Trường Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 41 O BẢNG HỆ SỐ PHÂN PHỐI LƯƠNG KHOÁN THEO CHỨC DANH CỦA BƯU ĐIỆN HÀ NỘI (TRÍCH PHẦN SỬ DỤNG TẠI CÔNG TY VIỄN THÔNG HÀ NỘI) T CHỨC DANH HỆ SỐ CHỨC DANH GHI CHÚ 1. Giám đốc công ty cấp I trực thuộc BĐHN 2,70 2. PGĐ, kế toán trưởng Cty cấp I trực thuộc BĐHN 2,20 3. Chủ tịch CĐ, Bí thư Đảng bộ Cty cấp I trực thuộc BĐHN 2,00 4. Trưởng phòng, Trưởng Trung tâm Cty cấp I trực thuộc BĐHN 2,00 5. Phó phòng, Phó trung tâm Cty cấp I trực thuộc BĐHN 1,80 6. Kỹ sư, chuyên viên phòng ban Cty cấp I trực thuộc BĐHN Loại 1: Loại 2: Loại 3: 1,65 1,55 1,45 7. Công nhân nguồn, điều hoà 1,32 8. Công nhân máy tải ba, sửa chữa máy điện báo 1,32 9. Công nhân viba 1,33 10. Công nhân máy tính 1,32 11. Công nhân lái xe 1,34 12. Giao dịch viên 1,32 13. Công nhân khai thác nhắn tin tiếng Việt 1,32 14. Công nhân khai thác nhắn tin tiếng Anh 1,33 15. Công nhân 108 1,33 16. Công nhân 116 1,32 17. Nhân viên tiếp thị 1,35 18. Nhân viên văn thư đánh máy 1,30 19. Nhân viên kế toán sơ cấp, thủ quỹ 1,32 20. Nhân viên lao công tạp vụ 1,25 21. Hợp đồng thử việc có đào tạo 0,80 22. Hợp đồng thời vụ 0,50 - 0,80 Trường Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 42 Căn cứ vào nội quy lương khoán, hệ số phân phối lương khoán theo chức danh, hệ số chất lượng, các đơn vị trực thuộc Công ty sẽ tính ra tiền lương khoán tại đơn vị mình trong tháng. Ví dụ tại Đài vô tuyến: au khi các đơn vị thanh toán tiền lương khoán, kế toán công ty ghi sổ chi tiết tài khoản 3341103(lương khoán) như sau: CTY VIỄN THÔNG HN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3341103 (TRÍCH) PHÒNG KẾ TOÁN TÀI CHÍNH (LƯƠNG KHOÁN) Tháng 6/1999 Trang thứ: 1 Đơn vị tính: đồng Số tiền Số chứ ng từ Ng ày Nội dung TK đối ứng Mã số đối ứn g PS Nợ PS Có Số dư đầu kỳ: 42.689.111, 90 5/6 ThụcKTNV ứng lương T6 kỳ I 1111 2.400.000, 91 5/6 Lan Đài VT ứng lương T6 kỳI 1111 8.100.000 92 5/6 Hoà KDTT ứng lương T6 kỳ I 1111 12.000.000, 216 15/6 Tần Telex ứng lương T6-kỳII 1111 17.400.000, 217 15/6 Hà Nhắn tin ứng lương T6 –II 1111 17.600.000 218 15/6 Thục KTNV ứng lương T6 II 1111 1.600.000 327 30/6 HoàKDTT lương khoán 6/99 1111 15.488.056, 328 30/6 ThụcKTNV lương khoán 6/99 1111 4.519.304, 329 31/6 Tần thanh toán lương khoán 1111 38.681.438, 330 31/6 Yến108thanh toánlươngkhoán 1111 137.224.552, Trường Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 43 31/6 Pbổ lương quý II vào Z SX 62711 13 159.998.920, 31/6 Pbổ lương quý II vào Z SX 15421 13 992.622.680, Phát sinh tháng: 422.566.971 1.152.621.600 Luỹ kế từ đầu năm: 2.141.258.442 2.147.317.224 Số dư cuối kỳ: 36.630.329 Ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng (ký tên) (ký tên) Căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản 3341101 