Đang tải... (xem toàn văn)
10 Tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Nông sản Thực phẩm Hà Tây
Lời nói đầu Kinh tế thị trờng phát triển với đời chế quản lý kinh tế chế hạch toán kinh doanh đòi hỏi phải sử dụng tối đa vai trò hệ thống công cụ quản lý kinh tế Một công cụ quản lý có hiệu hạch toán kế toán Đây phơng tiện để quản lý kinh tế mà động lực thúc đẩy chế độ hạch toán kinh doanh doanh nghiệp Kế toán chức riêng đà đem lại thông tin xác đầy đủ kịp thời toàn diện tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Trên sở mà đánh giá phân tích hiệu kinh doanh giúp cho nhà quản lý có phơng án kinh doanh tối u Không mà cung cấp đầy đủ thông tin cho công ty đối tác Thực phơng châm Học đôi với hành, lý luận gắn liền với thực tế nhằm tạo ®iỊu kiƯn cho häc sinh häc tèt m«n häc ®em lại kiến thức đà đợc trang bị trình học tập trờng đến sở vận dụng với thực tế, tìm hiểu làm quen với cách ghi chép sổ sách kế toán để học hỏi kinh nghiệm thực tế hạch toán kế toán doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đẻ từ ®ã chøng minh cho lý thuyÕt ®· häc, gióp cho học sinh củng cố kiến thức, không ngừng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn để trờng làm việc doanh nghiệp đảm đợc hoàn thành tốt nhiệm vụ ngời cán quản lý kinh tế tài Đợc trí nhà trờng, thầy cô tổ môn kế toán em đà đến thực tập công ty Nông sản Thực phẩm Hà Tây Trong thời gian thực tập công ty đợc giúp đỡ bác, cô, phòng kế toán công ty với bảo hớng dẫn thầy, cô em đà có điều kiện nghiên cứu thực hành công tác kế toán em nhận thấy việc thực tập sở quan trọng cần thiết giúp chúng em hiểu biết sáng tỏ đợc nhiều điều thùc tÕ mµ lý thut cha thĨ hiƯn hết Qua nghiên cứu thực trạng công tác kế toán công ty, em nhận thấy đợc tầm quan trọng việc hạch toán kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh Trong công tác kế toán tiền lơng đợc đặc biệt coi trọng giúp cho việc quản lý, khả sản xuất kinh doanh giải đợc mối quan hệ ngời lao động chủ doanh nghiệp Trong năm gần với đổi chế quản lý kinh doanh, sách chế độ lao động tiền lơng BHXH đợc nghiên cứu đổi đà có tác dụng định kích thích ngời lao động tích cực góp sức, cho sù nghiƯp ®ỉi míi nỊn kinh tÕ cđa ®Êt níc Nh vậy, tiền lơng có ý nghĩa lớn xà hội nói chung doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói riêng Vì thời gian thực tập công ty Nông sản Thực phẩm Hà Tây qua trình nghiên cứu tìm hiểu thực tế với giúp đỡ thầy cô hớng dẫn phòng kế toán công ty, em đà mạnh dạn chọn chuyên đề làm đề tài tốt nghiệp Dù đà cố gắng nhng tránh đợc thiếu sót đề tài này, em mong đợc thông cảm ý kiến giúp đỡ thầy cô cho báo cáo em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Trong chuyên đề em xin trình bày nội dung sau: Phần I - Đặc điểm chung công tác tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh công tác hạch toán kế toán Phần II - Tổ chức công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Phần III - Nhận xét - đánh giá - kết luận Phần I Đặc điểm chung công tác tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh công tác hạch toán kế toán I-/ Sự hình thành trình phát triển công ty Nông sản thực phẩm - hà tây 1-/ Sự hình thành công ty Nông sản Thực phẩm - Hà Tây Công ty Nông sản Thực phẩm Hà Tây đơn vị hạch toán kinh tế độc lập thuộc Sở Thơng mại Hà Tây có định thành lập công ty vào thông báo số 812/TB ngày tháng 11 năm 1992 Bộ trởng Thơng mại đồng ý thành lập doanh nghiệp Nhà nớc: công ty Nông sản Thực phẩm Hà Tây Tiền thân công ty công ty Nông sản Thực phẩm Hà Sơn Bình trực thuộc ty thơng nghiệp Hà Sơn Bình đợc thành lập ngày tháng năm 1990 sở