Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế ===================================================================== Báo cáo thực tập Kế toán tài sản cố định công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Thương Mại Bách Gia ================================================================== Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế ===================================================================== LỜI MỞ ĐẦU Tài sản cố định (TSCĐ) là một những bộ phận bản tạo nên sở vật chất cho nền kinh tế quốc dân, nó là yếu tố quan trọng của quá trình sản xuất của xã hội Hoạt động sản xuất thực chất là quá trình sử dụng các tư liệu lao động để tác động vào đối tượng lao động để tạo các sản phẩm phục vụ nhu cầu của người Với doanh nghiệp, TSCĐ là nhân tố công nghệ, lực sản xuất kinh doanh Bởi vậy TSCĐ xem là thước đo trình độ công nghệ, lực sản xuất và khả cạnh tranh của DN Trong những năm qua việc sử dụng TSCĐ đặc biệt được quan tâm Đối với một doanh nghiệp, điều quan trọng không chỉ là mở rộng quy mô TSCĐ mà còn phải biết khai thác có hiệu quả nguồn TSCĐ hiện có Do vậy một doanh nghiệp phải tạo một chế độ quản lý đảm bảo sử dụng hợp lý công suất TSCĐ, kết hợp với việc thường xuyên đổi mới TSCĐ Để kết hợp lý luận thực tiễn, giúp đỡ thầy cô giáo em mạnh dạn nghiên cứu chuyên đề ‘‘Kế toán tài sản cố định doanh nghiệp” Với mục đích cung ứng đủ cho người tiêu dùng, cơng ty tiếp cận cách có chọn lọc nguyên vật liệu đầu vào, chế độ Nhà Nước ban hành Bản báo cáo bao quát cách có hệ thống tổng quan cơng ty, đến thực trạng quản lý ‘‘tổ chức công tác kế toán TSCĐ’’ số giải pháp nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ công ty Báo cáo gồm phần: Phần I: Các vấn đề chung kế tốn TSCĐ Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn TSCĐ công ty Phần III: Nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn TSCĐ cơng ty Sau thời gian thực tập công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Thương Mại Bách Gia với thời gian thực tế cịn phần kiến thức cịn hạn hẹp nên báo cáo em khó tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận bảo ý kiến đóng góp Ban Giám Đốc, anh chị kế toán đặc biệt giáo viên hướng dẫn: Thạc sĩ: Phùng Thị Mỹ Linh Em xin chân thành cảm ơn! ================================================================== Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế ===================================================================== PHẦN I: CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH I Khái niệm, đặc điểm, vai trò TSCĐ qua trình SXKH: Khái niệm, đặc điểm, tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ: 1.1 Khái niệm: TSCĐ hữu hình tài sản có hình thái vật chất cụ thể doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ( theo chuẩn mực kế toán Việt Nam) TSCĐ vơ hình tài sản khơng có hình thái vật chất xác định giá trị doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ cho đối tượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ TSCĐ thuê tài TSCĐ mà doanh nghiệp thuê dài hạn bên cho thuê chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu, tiền thu cho thuê đủ cho người cho thuê trang trải chi phí tài sản cộng với khoản lợi nhuận từ đầu tư Đặc điểm: TSCĐ có nhiều chủng loại khác với hình thái biểu hiện, tính chất đầu tư mục đích sử dụng khác Nhưng nhìn chung tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh có đặc điểm sau: - TSCĐ là một ba yếu tố khong thể