Đang tải... (xem toàn văn)
148 Hoàn thiện công tác kế toán các khoản nợ phải trả tại nhà máy thuốc lá Thăng Long
Chơng 1 Lý luận chung về tổ chức kế toán các khoản nợ phải trả trong doanh nhgiệp 1.1Sự cần thiết phải tổ chức kế toán các khoản nợ phải trả. 1.1.1 Nội dung các khoản nợ phải trả. Nợ phải trả xác định nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp khi doanh nghiệp nhận về một tài sản, tham gia một cam kết hoặc phát sinh các nghĩa vụ pháp lý Nợ phải trả phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua nh mua hàng hoá cha trả tiền, sử dụng dịch vụ cha thanh toán, vay nợ, cam kết bảo hành hàng hoá, cam kết nghĩa vụ hợp đồng, phải trả nhân viên, thuế phải nộp, phải trả khác - Vay ngắn hạn:Vay ngắn hạn là các khoản vay có thời hạn trả trong vòng một chu kỳ sản xuất kinh doanh bình thờng hoặc trong vòng một năm kể từ ngày nhận tiền vay. - Nợ dài hạn đến hạn trả: Là các khoản nợ vay dài hạn, nợ dài hạn sẽ phải trả cho chủ nợ trong niên độ kế toán hiện hành. - Phải trả cho ngời bán: Là các khoản phải trả của doanh nghiệp cho ngời cung cấp vật t hàng hoá , ngời cung cấp dịch vụ, ngời nhận thầu xây lắp chính phụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết - Thuế và các khoản phải nộp NSNN: Là các khoản thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế xuất nhập khẩu, thuế tài nguyên, mà doanh nghiệp phải nộp cho nhà nớc - Phải trả công nhân viên: Là các khoản thu nhập doanh nghiệp phải trả công nhân viên nh tiền lơng, tiền thởng, BHXH, và các khoản khác. - Chi phí phải trả: Là khoản chi phí đợc thừa nhận là chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ nhng thực tế cha phát sinh, để đảm bảo cho chi phí khi phát sinh không gây đột biến cho chi phí sản xuất kinh doanh. Thuộc loại chi phí phải trả bao gồm các khoản trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân sản xuất chính, chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, chi phí trong thời gian Trần Thị Thu Hiền K37-21-05 1 Luận văn tốt nghiệp ngừng sản xuất theo mùa vụcó thể xây dựng đợc kế hoạch ngừng sản xuất, chi phí bảo hành sản phẩm hàng hoá - Phải trả nội bộ: Là những khoản phát sinh trong quan hệ thanh toán giữa cấp trên, cấp dới hay các đơn vị thành viên khác nh các khoản phải trả, phải nộp, phải cấp hoặc đã chi, đã thu hộ nhau. - Phải trả phải nộp khác: Là những khoản phải trả phải nộp ngoài những nội dung đã nêu gồm: + Giá trị tài sản thừa + Tình hình trích và thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ. + Các khoản khấu trừ vào tiền lơng của CNV + Các khoản phải trả cho các đơn vị bên ngoài do nhận ký quỹ, ký cợc ngắn hạn. + Các khoản lãi phải trả cho các bên tham gia liên doanh, cổ tức phải trả cho các cổ đông. + Các khoản đi vay, đi mợn vật t, tiền vốn có tính chất tạm thời. + Số tiền thu trớc của khách hàng trong nhiều kỳ kế toán về cho thuê tài sản, cơ sở hạ tầng. +Các khoản phải trả phải nộp khác - Vay dài hạn: Là các khoản tiền