sát nhập hai công ty công ty Nông sản Hà Sơn Bình công ty Thực phẩm Hà Sơn Bình Năm 1990 việc tách tỉnh Hà Sơn Bình thành hai tỉnh Hà Tây Hoà Bình, công ty Nông sản Thực phẩm Hà Sơn Bình đổi tên thành công ty Nông sản Thực phẩm Hà Tây Cho đến nay, tên gọi tên giao dịch công ty Công ty có giấy phép kinh doanh số 104196 ngày 26 tháng 12 năm 1992 Sở Thơng mại cấp có văn phòng đặt 30 phố Bà Triệu - Thị xà Hà Đông - Hà Tây Công ty Nông sản Thực phẩm Hà Tây doanh nghiệp Nhà nớc có t cách pháp nhân, hạch toán độc lập, tự chủ tài chính, có dấu riêng, có tài khoản ngân hàng (số hiệu tài khoản 710A - 00047 mở 0500234415) có điều lệ quản lý công ty phù hợp với quy định pháp luật 2-/ Quá trình phát triển công ty Nông sản Thực phẩm Hà Tây Một số tiêu kinh tế công ty đạt đợc năm trở lại gần (1997 1998 - 1999) đợc phản ánh cụ thể qua bảng sau: Đơn vị tính: 1000 đồng STT Năm 1997 Năm 1998 Năm 1999 - Tổng giá trị mua vào 17.815.100 22.050.000 19.040.440 - Tổng giá trị bán Chỉ tiêu 18.516.950 22.505.000 19.500.000 645.460 461.400 484.310 18.515.142 22.505.084 19.543.440 Giá trị tổng sản lợng Trong đó: - Tổng giá trị sản xuất Doanh thu Th doanh thu (hc th VAT) 91.006 89.813 41.404 Thuế TNDN (hoặc thuế lợi tức) 15.282 20.324 29.968 Tæng nguån vèn kinh doanh 1.692.046 1.741.471 1.741.471 448.213 450.211 484.651 22.765 48.050 133.530 - Tæng vèn cố định NN cấp 319.122 330.794 296.934 - Tổng vốn cố định tự có 901.945 912.414 826.934 Tổng số cán công nhân viên 78 ngời 73 ngời 72 ngời Trong đó: - Nhân viên 20 ngời 20 ngời 20 ngời - Công nhân 58 ngời 53 ngời 52 ngời ngêi ngêi ngêi - Trung cÊp 20 ngêi 20 ngêi 19 ngêi - S¬ cÊp 30 ngêi 28 ngời 28 ngời - Công nhân 19 ngời 16 ngêi 16 ngêi - Nam 26 ngêi 24 ngêi 24 ngêi - N÷ 52 ngêi 49 ngêi 48 ngêi 360 405 428 Trong ®ã: - Tỉng vèn lu ®éng NN cấp - Tổng vốn lu động tự có Trình độ: Giới tính: - Đại học Thu nhập bình quân công nhân viên 3-/ Tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh công ty a, Hệ thống điều hành huy - Ban Giám đốc : Giám đốc - Phòng kế toán : lao động - Phòng tổ chức hành : lao ®éng - Phßng nghiƯp vơ kinh doanh : lao động - Phòng bảo vệ : lao động Công ty có đơn vị trực thuộc: - Cửa hàng Nông sản Thực phẩm Hà Đông : 31 lao động - Trạm chế biến thực phẩm Hà Đông : 17 lao động - Trạm nông sản thực phẩm ứng Hoà : 10 lao động b, Chức nhiệm vụ phòng công ty * Giám đốc: Phụ trách điều hành chung tình hình sản xuất kinh doanh công ty * Phòng kế toán: Có chức nhiệm vụ quản lý tiền mặt, vốn chi phí công ty, chịu trách nhiệm trớc giám đốc việc thực chế độ hạch toán kinh tế Nhà nớc chi trả lơng, thởng cho cán công nhân viên, kiểm tra thờng xuyên việc chi tiêu công ty, tăng cờng công tác quản lý vốn hạch toán lÃi lỗ, sử dụng vốn có hiệu để bảo toàn vốn phát triển vốn kinh doanh, giao dịch với ngân hàng, quan tài chính, chủ quản cấp thực yêu cầu đạo báo cáo định kỳ, đảm bảo thực nghiêm chỉnh theo pháp luật quy định quan chức * Phòng tổ chức hành chính: Có chức nhiệm vụ tổ chức, xếp lại lao động đơn vị trực thuộc các phận chuyên môn Đảm bảo chế độ tiền lơng, tiền thởng, chế độ sách xà hội cho cán công nhân viên theo quy định Nhà níc * Phßng nghiƯp vơ - kinh doanh: Cã chøc nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, khai thác, tìm kiếm nguồn hàng tốt chất lợng cao lên kế hoạch sản phẩm thiết bị lao động cho trạm chế biến thời gian trình giám đốc cho thực tiễn Kiểm tra theo dõi tiến độ kế hoạch chất lợng hợp đồng đà ký Xây dựng kế hoạch sản xuất, bán buôn, giúp Giám đốc theo dõi trình sản xuất kinh doanh *Phòng bảo vệ: Có nhiệm vụ kiểm tra bảo vệ an toàn trật tự giữ gìn an ninh trị, kinh tế, tài sản cho cán công nhân viên toàn công ty Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Mô hình tổ chức sản xuất kinh doanh công ty đợc khái quát theo sơ đồ sau: Giám đốc Phòng Bảo vệ Phòng Nghiệp vụ kinh doanh Trạm sản xuất chế biến thực phẩm Hà Đông Phòng Tổ chức hành Cửa hàng Nông sản Thực phẩm Hà Đông Phòng Kế toán Trạm Nông sản Thực phẩm ứng Hoà 4-/ Quy trình công nghệ trình sản xuất kinh doanh công ty Nông sản Thực phẩm Hà Tây - Khi thành lập công ty có trách nhiệm đạo sở đại lý thu mua nông sản thực phẩm huyện đơn vị trực thuộc khác; chế biến số mặt hàng tổ chức bán buôn cho công ty trung ơng, để công ty phân phối theo kế hoạch cho đơn vị bán lẻ tổng hợp huyện Chăn nuôi để dự trữ, bán buôn tỉnh cho công ty bán buôn thực phẩm tơi sống trung ơng cho công ty nông sản thực phẩm tỉnh khác Về thực phẩm công nghệ phẩm công ty có trách nhiệm tiếp nhận nguồn hàng công ty bán buôn trung ơng phân phối cho tỉnh khai thác nguồn hàng thực phẩm, công nghệ sản xuất thị trờng địa phơng Cung ứng mặt hàng nói cho mạng lới bán lẻ tổng hợp huyện thị xà Từ sở ban đầu nh trải qua nhiều năm phấn đấu lao động trởng thành đến công ty đà có đợc kết tốt sản xuất kinh doanh đội ngũ cán công nhân viên lành nghề - Loại hình kinh doanh: Công ty Nông sản Thực phẩm Hà Tây công ty kinh doanh thơng mại mặt hàng chủ yếu mặt hàng nông sản thực phẩm Hợp đồng thơng mại công ty bán buôn bán lẻ mặt hàng nông sản thực phẩm tỉnh tỉnh Thị trờng công ty tập trung phạm vi tỉnh Hà Tây số tỉnh lân cận - Mặt hàng kinh doanh: Công ty kinh doanh chủ yếu mặt hàng nông sản thực phẩm mặt hàng chế biến từ nông sản Cụ thể mặt hàng chủ yếu công ty gồm: lợn móc hàm, muối, đờng, sữa hộp, dầu thực vật, chè gói, cà phê, bánh mức kẹo, rợu, nớc loạ, nớc mắm - Mặt hàng sản xuất: công ty sản xuất mặt hàng nh: nớc giải khát, mứt tết, bánh kẹo, bánh trung thu trạm sản xuất chế biến thực phẩm Hà Đông - Đặc điểm kinh doanh: xuất phát từ đặc điểm hoạt động công ty chủ yếu bán buôn bán lẻ sản phẩm từ nông sản, thực phẩm nên mang tính ổn định quanh năm Mặc dù có điều chỉnh cấu mặt hàng sản xuất, mặt hàng kinh doanh hợp lý dịp lễ tết thông qua đó: + Góp phần thúc đẩy kinh tế thị trờng phát triển + Đảm bảo đời sống cho ngời lao động + Tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc II-/ tổ chức công tác kế toán công ty 1-/ Hình thức tổ chức máy kế toán công ty - Công ty Nông sản Thực phẩm tổ chức máy kế toán theo mô hình kế toán vừa tập trung vừa phân tán tức đơn vị trực thuộc công ty có kế toán riêng thực việc hạch toán đơn vị Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở đợc phản ánh vào bảng kê, nhật ký chứng từ số đến số 11, lập toán hàng tháng đơn vị sau nộp báo cáo kế toán lên phòng kế toán công ty, phòng kế toán công ty kiiểm tổng hợp thành toán chung công ty sau vào sổ lập báo biểu 2-/ Cơ cấu tổ chức chức hoạt động máy kế toán công ty a, Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty - Phòng kế toán công ty có nhân viên có: + kế toán trởng - ông Hoàng Văn Ghi - với trình độ đại học + kế toán tổng hợp - Bà Đỗ Thị út - với trình độ đại học + kế toán viên - Bà Ngô Thị Trâm - với trình độ trung cấp - Các đơn vị trực thuộc có kế toán riêng - Tổ chức máy kế toán công ty đợc khái quát theo sơ đồ sau: kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán vốn tiền tiền lương công ty Kế toán phận trạm sản xuất chế biến thực phẩm Hà Đông Kế toán phận cửa hàng NSTP Hà Đông Kế toán phận trạm NSTP - ứng Hoà b, Chức năng, nhiệm vụ máy kế toán nhân viên kế toán * Bộ máy kế toán công ty có nhiệm vụ hớng dẫn kiểm tra tổng hợp