Đang tải... (xem toàn văn)
Tài liệu ôn thi chứng chỉ thuế nội dung THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Giới thiệu chung Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được Quốc hội thông qua ngày 1762010 có hiệu lực từ ngày 01012012, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội giai đoạn hiện nay. 1 Đối tượng chịu thuế: Pháp lệnh thuế nhà, đất thì đối tượng chịu thuế là nhà ở, đất ở, đất xây dựng công trình, tạm thời chưa thu thuế đối với nhà, nay không còn phù hợp với Luật đất đai 2003 và tình hình kinh tế xã hội hiện nay.
TỔNG CỤC THUẾ Hà Nội, ngày 12/2013 THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Người trình bày: Bùi Đức Hiền Vụ Chính sách- Tổng cục Thuế Giới thiệu chung Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được Quốc hội thông qua ngày 17/6/2010 có hiệu lực từ ngày 01/01/2012, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội giai đoạn hiện nay. 1- Đối tượng chịu thuế: Pháp lệnh thuế nhà, đất thì đối tượng chịu thuế là nhà ở, đất ở, đất xây dựng công trình, tạm thời chưa thu thuế đối với nhà, nay không còn phù hợp với Luật đất đai 2003 và tình hình kinh tế xã hội hiện nay. Giới thiệu chung 2. Về căn cứ tính thuế: Pháp lệnh thuế nhà, đất Căn cứ tính thuế: Diện tích đất, hạng đất và mức thuế + Hạng đất: Căn cứ vào yếu tố chất đất, vị trí, địa hình, khí hậu, thời tiết và điều kiện tưới tiêu để tính thuế sử dụng đất nông nghiệp, không phù hợp với đất ở, đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp. Giới thiệu chung + Mức thuế: Tính bằng kg thóc trên 1 ha của từng hạng đất theo mục đích sử dụng và khả năng thu hoa lợi, nay không còn phù hợp với Luật đất đai 2003 (theo giá đất UBND cấp tỉnh để tính các khoản thu). Giới thiệu chung Pháp lệnh thuế nhà, đất chưa có sự điều tiết hợp lý đối với người có quyền sử dụng nhiều thửa đất với diện tích lớn để khuyến khích sử dụng đất tiết kiệm, hiệu quả và hạn chế đầu cơ về đất. Giới thiệu chung Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nhằm: - Tăng cường quản lý đất đai, khuyến khích sử dụng tiết kiệm, hiệu quả, hạn chế đầu cơ, phát triển thị trường BĐS lành mạnh. - Khắc phục hạn chế pháp lệnh thuế nhà đất, nâng cao tính pháp lý, kế thừa hoàn thiện. - Rõ ràng, dễ thực hiện, dễ quản. - Tiếp cận thông lệ Quốc tế, tạo điều kiện cho hội nhập Quốc tế. - Động viên sự đóng góp hợp lý người sử dụng đất, sử dụng đất vượt hạn mức vào ngân sách. NỘI DUNG Chương 1: Quy định chung Chương 2: Căn cứ tính thuế, phương pháp tính thuế Chương 3: Miễn thuế, giảm thuế Chương 4: Đăng ký kê khai Chương 5: Tổ chức thực hiện Các văn bản quy phạm pháp luật - Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH12 ngày 17/06/2010. - Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/7/2011 của chính phủ quy định chi tiết. - Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011. Quy định chung Điều 1: Đối tượng chịu thuế 1. Đất ở nông thôn, đất ở đô thị theo Luật Đất đai năm 2003 và các văn bản hướng dẫn. 2. Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp gồm: 2.1. Đất xây dựng khu công nghiệp bao gồm: đất cụm công nghiệp, khu công nghiệp, khu chế xuất và các khu sản xuất, kinh doanh tập trung khác; Điều 1: Đối tượng chịu thuế (tiếp) 2.2. Đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở SXKD bao gồm: xây dựng cơ sở sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp; xây dựng cơ sở kinh doanh thương mại, dịch vụ và các công trình khác phục vụ cho sản xuất, kinh doanh (kể cả trong khu công nghệ cao, khu kinh tế); 2.3. Đất khai thác khoáng sản, đất làm mặt bằng chế biến khoáng sản, trừ trường hợp không ảnh hưởng đến lớp đất mặt hoặc mặt đất; [...]