỗi tờ bảng kê chứng từ được ghi một dòng trên chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ được lập cho nhiều nghiệp vụ liên quan đến một quá trình kế toán nào đó. Cuối tháng kế toán tổng cộng số phát sinh trên từng tài khoản trên chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái. Sổ cái bao gồm tất cả các tài khoản sử dụng trong công ty Hàng tháng kế toán lập bảng cân đối số phát sinh các tài khoản từ đó lên bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán khác. Do đặc điểm của công ty, yêu cầu quản lý cũng như các điều kiện tính toán và sự phát triển của công nghệ thông tin ngày nay nên để đơn giản hóa công tác kế toán Doanh nghiệp đã sử dụng phần mềm kế toán Bravo.với phần mềm này thì tất cả việc định khoản và tính toán đều do máy tự làm. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính SVTH :Nguyễn Thị Phương Thúy - Lớp HCKT05TC Trang 3 Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:TS Nguyễn Lan Anh Trình tự ghi sổ Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào Sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ ( Cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấyThực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo qui định. Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay. Sổ sách kế toán SVTH :Nguyễn Thị Phương Thúy - Lớp HCKT05TC Trang 4 Phiếu xuất kho Sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết tài khoản phải thu Báo cáo bán hàng hàng ngày Hóa đơn GTGT Bảng kê tài khoản đối ứng Sổ tổng hợp doanh thu, sổ tổng hợp tài khoản phải thu Chứng từ ghi sổ Sổ cái Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:TS Nguyễn Lan Anh - Sổ kế toán chi tiết: Dùng để phản ảnh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.công ty sử dụng các sổ chi tiết như sau: Sổ chi tiết vật tư, hàng hoá, sổ chi tiết theo dõi công nợ, sổ chi tiết theo dõi tạm ứng sử dụng hạch toán cho từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Sổ bảng kê chứng từ : Thực chất của sổ bảng kê này chính là những bảng kê ghi Nợ, Có các tài khoản nhưng do trong kỳ hạch toán có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh và thường xuyên nên công ty lập sổ kê bao gồm: Sổ chi phí bán hàng, sổ chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng kê bao gồm: Bảng kê mua hàng, bảng kê doanh thu bán hàng - Chứng từ ghi sổ: Là chứng từ tổng hợp được lập trên cơ sở tổng hợp theo loại chứng từ gốc theo nội dung của từng nghiệp vụ hoặc bảng kê chứng từ. - Sổ cái: Trên cơ sở chứng từ gốc đã được kê khai căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để vào Sổ cái. Sổ cái của Công ty được mở nhiều trang theo dõi từng tài khoản riêng biệt được ghi chép theo thứ tự thời gian, hàng tháng căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để vào Sổ cái cuối tháng, cuối quý cộng sổ rút ra số dư. Sổ cái là cơ sở để công ty lập Bảng cân dối kế toán và được đối chiếu với Bảng tổng hợp chi tiết - Bảng cân đối tài khoản: Được dùng để tổng hợp số phát sinh Nợ, số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên sổ cái nhằm kiểm tra lại việc tập hợp hệ thống hóa các số liệu trên Sổ Cái. Đồng thời làm căn cứ để thực hiện việc đối chiếu số liệu của Sổ cái với số liệu của Bảng tổng hợp chi tiết, Bảng cân đối tài khoản là căn cứ để lập báo cáo kế toán. - Báo cáo kế toán: Thực hiện theo chế độ tài chính quy định. + Bản cân đối kế toán + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. + Báo cáo thuyết minh báo cáo tài chính SVTH :Nguyễn Thị Phương Thúy - Lớp HCKT05TC Trang 5 Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:TS Nguyễn Lan