Đang tải... (xem toàn văn)
13 Tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán
Vũ Thị Thu Hiền - Lớp Kiểm toán 43A lời mở đầu Cơ chế thị trờng đã và đang mở ra một thời kỳ phát triển sôi động nhng cũng đầy rủi ro cho nền kinh tế Việt Nam. Ta thấy rằng các thông tin tài chính là mối quan tâm của nhiều ngời làm công tác quản lý trong nội bộ doanh nghiệp cũng nh bên ngoài doanh nghiệp. Vì vậy sự chính xác của các thông tin kinh tế tài chính là một đòi hỏi cần đợc đáp ứng kịp thời. Kiểm toán là hoạt động đem lại niềm tin cho những ngời quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp. Trách nhiệm pháp lý cao đòi hỏi kiểm toán viên và Công ty kiểm toán phải chú trọng đến chất lợng kiểm toán. Trong một cuộc kiểm toán thì Hồ sơ kiểm toán đóng vai trò rất quan trọng. Nó không chỉ là phơng tiện lu giữ những bằng chứng, thông tin quan trọng giúp kiểm toán viên đa ra những kết luận mà còn là cơ sở pháp lý cho việc kiểm soát và đánh giá chất lợng cuộc kiểm toán đã tiến hành. Nhận thức đợc tầm quan trọng của việc lập hồ sơ kiểm toán, cùng với những kiến thức thực tế có đợc qua thời gian thực tập tại Công ty Dịch vụ t vấn tài chính, kế toán và kiểm toán ( AASC ) em đã chọn đề tài : Tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ t vấn tài chính, kế toán và kiểm toán với mong muốn tìm hiểu thực tế công tác tổ chức hồ sơ kiểm toán tại Công ty cũng nh nêu ra một số ý kiến đóng góp vào việc vận dụng lý luận khoa học kiểm toán vào phân tích thực tế của vấn đề. Luận văn gồm có 3 chơng : Chơng I : Những vấn đề lý luận cơ bản về hệ thống hồ sơ kiểm toán. Chơng II : Thực tế tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại AASC. Chơng III : Phơng hớng hoàn thiện tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán tại AASC. 1 Vũ Thị Thu Hiền - Lớp Kiểm toán 43A Do giới hạn về thời gian và điều kiện thực tế còn nhiều hạn chế việc tiếp cận nghiên cứu đề tài mới chỉ dừng lại ở mức độ kết hợp giữa nghiên cứu lý luận với quan sát thực tiễn, phỏng vấn . cho nên vấn đề cha đợc giải quyết cụ thể. Mong rằng nội dung này sẽ đợc đa ra bàn luận ở những bậc nghiên cứu cao hơn. Em xin chân thành cảm ơn TS Ngô Trí Tuệ và các anh chị đang công tác tại phòng Kiểm toán các ngành sản xuất vật chất tại Công ty Dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán(AASC) đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành luận văn này. 2 Vũ Thị Thu Hiền - Lớp Kiểm toán 43A Chơng I : Những vấn đề lý luận cơ bản về hệ thống hồ sơ kiểm toán. I. Bản chất của hồ sơ kiểm toán. 1.1. Khái niệm về hồ sơ kiểm toán. Nh chúng ta đã biết kiểm toán có hai chức năng cơ bản là xác minh và bày tỏ ý kiến về báo cáo tài chính của đơn vị kiểm toán. Để có thể thực hiện đợc chức năng đó kiểm toán viên cần phải nắm đợc một lợng thông tin nhất định thông qua quá trình thu thập và lu trữ. Đồng thời công việc kiểm toán cũng cần đợc giám sát và quản lý một cách chặt chẽ vì nó là cả một quy trình phức tạp, đ- ợc phối hợp thực hiện bởi nhiều nhiều ngời và kết quả của nó có một vai trò rất quan trọng đối với đơn vị khách hàng. Xuất phát từ chính yêu cầu đó hồ sơ kiểm toán đã ra đời đáp ứng yêu cầu quản lý cũng nh chức năng của kiểm toán nói chung và kiểm toán báo cáo tài chính nói riêng. Hồ sơ là một khái niệm đợc sử dụng khá rộng rãi trong các lĩnh vực của đời sống xã hội. Về khía