báo cáo toán đơn vị trực thuộc gửi lên để báo hiệu hạch toán đến lÃi (lỗ) toàn công ty * đơn vị trực thuộc: Kế toán thực nhiệm vụ phản ánh nghiệp vụ kế toán phát sinh hàng ngày đơn vị để vào sổ sách kế toán đến ngày mồng hàng tháng gửi lên công ty * Nhiệm vụ nhân viên kế toán phòng kế toán công ty + Kế toán trởng: ngời đứng đầu phụ trách chung, theo dõi kiểm tra tình hình sản xuất kinh doanh, thu chi tài chính, thu nộp toán, tiền vốn, hớng dẫn kế toán viên hạch toán đầy đủ, ghi chép xác thông tin kịp thời cho lÃnh đạo công ty nắm bắt đợc tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị, báo cáo chịu trách nhiệm với quan quản lý theo ngành + Kế toán tổng hợp: tổ chức tập hợp chi phí sản xuất theo đối tợng; xác định sản phẩm dở dang cuối kỳ, tính giá thành kịp thời xác; phân tích tình hình thực định mức, dự toán chi pí sản xuất Tổ chức thực báo cáo tài theo thời gian quy định công ty + Kế toán viên phòng kế toán công ty kiêm hai nhiệm vụ: - Hạch toán vốn tiền: Phản ánh xác đầy đủ kịp thời số có, tình hình biến động, sử dụng tiền mặt, giám đốc chặt chẽ thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng; phản ánh theo dõi chặt chẽ khoản thu khách hàng theo đợt - Hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng phản ánh đầy đủ, xác kịp thời thời gian kết lao động công nhân viên, tính toán đúng, toán đầy đủ kịp thời tiền lơng khoản liên quan cho công nhân viên Quản lý chặt chẽ việc sử dụng quỹ lơng tính toán phân bổ hợp lý xác chi phí tiền lơng trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho đối tợng sử dụng liên quan * Mối liên hệ nhân viên phòng kế toán Với chức nhiệm vụ nhân viên phòng kế toán có mối liên hệ hỗ trợ lẫn nhau, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh đợc tiến hành tốt làm chức tham mu cho giám đốc hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 3-/ Hình thức áp dụng kế toán công ty - Do tính chất công ty công ty thơng mại nên kế toán công ty áp dụng kế toán thơng mại hạch toán theo chế độ kế toán từ ngày tháng năm 1996 Bộ Tài ban hành Công ty ¸p dơng h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung tõ (NKCT); kế toàn hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên - Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ trình tự ghi đợc khái quát theo sơ đồ sau: + Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ cuối tháng Quan hệ đối chiếu kiểm tra Chứng từ gốc bảng phân bổ (1) (1) (2) Bảng kê (1) Nhật ký chứng từ Thẻ sổ kế toán chi tiết (3) (3) (5) (6) Sổ Cái (7) (4) Bảng tổng hợp chi tiết (7) (7) Báo cáo tài (7) + Trình tự phơng pháp ghi sổ theo hình thức NKCT nh sau: (1): Hàng ngày vào chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ bảng phân bổ để ghi nhật ký liên quan Những chứng từ bảng phân bổ không ghi thẳng vào NKCT kế toán ghi vào bảng kê Những chứng từ liên quan đến đối tợng hạch toán chi tiết đồng thời ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết (2): Hàng ngày lấy số liệu từ bảng kê ghi vào nhật ký chứng từ liên quan (3): Cuối tháng vào số thẻ kế toán chi tiết bảng kê lấy số liệu ghi vào nhật ký chứng từ liên quan (4): Cuối tháng lấy số liệu số thẻ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết 10 Bảng toán tiền lơng - Do đặc điểm công ty công ty sản xuất kinh doanh sản phẩm mang tính dây chuyền hàng loạt, chu kỳ sản xuất sản phẩm ngắn nhng kết cấu mặt hàng lại thay đổi theo mùa, nên việc toán tiền lơng theo quý, toán khối lợng theo công việc hoàn thành Bảng toán lơng đợc lập hàng tháng, quý theo phòng, ban, đơn vị trực thuộc tơng ứng với bảng chấm công - Cơ sở để lập bảng toán tiền