Anh PHẦN II THỰC TẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 591 1. Kế toán doanh thu bán hàng Tại công ty Cổ phần xây dựng và thương mại 591 hoạt động kinh doanh thương mại chủ yếu là kinh doanh mặt hàng khí hoá lỏng (Gas).Do đặc điểm kinh doanh của công ty cổ phần xây dựng và thương mại 591 là mặc hàng gas nên doanh thu được ghi nhận theo nguyên tắc: +Khi khách hàng cần cung cấp hàng, từ các đại lý, cửa hàng hay xe vận chuyển của công ty sẽ cung cấp hàng cho khách hàng theo đúng yêu cầu số lượng, chất lượng, nhân viên giao hàng có trách nhiệm nhận tiền từ khách hàng và nộp về công ty, khi đó công ty sẽ ghi nhận doanh thu bán hàng. + Để tổ chức kế toán bán hàng công ty sử dụng tài khoản 5111 để ghi nhận doanh thu bán hàng hoá gas phản ánh số tiền thu được từ hoạt động bán hàng trong kỳ. TK 511 :Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - TK 5111 : Doanh thu bán hàng hóa gas - TK 5113 : Doanh thu bán hàng hóa * Theo phương thức bán buôn Bên mua sẽ nhận hàng tại kho của công ty hoặc công ty sẽ giao cho bên mua cùng với mọi rủi ro phát sinh trong quá trình vận chuyển và thời hạn thanh toán sẽ theo hợp đồng mà hai bên thoả thuận Khi bên mua đã nhận hàng và ký xác nhận vào phiếu xuất kho của công ty do thủ kho lập.Cụ thể vào ngày 01/11/10, công ty xuất bán Gas cho công ty TNHH Điện XeKaMan 3 Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho sẽ xuất hoá đơn cho công ty TNHH Điện XeKaMan 3 gồm 03 liên , liên 1 lưu sổ gốc, liên 2 giao khách hàng, liên 3 dùng để hạch toán (Mẫu hoá đơn GTGT)Sau khi kế toán nhận được phiếu xuất kho từ kho gas Liên Chiểu chuyển về sẽ viết hoá đơn GTGT giao cho khách hàng: SVTH :Nguyễn Thị Phương Thúy - Lớp HCKT05TC Trang 6 Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:TS Nguyễn Lan Anh Kế toán hạch toán : Nợ TK 131:285,000 Có TK 511:259,091 Có TK 3331 :25,909 SVTH :Nguyễn Thị Phương Thúy - Lớp HCKT05TC Trang 7 HÓA ĐƠN Mẫu số:01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG CX/2010N Liên 2: (Giao cho khách hàng) 0031629 Ngày 01 tháng 11 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Xây dựng và Thương mại 591 Địa chỉ: 27 - Tiểu La- TP Đà Nẵng Số tài khoản: 2001311010079 Điện Thoại: 0511 3620925 MST: 0400992863 Họ Tên người mua hàng: Tên Đơn vị: Công ty TNHH Điện XeKaMan 3 Địa chỉ: 356 BansaVan- Viên Chăn Lào Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: Stt Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:TS Nguyễn Lan Anh Căn cứ vào hóa đơn GTGT,đồng thời kế toán chi tiết lên sổ chi tiết chi tiết TK 5111, sổ chi tiết TK 131 * Theo phương thức bán lẻ Được thực hiện tại các cửa hàng của công ty. Vào cuối ngày nhân viên bán hàng sẽ kiểm tra lại lượng hàng bán ra trong ngày và lập báo cáo bán hàng hàng ngày nộp về cho trung tâm cùng với số tiền tương ứng.(Mẫu báo cáo bán hàng) CÔNG TY CP XD & TM 591 BÁO CÁO BÁN HÀNG HÀNG NGÀY CỬA HÀNG 374 Ngày 02 tháng 11 năm 2010 BC : 01 Số T T Tên hàng và quy cách phẩm chất Đơn vị tính Số lượng THEO GIÁ BÁN LẺ THEO GIÁ HẠCH TOÁN Giá đơn vị Thành tiền Giá đơn vị Thành tiền Gas sỉ Bìn h 01 Gas P12 Bìn h 9 s 2,343,000 02 Gas P13 Bìn h 12 s 3,388,000 03 Gas VT Bìn h 8 s 2,057,000 04 Gas PV Bìn h 22 s 5,354,000 05 Gas E 12.5 Bìn h 3 s 859,000 Gas lẻ Bìn h 06 Gas P12 Bìn h 3 l 901,000 07 Gas VT12 Bìn h 4 l 1,184,000 08 Gas PV Bìn h 3 l 871,000 Cộng số tiền phải nộp 10 l 54 s 16,957,000 Số tiền thực nộp: 16,957,000……. Trong đó thu bằng séc…………………… Chênh lệch thừa (+)……………thiếu (-)…………………………………. SVTH :Nguyễn Thị Phương Thúy - Lớp HCKT05TC Trang 8 Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:TS