thiếu của nền kinh tế của một quốc gia nói chung, và hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp nói riêng - TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh - Giá trị của TSCĐ - Giá trị của TSCĐ được chuyển dịch vào chi phí sản xuất kinh doanh thông qua việc doanh nghiệp trích khấu hao Hàng tháng, hàng quý doanh nghiệp phải tích lũy phần vốn này để hình thành nguồn vốn khấu hao bản - TSCĐ hữu hình giữ nguyên hình thái ban đầu cho đến bị hư hỏng còn TSCĐ vô hình tham gia vào trình sản xuất kinh doanh bị hao mịn tiến khoa học kỹ thuật, giá trị TSCĐ vơ hình dịch chuyển dần dần, phần vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.3 Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ: ================================================================== Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế ===================================================================== a) Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình: - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản - Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy Nguyên giá 1.000.000đ - Thời gian sử dụng ước tính mợt năm - Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành b) Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình: - Tính xác định được: Tức tài sản cố định vơ hình phải xác định cách riêng biệt để đem cho thuê, bán cách độc lập - Khả kiểm sốt : Doanh nghiệp có khả kiểm sốt tài sản, kiểm sốt lợi ích thu được, gánh chịu rủi ro liên quan đến tài sản - Lợi ích kinh tế tương lai: Doanh nghiệp phải thu lợi ích từ tài sản tương lai - Tiêu chuẩn giá trị, thời gian sử dụng TSCĐ vơ hình giống tài sản cố định hữu hình Vai trị TSCĐ q trình SXKD: TSCĐ là tư liệu lao động chủ yếu, đó nó có vai trò rất quan trọng tới hoaatj động sản xuất, quyết định hoạt động sản xuất, khối lượng và chất lượng sản phẩm, từ đó ảnh hưởng tới sự hoạt động và phát triển của DN Trong nền kinh tế thị trường, xu thế cạnh tranh là tất yếu “Sản xuất cái gì?, sản xuất cho ai?, sản xuất thế nào?” là những câu hỏi đặt đòi hỏi các chủ DN phải tìm cho được lời giả thỏa đáng nhất Muốn vậy DN phải điều tra nắm bắt nhu cầu thị trường, từ đó lựa chon quy trình công nghệ sản xuất, máy móc thiết bị phù hợp tạo sở vật chất kỹ thuật hiện đại, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của người tiêu dùng Do đó, việc đổi mới TSCĐ DN để theo kịp sự phát triển của xã hội là một vấn đề đăowcj đặt lên hàng đầu Bởi vì nhờ có đổi mới máy móc thiết bị, cải tiến quy trình công nghệ DN mới có thể tăng suất lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành, đảm bảo cho sản phẩm của DN có uy thế cạnh tranh chiếm lĩnh thị trường Như vậy TSCĐ là một bộ phận then chốt các doanh nghiệp sản xuất, có vai trò quyết định tới sự sống còn của DN TSCĐ thể hiện một cách chính xác nhất lực, trình độ trang thiết bị sở vật chất kỹ thuật của DN và sự phát triển của nền kinh tế quốc dân TSCĐ được đổi mới, cải tiến và hoàn thiện tùy thuộc vào hoàn cảnh thực tế mỗi thời kỳ, phải đảm bảo yêu cầu phục vụ sản xuất một cách có ================================================================== Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế ===================================================================== hieuj quả nhất, thúc đẩy sự tồn tại và phát triển của các DN nền kinh tế thị trường Xuất phát từ những đặc điểm, vai trò của TSCĐ tham gia vào SXKD, xuất phát từ thực tế khách quan là cuối