lơng chứng từ lao động nh: bảng chấm công, bảng tính phụ cấp, trợ cấp Căn vào chứng từ liên quan phận kế toán lập bảng toán lơng chuyển cho kế toán trởng duyệt để làm lập phiếu chi phát lơng Bảng đợc lu phòng kế toán, lần tính lơng ngời lao động phải trực tiếp ký vào cột ký nhận ngời nhận ký thay Cụ thể bảng toán lơng tháng năm 2000 văn phòng công ty 27 Bảng toán tiền lơng Tháng 1/2000 Đơn vị: Công ty NSTP - Hà Tây Mẫu số 02 - LĐtiền lơng Bộ phận: Văn phòng công ty TT Họ tên Bậc lơng Lơng sản phẩm Số công Số tiền Lơng thời gian Số công Số tiền Lơng hởng 75% Số công Số tiền Phụ cấp thuộc Phụ cấp khác Tổng số tiền lơng Thuế TN Tạm ứng Các kỳ I khoản Kỳ II đợc lĩnh Số tiền Đăng §×nh Dung 2/2 26 709.200 100.000 809.200 400.000 409.200 Hoàng Văn Ghi 2/2 26 590.400 100.000 690.400 350.000 340.400 Đỗ Thị út 12/12 26 532.700 100.000 632.700 300.000 332.700 Ngô Thị Trâm 8/12 21 334.400 100.000 494.100 200.000 294.100 13 Nguyễn Văn Nhuế 2/2 26 525.600 100.000 625.600 300.000 325.600 14 Ngô Tiến Hạt 2/5 20 231.000 63.000 50.000 344.000 200.000 144.000 343 6.936.800 21 267.500 1.350.000 8.554.300 3.650.000 4.904.300 Céng KÕ to¸n to¸n 59.700 Kế toán trởng 28 Ký nhận Căn vào bảng toán lơng kế toán lập phiếu chi toán lơng kỳ II toàn công ty Phiếu chi Số 30 Ngày 31 tháng năm 2000 Mẫu số 02 - TT Nợ TK 334 QĐ số 1141-TCKĐ/CĐH Có TK 111 Ngµy - - 95 cđa Bé TC Họ tên ngời nhận : Ngô Thị Trâm Địa : Hà Đông Lý chi : Chi toán lơng kỳ II cho toàn công ty Số tiền : 22.980.700 đồng Số tiền viết chữ : Hai mơi hai triệu chín trăm tám mơi ngàn bảy trăm đồng Đà nhận đủ số tiền : 22.980.700 đồng Kèm theo tập chứng từ gốc Thủ trởng đơn vÞ KT trëng KT lËp phiÕu Thđ q Ngêi nhËn ®· ký, ®ãng dÊu ®· ký ®· ký ®· ký đà ký Đặng Đình Dung Hoàng Văn Ghi Đỗ Thị út Nguyễn Thị Minh Ngô Thị Trâm * Từ bảng toán khối lợng bảng toán lơng đơn vị số chứng từ khác nh bảng toán BHXH, phiếu chi tiền mặt khoản tiền (tiền lơng thởng, tiền ăn tra, tiền ăn ca, ăm đêm ) toàn công ty Kế toán tổng hợp lập bảng tổng hợp toán lơng BHXH toàn công ty vào cuối tháng Trích bảng tổng hợp toán tiền lơng BHXH tháng 1/200 toàn công ty nh sau: 29 Bảng tổng hợp tiền lơng BHXH Tháng 1/2000 Đơn vị: Công ty NSTP - Hà Tây TT Tiền lơng khoản phải toán Bộ phận Lơng SP Văn phòng công ty -Phòng kế toán (4 ngời) Trạm SX-CPTP Hà Đông - Tổ hành - Lơng t/g Các khoản khác BHXH phải trả CNV 6.936.800 2.246.000 2.166.700 700.000 Tỉng sè ph¶i tr¶ 267.500 59.700 9.450.300 2.926.400 7.629.800 1.351.900 - 621.000 234.000 108.400 108.400 8.359.200 1.694.300 Cưa hµng NSTP-HĐ 14.349.200 - 1.250.000 320.000 15.919.200 Trạm NSTP ứng Hoµ 4.665.800 - 532.000 256.300 5.454.100 26.644.800 6.936.800 4.649.000 952.200 39.182.800 Cộng Kế toán trởng Kế toán tổng hợp đà ký đà ký Hoàng Văn Ghi Đỗ Thị út b, Các nghiệp vụ hạch toán tiền lơng công ty NV1 Cuối tháng vào bảng tổng hợp toán lơng BHXH Kế toán ghi số phải trả (tiền lơng) công nhân viên theo định khoản: Nợ TK 641 38.230.600 ®ång (39.182.800 - 952.200) Cã TK 334 38.230.600 đồng NV2 Ngày 10/1/2000 công ty đà chi trả tiền lơng kỳ I vào bảng toán tạm øng kú I vµ phiÕu chi sè 18 cđa toµn công ty kế toán ghi: Nợ TK 334 15.250.000 đồng Có TK 111 15.250.000 đồng NV3 Ngày 31/1/2000 công ty toán tiền lơng kỳ II vào bảng toán lơng tháng 1/2000 phiếu chi số 30 toàn công ty kế toán ghi: 30 Nợ TK 334 22.980.600 ®ång Cã TK 111 22.980.600 ®ång 2-/ Kế toán khoản trích theo lơng a, Chứng từ kế toán * Căn vào tổng quỹ lơng tính số khấu trừ vào lơng công nhân viên kÕ to¸n lËp phiÕu thu nh sau: PhiÕu thu Sè 28 Ngày 33 tháng năm 2000 Mẫu số 01 - TT Nợ TK 111 QĐ số 1141-TCKĐ/CĐH