Nguyễn Lan Anh Ngày 02 tháng 11 năm 2010 NGƯỜI BÁN HÀNG Tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng và Thương Mại 591 theo phương thức bán lẻ của các cửa hàng , kế toán căn cứ vào báo cáo bán hàng hằng ngày sẽ xuất hoá đơn GTGT cho cửa hàng, HÓA ĐƠN Mẫu số:01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG CX/2010N Liên 2: (Giao cho khách hàng) 0031630 Ngày 02 tháng 11 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Xây dựng và Thương mại 591 Địa chỉ: 27 - Tiểu La- TP Đà Nẵng Số tài khoản: 2001311010079 Điện Thoại: 0511 3620925 MST: 0400992863 Họ Tên người mua hàng: Tên Đơn vị: Khách hàng sỉ và lẻ Địa chỉ: Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: St t Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 2 3 4 5 Gas VT 12 Gas P12 Gas P13 Gas PV 12 Gas E12.5 Bình Bình Bình Bình Bình 12 12 12 25 3 245.530 245.757 256.667 226.364 260.303 2.946.364 2.949.091 3.080.000 5.659.091 780.909 SVTH :Nguyễn Thị Phương Thúy - Lớp HCKT05TC Trang 9 Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:TS Nguyễn Lan Anh Cộng tiền hàng: 15,415,455 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1,541.545 Tổng cộng tiền thanh toán: 16,957,000 Số tiền viết bằng chữ: Mười sáu triệu chín trăm năm mươi bảy ngàn đồng chẵn . Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Khi nhận tiền từ nhân viên bán hàng nộp về thủ quỹ tiến hành kiểm tra và viết phiếu thu và hạch toán: Nợ TK 111:16,957,000 Có TK 131:16,957,000 Mẫu số:01- TT CÔNG TY CP XD & TM 591 (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC) 27 Tiểu La, TP Đà Nẵng Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Quyển số: 01 Số :02/06 PHIẾU THU Nợ:111: Ngày 02 tháng 11 năm 2010 Có:131 Họ tên người nộp tiền: Võ Thị Thu Hoài Địa chỉ: :Cửa hàng 374 Nguyễn Hoàng Lý do nộp :Thu tiền bán hàng của cửa hàng 374 Nguyễn Hoàng Số tiền :16,957,000 (Viết bằng chữ) Mười sáu triệu chín trăm năm mươi bảy ngàn đồng chẵn. Kèm theo:…………………………………………….Chứng từ gốc Ngày 02 tháng 11 năm 2010 Giám đốc P.Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập Thủ quỹ (Ký, họ tên (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đóng dấu) Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ): Mười sáu triệu chín trăm năm mươi bảy ngàn đồng chẵn. +Tỷ giá ngoại tệ ( Vàng, bạc, đá quý): Đồng y SVTH :Nguyễn Thị Phương Thúy - Lớp HCKT05TC Trang 10 [...]... Người lập biểu Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Kế toán trưởng Công ty kinh doanh vừa Thương Mại& Xây Dựng mà đề tài của em chỉ đi vào phân tích phần tiêu thụ & xác định kết quả kinh doanh nên tại bảng tính khấu hao “Tài Sản Cố Định trên một số tài sản được trích vào Bộ phận bán hàng và Bộ phận quản lý doanh nghiệp Một số tài sản còn lại được trích vào phần Xây Dựng Căn cứ vào bảng tính khấu hao về các tài sản"Phụ... bán Gas Vào ngày 01/11/10, công ty xuất bán Gas cho công ty Cổ Phần Thủy Trúc Mẫu số: 02-VT ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CÔNG TY CP XD & TM 591 27 Tiểu La, T/P Đà nẵng PHIẾU XUẤT KHO Stt A 1 Ngày 01 tháng 11 năm 2010 Số: 001/11 Họ và tên người nhận: Công ty công ty Cổ Phần Thủy Trúc Địa chỉ: Lô 18 A2 Lý do xuất kho: Xuất bán gas Xuất tại kho: Liên chiểu Số lượng... của phụ lục I, kế toán chi tiết lên sổ tổng hợp tài khoản 5113- Doanh thu bán hàng hoá CÔNG TY CP XD & TM 591 27 Tiểu La, T/p Đà Nẵng SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN Tháng 11 năm 2010 Tài khoản :Nợ TK 5111- Doanh thu bán hàng hoá TK đối ứng Tên tài khoản Phát sinh Nợ Số dư đầu kỳ 131 Phải thu của khách hàng 911 Xác định kết quả 1,737,676,224 kinh doanh Tổng