và 3341103, kế toán Công ty vào sổ cái tài khoản 334 để tính số phát sinh và số dư cuối kỳ: . HẠCH TOÁN BHXH PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG VÀ CÁC KHOẢN TIỀN THƯỞNG, TRỢ CẤP CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG: Để thanh toán BHXH ph ải trả cho người lao động, hàng tháng kế toán doanh nghiệp phải lập “Bảng thanh toán tiền lương cho từng tổ đội, phân xưởng sản xuất và các phòng ban căn cứ vào kết quả tính lương cho từng người. Trên bảng tính lương cần ghi rõ các khoản phụ cấp, trợ cấp, các khoản khẩu trừ và số tiền người lao động còn được lĩnh. Sau khi kế toán trưởng kiểm tra, xác nhận và ký giám đốc duyệt y, “Bảng thanh toán ti ền lương và bảo hiểm xã hội” sẽ được làm căn cứ để thanh toán tiền lương và BHXH cho người lao động. Trường hợp người lao động bị ốm đau khi nghỉ thì được hưởng 70% lương chính sách. Để thanh toán các khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động, hàng tháng kế toán doanh nghiệp phải lập “Bảng thanh toán tiền lương cho từng tổ đội, phân xưởng sản xuất và các phòng ban căn cứ vào kế t quả tính lương cho từng người. Trên bảng tính lương cần ghi rõ các khoản phụ cấp, trợ cấp, các khoản khẩu trừ và số tiền người lao động còn được lĩnh. Khoản thanh toán về trợ cấp BHXH cũng được lập tương tự. Sau khi kế toán ttưởng kiểm tra, xác nhận và ký giám đốcduyệt y, “Bảng Trường Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 44 thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội” sẽ được làm căn cứ để thanh toán tiền lương và BHXH cho người lao động. Tài khoản hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ là TK 338:”Phải trả và phải nộp khác: Tại Công ty Viễn thông Hà Nội, tiền thưởng cho công nhân viên được tính qua hệ số lương khoán. Nếu trong tháng nhân viên nào đạt thành tích tốt trong sản xuất kinh doanh sẽ được đơn vị đề nghị Hội đồng lương khoán Công ty thưởng hệ số. Có 2 mức thưởng là 0,05 và 0,1. Ví dụ: Anh Nguyễn Văn A là kỹ sư máy tính, được hưởng hệ số lương khoán là 1,45. Do lao động tốt, anh A sẽ được đề nghị thưởng mức 0,1, tức anh sẽ hưởng hệ số 1,55. Ngoài tiền thưởng, trong một số trường hợp công nhân viên trong công ty còn được hưởng một khoản trợ cấp. Đó là trường hợp nữ CBCNV được ký hợp đồng lao động diện từ 1 đến 3 n ăm trở lên sinh con đúng kế hoạch thì ngoài tiền lương BHXH còn được trợ cấp một khoản tiền tương đương 40% hệ số chức danh đang hưởng bằng tiền lương khoán.Ví dụ: Chị B là công nhân khai thác nhắn tin có hệ số chứcdanh là 1,32. Giả sử tiền lương khoán là 500.000 đồng/ tháng áp dụng cho chức danh này. Như vậy tính ra số tiền trợ cấp trong 1 tháng nghỉ đẻ của chị B sẽ là:500.000 đx40%=200.000 đ. Nếu chị B nghỉ đẻ trong 4 tháng thì sẽ được trợ cấp 1 khoản là: 