mà doanh nghiệp vay có thời hạn hoàn trả trên một năm - Nợ dài hạn:Là khoản tiền mà DN nợ các đơn vị, các tổ chức kinh tế, các cá nhân có thời hạn trên một năm nh nợ thuê TSCĐthuê tài chính hoặc các khoản nợ dài hạn khác - Nhận ký quỹ ký cợc dài hạn: Là khoản tiền mà đơn vị nhận ký quĩ ký cợc của các đơn vị cá nhân bên ngoài với thời hạn trả từ một năm trở lên, để đảm bảo cho các dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh đợc thực hiện đúng nh hợp đồng kinh tế đã ký kết 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán các khoản nợ phải trả. 1.1.2.1 Yêu cầu quản lý các khoản nợ phải trả Trần Thị Thu Hiền K37-21-05 2 Luận văn tốt nghiệp Do tính chất, phạm vi và thời hạn của các khoản nợ phải trả khác nhau, mặt khác trong quá trình hoạt động SXKD của doanh nghiệp, các khoản nợ phải trả luôn biến động, do đó cần phải quản lý một cách chặt chẽ,sử dụng đúng mục đích,có hiệu quả Cuối niên độ kế toán trớc (hoặc đầu niên độ kế toán hiện hành),phải phân loại các khoản nợ phải trả thành nợ ngắn hạn và nợ dài hạn , căn cứ vào thời hạn thanh toán của từng khoản nợ phỉa trả, đảm bảo thanh toán đúng thời hạn ,chính xác, an toàn và nâng cao uy tín của doanh nghiệp với bạn hàng. Các khoản nợ phải trả phải đợc theo dõi chi tiết số nợ phải trả, số nợ đã trả cho, số nợ còn phải trả cho từng chủ nợ 1.1.2.2 Nhiệm vụ kế toán các khoản nợ phải trả. Để đáp ứng đợc yêu cầu đó, kế toán các khoản nợ phải trả cần hoàn thành những nhiệm vụ sau: - Theo dõi một cách chi tiết số phải trả, số đã trả trong kỳ,số tăng thêm trong kỳ và số còn phải thanh toán với từng chủ nợ ,nhằm tránh sự nhầm lẫn trong thanh toán các khoản nợ và tránh tồn đọng các khoản nợ quá hạn. - Kiểm tra, đối chiếu tình hình công nợ ,bao gồm các khoản nợ đã phát sinh,các khoản nợ đã thanh toán và số nợ còn lại phải thanh toán có xác nhận cụ thể của từng chủ nợ - Lập các báo cáo,sổ sách tổng hợp, chi tiết nhằm phân tích đánh giá tình hình công nợ và khả năng thanh toán của doanh nghiệp ,từ đó xây dựng và thực hiện kế hoạch nhằm nâng cao khả năng tài chính cũng nh khả năng thanh toán của doanh nghiệp . 1.2 Tổ chức kế toán các khoản nợ phải trả. 1.2.1 Nguyên tắc chung hạch toán kế toán các khoản nợ phải trả Hạch toán các khoản nợ phải trả cần tôn trọng những nguyên tắc sau đây: - Mọi khoản nợ cuả doanh nghiệp phải đợc theo dõi chi tiết số nợ phải trả số nợ đã trả cho từng chủ nợ. Tổng số nợ phải trả của của mỗi khoản nợ bằng tổng số nợ phải trả của các khoản nợ cùng chủ nợ. Trần Thị Thu Hiền K37-21-05 3 Luận văn tốt nghiệp - Các khoản nợ phải trả của các doanh nghiệp phải đợc phân loại thành nợ ngắn hạn và nợ dài hạn căn cứ vào thời hạn phải thanh toán của từng khoản nợ phải trả - Nợ phải trả bằng vàng bạc kim khí đá quí đợc kế toán chi tiết cho từng chủ nợ, theo chỉ tiêu số lợng giá trị theo giá qui định - Các khoản nợ, vay bằng ngoại tệ hoặc trả bằng ngoại tệ phải theo dõi chi tiết gốc ngoại tệ riêng và qui đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trờng liên ngân hàng do NHNNVN công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ vay và trả nợ vay để ghi sổ kế toán. Bên nợ TK 311(vay ngắn hạn) hoặc TK 341(vay dài hạn) đợc đổi ngoại tệ ra đồng VN theo tỷ giá trên sổ kế toán. Các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh khi thanh toán các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ và đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính sẽ đợc hạch toán vào thu nhập hoăc chi phí trong năm tài chính . - Những chủ nợ mà doanh nghiệp có quan hệ giao dịch thờng xuyên hoặc có số d nợ phải trả lớn, bộ phận kế toán phải kiểm tra đối chiếu về tình hình công nợ đã phát sinh với từng khách hàng và định kỳ phải có xác nhận bằng văn bàn với các chủ nợ 1.2.2 Chứng từ sử dụng trong hạch toán kế toán các khoản nợ phải trả Trong hạch toán kế toán các khoản vay, các chứng từ liên quan gồm có:hợp đồng vay, khế ớc vay, đơn xin vay, Trong hạch toán kế toán các khoẳn phải trả ngời bán, các chứng từ gồm có: hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT, hợp đồng,phiếu kiểm tra chất lợng, Trong hạch toán kế toán các khoản thuế và các khoản phải nộp vào NSNN các chứng từ gồm có: giấy nộp tiền vào NSNN, thông báo thuế, Trong hạch toán kế toán các khoản phải trả CNV các chứng từ gồm có: bảng chấm công, bảng thanh toán lơng, BHXH Các chứng từ khác liên quan: phiếu thu,phiếu chi, giấy báo nợ , giấy báo có,UNC, biên bản giao nhận, các thông báo, quyết định của cấp trên Trần Thị Thu Hiền K37-21-05 4 Luận văn tốt nghiệp 1.2.3 TK sử dụng trong kế toán các khoản nợ phải trả - TK 311 Vay ngắn hạn phản ánh các khoản tiền vay ngắn hạn và tình hình trả nợ tiền vay của doanh nghiệp bao gồm các khoản tiền vay ngân hàng, vay của các tổ chức , cá nhân trong và ngoài doanh nghiệp. - TK 315 Nợ dài hạn đến hạn trả phản ánh các khoản nợ dài hạn đã đến hạn trả trong kỳ kế toán và tình hình thanh toán các khoản nợ đó - TK 331 Phải trả ngời bán phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho ngời bán vật t, hàng hoá, ngời cung cấp dịch vụ theo hợp đồng đã ký kết, hoặc phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả cho ngời nhận thầu xây lắp chính, phụ. - TK 333 Thuế và các khoản phải nộp NSNN TK này dùng để phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với nhà nớc về các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác, phản ánh nghĩa vụ và tình hình thanh toán của doanh nghiệp với nhà nớc trong kỳ - TK 333 có 9 TK cấp hai từ TK 3331 đến TK 3339 phản ánh chi tiết từng loại thuế, phí, lệ phí nh thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế XNK, thu trên vốn, thuế tài nguyên, thuế nhà đất, các loại thuế , phí lệ phí khác. - TK 334Phải trả CNV phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho CNV của doanh nghiệp về tiền lơng, tiền thởng BHXH, và các khoản khác thuộc về thu nhập của CNV và lao động thuê ngoài - TK 335Chi phí phải