... bán, cho thuê là người nộp thuế Trường hợp chuyển nhượng quyền sử dụng đất thì người nộp thuế là người nhận chuyển nhượng Căn cứ và phương pháp tính thuế Điều 4 Căn cứ tính thuế: là: diện tích đất tính thuế, giá 1m2 đất tính thuế và thuế suất Điều 5 Diện tích đất tính thuế Diện tích đất tính thuế là diện tích đất phi nông nghiệp thực tế sử dụng 1 Đất ở, bao gồm cả đất ở sử dụng vào mục đích kinh doanh... thác than không ảnh hưởng đến đất rừng, thì đất rừng không chịu thuế Điều 2 Đối tượng không chịu thuế Đất không sử dụng vào mục đích kinh doanh, không chịu thuế bao gồm: 1 Đất sử dụng vào mục đích công cộng, gồm: 1.1 Đất giao thông, thủy lợi bao gồm: đất xây dựng công trình đường giao thông, cầu, cống, vỉa hè, đường sắt, đất xây dựng kết cấu hạ tầng cảng hàng không, sân bay, bao gồm cả đất quy hoạch... nhận (đất không có giấy tờ hoặc chỉ có một trong các giấy tờ quy định tại Khoản 1 Điều 50 Luật Đất đai năm 2003) thì Ông A là người nộp thuế đối với thửa đất đó Tuy nhiên, Ông A không sử dụng mà xây nhà và cho Ông B thuê Người nộp thuế được xác định như sau: Điều 3 Người nộp thuế - Trường hợp Ông B chỉ thuê nhà (không thuê đất) của Ông A thì Ông A là người nộp thuế; - Trường hợp Ông B thuê cả nhà và đất. .. Giấy chứng nhận thì không áp dụng hạn mức Toàn bộ diện tích đất ở áp dụng theo thuế suất đối với đất trong hạn mức Trường hợp này, đất đang sử dụng phải là đất ở theo quy định tại Luật Đất đai năm 2003 Khi người sử dụng đất được cấp Giấy chứng nhận thì hạn mức đất ở tính thuế áp dụng theo nguyên tắc quy định Điều 5 Diện tích đất tính thuế( tiếp) c) Trường hợp thay đổi người nộp thuế thì hạn mức đất. .. chứa nông sản, thuốc bảo vệ thực vật, phân bón, máy móc, công cụ sản xuất nông nghiệp 8 Điều 3 Người nộp thuế 1 Người nộp thuế là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế 2 Trường hợp chưa được cấp Giấy chứng nhận QSD đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác thì người đang sử dụng đất là người nộp thuế Ví dụ 2: Ông A có thửa đất tại tỉnh B nhưng chưa được cấp Giấy chứng. .. nộp thuế; 3.2 Người có quyền sử dụng đất cho thuê đất theo hợp đồng thì người nộp thuế được xác định theo thỏa thuận trong hợp đồng Trường hợp trong hợp đồng không ghi cụ thể thì người có quyền sử dụng đất là người nộp thuế; 3.3 Đất đã cấp Giấy chứng nhận nhưng đang có tranh chấp thì người đang sử dụng đất là người nộp thuế Việc nộp thuế không phải là căn cứ để giải quyết tranh chấp về quyền sử dụng đất; ... trong Giấy chứng nhận xác định theo hạn mức công nhận đất ở thì áp dụng hạn mức công nhận đất ở để tính thuế Nếu hạn mức công nhận đất ở thấp hơn hạn mức giao đất ở hiện hành thì áp dụng hạn mức giao đất ở; Điều 5 Diện tích đất tính thuế( tiếp) b2) Tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận có quy định về hạn mức giao đất ở, hạn mức công nhận đất ở và diện tích đất ở trong Giấy chứng nhận theo hạn mức giao đất ở... Đối tượng chịu thuế (tiếp) 2.4 Đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm: đất để khai thác nguyên liệu và đất làm mặt bằng chế biến, sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm 3 Đất phi nông nghiệp không chịu thuế, nhưng được sử dụng vào mục đích kinh doanh Ví dụ 1: Công ty A được nhà nước cho thuê đất để khai thác than, tổng diện tích đất được giao là 2000m2 hầm mỏ 1000m2 trên mặt đất là đất rừng, việc... Đối tượng không chịu thuế( tiếp) 1.3 Đất có di tích lịch sử - văn hóa, danh lam thắng cảnh đã xếp hạng hoặc được UBDN cấp tỉnh quyết định bảo vệ; 1.4 Đất xây dựng công trình công cộng khác bao gồm: đất công cộng trong khu đô thị, khu dân cư nông thôn; đất xây dựng kết cấu hạ tầng sử dụng chung trong khu công nghiệp, khu công nghệ cao, khu kinh tế theo quy hoạch phê duyệt; đất xây dựng công trình hệ... thửa đất chưa được cấp Giấy chứng nhận thì diện tích đất tính thuế là diện tích đất thực tế sử dụng của từng người nộp thuế Trường hợp đã được cấp Giấy chứng nhận thì diện tích đất tính thuế của từng người là diện tích đất ghi trên Giấy chứng nhận Điều 5 Diện tích đất tính thuế( tiếp) 1.3 Đất ở nhà nhiều tầng có nhiều hộ ở, nhà chung cư, (cả vừa để ở, vừa để kinh doanh) thì diện tích đất tính thuế . TỔNG CỤC THUẾ Hà Nội, ngày 12 /2013 THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Người trình bày: Bùi Đức Hiền Vụ Chính sách- Tổng cục Thuế Giới. tế. - Động viên sự đóng góp hợp lý người sử dụng đất, sử dụng đất vượt hạn mức vào ngân sách. NỘI DUNG Chương 1: Quy định chung Chương 2: Căn cứ tính thuế, phương pháp tính thuế Chương 3: Miễn thuế,. nghĩa trang, nghĩa địa. Điều 2. Đối tượng không chịu thuế(tiếp) 4. Đất sông, ngòi, kênh, rạch, su i và mặt nước chuyên dùng. 5. Đất có công trình là đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