cùng với sự phát triển của KH-KT, cùng với sự phát triển của nền sản xuất xã hội, TSCĐ được trang bị vào các DN ngày càng nhiều và càng hiện đại, đặt yêu cầu quản lý TSCĐ là phải quản lý chặt chẽ cả về hiện vật và giá trị Về mặt hiện vật, phải theo dõi kiểm tra việ bảo quản và sử dụng TSCĐ trongtwngf nơi bảo quản và sử dụng để nắm được số lượng TSCĐ và hiệ trạng của TSCĐ Về mặt giá trị, phải theo dõi được nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại của TSCĐ, theo dõi quá trình thu hồi vốn đầu tư để tái sản xuất TSCĐ II Nhiệm vụ kế toán TSCĐ: Trình độ trang bị TSCĐ là một những biểu hiện về quy mô sản xuất của DN Tất cả các DNSX thuộc mọi thành phần kinh tế đều có quyền tự chủ việc mua sắm và đổi mới TSCĐ, có thể lý TSCĐ đến hạn, nhượng bán TSCĐ không cần dùng theo giá thỏa thuận Thực tế đó dẫn đến cấu và quy mô trang bị TSCĐ của DN sau một thời kỳ thường có biến động, để đáp ứng yêu cầu quản lý, kế toán TSCĐ phải thực hiện các nhiệm vụ sau: (1) – Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu một cách chính xác, đầy đủ, chính xác kịp thời về số lượng, hiệ trạng, và giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng giảm và di chuyển TSCĐ nội bộ DN nhằm giám sát chặt chẽ việc,mua sắm, đầu tư, việc bảo quản và sử dụng TSCĐ ở DN (2) – Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn TSCĐ qua trình sử dụng, tính toán phân bổ hoặc kết chuyển chính xác số khấu hao TSCĐ vào chi phí SXKD (3) – Tham gia lập kế hoạch sử chữa và dự toán chi phí sử chữa TSCĐ, phản ánh chính xác chi phí thực tế về sửa chữa TSCĐ, kiểm tra việc thực hiện kế hoạch và chi phí sửa chữa TSCĐ (4) – Tham gia kiểm kê, kiểm tra định kỳ hoặc bất thường TSCĐ, tham gia đánh giá lại TSCĐ cầm thiết, tổ chức phân tích tình hình bảo quản và sử dụng TSCĐ ở DN III Các cách phân loại TSCĐ chủ yếu nguyên tắc đánh giá TSCĐ: 1.Các cách phân loại TSCĐ chủ yếu: Tổ chức phân loại TSCĐ là cứ vào những tiêu thức nhất định để phân chia TSCĐ thành từng loại, từng nhóm phù hợp với yêu cầu quản lý và hạch toán TSCĐ Đối với DNSX, việc phân loại đúng đắn TSCĐ là sở để thực hiện chính xác công ================================================================== Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế ===================================================================== tác kế toán, thốn kê, lập báo cáo về TSCĐ để tổ chức quản lý sử dụng TSCĐ thích ứng với vị trí vai trò của từng TSCĐ hiện có DN Từ đó có kế hoạch chính xác việc trang bị, đổi mới từng loại TSCĐ đáp ứng yêu cầu phát triển ản xuất và nâng cao hiệu quả kinh doanh của DN 1.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện: Theo cách phân loại TSCĐ chia thành loại: - Đối với TSCĐ hữu hình gồm: + Nhà cửa, vật kiến trúc: Gồm nhà làm việc, nhà ở, nhà kho, xưởng sản xuất, cửa hàng, bể chứa, chuồng trại chăn nuôi… + Máy móc thiết bị: Máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết bị công tác và các loại máy móc thiết bị khác dùng SXKD + Phương tiện vận tải trùn dẫn: Ơ tơ, máy kéo, tàu thùn,… dùng vận chuyển, hệ thống đường ống dẫn nước,… thuộc tài sản của DN + Thiết bị dụng cụ quản lý: Thiết bị dụng cụ sử dụng quản lý kinh doanh, quản lý tài chính,… + Cây lâu năm, gia súc bản + TSCĐ khác - Đối với TSCĐ vô hình gồm: + Quyền sử dụng đất + Bằng phát minh sáng chế + nhóm vật liệu hàng hóa + Phần mềm máy vi tính - Đối với TSCĐ vo hình gồm: + Quyền sử dụng đất + Bằng phát minh sáng chế + Nhãn hiệu hàng hóa + Phần mềm máy vi tính + Giấy phép, quyền phát hành + TSCĐ vô hình khác Cách phân loại này giúp cho việc quản lý và hạch toán chi tiết cụ thể, cụ thể theo từng loại, nhóm TSCĐ và có phương pháp khấu hao thích hợp với từng loại TSCĐ 1.2 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu: TSCĐ phân loại theo tiêu thức này bao gồm TSCĐ tự có và TSCĐ thuê ngoài ================================================================== Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế ===================================================================== - TSCĐ tự có là TSCĐ doanh nghiệp mua sắm, xây dựng hoặc chế tạo bằng nguồn vốn của DN, nguồn vốn ngân sách cấp, vay của ngân hàng hoặc nguồn vốn liên doanh - TSCĐ thuê ngoài bao gồm loại: TSCĐ thuê hoạt động (những TSCĐ mà Dn thuê của đơn vị khác một thời gian nhất định theo hợp đồng đã ký kết) và TSCĐ thuê tài chính (những TSCĐ mà DN thuê dài hạn và được bên thuê chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu TSCĐ) 1.3 Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành TSCĐ phân loại theo tiêu thức này bao gồm: - TSCĐ mua sắm, xâu dựng bằng nguồn nhà nước cấp - TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn doanh nghiệp tự bổ sung - TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn kinh doanh - TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn vay 1.4 Phân loại tài sản cố định theo công dụng và tình trạng sử dụng Tài sản cố định phân loại theo tiêu thức này bao gồm: - TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh: Là những TSCĐ thực tế được sử dụng các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Đây là những TSCĐ mà doanh nghiệp tính và trích khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ - TSCĐ sử dụng cho các hoạt động hành chính sự nghiệp: Là những TSCĐ mà doanh nghiệp sử dụng cho các hoạt động hành chính sự nghiệp - TSCĐ phúc lợi: Là những TSCĐ sử dụng cho các hoạt động phúc lợi công cộng như: nhà trẻ, nhà văn hóa, câu lạc bộ - TSCĐ chờ xử lý: Bao gồm những TSCĐ mà doanh nghiệp không sử dụng bị hư hỏng hoặc thừa so với nhu cầu, không thích hợp với trình độ đổi mới công nghệ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Đánh giá TSCĐ là việc xác định giá trị ghi sổ của TSCĐ TSCĐ được đánh giá lần đầu và có thể đánh giá lại quá trình sử dụng TSCĐ được đánh giá theo nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại theo công thức Giá trị còn lại = Nguyên giá – Giá trị hao mòn 2.1 Nguyên giá TSCĐ hữu hình: Nguyên giá hay giá trị ban đầu TSCĐ tồn chi phí hợp lí mà DN chi để có đưa vào vị trí sẵn sàng sử dụng ================================================================== Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế ===================================================================== Nguyên giá TSCĐ xác định theo nguồn hình thành: a) Đối với TSCĐHH mua sắm trực tiếp: NGTSCĐ = Giá mua - Các khoản + Các khoản thuế + Chi phí (hóa đơn) giảm trừ (trừ thuế hoàn lại) liên quan - Đối với TSCĐHH mua trả chậm: NG TSCĐ = Tổng số tiền phải trả thời điểm mua (giá mua trả tiền thời điểm mua) - Đối với TSCĐHH mua hình thức trao đổi TSCĐ lấy TSCĐ: NGTSCĐ = Giá trị hợp lệ + Chi phí bỏ thêm TSCĐ nhận - Đối với TSCĐHH mua nhập khẩu: NGTSCĐ = Giá mua + lợi ích thu Thuế + Chi phí (hóa đơn) nhập liên quan - Đối với TSCĐ biếu tặng cấp phát: - Các khoản giảm trừ NGTSCĐ = Giá trị hợp lý + Chi phí trực tiếp (giá trị danh nghĩa) liên quan khác b) Đối