trả phản ánh các khoản đợc ghi nhận là chi phí hoạt động SX,KD trong kỳ nhng thực tế cha phát sinh mà sẽ phát sinh trong kỳ kế toán sau. - TK 336Phải trả nội bộ phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả giữa doanh nghiệp độc lập với các đơn vị trực thuộc, phụ thuộc trong một doanh nghiệp độc lập về các khoản phải trả phải nộp phải cấp, về các khoản mà các đơn vị trogn doanh nghiệp độc lập đã chi đã thu hộ cấp trên, cấp dới hoặc đơn vị thành viên khác. - TK 338Phải trả phải nộp khác phản ánh tình hình thanh toán về các khoản phải trả phải nộp khác ngoài những nội dung đã phản ánh ở những Trần Thị Thu Hiền K37-21-05 5 Luận văn tốt nghiệp TK khác. TK này cũng phản ánh doanh thu cha thực hiện về các dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng. TK 338 có 6 TK cấp 2 phản ánh các khoản tài sản thừa chờ xử lý, KPCĐ,BHXH,BHYT,doanh thu cha thực hiện và các khoản phải trả phải nộp khác. - TK 341Vay dài hạn Phản ánh các khoản tiền vay dài hạn và tình hình thanh toán các khoản tiền vay dài hạn của doanh nghiệp (những khoản tiền vay có thời hạn trả trên một năm) - TK 342Nợ dài hạn Phản ánh các khoản nợ dài hạn nh nợ thuê tài chính TSCĐ, hoặc các khoản nợ dài hạn khác có thời hạn trả trên 1 năm. - TK 344Nhận ký quĩ ký cợc dài hạnPhản ánh các khoản tiền mà đơn vị nhận ký quĩ ký cợc của các đơn vị, cá nhân bên ngoài với thời hạn từ 1 năm trở lên để đảm bảo cho các dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh đợc thực hiện đúng nh hợp đồng kinh tế đã ký kết. Các trờng hợp nhận ký quĩ ký cợc dài hạn bằng hiện vật đợc theo dõi ở TK ngoài bảng CĐKT 1.2.4 Trình tự kế toán các khoản nợ phải trả Trần Thị Thu Hiền K37-21-05 6 Luận văn tốt nghiệp 1.2.4.1 Trình tự kế toán khoản vay ngắn hạn Sơ đồ 1 TK 111,112 TK 311 TK 111,112 Thanh toán tiền vay Vay ngắn hạn bằng TM,TG TK 635 TK 515 TK 315, 331,333, Chênh lệch TG lúc Thanh toán tăng Vay ngắn hạn để trả nợ ngời bán trả nợ tiền vay trớc đó Chênh lệch TG lúc TT giảm TK 311 TK 151,152,153 Vay ngắn hạn để TT các khoản vay mua vật liệu,CCDC, Vay ngắn hạn TK 133 TK 121,128,131 thuế VAT TK 121,128 đầu vào TT tiền vay bằng CK, bù trừ vay đầu t CK ngắn hạn TK 515 TK 635 Chênh lệch tỷ giá giảm Chênh lệch TG tăng cuối niên độ cuối niên độ 1.2.4.2 Trình tự kế toán khoản nợ dài hạn đến hạn trả : Sơ đồ 2 TK 111,112 TK 315 TK 341,342 Thanh toán khoản nợ dài hạn Xác định số nợ dài hạn đến hạn trả đến hạn trả TK 635 TK 515 chênh lệch TG tăng lúc TT TK 635 Chênh lệch TG giảm lúc TT (và khi đánh giá lại cuối niên độ) TK 121,128,311 Chênh lệch TG tăng cuối niên độ TT khoản nợ dài hạn đến hạn trả bằng chứng khoán, TT bù trừ 1.2.4.3 Trình tự kế toán khoản phải trả ngời bán Sơ đồ 3 Trần Thị Thu Hiền K37-21-05 7 Luận văn tốt nghiệp TK 111,112,311 TK 331 TK 111,112 Thanh toán bằng tiền mặt, tiền đặt trớc hoặc trả thừa Tiền gửi, tiền vay đ ợc ngờibán trả lại TK 511 TK 151,152, TK 3331 TT bằng sản phẩm Giá trị NVL, CCDC, mua chịu hàng