cạnh pháp lý, việc lập và lu trữ hồ sơ phải tuân theo những nguyên tắc nhất định. Tài liệu giảng dạy của Cục lu trữ quốc gia đa ra định nghĩa: Hồ sơ là một tập ( hoặc một ) văn bản có liên quan với nhau về một vấn đề, một sự việc hay một ngời, đợc hình thành trong quá trình giải quyết công việc đó. Ví dụ nh hồ sơ cá nhân, hồ sơ vụ việc . Các văn bản đa vào hồ sơ phải đúng chức năng, phản ánh đúng nhiệm vụ của cơ quan lập hồ sơ, phải hoàn chỉnh, đảm bảo giá trị pháp lý và có mối quan hệ mật thiết với nhau. Một hồ sơ đợc coi là hoàn thiện khi thông qua đó ngời đọc có thể nắm đ- ợc những thông tin liên quan đến đối tợng trong hồ sơ đó. Trên góc độ pháp lý hồ sơ cũng đợc sử dụng nh một công cụ bắt buộc của quản lý. Trong lĩnh vực kiểm toán hồ sơ kiểm toán là một thuật ngữ thông dụng và hồ sơ kiểm toán đợc coi là một công cụ hữu hiệu phục vụ cho yêu cầu quản lý và chức năng xác minh của công việc kiểm toán. 3 Vũ Thị Thu Hiền - Lớp Kiểm toán 43A Trớc hết, xét về mặt thực hiện chức năng chung của kiểm toán, kiểm toán tài chính hớng tới việc xác minh, bày tỏ ý kiến trên cơ sở các bằng chứng kiểm toán. Mà các bằng chứng kiểm toán đợc thu thập bằng nhiều phơng pháp và từ nhiều nguồn khác nhau. Do đó, chúng cần đợc thể hiện thành các tài liệu theo những dạng nhất định và sắp xếp theo những nguyên tắc nhất định giúp kiểm toán viên lu trữ và dẫn chứng khi cần thiết để bảo vệ ý kiến của mình. Đồng thời quá trình làm việc của kiểm toán viên với những kế hoạch, chơng trình kiểm toán, các thủ tục kiểm toán đã áp dụng, . cũng cần đợc ghi chép dới dạng tài liệu để phục vụ cho chính quá trình kiểm toán cũng nh làm cơ sở để chứng minh việc kiểm toán đã đợc tiến hành theo đúng những Chuẩn mực thực hành. Tiếp đến, xét về mặt yêu cầu của quản lý ta thấy công việc kiểm toán đợc tiến hành bởi nhiều ngời trong một thời gian nhất định do vậy việc phân công và phối hợp kiểm toán cũng nh việc giám sát công việc của chủ nhiệm kiểm toán phải đợc tiến hành một cách khoa học và chặt chẽ. Thông qua hồ sơ kiểm toán kiểm toán viên chính có thể đánh giá đợc tiến độ và tiếp tục điều hành công việc. Đồng thời, hồ sơ kiểm toán là hệ thống tài liệu căn bản để giúp cấp lãnh đạo công ty kiểm toán kiểm tra tính đầy đủ của những bằng chứng thích hợp làm cơ sở cho kết luận của kiểm toán viên. Chính vì thế, có thể kết luận rằng hồ sơ kiểm toán là một phần không thể thiếu đợc trong mỗi cuộc kiểm toán thực hiện chức năng chung của kiểm toán cũng nh đáp ứng đợc những yêu cầu về mặt quản lý đối với công việc kiểm toán. Hiện nay, có khá nhiều tài liệu đa ra khái niệm khác nhau về hồ sơ kiểm toán: Theo những chuẩn mực và nguyên tắc chỉ đạo kiểm toán quốc tế Hồ sơ kiểm toán: Hồ sơ kiểm toán là các dẫn chứng bằng tài liệu về quá trình làm việc của kiểm toán viên, về các bằng chứng thu thập đợc để hỗ trợ quá trình kiểm toán và làm cơ sở pháp lý cho ý kiến của kiểm toán viên trên các báo cáo kiểm toán. (1, 186) Theo giáo trình kiểm toán của ALVIN.ARENS JAMESK. LOEBBECKE Hồ sơ kiểm toán đợc định nghĩa qua khái niệm t liệu của kiểm 4 Vũ Thị Thu Hiền - Lớp Kiểm toán 43A toán viên: T liệu là sổ sách của kiểm toán viên ghi chép về các thủ tục áp dụng, các cuộc khảo sát thực hiện, thông tin thu đợc và kết luận thích hợp đạt đ- ợc trong công tác kiểm toán. Các t liệu phải bao gồm tất cả các thông tin mà kiểm toán viên