Đang tải... (xem toàn văn)
Văn bản pháp luật NĐ 512010NĐCP về hóa đơn bán HHDV Thông tư 1532010TTBTC ngày 2792010 áp dụng từ 112011 đến 172013 TT 642013TTBTC ngày 15 52013 Có hiệu lực thi hành từ ngày 01 7 2013 TT 322011TTBTC ngày 14 tháng 3 năm 2011 2011về HĐ điện tử
HĨA ĐƠN CHỨNG TỪ Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc Chủ tịch Hội tư vấn thuế Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com Văn pháp luật - NĐ 51/2010/NĐ-CP hóa đơn bán HHDV Thông tư 153/2010/TT-BTC ngày 27/9/2010 áp dụng từ 1/1/2011 đến 1/7/2013 TT 64/2013/TT-BTC ngày 15/ 5/2013 Có hiệu lực thi hành từ ngày 01/ / 2013 - - TT 32/2011/TT-BTC ngày 14 tháng năm 2011 2011về HĐ điện tử Khái niệm - Hóa đơn chứng từ đặt in, tự in, sử dụng liệu điện tử (khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ quản lý phương tiện điện tử), bao gồm in thành vé có mệnh giá, theo quy định người bán lập, ghi nhận thông tin bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ theo quy định pháp luật nhằm xác nhận khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ mua bán trao đổi, quyền lợi nghĩa vụ bên tham gia giao dịch, mua bán Theo TT 64: Hóa đơn chứng từ người bán lập, ghi nhận thông tin bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ theo quy định pháp luật Chế độ HĐ trước 01/01/2011 Thực theo TT120/2002/TT-BTC NTN Chủ yếu mua HĐ quan thuế Một số DN tự đặt in HĐ phải CQ thuế duyệt mẫu HĐ in nhà in CQ thuế định… DN thiếu chủ động việc in ấn, sử dụng HĐ… Từ ngày 01 tháng 01 năm 2011 thực theo:TT T 153/2010/TT-BTC hướng dấn thực NĐ 51/2010/NĐ-CP hóa đơn bán HHDV văn hướng dẫn thực Từ ngày 01/ / 2013 thực theo TT 64/2013/TTBTC ngày 15/ 5/2013 1.Các loại hóa đơn Hố đơn GTGT loại hoá đơn dành cho tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ hoạt động sau: - Bán HH, cung ứng dịch vụ nội địa; - Hoạt động vận tải quốc tế; - Xuất vào khu phi thuế quan trường hợp coi xuất Các loại hóa đơn Hố đơn bán hàng dùng cho đối tượng sau đây: - Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế GTGT theo PP trực tiếp bán HHDV nội địa, xuất vào khu phi thuế quan trường hợp coi xuất - Tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan bán HH, cung ứng DV vào nội địa bán HH, cung ứng DV tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan với nhau, hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan” Các loại hóa đơn Hố đơn xuất :dùng hoạt động KDXKHH, cung ứng dịch vụ nước ngồi, hình thức nội dung theo thông lệ quốc tế quy định PL thương mại - Doanh nghiệp chế xuất bán hàng vào nội địa sử dụng hóa đơn bán hàng, hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan” Khi bán hàng hóa nước (ngoài lãnh thổ Việt Nam), doanh nghiệp sử dụng hóa đơn xuất DN bán HH DV nước khu phi thuế quan dùng HD GTGT D N khai thuế GTGT theo PP trực tiếp, bán HHDV nước cho khu phi thuế quan, sử dụng HĐ bán hàng, XKHH nước ngoài, DN sử dụng hoá đơn xuất Các loại hóa đơn Hố đơn khác gồm: tem; vé; thẻ; phiếu thu tiền bảo hiểm… Phiếu thu tiền cước vận chuyển hàng khơng; chứng từ thu cước phí vận tải quốc tế; chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng…, hình thức nội dung lập theo thơng lệ quốc tế quy định pháp luật có liên quan 2.Hình thức hóa đơn a) HĐ tự in HĐ tổ chức KD tự in thiết bị tin học, máy tính tiền loại máy khác bán HH, cung ứng DV; b) HĐ điện tử tập hợp thông điệp liệu điện tử bán HH, cung ứng DV, khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ quản lý theo quy định Luật Giao dịch điện tử văn hướng dẫn thi hành; c) HĐ đặt in hoá đơn tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh đặt in theo mẫu để sử dụng cho hoạt động bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ, quan thuế đặt in theo mẫu để cấp, bán cho tổ chức, hộ, cá nhân Chứng từ QL HĐ Các chứng từ in, phát hành, sử dụng quản lý hóa đơn gồm: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý Xử lý HĐ liên Khi người bán người mua làm mất, cháy, hỏng liên HĐ gốc lập hai bên lập biên ghi nhận việc, biên ghi rõ liên HĐ người bán hàng khai, nộp thuế tháng nào, ký ghi rõ họ tên người đại diện theo PL , đóng dấu (nếu có) BB người bán chụp liên , ký đóng dấu HĐ để giao cho người mua Người mua sử dụng HĐ có ký xác nhận, đóng dấu (nếu có) người bán kèm theo biên để làm chứng từ kế toán kê khai thuế Nếu mất, cháy, hỏng HĐ liên SD có liên quan đến bên thứ (VD: bên thứ bên VC hàng chuyển HĐ) vào việc bên thứ thuê để xác định trách nhiệm xử phạt người bán người mua theo quy định 43 Lập HĐ hàng KMQC, tặng cho, TD nội Đối với HHDV dùng để KM, QC hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh HHDV (sản phẩm,HHDV dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định PL thương mại hoạt động xúc tiến thương mại) phải lập HĐ, HĐ ghi tên số lượng HH, ghi rõ hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền; dịng thuế suất, thuế GTGT khơng ghi, gạch chéo b) Đối với HHDV dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho NLĐ tiêu dùng nội phải lập hố đơn GTGT (hoặc HĐ bán hàng), HĐ ghi đầy đủ tiêu tính thuế GTGT HĐ xuất bán HHDV cho khách hàng 44 Lập HĐ hàng giảm giá, CK HHDV giảm giá bán, CKTM HĐ GTGT ghi giá bán giảm, CKTM Nếu việc giảm giá bán, CKTM vào số lượng, doanh số HHDV số tiền giảm tính điều chỉnh HĐ bán hàng HHDV lần mua cuối kỳ tiếp sau Trường hợp số tiền giảm giá, CK lập kết thúc chương trình (kỳ) giảm giá, CK hàng bán lập HĐ điều chỉnh kèm bảng kê số HĐ cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh Căn vào HĐ điều chỉnh, bên bán bên mua KK điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào 45 Lập HĐ hàng trả lại Khi người bán xuất HĐ, người mua nhận hàng, sau người mua phát HH không quy cách, chất lượng phải trả lại toàn hay phần HH, xuất hàng trả lại cho người bán, phải lập HĐ, HĐ ghi rõ HH trả lại người bán không quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT Nếu người mua ĐT khơng có HĐ, trả lại HH, hai bên mua - bán phải lập biên ghi rõ loại HH, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá khơng có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo HĐ bán hàng (số ký hiệu, ngày,), lý trả hàng bên bán thu hồi HĐđã lập 46 Lập HĐ HĐXD- lắp đặt Cơng trình XD-LĐ mà thời gian thực dài, việc toán tiền thực theo tiến độ theo khối lượng cơng việc hồn thành bàn giao, phải lập HĐ toán khối lượng xây lắp bàn giao HĐ GTGT phải ghi rõ DT chưa có thuế thuế GTGT Trường hợp cơng trình xây dựng hồn thành lập HĐ tốn giá trị cơng trình duyệt QT giá trị cơng trình XDCB có điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải tốn lập HĐCT điều chỉnh giá trị cơng trình phải tốn 47 Lập HĐ với CNBĐS thu tiền theo tiến độ Trường hợp tổ chức, cá nhân kinh doanh BĐS, XD sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực thu tiền theo tiến độ thực dự án tiến độ thu tiền ghi hợp đồng thu tiền, tổ chức, cá nhân phải lập hóa đơn GTGT Trên HĐ ghi rõ số tiền thu, giá đất giảm trừ doanh thu tính thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT, số thuế GTGT 48 CT HĐ TS góp vốn Bên có tài sản góp vốn CN-TC khơng KD CN-TC khơng KD có góp vốn tài sản vào cơng ty TNHH, cơng ty CP chứng từ tài sản góp vốn BB chứng nhận góp vốn, BB giao nhận tài sản CN dùng tài sản mình, giá trị QSDĐ để thành lập DNTN, VP luật sư khơng phải làm thủ tục chuyển quyền sở hữu cho DNTN, trường hợp khơng có CT hợp pháp CM giá vốn TS phải có VB định giá TS tổ chức định giá theo quy định PL để làm sở hạch toán giá trị tài sản cố định 49 CT HĐ TS góp vốn Bên có TS góp vốn, điều chuyển TCCN KD: Tài sản góp vốn vào DN phải có: BB góp vốn SXKD, HĐ liên doanh, liên kết; BB định giá TS Hội đồng giao nhận vốn góp bên góp vốn (hoặc văn định giá TC có chức định giá theo quy định củaPL), kèm theo hồ sơ nguồn gốc TS 50 Sử dụng hoá