hoá,DV (cha có thuếGTGT) TK 627,641 TK 131 Giá trị tài sản mua ngoài, Thanh toán bù trừ TK 152,153 ,211 TK 133 Giảm gía hàng mua Thuế GTGT đầu vào hàng mua trả lại đợc khấu trừ TK 133 TK 621,627,641, Thuế GTGT đầu vào tơng ứng Dịch vụ mua chịu sử dụng cho sản xuất kinh doanh . TK 515 . Số chiết khấu thanh toán khi mua hàng đợc hởng Trong trờng hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, giá mua hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ bao gồm cả thuế GTGT đầu vào Trần Thị Thu Hiền K37-21-05 8 Luận văn tốt nghiệp 1.2.4.4 Trình tự kế toán thuế,phí, lệ phí và các khoản phải nộp NSNN Sơ đồ 4 TK 133 TK 333 TK 111,112 Số thuế GTGT đã đợc khấu trừ thuế GTGT đầu ra phải nộp TK 511,512 TK 133 Thuế GTGT hàng nhập khẩu TK 111,112 (PPKT) nộp thuế vào NSNN TK 211,152,153 thuế GTGT hàng NK (PPTT) TK 632,711,511 TK 511,512 Số thuế đợc hoàn lại,trừ vào Thuế GTGT(PPTT), số thuế phải nộp thuế TTĐB, thuế XK TK 111,112 số thuế đợc hoàn lại TK 4212 bằng tiền TK 4211 Thuế TNDN,thu trên vốn Phải nộp theo thông báo Số thuế TNDN, thu trên vốn Nộp thừa TK 4211 thuế TNDN, thu trên vốn nộp bổ sung TK 5114 TK 211,627,6425 Trợ cấp trợ giá đợc NN thuế trớc bạ, thuế TN duyệt trong kỳ thuế nhà đất, thuế môn bài TK 334 Thuế TNCN phải nộp TK 111, 112 Trợ cấp trợ giá đợc NN Trần Thị Thu Hiền K37-21-05 9 Luận văn tốt nghiệp duyệt đã nhận Trần Thị Thu Hiền K37-21-05 10 Luận văn tốt nghiệp [...]... học cho công tác kế toán 2.2 Thực trạng công tác kế toán các khoản nợ phải trả tại Nhà máy Thuốc Lá Thăng Long Nhà máy TLTL là một doanh nghiệp hoạt động khá tự chủ, quay vòng vốn nhanh nên trong quá trình sản xuất kinh doanh không phát sinh các khoản vay dài hạn, nợ dài hạn Tại Nhà máy, công nhân sản xuất hởng lơng theo sản phẩm, do đó Nhà máy không phải trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân... HĐKT,khấu trừ vào tiền ký quĩ ký cợc 1.2.5 Sổ kế toán sử dụng trong kế toán các khoản nợ phải trả Tuỳ thuộc vào hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng mà kế toán các khoản nợ phải trả đợc phản ánh trên các sổ kế toán phù hợp Trong hình thức NKCT(hình thức mà NMTLTL áp dụng), kế toán các khoản nợ phải trả sử dụng những sổ kế toán sau: - Sổ chi tiết TK 311,331,333,338 - Các bảng kê liên quan - NKCT số 5, 7,... sinh các khoản nhận ký quĩ ký cợc dài hạn Do đó , tại Nhà máy chỉ phát sinh những khoản nợ phải trả sau: -Vay ngắn hạn - Phải trả ngời bán - Thuế và các khoản phải nộpNSNN - Phải trả CNV - Phải trả nội bộ - Phải trả phải nộp khác 2.2.1 Kế toán khoản vay ngắn hạn 2.2.1.1 Đặc điểm đặc thù Nhà máy thờng xuyên có quan hệ giao dịch với ngân hàng Nông nghiệp Hà nội Số hiệu TK 431101-000003 và Ngân hàng Công. .. trên các thiết bị tin học trong toàn Nhà máy Cài đặt hớng dẫn vận hành các phần mềm ứng dụng phù hợp với từng công việc Theo dõi quá trình sử dụng các thiết bị của máy tính ở tất cả các đơn vị của Nhà máy Soạn thảo quy định và kiểm tra việc sử dụng máy vi