cho là cần thiết để tiến hành quá trình kiểm tra đầy đủ và cung cấp căn cứ cho báo cáo kiểm toán. (3, 49) Dựa trên Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế cũng nh thực tế tại Việt Nam Bộ Tài chính đã ban hành Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 230 quy định : Hồ sơ kiểm toán là tài liệu do kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại, sử dụng và lu trữ. Tài liệu trong hồ sơ kiểm toán đợc thể hiện trên giấy, trên phim ảnh, phơng tiện tin học hay bất kỳ phơng tiện lu trữ nào khác theo quy định của pháp luật hiện hành (2, 27) . Qua các khái niệm trên chúng ta có thể đa ra một định nghĩa khái quát nhất về hồ sơ kiểm toán: Hồ sơ kiểm toán chính là tập hợp tất cả các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên chứa đựng những thông tin mà kiểm toán viên thu thập đợc, những thủ tục mà kiểm toán viên đã áp dụng và những kết luận mà kiểm toán viên đã đạt đợc trong quá trình kiểm toán để làm cơ sở cho việc quản lý công việc kiểm toán cũng nh làm cơ sở để đa ra ý kiến của mình thực hiện chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến. Hồ sơ kiểm toán phải bao gồm tất cả các thông tin mà kiểm toán viên cho là cần thiết để tiến hành quá trình kiểm tra đầy đủ và để cung cấp căn cứ cho báo cáo kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán và bằng chứng kiểm toán có mối liên hệ chứa đựng chặt chẽ. Hồ sơ kiểm toán cất giữ bằng chứng kiểm toán, còn bằng chứng kiểm toán là một phần của Hồ sơ kiểm toán. Vì vậy, phải có các bằng chứng kiểm toán đạt yêu cầu về tính đầy đủ và tính giá trị đợc sắp xếp hợp lý cùng với các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên mới tạo nên một hồ sơ kiểm toán khoa học và mang tính giá trị đầy đủ. Nhng mặt khác các khái niệm này cũng chỉ ra rằng kiểm toán viên không thể và không phải thu thập mọi tài liệu liên quan đến cuộc kiểm toán mà chỉ thu thập và lu trữ những thông tin nào kiểm toán viên cho là cần thiết và có liên quan trực tiếp đến kết luận của kiểm toán viên mà thôi. Ngoài ra hồ sơ kiểm 5 Vũ Thị Thu Hiền - Lớp Kiểm toán 43A toán cũng lu trữ tất cả các ý kiến bằng văn bản mà kiểm toán viên đa ra sau khi tiến hành cuộc kiểm toán. 1.2.1. Cách thức tổ chức tài liệu trong hồ sơ kiểm toán. 1.2.1.1 Các mô hình hồ sơ kiểm toán. Cách thức tổ chức các tài liệu trong hồ sơ kiểm toán đợc tiến hành tuỳ thuộc vào quy định của mỗi công ty kiểm toán và quyết định của kiểm toán nh- ng phải bảo đảm tính hệ thống của một hồ sơ : các tài liệu phải đợc sắp xếp theo từng mục, từng vấn đề, từng vụ việc . thuận tiện cho việc lu trữ, bảo quản cũng nh việc tra cứu tài liệu trong hồ sơ đó. Bởi cuộc kiểm toán không chỉ kết thúc ở việc đa ra báo cáo kiểm toán hay th quản lý mà hồ sơ kiểm toán còn làm cơ sở cho việc kiểm tra soát xét và khi cần có thể còn là cơ sở pháp lý mà công ty kiểm toán đa ra để minh chứng cho công việc của mình. Tuy nhiên, chúng ta biết rằng hồ sơ kiểm toán và phơng pháp kiểm toán là hai vấn đề có liên quan chặt chẽ với nhau, cuộc kiểm toán đợc tiến hành bằng phơng pháp nào thì hồ sơ kiểm toán đợc tổ chức theo phơng pháp đó. Hồ sơ kiểm toán chịu sự chi phối trực tiếp của phơng pháp kiểm toán. Hiện nay trên thế giới phổ biến hai mô hình hồ sơ kiểm toán là mô hình hồ sơ kiểm toán Tây Âu và mô hình hồ sơ kiểm toán Bắc Mỹ 1.2.1.1.1. Mô hình hồ sơ kiểm toán Tây Âu. Mô hình này gắn liền với phơng pháp thủ công, đa ra phơng pháp tổ chức giấy tờ làm việc và cách đánh tham chiếu theo chữ cái La Tinh nh sau: Bảng hệ thống tham chiếu mô hình Hồ sơ kiểm toán Tây Âu Mục lục Có Không 1. Tổng hợp A 2. TGNH và tiền mặt B 6 Vũ Thị Thu Hiền - Lớp Kiểm toán 43A 3. Đầu t ngắn hạn C 4. Các khoản phải thu D 5. Hàng tồn kho E 6. Tài sản lu động khác F 7. Chi sự nghiệp G 8. Tài sản cố định hữu hình H 9. Cam kết vốn I 10. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang J 11. Ký quỹ ký cợc ngắn hạn K 12. Các kinh phí trả ngắn hạn O 13. Vốn kinh doanh và quỹ P 14. Nguồn kinh phí Q 15. Kết quả hoạt động kinh doanh R 16. Kết quả tài chính S 17. Kết quả bất thờng T 18. Các tài khoản ngoài bảng U Cột có hoặc không để kiểm toán viên tích vào tuỳ theo tài liệu đó hoặc không có trong Hồ sơ. Theo cách đánh tham chiếu trên, Hồ sơ làm việc đợc sắp xếp theo thứ tự các mục của Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh của Việt Nam. Các mục này sẽ đợc đánh theo thứ tự chữ cái. Riêng mục A bao gồm tất cả các phần kiểm tra chung ( đối chiếu giữa bảng cân đối kế toán với sổ cái, đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết) các báo cáo. Mục này bao gồm các giấy tờ làm việc chủ yếu sau: Nội dung mục A - Tổng hợp của Hồ sơ kiểm toán theo mô hình Tây Âu Phần tổng hợp Có Không 1. Báo cáo kiểm toán A 7 Vũ Thị Thu Hiền - Lớp Kiểm toán 43A 2. Th quản lý A1 3. Ghi chú soát xét A5 4. Tổng kết công việc kiểm toán của niên độ A12 5. Các vấn đề còn vớng mắc A16 6. Các ghi chú cho cuộc kiểm toán năm sau A20 7. Th giải trình của Ban giám đốc A22 8. Báo cáo tài chính trớc điều chỉnh A25 9. Bảng cân đối kế toán A 26 10. Báo cáo kết quả kinh doanh A 32 11. Bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh A 33 12. Các bút toán phân loại lại A34 13. Các bút toán điều chỉnh chi tiết A 35 14. Kiểm tra số d đầu kỳ và các sự kiện phát sinh sau ngày lập Báo cáo kiểm toán năm trớc A42 15. Các nghĩa vụ đối với các bên có liên quan A40 16. Các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ A45 17. Hợp đồng kiểm toán A46 18. Phân tích soát xét Báo cáo tài chính trớc khi lập kế hoạch A48 19. Ưu, nhợc điểm của mô hình Hồ sơ kiểm toán Tây Âu Ưu điểm: Trang thiết bị phục vụ cho kiểm toán không quá lớn, giảm đợc đợc chi phí. Kết cấu Hồ sơ cũng rất khoa học nên ngời sử dụng Hồ sơ có thể dễ dàng đi từ giấy tờ làm việc chi tiết đến tổng hợp và ngợc lại. 8 Vũ Thị Thu Hiền - Lớp Kiểm toán 43A Khả năng xét đoán và hoạt động độc lập của kiểm toán viên đợc phát huy tối đa. Trong điều kiện ở Việt Nam hiện nay là phù hợp khi sử dụng mô hình trên. Nhợc điểm: Tốn thời gian, công sức mà độ chính xác không cao. Giấy tờ làm việc xong không có mối liên hệ chặt chẽ vì cha có sự liên kết theo quan hệ ngang. Việc soát xét, giám sát kết quả trong bớc kiểm toán gặp nhiều khó khăn. Bảo quản cần nơi an toàn, tốn kém mà nguy cơ thất lạc, h hỏng cao. Rủi ro kiểm toán cao đặc biệt là với những khách hàng lớn. 1.2.1.1.2.Mô hình hồ sơ kiểm toán Bắc Mỹ (đại diện là mô hình Hồ sơ kiểm toán AS/2 với phơng pháp lập tự động có hệ thống tham chiếu). AS/2 là phơng pháp kiểm toán tiên tiến giúp kiểm toán viên giảm nhẹ một phần lao động, tránh đợc rủi ro nghề nghiệp trên cơ sở sự hiểu biết, năng lực và sự năng động của mỗi nhân viên. Phơng pháp AS/2 bao gồm: phơng