với TSCĐHH tự chế xây dựng bản: - Nếu TSCĐ tự chế: NGTSCĐ = Giá thành sản xuất thực tế + chi phí trực tiếp khác - Nếu TSCĐ XDCB: NGTSCĐ = Giá trị cơng trình + Chi phí liên quan tốn trực tiếp c) Đối với TSCĐHH nhận vốn góp liên doanh, liên kết góp vốn cổ phẩn: NGTSCĐ = Giá thỏa thuận + Chi phí trực bên góp vốn tiếp khác 2.2 Ngun giá TSCĐ vơ hình: - Đối với TSCĐ vơ hình mua riêng biệt: NGTSCĐ = Giá mua – Các khoản + Thuế + Chi phí (hóa đơn) giảm trừ (nếu có) liên quan - Đối với TSCĐ vơ hình hình thành từ việc trao đổi: ================================================================== Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế ===================================================================== NGTSCĐ = Giá mua hợp lệ + Chi phí bỏ thêm lợi TSCĐ nhận ích thu - Đối với TSCĐ hình thành từ việc toán chứng từ liên quan đến quyền sở hữu vốn: NGTSCĐ = Giá trị hợp lệ loại + Các chi phí chứng từ quyền sở hữu vốn trực tiếp khác - Đối với TSCĐ vơ hình quyền sử dụng đất có thời hạn: Là giá trị quyền sử dụng đất doanh nghiệp thuê đất dài hạn trả tiền thuê một lần cho nhiều năm cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất số tiền trả nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất hợp pháp quyền sử dụng nhận góp vốn - Đối với TSCĐ vơ hình hình thành nội doanh nghiệp tồn chi phí bình thường, hợp lý phát sinh từ thời điểm tài sản đáp ứng định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận vơ hình đưa TSCĐ vơ hình vào sử dụng 2.3 Ngun giá TSCĐ thuê tài xác định theo giá: - Giá trị hợp lý tài sản thuê giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu cơng với chi phí trực tiếp phát sinh ban đầu liên quan đến hoạt động tài - Giá trị hiên khoản toán tiền thuê tối thiểu cho việc cho thuê tài sản, doanh nghiệp sử dụng tỷ lệ lãi suất ngầm định, tỷ lệ lãi suất ghi hợp đồng thuê lãi suất vay bên thuê Chi phí trực tiếp phát sinh liên quan đến hợp đồng thuê tài tính vào nguyên giá thuê chi phí đàm phán, ký hợp đồng… IV Thủ tục tăng, giảm TSCĐ Chứng từ kế toán kế toán chi tiết TSCĐ: Thủ tục tăng, giảm TSCĐ theo chế độ quản lý TSCĐ: 1.1 Thủ tục tăng TSCĐ : - Tăng mua sắm nguồn vốn chủ sở hữu - Tăng mua sắm phúc lợi - Tăng mua sắm nguồn vốn vay - Tăng mua sắm phương pháp trả chậm, trả góp - Tăng đầu tư xây dựng bàn giao - Tăng tự chế ================================================================== Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế ===================================================================== - Tăng tài trợ, biếu tặng - Tăng nhận vốn góp liên doanh - Tăng chuyển từ đơn vị khác đến - Tăng nhận lại vốn góp liên doanh - Tăng kiểm kê phát thừa - Tăng đánh giá tăng TSCĐ 1.2 Thủ tục giảm TSCĐ: - Giảm lý, nhượng bán TSCĐ: + Phản ánh giá trị tài sản lý + Phản ánh số tiền thu lý + Chi phí lý + Kết chuyển thu nhập khác + Kết chuyển để xác định kết kinh doanh - Giảm chuyển nhượng thành công cụ dụng cụ: - Giảm liên doanh liên kết - Giảm thiếu kiểm kê - Giảm trả vốn góp Chứng từ kế tốn TSCĐ sử dụng: - Biên giao nhận TSCĐ ( Mẫu số 01- TSCĐ) - Hợp đồng khối lượng XDCB hoàn thành( Mẫu số 10- BH) - Biên bản lý TSCĐ ( Mẫu số 03- TSCĐ) - Biên bản đánh giá lại TSCĐ( Mẫu số 05- TSCĐ) - Bảng tính và phân bổ TSCĐ - Thẻ TSCĐ( Mẫu số 02- TSCĐ) - BB giao nhận TSCĐ sữa chữa lớn hoàn thành( Mẫu số 04- TSCĐ) - Sổ TSCĐ, sổ theo dõi TSCĐ, sổ - Các chứng từ liên quan: Hóa đơn mua hàng, tờ khai thuế… - Các tài liệu kỹ thuật có liên quan Kế