Có TK 338 Ngµy - 11 - 95 cđa Bé TC Họ tên ngời nộp : Chị Quy Địa : Cưa hµng thùc phÈm Lý nép : Nép tiỊn BHXH, BHYT Sè tiỊn : 1.860.270 ®ång Sè tiỊn viết chữ : Một triệu tám trăm sáu mơi ngàn hai trăm bảy mơi đồng Kèm theo tập chứng từ gốc Ngày 30 tháng năm 2000 Thủ trởng đơn vị KT trởng KT lập phiếu Thủ quỹ Ngêi nép ®· ký, ®ãng dÊu ®· ký ®· ký đà ký đà ký Đặng Đình Dung Hoàng Văn Ghi Ngô Thị Trâm Nguyễn Thị Minh Nguyễn Thị Quy * Căn vào bảng tổng hợp tiền lơng BHXH số chứng từ khác liên quan kế toán tổng hợp lập bảng phân bổ tiền lơng BHXH Trích bảng phân bổ tiền lơng BHXH tháng 1/2000 toàn công ty nh sau: 31 Công ty NSTP - Hà Tây 01/BPB Bảng phân bổ tiền lơng BHXH Tháng 1/2000 Ghi có TK TT Lơng Lơng thực tế 31.004.500 33.581.600 7.270.200 6.936.800 2.246.300 2.166.700 TK 641 - Văn phòng công ty + Phòng kế toán - Trạm SXCBTP - Hà Đông + Tổ văn phòng - Cửa hàng NSTP - Hà Đông - Trạm NSTP ứng Hoà 6.770.300 1.276.800 7.629.800 1.351.900 13.834.200 14.349.200 3.129.800 4.650.675 1.090.530 336.945 620.090 145.404 44.926 8.250.000 1.585.900 165.016 31.718 1.015.545 191.520 135.406 25.536 1.315.967 248.774 9.566.767 1.834.674 1.250.000 15.599.200 311.984 2.075.130 276.684 2.663.798 18.262.998 103.956 469.470 62.596 636.022 5.833.822 621.000 234.000 5.197.800 952.200 952.200 - - TK 334 - - 31.004.500 33.581.600 Kế toán tổng hợp Tổng céng 764.614 183.658 57.344 532.000 TK 338 TK 338 Céng cã TK 338 6.017.379 1.419.592 439.215 4.665.800 Céng TK 334 Các khoản Cộng có khác TK 334 4.649.000 38.230.600 2.246.000 9.182.900 700.000 2.866.700 - - 5.601.200 39.182.800 TK 3382 764.614 TK 3383 - TK 3384 - 952.200 1.550.225 310.045 1.860.270 1.860.270 6.200.900 930.135 7.877.649 47.060.449 KÕ to¸n trëng 32 44.247.979 10.602.492 3.305.915 uỷ nhiệm chi Số 27 (tơng đơng giấy báo nợ) Chuyển khoản tiền: Th - Điện ngày 31/1/2000 Phần ngân hàng ghi Đơn vị trả tiền: Công ty NSTP Hà Tây Số tài khoản : 710A - 00047 Tại ngân hàng : Công thơng tỉnh Hà Tây Đơn vị nhận tiền : Số tài khoản : Tại ngân hàng : Công thơng tỉnh Hà Tây Nội dung toán: Nộp BHXH Số tiền : 5.270.765 đồng Số tiền chữ : Năm triệu hai trăm bảy mơi ngàn bảy trăm sáu mơi đồng Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B Ngày 31/1/2000 số phụ kiểm soát Ngày số phụ kiểm soát Trởng Ngân hàng Trởng Ngân hàng đà ký * Trong tháng có uỷ nhiệm chi (tơng đơng giấy báo nợ) sè 28, 29 vỊ viƯc nép BHYT cho c¬ quan quản lý cấp nộp KPCĐ cho công đoàn ngành b, Các nghiệp vụ trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ NV1 Căn vào phiếu thu tiền BHXH, BHYT số 28 công nhân viên kế toán ghi: Nợ TK 111 : 1.860.270 ®ång Cã TK 338 : 1.860.270 ®ång 3383 : 1.550.225 ®ång 3384 : 310.045 ®ång NV2 TrÝch BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kế toán vào bảng phân bổ tiền lơng BHXH ghi: 33 Nợ TK 641 : 6.017.379 ®ång Cã TK 338 : 6.017.379 ®ång 3382 : 764.614 ®ång 3383 : 4.650.675 ®ång 3384 : 620.090 ®ång NV3 Ngày 31/1/2000 công ty đà chuyển nộp BHXH cho quan quản lý số tiền theo giấy báo nợ ngày 31/1/2000 số 27, 28, 29 Kế toán ghi Nợ TK 338 : 6.273.163 ®ång Cã TK 112 : 6.273.163 đồng 3-/ Kế toán BHXH trả thay lơng a, Chứng từ kế toán BHXH trả thay lơng công ty sử dụng gồm: * Phiếu nghỉ hởng BHXH bảng toán BHXH - Trong thời gian lao động, ngời lao động bị ốm đợc quan y tế cho phép nghỉ, ngời đợc nghỉ phải báo cho công ty nộp giấy nghỉ cho ngời phụ trách chấm công Số ngày nghỉ thực tế ngời lao động theo bảng chấm công hàng tháng đơn vị Cuối tháng phiếu nghỉ hởng BHXH kèm theo bảng chấm công kế toán đơn vị chuyển phòng kế toán công ty để tính BHXH Tuỳ thuộc vào số ngời