pháp kiểm toán, hệ thống Hồ sơ kiểm toán và phần mềm kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán AS/2 đợc sắp xếp theo một hệ thống chỉ mục thống nhất gọi là chỉ mục Hồ sơ kiểm toán tơng tự nh danh mục hệ thống tài khoản kế toán. Chỉ mục Hồ sơ kiểm toán là danh mục các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên đợc sắp xếp theo một trình tự sẵn và thống nhất. Danh mục này đợc chia thành các phần tơng ứng với các giai đoạn thực hiện cuộc kiểm toán, hoặc thể hiện các mục, tiểu mục của các phần hành đợc kiểm toán trên Báo cáo tài chính. Nội dung của hệ thống chỉ mục tổng hợp nh sau: 9 Vũ Thị Thu Hiền - Lớp Kiểm toán 43A Nội dung các chỉ mục tổng hợp của Hồ sơ kiểm toán Chỉ mục Hồ sơ kiểm toán tổng hợp 1000 Lập kế hoạch kiểm toán 2000 Báo cáo 3000 Quản lý cuộc kiểm toán 4000 Hệ thống kiểm soát 5000 Kiểm tra chi tiết - tài sản 6000 Kiểm tra chi tiết - công nợ phải trả 7000 Kiểm tra chi tiết vốn chủ sở hữu 8000 Kiểm tra chi tiết báo cáo lãi lỗ Hồ sơ đợc xây dựng bao gồm chỉ mục tổng hợp đợc đánh số từ 1000 đến 8000. Trong đó các chỉ mục từ 1000 đến 4000 chứa đựng những thông tin chủ yếu trong phần Hồ sơ thờng trực và Hồ sơ tổng hợp ( của Hồ sơ năm ). Những chỉ mục này bao gồm thông tin chung về khách hàng, về những phân tích sơ bộ ban đầu, về kế hoạch kiểm toán, báo cáo kiểm toán. Từ chỉ mục 5000 đến 8000 thuộc phần Hồ sơ làm việc chứa đựng những thông tin về kiểm toán chi tiết các khoản mục trên Báo cáo tài chính. Bao gồm các chỉ mục lớn nh: kiểm tra chi tiết tài sản, công nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, báo cáo lãi lỗ. Các giấy tờ làm việc cơ bản trong các chỉ mục của Hồ sơ kiểm toán AS/2 đều sử dụng mẫu quy định nh trong Hồ sơ chuẩn. Các giấy tờ làm việc này có mẫu thống nhất trong phần mềm AS/2 đợc đánh số cụ thể theo từng chỉ mục. Trong thực hành kiểm toán, kiểm toán viên sử dụng những giấy tờ làm việc này để hoàn thiện nên Hồ sơ kiểm toán. Do đặc thù khác nhau của từng khách hàng mà kiểm toán viên có thể có những thay đổi nhỏ về giấy tờ làm việc cho phù hợp. Việc ghi chép giấy tờ làm việc của kiểm toán viên hầu hết đợc thực hiện bằng máy vi tính với phần mềm AS/2 nên việc liên kết thông tin giữa các giấy tờ làm việc trong Hồ sơ kiểm toán là rất chặt chẽ. Việc liên kết giữa các giấy tờ 10 [...]... ngày kết thúc kiểm toán Có thể khái quát các chức năng của hồ sơ kiểm toán theo sơ đồ nh sau : Sơ đồ số 1: Các chức năng cơ bản của hồ sơ kiểm toán Các chức năng của hồ sơ kiểm toán Phục vụ cho phân công và phối hợp kiểm toán Làm cơ sở cho việc giám sát kiểm tra công việc của các trợ lý kiểm toán Làm cơ sở cho báo cáo kiểm toán Làm tài liệu cho kỳ kiểm toán sau Làm cơ sở pháp lý cho công việc kiểm toán. .. trữ hồ sơ, khi chuẩn bị kết thúc cuộc kiểm toán, mỗi bên phải phô tô cho nhau các hồ sơ thuộc phần công việc của công ty mình Nh vậy, khi có hai hay nhiều công ty kiểm toán cùng tiến hành một cuộc kiểm toán thì hồ sơ kiểm toán là thuộc sở hữu chung của các công ty kiểm toán đó, mỗi công ty có một hồ sơ kiểm toán hoàn chỉnh về cuộc kiểm toán và đợc lu tại mỗi công ty 26 Vũ Thị Thu Hiền - Lớp Kiểm toán. .. công việc kiểm tra, soát xét có hiệu quả Chính vì vậy khi thiết lập hệ thống hồ sơ kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính các kiểm toán viên và công ty kiểm toán cần phải tuân thủ một số yêu