4x200.000=800.000đ. Hàng qúy kế toán công ty theo dõi các khoản tiền thưởng, tiền trợ cấp cho CBCNV trong công ty rồi tập hợp để ghi sổ. VI. HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1. Trích lập các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ Công ty Viễn thông Hà Nội tiến hành trích lập các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ theo đúng chế độ hiện hành của nhà nước và quy định của ngành bưu điện. Trường Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 45 Quỹ BHXH: hàng tháng trích 20% tổng quỹ lương cấp bậc của công nhân viên trong công ty, trong đó, công ty trích 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 5% trừ vào tiền lương của công nhân viên. Quỹ BHYT: trích 3% tổng quỹ lương cấp bậc của công nhân viên, trong đó, 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% trừ vào lương của công nhân viên. Để thuận tiện, Công ty trích một lần vào tháng đầu tiên của năm, căn cứ theo lương cấp bậc của tháng đó. Số tiền trích được nhân với 12 tháng. Quỹ kinh phí công đoàn: trích 2% tổng quỹ lương cấp bậc theo quy định của Nhà nước. Ngoài ra, theo thỏa ước lao động tập thể được Đại hội công nhân viên chức Bưu điện TP Hà Nội thông qua, để có thêm kinh phí cho hoạt động công đoàn tại cơ sở, tất cả CBCNV thuộc Bưu điện TP Hà Nội sẽ tự nguyện đóng góp công đoàn phí hàng tháng bằng 1% thu nhập. 2. Các tài khoản sử dụng để hạch toán các kho ản trích theo lương S TT SỐ HIỆU TK TÊN TK GHI CHÚ 1 1542121 Chi phí bảo hiểm xã hội 2 1542122 Chi phí bảo hiểm y tế 3 1542123 Chi phí kinh phí công đoàn Hạch toán các khoản trích theo lương cho các đơn vị SX 7 3382 Kinh phí công đoàn 8 3383 Bảo hiểm xã hội 9 3384 Bảo hiểm y tế 10 6271121 Chi phí bảo hiểm xã hội 11 6271122 Chi phí bảo hiểm y tế 12 6271123 Chi phí kinh phí công đoàn Hạch toán các khoản trích theo lương bộ phận phòng ban 3. Hạch toán các khoản trích theo lương : BẢNG PHÂN BỔ LƯƠNG VÀ BHXH QUÝ II - CTY VIỄN THÔNG (TRÍCH PHẦN PHÂN BỔ BHXH, BHYT, KPCĐ) Stt Có TK 338 (3382 ÷ 3384) " Phải trả phải nộp khác" Trường Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 46 Đối tượng sd (ghi nợ TK) TK 3383 (BHXH) TK 3384 (BHYT) TK 3382 (KPCĐ) Cộng Có TK 338 1 TK 627 - CPSXC - TK 6271121 (BHXH) 7.428.12 0, 7.428.120, - TK 6271122 (BHYT) 990.416, 990.416, - TK 6271123 (KPCĐ) 990.416, 990.416, 2 TK 154 - CPSXKD DD - TK 1542121(BHXH) 55.080.0 00, 55.080.000, - TK 1542122 (BHYT) 7.344.000, 7.344.000, - TK 1542123 (KPCĐ) 7.344.00 0, 7.344.000, 3 - TK 3341103 (lg. khoán) 20.836.0 40 4.167.208, 16.152.0 00, 41.152.248, Cộng: 83.344.1 60, 12.501.624 , 24.486.4 16, 120.332.200, Ngày tháng năm 1999 Người lập bảng Kế toán trưởng (Ký tên) (Ký tên) CTY VIỄN THÔNG HN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3383 (TRÍCH) PHÒNG