phải toán trợ cấp BHXH trả thay lơng tháng đơn vị mà kế toán lập bảng toán BHXH cho phòng, ban, phận hay toàn công ty Cơ sở để lập bảng toán BHXH phiếu nghỉ hởng BHXH Khi lập phải phân bổ chi tiết theo trờng hợp: nghỉ thân ốm, ốm, tai nạn lao động, tai nạn rủi ro, thai sản Trong khoản phải phân số ngày số tiền trợ cấp BHXH trả thay lơng Cuối tháng kế toán tính tổng hợp số ngày nghỉ số tiền trợ cấp cho ngời cho toàn công ty, bảng phải đợc trởng ban BHXH công ty xác nhận chuyển cho kế toán trởng duyệt chi Bảng đợc lập thành liên: liên gửi cho quan quản lý quỹ BHXH cấp để toán số thực chi, liên lu phòng kế toán chứng từ khác có liên quan Dựa vào bảng chấm công tháng 1/2000 đơn vị phiếu nghỉ hởng BHXH bảng toán BHXH, cụ thể mẫu chị Ngô Thị Trâm nh sau: (Mặt trớc) 34 Tên ban y tế Ban hành theo mẫu CV Số 90TC/CĐKT ngày 20/7/99 BTC Số KB/BA GiÊy chøng nhËn nghØ èm 622 QuyÓn sè 363 Số: 037 Họ tên : Ngô Thị Trâm Tuổi: 36 Đơn vị công tác Lý cho nghỉ : Công ty NSTP Hà Tây : Viêm mũi xoang Số ngày cho nghỉ : 05 ngày (Từ ngày 10/1 đến hết ngày 15/1/2000) Ngày 10 tháng năm 2000 Xác nhận phụ trách đơn vị Y bác sĩ KCB Số ngày nghỉ: 05 ngày (đà ký, đóng dấu) (đà ký, đóng dấu) Nguyễn Thị Hồng Đăng Cấn (Mặt sau) Phần BHXH Số sổ BHXH: 039115 - Số ngày thực nghỉ đợc hởng BHXH : ngày - Luỹ kế ngày nghỉ chế độ : ngày - Lơng tháng đóng BHXH : 414.000 đồng - Lơng bình quân ngày : 15.923 đồng - Tỷ lƯ hëng BHXH : 75% - Sè tiỊn hëng BHXH : 59.700 đồng Ngày 31 tháng năm 2000 Cán quan BHXH Phụ trách BHXH đơn vị (đà ký rõ họ tên) (đà ký rõ họ tên) Ngô Thị Trâm (Ghi chú: Phần mặt sau ghi vào giấy chứng nhận nghỉ ốm hởng BHXH giấy viện) - Sau tổng hợp tất phiếu nghỉ hởng BHXH nh kế toán lập bảng toán BHXH cho toàn công ty nh sau: 35 Đơn vị: Công ty NSTP Hà Tây Bộ phận: Toàn công ty Mẫu số 04 - LĐTL Bảng Thanh toán BHXH Tháng năm 2000 Nợ: 334 Có: 111 TT Nghỉ ốm Họ tên SN Ngô Thị Trâm Nh Ngọc Tuyến Nguyễn Đức Chính Trần Thị Nhạ 5 ST Nghỉ ốm SN ST Nghỉ đẻ SN Nghỉ tai nạn ST SN 59.700 73.000 27.800 44.000 ST Tæng sè tiỊn 59.700 73.000 27.800 44.000 63.000 63.000 952.200 (Tỉng sè tiền viết chữ: Chín trăm năm mơi hai ngàn hai trăm đồng) Kế toán BHXH Trởng ban BHXH Kế toán trởng (đà ký rõ họ tên) (đà ký rõ họ tên) (đà ký rõ họ tên) * Từ bảng to¸n BHXH th¸ng 1/2000 kÕ to¸n lËp phiÕu chi tiền BHXH trả thay lơng cho toàn công ty - Cơ thĨ ta cã ủ nhiƯm thu vỊ kinh phÝ BHXH quan BHXH cấp cho công ty 36 Ký nhận uỷ nhiệm chi Số 30 (tơng đơng giấy báo có) Chuyển khoản tiền: Th - Điện ngày 30/1/2000 Đơn vị trả tiền: Cơ quan BHXH thị xà Hà Đông Số tài khoản : Tại ngân hàng : Đơn vị nhận tiền : Công ty NSTP Hà Tây Địa : Hà Tây Số tài khoản : 710A - 00047 Tại ngân hàng : Công thơng tỉnh Hà Tây Néi dung to¸n: CÊp kinh phÝ BHXH Sè tiỊn : 952.200 đồng Số tiền chữ : Chín trăm năm mơi hai ngàn hai trăm đồng Ngày 30 tháng năm 2000 Ngân hàng B Ngày 30/1/2000 số phụ kiểm soát Trởng Ngân hàng Đơn vị trả tiền KT chủ tài khoản đà ký, đóng dấu Ngân hàng A Ngày số phụ kiểm soát Trởng Ngân hàng đà ký - Ta cã phiÕu chi TM vỊ chi l¬ng BHXH cho toàn công ty 37 Phiếu chi Số 32 Ngày 31 tháng năm 2000 Mẫu số 02 - TT Nợ TK 334 QĐ số 1141-TCKĐ/CĐH Có TK 111 Ngày - - 95 cđa Bé TC Hä vµ tên ngời nộp : Nh Ngọc Tuyến Địa : Hà Đông Lý chi : Chi lơng BHXH cho toàn công ty Số tiền : 952.200 đồng Số tiền viết chữ : Chín trăm năm mơi hai ngàn hai trăm đồng Đà nhận đủ số tiền : 952.200 ®ång KÌm theo tËp chøng tõ gèc Ngµy 31 tháng năm 2000 Thủ trởng đơn vị KT trởng KT lËp phiÕu Thđ q Ngêi nhËn tiỊn ®· ký, ®ãng dÊu ®· ký ®· ký ®· ký ®· ký Đặng Đình Dung Hoàng Văn Ghi Ngô Thị Trâm Nguyễn