cầu chung về hồ sơ kiểm toán sau : a Hồ sơ kiểm toán phải có đề mục rõ ràng : Để nhận dạng, phân biệt dễ dàng cho từng cuộc kiểm toán, từng khoản mục, nội dung đợc kiểm toán Đề mục thờng đợc đặt ở đầu hồ sơ. .. Hồ sơ kiểm toán là toàn bộ tài liệu liên quan đến cuộc kiểm toán đã thực hiện, là cơ sở cho kết luận và báo cáo kiểm toán, do vậy cần bảo quản và lu trữ theo qui định Kiểm toán viên và Công ty kiểm toán phải giữ bí mật và đảm bảo an toàn cho Hồ sơ kiểm toán Kiểm toán viên phải bảo quản Hồ sơ kiểm toán theo nguyên tắc bảo mật của t liệu Kiểm toán viên không đợc tiết lộ bất cứ thông tin nào thu đợc trong. .. Các kiểm toán viên chính sẽ căn cứ vào chơng trình kiểm toán để lập ra các hồ sơ kiểm toán cho mỗi công việc chi tiết, và giao cho các trợ lý kiểm toán thực hiện Những công việc do các trợ lý kiểm toán tiến hành, và các kết quả thu đợc sẽ phản ánh trên hồ sơ kiểm toán Nh vậy, thông qua cách này, một kiểm toán viên chính sẽ giao việc và giám sát công việc của nhiều trợ lý kiểm toán - Hồ sơ kiểm toán. .. các vấn đề đó 1.2.2.3 ứng dụng của hồ sơ kiểm toán trong các giai đoạn của quy trình kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính Hồ sơ kiểm toán đợc lập và sử dụng từ trớc khi cuộc kiểm toán bắt đầu và đợc bổ xung hoàn thiện dần từ quá trình lập kế hoạch, thực hiện kiểm toán cho đến kết thúc kiểm toán * Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Nội dung chủ yếu của các giấy tờ làm việc đợc lập và sử dụng trong. .. do công ty kiểm toán quyết định Trong mọi trờng hợp, tài liệu làm việc của kiểm toán viên không thể thay thế chứng từ kế toán, báo cáo tài chính của khách hàng Trong trờng hợp có từ hai công ty kiểm toán trở lên cùng thực hiện một cuộc kiểm toán thì hồ sơ kiểm toán đợc lập theo sự phân công công việc của từng bên Để tạo thành các bộ hồ sơ hoàn chỉnh làm cơ sở soát xét, phát hành báo cáo kiểm toán và. .. viên thực hiện kiểm toán và lập hồ sơ kiểm toán ; Họ tên ngời kiểm tra (soát xét), ngày tháng kiểm tra ; Họ tên ngời xét duyệt, ngày tháng xét duyệt + Các văn bản về tài chính, kế toán, thuế, của cơ quan Nhà nớc và cấp trên liên quan đến năm tài chính + Báo cáo kiểm toán, th quản lý, báo cáo tài chính và các báo cáo khác, ( bản dự thảo và bản chính thức) + Hợp đồng kiểm toán, th hẹn kiểm toán, phụ lục... Vũ Thị Thu Hiền - Lớp Kiểm toán 43A Chơng II : thực tế tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC ) 1 Tổng quan về công ty 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của AASC Căn cứ nghị định số 196 HĐBT ngày 11/12/1989 của Hội đồng Bộ trởng quy định chức trách, nhiệm vụ, quyền hạn quản lý Nhà nớc của các Bộ Căn cứ nghị... 15/10/1988 của Hội đồng Bộ trởng quy định chức năng, nhiệm vụ và tổ chức bộ máy của Bộ Tài chính Theo đề nghị của các đồng chí Vụ trởng Vụ tổ chức cán bộ, Vụ trởng Vụ chế độ kế toán và kiểm tra kế toán Bộ trởng bộ tài chính đã quyết định số 164 TC/QĐ/TCCB (ngày 13 tháng 5 năm 1991) thành lập Công ty dịch vụ kế toán trực thuộc Bộ Tài chính để làm các dịch vụ về kế toán đối với các doanh nghiệp thuộc các . em đã chọn đề tài : Tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ t vấn tài chính, kế toán và kiểm toán với mong. 2 loại : Hồ sơ kiểm toán thờng trực và hồ sơ kiểm toán hiện hành. 1.2.2.1. Hồ sơ kiểm toán thờng trực (hồ sơ kiểm toán chung) Là hồ sơ kiểm toán chứa