đơn người mua hàng Người mua sử dụng HĐ hợp pháp theo quy định PL HĐ sử dụng trường hợp phải là: - HĐ mua HHDV gốc, liên (liên giao khách hàng), trừ trường hợp dược quy định khác - HĐ ghi đầy đủ tiêu, nội dung theo quy định phải nguyên vẹn - Số liệu, chữ viết, đánh máy in hóa đơn phải rõ ràng, đầy đủ, xác theo quy định, khơng bị tẩy xóa, sửa chữa - Hóa đơn không thuộc trường hợp thuộc HĐ bất hợp pháp Báo cáo tình hình sử dụng hố đơn Hàng quý, tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hoá, dịch vụ (trừ đối tượng quan thuế cấp hóa đơn) có trách nhiệm nộp báo cáo tình hình sử dụng hố đơn cho quan thuế quản lý trực tiếp Báo cáo tình hình sử dụng hố đơn Quý I nộp chậm ngày 30/4; quý II nộp chậm ngày 30/7, quý III nộp chậm ngày 30/10 quý IV nộp chậm ngày 30/01 năm sau Tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hố, dịch vụ có trách nhiệm nộp báo cáo tình hình sử dụng hố đơn chia, tách, sáp nhập, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước với thời hạn nộp hồ sơ toán thuế Trường hợp tổ chức, hộ, cá nhân chuyển địa điểm kinh doanh đến địa bàn khác địa bàn quan thuế quản lý trực tiếp phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hố đơn với quan thuế nơi chuyển Lưu trữ, bảo quản hoá đơn Hoá đơn tự in chưa lập lưu trữ hệ thống máy tính theo chế độ bảo mật thơng tin Hố đơn đặt in chưa lập lưu trữ, bảo quản kho theo chế độ lưu trữ bảo quản chứng từ có giá Hố đơn lập đơn vị kế toán lưu trữ theo quy định lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán Hoá đơn lập tổ chức, hộ, cá nhân khơng phải đơn vị kế tốn lưu trữ bảo quản tài sản riêng tổ chức, hộ, cá nhân Hủy hố đơn Hóa đơn xác định hủy - Hóa đơn in thử, in sai, in trùng, in thừa, in hỏng; phim, kẽm cơng cụ có tính tương tự việc tạo hóa đơn đặt in xác định hủy xong khơng cịn ngun dạng tờ hố đơn khơng cịn chữ tờ hố đơn để lắp ghép, chụp khơi phục lại theo nguyên - Hoá đơn tự in xác định hủy xong phần mềm tạo hố đơn can thiệp để khơng thể tiếp tục tạo hoá đơn Hủy hoá đơn Các trường hợp hủy hóa đơn a) Hoá đơn đặt in bị in sai, in trùng, in thừa phải hủy trước lý hợp đồng đặt in hoá đơn b) Tổ chức, hộ, cá nhân có hố đơn khơng tiếp tục sử dụng phải thực huỷ hoá đơn Thời hạn huỷ hoá đơn chậm ba mươi (30) ngày, kể từ ngày thông báo với quan thuế Trường hợp tổ chức, hộ, cá nhân cịn lưu giữ hố đơn thuộc trường hợp quan thuế thông báo hết giá trị sử dụng, thời hạn huỷ hoá đơn chậm mười (10) ngày kể từ ngày quan thuế thông báo hết giá trị sử dụng từ ngày tìm lại hố đơn c) Các loại hoá đơn lập đơn vị kế toán hủy theo quy định pháp luật kế toán d) Các loại hoá đơn chưa lập vật chứng vụ án khơng hủy mà xử lý theo quy định pháp luật Xử phạt vi phạm hành hố đơn Việc xử phạt vi phạm hành hố đơn thực theo quy định Luật Xử lý vi phạm hành chính, Nghị định Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực giá, phí, lệ phí hố đơn văn hướng dẫn thi hành Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành hóa đơn Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành hóa đơn thực theo quy định Luật Xử lý vi phạm hành chính, Nghị định Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực giá, phí, lệ phí hoá đơn văn hướng dẫn thi hành Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com ... hố đơn khơng đủ hố đơn mẫu sử dụng 01 số hóa đơn sử dụng theo tên, địa phân bổ để làm hố đơn mẫu Trên hóa đơn dùng làm mẫu gạch bỏ số thứ tự in sẵn đóng chữ “Mẫu” để làm hóa đơn mẫu Các hóa đơn. .. Các hóa đơn dùng làm hóa đơn mẫu khơng phải thực thông báo phát hành (không kê khai vào số lượng hóa đơn phát hành Thơng báo phát hành hóa đơn) 26 Phát hành hoá đơn Thông báo phát hành HĐ... khơng giao hố đơn? ?? Xử lý hoá đơn lập Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, phát hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo liên lưu giữ số hóa đơn lập sai Trường hợp hóa đơn lập giao