tính , bảo mật dữ liệu 2.1.4.2 Hình thức tổ chức công tác kế toán công tác kế toántại nhà máy đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung .Nhà máy. .. kế toán Thăng Long Phần mềm kế toán Thăng Long đợc thiết kế riêng cho Nhà máy để phù hợp với đặc điểm đặc thù tại Nhà máy Chứng từ đợc kế toán đa vào máy rất thuận tiện cho viẹc xem xét đối chiếu một cách tổng hợp đồng thời kế toán cũng lu lại chứng từ đó ở ngoài để có cơ sở pháp lý cho các số liệu chứng từ trên máy Ngoài các đặc điểm chung so với các phần mềm kế toán khác, phần mềm Thăng Long có những... Dunhill, kho vật liệu xây dựng ,kho cơ khí - Kế toán TSCĐ,thanh toán các khoản tạm ứng, kế toán các khoản phải thu phải trả khác - Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng: có nhiệm vụ thanh toán tiền lơng thởng ,các khoản phụ cấp cho các đơn vị theo lệnh của Giám đốc lập bảng phân bổ tiền lơng , hạch toán lơng theo đúng quy định - Kế toán tiền mặt và các khoản ký quỹ : kiểm tra tính hợp pháp của... thống sổ kế toán Nhà máy áp dụng hình thức kế toán NKCT Do đó hệ thống sổ kế toán, trình tự hệ thống hoá thông tin kế toán diễn ra theo đúng nguyên tắc trình tự hình thức NKCT của kế toán thủ công Tuy nhiên qui trình xem , in các sổ kế toán đợc tự động hoá,không hoàn toàn phù hợp với qui trình ghi sổ kế toán thủ công mà chế độ kế toán đã qui định Hệ thống sổ sử dụng trong Nhà máy gồm có: -Các bảng kê... số 10 -Các bảng phân bổ số 1, số 2, số 3 - Các sổ kế tóan tổng hợp, chi tiết - Sổ cái các TK .Các mẫu sổ kế toán của Nhà máy đợc áp dụng đúng mẫu của vụ chế độ kế toán có sửa đổi điều chỉnh phù hợp với các nghiệp vụ và tình hình phát sinh tại Nhà máy Sơ đồ kế toán theo hình thức NKCT trên máy: Chứng từ gốc Nhập dữ liệu vào máy vi tính Chứng từ tương ứng trên máy Máy xử lý và các thao tác trên máy Thẻ,... các sổ tổng quát nh sau: Hoá đơn, hợp đồng, phiếu thu, phiếu chi, bảng phân bổ số 1 Bảng kê số 1, số 2 NKCT số 4, số 5, số 7, số 10 Sổ cái TK 311, 331, 315, 333, 334, 336, 338 341 Báo cáo tài chính sổ kể toán chi tiết TK 311,331,315,333,334,3 36,338 Bảng tổng hợp chi tiết Chơng 2 Thực trạng công tác kế toán các khoản nợ phải trả Tại Nhà máy thuốc lá thăng long 2.1 Tổng quan về Nhà máy Thuốc lá Thăng. .. nghiệp 1.2.4.7 Trình tự kế toán khoản phải trả nội bộ Sơ đồ 7 Kế toán tại cấp trên hay đơn vị đợc thu hộ trả hộ Kế toán tại cấp dới hay đơn vị thu hộ trả hộ 1.Cấp dới phải nộp cấp trên về lợi nhuận Nợ TK 1368 Nợ TK 421 2.Cấp dới phải nộp cấp trên về các quĩ XN Nợ TK 1368 Quan hệ thanh toán Có TK 421 Có TK414,415,416,431 Có TK 336 Nợ TK414,415,416,431 Có TK 336 3 Cấp dới phải nộp cấp Nợ TK 1368 trên về kinh . trạng công tác kế toán các khoản nợ phải trả Tại Nhà máy thuốc lá thăng long 2.1 Tổng quan về Nhà máy Thuốc lá Thăng Long 2.1.1 Lịch sử hình thành Nhà Máy. 1.2 Tổ chức kế toán các khoản nợ phải trả. 1.2.1 Nguyên tắc chung hạch toán kế toán các khoản nợ phải trả Hạch toán các khoản nợ phải trả cần tôn