Thị Minh Nh Ngọc Quyến b, Các nghiệp vụ hạch toán BHXH trả thay lơng NV1 Cuối tháng kế toán vào bảng tổng hợp toán lơng BHXH ghi số phải trả công nhân viên BHXH trả thay lơng theo định khoản sau: Nợ TK 3383 952.200 Có TK 334 952.200 NV2 Căn vào bảng toán BHXH phiếu chi tiền mặt số 32 công ty kế toán ghi Nợ TK 334 Có TK 952.200 đồng 952.200 đồng NV3 Căn uỷ nhiệm chi số 30 quan BHXH thị xà Hà Đông việc cấp kinh phí BHXH kế toán ghi Nợ TK 112 952.200 đồng Có TK 338 952.200 đồng 38 4-/ Sổ kế toán tổng hợp Sổ kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng, BHXH trả thay lơng công ty sử dụng gồm: - NhËt ký chøng tõ sè - NhËt ký chøng tõ sè - NhËt ký chøng tõ sè - Sỉ c¸i TK 334, TK 338 * NhËt ký chứng từ số + Phơng pháp ghi chép: NhËt ký chøng tõ sè 1: lµ sỉ ghi chÐp nghiệp vụ phát sinh bên có TK 111 đối ứng với nợ TK khác, cộng có TK 111 + Cơ sở ghi NKCT số b¸o c¸o q kÌm theo c¸c chøng tõ gèc cã liên quan, cuối tháng lấy tổng cộng có TK 111 để ghi sổ + Mẫu: Sở Thơng Mại Công ty NSTP - Hà Tây Nhật ký chứng từ số Ghi Có TK 111 - TM Tháng năm 2000 TT Chứng từ Ghi Có TK 111, Nợ TK Diễn giải Số Ngày TK 334 18 30 32 10/1 Chi tạm ứng lơng kỳ I cho toàn cty 31/1 Chi toán lơng kỳ I cho toàn cty 31/1 Chi lơng BHXH cho toàn công ty Céng TK Céng Cã TK 111 15.250.000 22.980.600 952.200 39.182.800 15.250.000 22.980.600 952.200 39.182.800 §· ghi sỉ chi Ngày 31 tháng năm 2000 Ngày 31 tháng năm 2000 KT ghi sổ KT tổng hợp KT trëng ®· ký ®· ký ®· ký * NhËt ký chứng từ số 39 - Phơng pháp ghi: + NKCT số 2: dùng phản ánh số phát sinh bên có TK 112 đối ứng nợ TK liên quan khác Khi nhận đợc chứng từ gốc kèm theo với báo nợ ngân hàng, kế toán ghi sổ vào NKCT sè Ci th¸ng céng kho¸ sỉ NKCT sè xác định tổng số phát sinh có TK 112 đối ứng với nợ TK liên quan khác, tổng số TK 112 để ghi sổ - + Mẫu: Sở Thơng Mại Công ty NSTP - Hà Tây Nhật ký chøng tõ sè Ghi Cã TK 112 - TGNH Tháng năm 2000 TT Chứng từ Ghi Có TK 111, Nợ TK Diễn giải Cộng Có TK 112 Sè Ngµy TK 338 TK 27 31/1 Cty nộp BHXH cho quan quản lý (17%) 28 31/1 Cty nép BHYT cho c¬ quan quản lý cấp (2%) 29 31/1 Cty nộp KPCĐ cho công đoạn ngành (1%) Cộng 5.270.765 620.090 5.270.765 620.090 382.307 6.273.163 382.307 6.273.163 Đà ghi sổ Ngày 31 tháng năm 2000 Ngày 31 tháng năm 2000 KT ghi sổ KT tổng hợp KT trởng đà ký ®· ký ®· ký 40 * NhËt ký chøng tõ sè Th¸ng 1/2000 Ghi Cã c¸c TK Sè TT Ghi Nợ TK TK 641-CP bán hàng TK 111-TiỊn mỈt TK 3383 - BHXH Céng TK 334 TK 338 38.230.600 6.017.379 1.860.270 7.877.649 7.877.649 952.200 39.182.800 Đà ghi sổ Cái ngày 31/1 KT ghi sổ KT tổng hợp KT trởng * Sổ - Khi đà kiểm tra đối chiếu NKCT vào sổ TK 334, TK 338 - Cơ thĨ ta cã mÉu sỉ C¸i TK 334, TK 338 tháng 1/2000 nh sau: Sở Thơng mại Sổ TK 334 C.ty NSTP Hà Tây Số d đầu năm Nợ Có Ghi có TK khác TK 111 từ NKCT số Cộng số phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có Số d cuối tháng Nợ Có Th¸ng Th¸ng Th¸ng 12 15.250.000 22.980.600 952.200 39.182.800 39.182.800 Ngày 31 tháng năm 2000 KT ghi sổ Sở Thơng mại KT trởng Sổ 41 Céng ... triển công ty Nông sản thực phẩm - hà tây 1-/ Sự hình thành công ty Nông sản Thực phẩm - Hà Tây Công ty Nông sản Thực phẩm Hà Tây đơn vị hạch toán kinh tế độc lập thuộc Sở Thơng mại Hà Tây có... công ty Nông sản thực phẩm - hà tây 1-/ Sự hình thành công ty Nông sản Thực phẩm - Hà Tây 2-/ Quá trình phát triển công ty Nông sản Thực phẩm Hà Tây .3 3-/ Tổ chức máy quản lý sản. .. cho ngân sách Nhà nớc II-/ tổ chức công tác kế toán công ty 1-/ Hình thức tổ chức máy kế toán công ty - Công ty Nông sản Thực phẩm tổ chức máy kế toán theo mô hình kế toán vừa tập trung vừa phân