phát sinh 1,737,676,224 Dư cuối kỳ Kế toán trưởng Có... 2010 Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ 4 Chi phí quản lý doanh nghiệp Để thuận tiện cho việc quản lý chi phí, công ty mở các tài khoản chi tiết: TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ TK6425: Thuế, phí và lệ phí TK 6426: Chi phí dịch vụ điện thoại TK 6427: Chi phí bằng tiền khác Căn cứ theo hóa đơn số AA/2010T ngày 31/09/2010 Tổng công ty xăng... Người lập ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Căn cứ vào chứng từ gốc là Hóa đơn GTGT, kế toán chi tiết mở sổ chi tiết doanh thu bán hàng hoá gas VT12 (Phụ Lục I) Tương tự kế toán mở sổ chi tiết doanh thu từng loại gas SVTH :Nguyễn Thị Phương Thúy - Lớp HCKT05TC Trang 13 Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:TS Nguyễn Lan Anh CÔNG TY CP XD & TM 591 27 Tiểu La, T/p Đà Nẵng SỔ CHI TIẾT DOANH THU Tháng 11 năm... Tương tự bảng thanh toán lương của kế toán trung tâm ,kế toán quản lý gas kế toán vào sổ: a, Nợ TK 642: 62,554,622 Có TK 334: 62,554,622 b Nợ TK 6411: 2,551,134 Có TK 3383: 2,551,134 Nợ TK 6411: 637,784 Có TK 3384 : 637,784 Nợ TK 6411: 425,189 Có TK 3389: 425,189 Phân bổ chi phí trả trước dài hạn cho bộ phận quản lý doanh nghiệp với tỉ lệ 40% tương ứng với số tiền 5,291,166, kế toán ghi sổ: Nợ TK 642:... Tổng phát sinh 911 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH :Nguyễn Thị Phương Thúy - Lớp HCKT05TC 788,717,000 788,717,000 Có 259,091 2,946,364 32,340,000 4,032,727 5,564,545 788,717,000 Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Trang 14 Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:TS Nguyễn Lan Anh Đồng thời kế toán chi tiết mở sổ theo dõi chi tiết công nợ khách hàng CÔNG TY CỔ PHẦN XD & TM 591 27 Tiểu La, T/p... 556,802,710đ Tại công ty không phát sinh chi phí mua hàng nên không phân bổ chi phí mua hàng cho gía vốn hàng bán Tương tự sẽ tính được giá vốn cho các loại gas khác Đồng thời kế toán sẽ vào sổ chi tiết hàng hóa Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết hàng hóa kế toán sẽ lên bảng nhập xuất tồn hàng hóa SVTH :Nguyễn Thị Phương Thúy - Lớp HCKT05TC Trang 19 Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:TS Nguyễn Lan Anh CÔNG TY CP XD... năm = 12 Mức KH trung bình năm = 4 Cách tính khấu hao tài sản cố định tại công ty Cổ Phần Xây Dựng &TM 591 * Đầu nạp gas NG: 27.272.727 60 Tháng 454.545 ( trung bình 1 tháng khấu hao ) Nguyên giá 27.272.727 Áp dụng công thức mức khấu hao trung bình= = Số tháng khấu hao 60 - Gía trị hao mòn đã trích khấu hao : 17.272.710 - Hao mòn luỹ kế = Gía trị hao mòn + mức khấu hao trung bình tháng = 17.272.710... bán Gas cho Công ty Điện XeKaMan 3 Xuất bán Gas cho Khách hàng sỉ và lẻ Xuất bán Gas cho ngân hàng nông nghiệp & PTNT Hải Châu Xuất bán Gas cho khách hàng sỉ và lẻ Xuất bán gas cho CN .Công ty TNHH Phi Hùng Xuất bán gas cho Trường Mầm Non Tư Thục Hoa Phượng Xuất bán Gas cho công ty TNHH TM & DV Đức Hải Xuất bán Gas cho Khách hàng sỉ và lẻ Xuất bán Gas cho DNTN Diệu Thuý Xuất bán Gas cho Kiểm Toán nhà Nước . Anh PHẦN II THỰC TẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 591 1. Kế toán doanh thu bán hàng Tại công ty Cổ phần xây dựng và thương. hành kế toán: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế Toán Trưởng Phó phòng TCKT, kiêm Kế Toán Tổng Hợp Kế Toán Thanh Toán Kế toán công nợ Kế Toán Trung Tâm Gas Thủ Quỹ Kế toán ngân hàng và kế toán. thương mại 591 hoạt động kinh doanh thương mại chủ yếu là kinh doanh mặt hàng khí hoá lỏng (Gas).Do đặc điểm kinh doanh của công ty cổ phần xây dựng và thương mại 591 là mặc hàng gas nên doanh