Nợ 211: nguyên giá Nợ 133 Có 131 Mua sắm nhà cửa vật kiến trúc gắn liền quyền sử dụng đất: BT1. Ghi tăng TSCĐ Nợ 211, 133, 213 Có 331, 111, 112, 341 BT2. Kết chuyển nguồn vốn tương ứng Nếu mua sắm qua lắp đặt trong thời gian dài Nợ 241, 133 Có 331, 341, 111… Khi hoàn thành nghiệm thu, đưa vào sử dụng, kế toán ghi tăng TSCĐ Nợ 211 Có 241: Kết chuyển chi phí mua sắm Đồng thời kết chuyển nguồn vốn: Nợ 414, 441, 431 Có 411 Các khản chi không hợp lý trong quá trình lắp đặt: Không được tính vào nguyên giá thì ghi: Nợ 111, 112,138… Nợ 632 Có 241: Trường hợp tăng do XDCB bàn giao hoặc tự chế, vốn góp liên doanh: Nợ 211, 131, 133 Có 411, 128, 222: Tăng nguồn vốn Kinh doanh, tăng Đầu tư chứng khoán, tăng nguồn vốn liên doanh Trường hợp tăng do chuyển từ công cụ dụng cụ sang: Nợ 211 (tăng TSCĐ) Có 153 (Giảm CCDC) Nếu CCDC đã SD: Nợ 211: Có 241: Giá trị đã phân bổ Có 412: phần chênh lệch Tăng do đánh giá lại: BT1. Phần chênh lệch tăng nguyên giá: Nợ 211 Có 412: phần chênh lệch BT2. Phần chênh lệch hao mòn: Nợ 412 Có 214 Tăng do nhận viện trợ: Nợ 211 Có 711 Phát hiện thừa khi kiểm kê: Nợ 627, 641, 642 (Tính vào các chi phí chung, BH hay QLDN) Có 214: Hao mòn TSCĐ Trong thời gian chờ xử lý thì theo dõi ở TK 338 Nợ 211 Có 214, 338 2. Kế toán giảm TSCĐ Trường hợp nhượng bán: BT1. Xoá sổ TSCĐ: Nợ 214: Giảm gía trị hao mòn TSCĐ của DN Nợ 811: tăng chi phí liên quan đến nhượng bán Có 211: giảm TSCĐ BT2. Phản ánh giá trị nhượng bán: Nợ TK liên quan: 111,112, 131: Có thể thu tiền ngay hoặc KH nợ lại Có 711, 333: Tăng thu nhập, tăng thuế đầu ra phải nộp BT3. chi phí nhượng bán khác: Nợ 811, 133: Các chi phí liên quan đến nhượgn bán Có 331, 111, 112: KHoản phải thanh toán CP đó Thanh lý tài sản: BT1. Xoá sổ TSCĐ: Nợ 214:Giảm GTrị hao mòn Nợ 811: tăng CP liên quan Có 211: giảm TSCĐ BT2. Số thu hồi từ thanh lý: Nợ 111, 112, 152, 153, 131, 138: Giá trị thu được từ viêc thanh lý Có 711, 333…: Các khoản thu nhập từ thanh lý, Thuế phải nộp BT3. Tập hợp chi phí thanh lý: Nợ 811, 133 Có 111, 112, 331, 334 Trường hợp giảm do chuyển thành CCDC nhỏ: Nợ 214, 627, 641, 642: Kết chuyển vào hao mòn hoặc vào Cp KD Có 211: giảm TSCĐ Trường hợp giá trị còn lại của TSCĐ lớn kế toán sẽ đưa vào chi phí dài hạn để phân bổ dần: Nợ 214, 242: Đưa vào hao mòn hoặc vào ký cược,ký quỹ dài hạn Có 211: giá trị TSCĐ giảm đi Trường hợp giảm do góp vốn liên doanh BT1. Xoá sổ TSCĐ: Nợ 214:Giảm GTrị hao mòn Nợ 811: tăng CP liên quan Có 211: giảm TSCĐ BT2. Phản ánh giá trị góp vốn được ghi nhận: Nợ 128, 222: Phản ánh gía trị góp vốn đầu tư hay liên doanh Có 711, 333: ghi tăng thu nhập, thuế phải nộp Trường hợp giảm do trả lại cho các bên tham gia góp vốn: BT1. Xoá sổ TS Bt2. ghi giảm số vốn kinh doanh: Nợ 411 Có 711, 333 Khi kiểm kê phát hiện thiếu: Nợ 214, 138 Có 211 Khi sửa chữa nâng cấp: Nợ 211 Có 241: III. Kế toán đầu tư dài hạn: Đầu tư chứng khoán, Góp vốn liên doanh dài hạn: TK sử dụng: 221: đầu tư chứng khoán 222: Góp vốn liên doanh Bài tập: Có số liệu của một công ty như sau: (Đvị tính: 1000đ) I. Các số dư đầu kỳ: - TK 211: 3.500.000 - TK 213: 250.000; - TK 214: 1.250.000 (2141: 1.200.000, TK 2143: 50.000) II. Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ: 1. Mua một thiết bị SX theo tổng giá thanh toán (cả thuế VAT 5%) là 420.000> chi phí mới chi ra để chạy thử, giao dịch là 4.000. Toàn bộ tiền mua và chi phí lq đã chi bằng tiền gửi NH, Thiết bị này được đầu tư bằng quỹ ĐTư PTriển 2. Thu hồi vốn góp liên doanh bằng một thiết bị SX theo giá thoả thuận là 105.000 (thuế 5%), Được biết tổng số vốn góp lúc đầu là 120.000 3. Nhượng bán một ôtô tải cho công ty X theo tổng giá thanh toán (cả thuế GTGT 5%) là 210.000. Được biết nguyên giá ôtô 285.000, giá trị hao mòn luỹ kế 85.000 4. Thanh lý một thiết bị SX, nguyên giá 250.000, giá trị hao mòn luỹ kế 200.000, Phế liệu thu hồi bán thu bằng tiền mặt (Cả thuế GTGT 5%) là 16.800. chi phí thanh lý đã chi bằng tiền mặt 1.000) Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ phát sinh Bài giải: NV1: Mua TSCĐ Giá chưa thuế 420.000/1.05= 400.000 Thuế: 20.000 ĐK 1a. Ghi tăng TSCĐ, ghi giảm tiền gửi ngân hàng số tiền dung để mua TSCĐ Nợ 211- TSCĐ: 400.000 Nợ 133 (1332) Thuế: 20.000 Có 112(TGNH giảm): 420.000 1b. Phản ánh chi phí chạy thử trả bằng TGNH Nợ 211 (2113): 4.000 Có 112: 4.000 1c. Thiết bị được đầu tư bằng quỹ Đtư phát triển: ghi giảm quỹ ĐTPT, tăng Nguồn vốn KD: Nợ 414: Quỹ ĐTPT giảm Có 411: tăng NVKD NV2. Thu hồi vốn góp bằng TSCĐ, Ghi tăng TSCĐ Nợ 211: Giá trị TSCĐ thu hồi: 100.000 Nợ 133 (1332): Thuế GTGT được khấu trừ: 5.000 Nợ 138: Khoản phải thu khác - Phần chênh lệch vốn góp ban đầu: 15.000 Có 222 - giảm vốn góp liên doanh với đối tác: 120.000 NV3. Nhượng bán TSCĐ BT1. 3a, Phản ánh giá trị TSCĐ: Nợ 214: (Giá trị hao mòn muỹ kế): 85.000 Nợ 811: Chi phí nhượng bán: 200.000 Có: nguyên giá TSCĐ đem đi thanh lý 285.000 Bt2. 3b, Phản ánh giá thanh toán Giá thanh toán chưa thuế = 210.000/ (1+0.05) = 200.000 Nợ 131(Phải thu của công ty X): 210.000 Có 711:Thu nhập từ việc nhượng bán: 200.000 Có 3331: Thuế phải nộp: 10.000 NV4. Thanh lý TSCĐ, thu lại phế liệu và chi phí tiền mặt cho thanh lý 4a. Phản ánh giá trị của TSCĐ đem đi thanh lý: Nợ 214: Giảm giá trị hao mòn luỹ kế: 200.000 Nợ 811: Chi phí thanh lý: 50.000 Có 211: Nguyên giá TSCĐ: 250.000 4b. Thu tiền mặt từ phế liệu thu hồi: Nợ 111: 16.800 Có 711: ghi tăng TN khác từ phế liệu: 16.000 Có 3331: Thuế phải nộp 800 4c. Phản ánh chi phí thanh lý bằng tiền mặt: Nợ 811: Chi phí thanh lý: 1.000 Có 111:tiền mặt giảm: 1.000 Source: www.sara.com.vn - Designed by Nguyễn Anh Khường KẾ TOÁN LAO ĐỘNG, TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG I. Nhiệm vụ của kế toán lao động, tiền lương và các khoản trích theo lương:  Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu kịp thời, chính xác.  Tính và phân bổ chính xác tiền lương và các khoản trích theo lương cho các đối tượng sử dụng.  Hướng dẫn, kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phân xưởng và các phòng ban lương thực hiện đầy đủ theo quyết định.  Lập báo cáo về lao động và tiền lương kịp thời và chính xác.  Tham gia và phân tích tình hình quản lý, sử dụng lao động cả về số lượng, thời gian, năng suất  Phân tích tình hình quản lý, sử dụng quỹ tiền lương, xây dựng phản ánh trả lương hợp lý Phân loại lao động  Phân loại lao động theo thời gian lao động: Theo thời giam lao động có thể chia thành lao động thường xuyên, lao động tạm thời (mang tính thời vụ)  Phân loại lao động theo quan hệ với quy trình sản xuất: + Lao động trực tiếp sản xuất: Lao động trực tiếp Sx chính tức là bộ phận công nhân trực tiếp tham gia vào quá trình SX: Người điều khiển thiết bị máy móc, người phục vụ quy trình SX . Thanh lý TSCĐ, thu lại phế liệu và chi phí tiền mặt cho thanh lý 4a. Phản ánh giá trị của TSCĐ đem đi thanh lý: Nợ 214: Giảm giá trị hao mòn luỹ kế: 200.000 Nợ 811: Chi phí thanh lý: 50.000. ghi tăng TSCĐ Nợ 211 Có 241: Kết chuyển chi phí mua sắm Đồng thời kết chuyển nguồn vốn: Nợ 414, 441, 431 Có 411 Các khản chi không hợp lý trong quá trình lắp đặt: Không được tính vào. thừa khi kiểm kê: Nợ 627, 641, 642 (Tính vào các chi phí chung, BH hay QLDN) Có 214: Hao mòn TSCĐ Trong thời gian chờ xử lý thì theo dõi ở TK 338 Nợ 211 Có 214, 338 2. Kế toán giảm