KẾ TOÁN TÀI CHÍNH (BẢO HIỂM XÃ HỘI) Tháng 6/1999 Trang thứ: 1 Đơn vị tính: đồng Số tiền Số chứ ng từ Ngà y Nội dung TK đối ứng Mã số đối ứn g PS Nợ PS Có Số dư đầu kỳ: 42.002.151, 117 30.6 KDTT nộp BHXH 6/99 3341103 586.872, 118 30.6 KTNV nộp BHXH 3341103 134.352, 119 31.6 Telex nộp BHXH 3341103 1.819.936, 120 31.6 Tr.tâm 108 nộp BHXH 3341103 2.379.804, 31.6 Trích BHXH Telex 1542121 15.379.421, 31.6 Trích BHXH KTNV 6271121 1.179.168, Trường Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 47 31.6 Thanh toán BHXH Nhắntin 1111 701.298, 31.6 Thanh toán BHXH KHKD 1111 157.214, 31.6 Nộp cho BHXH thành phố 112 83.344.160, Phát sinh tháng: 91.123.221 83.344.160 Luỹ kế từ đầu năm: 151.561.009 147.632.782 Số dư cuối kỳ: 45.930.378 Ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng (ký tên) (ký tên) CTY VIỄN THÔNG HN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3384 (TRÍCH) PHÒNG KẾ TOÁN TÀI CHÍNH (BẢO HIỂM Y TẾ) Tháng 6/1999 Trang thứ: 1 Đơn vị tính: đồng Số tiền Số chứ ng từ Ngà y Nội dung TK đối ứng Mã số đối ứn g PS Nợ PS Có Số dư đầu kỳ: 537.481, 117 30.6 KDTT nộp BHYT 6/99 3341103 117.374, 118 30.6 KTNV nộp BHYT 6/99 3341103 26.870, 119 31.6 Telex nộp BHYT 6/99 3341103 363.987, 120 31.6 Tr.tâm 108 nộp BHYT 6/99 3341103 475.960, Trường Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 48 31.6 Trích BHYT Telex 1542122 727.974, 31.6 Trích BHYT KTNV 6271122 53.741, 31.6 Nộp cho BHYT thành phố 112 12.501.624 Phát sinh tháng: 12.501.624 12.533.301 Số dư cuối kỳ: 569.158 Ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng (ký tên) (ký tên) CTY VIỄN THÔNG HN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3382 (TRÍCH) PHÒNG KẾ TOÁN TÀI CHÍNH (KINH PHÍ CÔNG ĐOÀN) Tháng 6/1999 Trang thứ: 1 Đơn vị tính: đồng Số tiền Số chứ ng từ Ngà y Nội dung TK đối ứng Mã số đối ứn g PS Nợ PS Có Số dư đầu kỳ: 6.584.818, 117 30.6 KDTT nộp KPCĐ 6/99 3341103 118 30.6 KTNV nộp BKPCĐ 6/99 3341103 119 31.6 Telex nộp KPCĐ 6/99 3341103 120 31.6 Tr.tâm 108 nộp KPCĐ 6/99 3341103 31.6 Trích KPCĐ Telex 1542123 727.974, 31.6 Trích KPCĐ KTNV 6271123 53.741, 31.6 Chi tổ chức giải bóng đá 1111 2.000.000, . 17 .60 0.000 218 15 /6 Thục KTNV ứng lương T6 II 1111 1 .60 0.000 327 30 /6 HoàKDTT lương khoán 6/ 99 1111 15.488.0 56, 328 30 /6 ThụcKTNV lương khoán 6/ 99 1111 4.519.304, 329 31 /6 Tần thanh toán. 537.481, 117 30 .6 KDTT nộp BHYT 6/ 99 3341103 117.374, 118 30 .6 KTNV nộp BHYT 6/ 99 3341103 26. 870, 119 31 .6 Telex nộp BHYT 6/ 99 3341103 363 .987, 120 31 .6 Tr.tâm 108 nộp BHYT 6/ 99 3341103 475. 960 , Trường. dư đầu kỳ: 6. 584.818, 117 30 .6 KDTT nộp KPCĐ 6/ 99 3341103 118 30 .6 KTNV nộp BKPCĐ 6/ 99 3341103 119 31 .6 Telex nộp KPCĐ 6/ 99 3341103 120 31 .6 Tr.tâm 108 nộp KPCĐ 6/ 99 3341103 31 .6 Trích KPCĐ