tốn chi tiết tăng, giảm TSCĐ: Nội dung chính của kế toán chi tiết TSCĐ gồm: - Đánh giá (ghi số liệu) TSCĐ - Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ ở các bộ phận kế toán và các đơn vị bộ phận quản lý, sử dụng TSCĐ 3.1 Đánh số TSCĐ: ================================================================== Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K 10 Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế ===================================================================== Tài khoản: 111 Từ ngày: 01/12/2010 Đến ngày: 31/12/2010 Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối 12/12 Mang sang Dư đầu kỳ Chi mua máy tính PT 266 PC 206 PT267 16/12 20/12 24/12 133 711 211 711 PC 207 25/12 Thanh toán tiền nợ Cộng phát sinh Chi 211 Thuế GTGT Thu tiền bán máy kéo Chi phí VC máy phát điện Thu tiền bán máy tính Thu 331 PC 205 53.468.500 11.145.00 1.145.000 2.450.000 6.000.000 12.000.00 14.450.00 6.491.000 24.781.00 Dư cuối kỳ Người ghi sổ (đã ký) Lê Ngọc Ánh Tồn 43.137.500 Kế toán trưởng (đã ký) Lê Trang Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (đã ký) Hoàng Văn Chuyên ================================================================== Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K 58 Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế ===================================================================== Đơn vị : Công ty CP ĐT & TM Bách Gia SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ( Tháng 12 – 2010) STT GHI TĂNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CHỨNG TỪ Số hiệu A Ngày tháng B C HĐ 0054 HĐ 0024 E 8/12 9/12 D Số dư đầu tháng12 Nhà để xe Tường bao 11/12 Mua xe kéo VN 12/12 Mua máy tính Thanh lí xe kéo HĐ 0073 HĐ 0046 HĐ 0065 H 2010 2010 2010 NX BQ XG 75 27.000.000 542.115.000 52.380.000 2010 MT 11.450.000 VN 2010 Mua máy in 18/12 Mua máy ủi LX 20/12 Mua máy phát điện LX 25/12 Mua ống đồng Cộng Dư cuối tháng 12 10năm 10năm năm MI 5.901.000 2010 MI 154.560.000 2010 MP 231.000.000 2010 OD 48.618.727 13.972.059.730 13.849.863.660 Ngày, tháng, năm I K L 120.861 72.064.460 600.537 năm PT 266 16/12 Hết thời gian sử dụng PT 267 24/12 Hết thời gian sử dụng 45.897 20% 1.116.267 15% 1.058.750 10% 97.478 10% 81.031 50.131.609 50.131.609 Số hiệu 582.000 năm GHI GIẢM TSCĐ CHỨNG TỪ 172.500 3.313.169 năm Thanh lí máy tính HĐ 0084 12.889.300.000 72.064.460 17/12 10 G KHẤU HAO TSCĐ KHẤU HAO Tỷ lệ(%) Mức khấu khấu hao hao 77.686.665 ================================================================== Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K 122.196.069 54 Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế ===================================================================== Sổ có … trang, đánh số thứ tự từ ………….đến ………… Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Lê Ngọc ánh Lê Trang Ngày mở sổ : 01/01/2010 kết thúc : 31/12/2010 Giám đốc ( Ký đóng dấu) Hoàng Văn Chuyên ================================================================== Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K 55 Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế ===================================================================== Căn vào chứng từ ghi sổ sổ đăng ký chứng từ kế tốn tiến hành vào sổ cái: Đơn vị: Cơng ty cổ phần ĐT TM Mẫu số 02 C1- DN Bách Gia Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ- BTC TRÍCH SỔ CÁI TK 211: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 12 năm 2010 Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải TK đối ứng Nợ Dư đầu kỳ 28/12 28/12 01 03 28/12 28/12 Số tiền Số phát sinh Mua TSCĐ Thanh lý TSCĐ Cộng phat sinh Dư cuối kỳ Có 12.899.300.00 111,112 214 1.072.759.730 698.015 1.072.759.730 698.015 13.971.361.720 - Sổ có 50 trang, đánh số từ trang 10 đến trang 50 - Ngày mở sổ: 01/01/2010, kết thúc 31/12/2010 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31tháng 12 năm 2010 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Lê Ngọc Ánh Lê Trang Hoàng Văn Chuyên ================================================================== Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế ===================================================================== Đơn vi: Công ty cổ phần ĐT TM Mẫu số 02 C1- DN Bách Gia Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ- BTC TRÍCH SỔ CÁI TK 214: KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 12 năm 2010 Ngày ghi Chứng từ ghi sổ Số Ngày tháng hiệu Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Dư đầu kỳ 28/12 03 28/12 28/12 06 28/12 Số phát sinh Thanh lý TSCĐ Trích KHTSCĐ Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Có 5.463.251.870 211 698.015 627, 641 122.196.069 698.015 122.196.069 5.584.749.924 - Sổ có 50 trang, đánh số trang 01 đến trang 50 - Ngày mở sổ: 01/01/20010, kết thúc 31/12/10 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 210 Giám đốc (ký, họ tên, đống dấu) Lê Ngọc Ánh Lê Trang Hoàng Văn Chuyên Căn vào hóa đơn, chứng từ ghi sổ để vào bảng kê tăng, giảm TSCĐ: ================================================================== Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế ===================================================================== BẢNG KÊ CHI TIẾT TĂNG, GIẢM TSCĐ Tháng 12 năm 2010 ĐVT: đồng Chứng từ SH NT 08/12 Nhà để xe 2010 27.000.000 172.500 09/12 Tường bao 2010 542.155.000 3.313.169 2010 52.380.000 582.000 2010 11.450.000 120.861 72.640.460 600.537 2010 5.901.000 45.897 HĐ005420 11/12 Mua xe kéo Vn HĐ002486 12/12 Mua máy tính PT 266 16/12 Bán xe kéo HĐ007384 17/12 Mua máy in HĐ004687 18/12 Mua máy ủi LX 2010 154.560.000 LX 2010 231.000.000 97.478 48.618.727 7.188.490 12.000.000 14.450.000 81.031 1.072.759.730 1.058.750 53.131.609 2.450.000 1.116.267 HĐ006592 20/12 Mua máy phát điện PT267 24/12 Bán máy tính HĐ008467 25/12 Mua ống đồng Cộng 2010 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ ( ký) Lê Ngọc Ánh Kế toán trưởng (đã ký) Lê Trang Nhìn chung DN có nhiều tài sản cố định biến động nhiều Trong qua trình hoạt động DN với đội ngũ cán bộ, cơng nhân viên kỹ thuật có tay nghề nhiệt tình với cơng viậc ln ln theo dõi, kiểm tra qua trình xảy TSCĐ Vì mà ================================================================== Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế ===================================================================== mà công tác sữa chữa TSCĐ tiến hành thường xuyên, liên tục Và phương pháp đơn giản DN áp dụng kinh doanh nhằm đảm bảo cho qua trình hoạt động diễn thường xuyên, liên tục PHẦN III: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN KẾ TỐN TSCĐ ================================================================== Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế ===================================================================== I Nhận xét cơng tác kế tốn TSCĐ: Trong trình kinh tế thị trường ngày phát triển cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp điều khơng thể tránh khỏi Kế tốn cơng cụ nhạy bén sử dụng có hiệu sản xuất kinh doanh Vì việc tổ chức cơng tác kế tốn u cầu cấp bách cần thiết doanh nghiệp đặc biệt cơng tác kế tốn TSCĐ cần phải hồn thiện đáp ứng nhu cầu ngày cao cơng tác hạch tốn Em có vài nhận xét sau: Ưu điểm công ty: - Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần Đầu Tu Thương Bách Gia em tiếp cận với máy kế tốn cơng ty Tuy công ty vừa thành lập vào hoạt động với đội ngũ cán máy quản lý cơng ty người có lực, kinh nghiệm trình độ cao Họ ln biết hợp lý hóa kinh doanh để đạt hiệu cao, đảm bảo chất lượng, uy tín kinh doanh - Về cơng tác kế tốn, cơng ty áp dụng tốt chế độ kế tốn Bộ tài vào cơng tác hạch tốn giúp cơng ty quản lý tình hình tài sử dụng nguồn vốn mục đích, sách đạt hiệu cao Bộ máy kế tốn cơng tyđược tở chức chun sâu, mỗi kế toán viên chịu trách nhiệm một phần cụ thể nên phát huy được tính chủ động và sự thành thạo công việc Trong công tác kế toán TSCĐ - Kế toán TSCĐ đã tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu một cách cập nhật, chính xác, kịp thời và đầy đử tìn hình biến động tăng, giảm TSCĐ năm trênhệ thống sổ sách của công ty: Sổ đăng ký chứng từ, sổ cái, sổ chi tiết - Với quy mô TSCĐ của công ty khá lớn việc quản lý và sử dụng khá chặt chẽ và khoa học, điều này chứng tỏ cán bộ công ty nói chung và cán bộ phòng kế toán nói riêng hết sức có trách nhiệm cũng tinh thần tự giác cao, kế toán nắm chắc TSCĐ hiện có của công ty cũng nơi sử dụng và bộ phận quản lý - Kế toán thường xuyên nắm vững và vận dụng những thông tư, những quyết định mới của bộ tài chính công tác hạch toán kế toán TSCĐ để có những thay đổi cho phù hợp - Kế toán TSCĐ đã sử dụng phân cách phân lạoi TSCĐ nêu là phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế của công ty Mỗi cách phân loại đều thỏa mãn những yêu cầu ================================================================== Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế ===================================================================== nhất định của công tác kế toán TSCĐ Chẳng hạn, phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành sẽ giúp cho việc quản lý và sử dụng đạt hiệu quả cao Những TSCĐ được hình thành từ những nguồn khác có cách sử dụng và trích khấu hao khác Đối với TSCĐ mua bằng nguồn vốn văy thì đưa vào sử dụng ngay, vì tỷ lệ khấu hao phải lớn ơn hoặc bằng tỷ lệ lãi xuất vay, vì có vậy mới bù đắp đơcj chi phí bỏ Hay cách phân loại TSCĐ theo đặc trưng kỹ thuật giúp cho việc quản lý và hạch toán chi tiết TSCĐ theo từng loại hóm TSCĐ, từ đó giúp cho nhà quản lý có phương pháp đầu tư trang thiết bị TSCĐ cho công ty phù hợp và hiệu quả nhất - Kế toán chi tiết TSCĐ mở sổ TSCĐ đã theo dõi chi tiết từng TSCĐ theo các chi tiế mã ký hiệu TSCĐ, số lượng từng loại, thời gian đưa vào sử dụng, nguyên giá, số khấu hao đã trích và tính toán giá trị còn lại của TSCĐ hiện có công ty Đồng thời còn theo dõi cả những TSCĐ đã khấu hao hết vẫn còn tiếp tục sử dụng Vì thế, kế toán có thể nắm vững trạng thái kỹ thuật, thời gian sử dụng TSCĐ thông qua trích khấu hao, từ đó tham mưu với nhà quản trị về các quyết định nhà đầu tư, mua sắm mới TSCĐ hay nhượng bán, lý những TSCĐ không còn hiệu quả hoặc không còn sử dụng được nữa - Bộ chứng từ cho mỗi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến TSCĐ được lập đầy đủ, Nợ TK theo đúng trình tự và các chứng từ đều hợp lệ đứng quy định của bộ tài chính II Những hạn chế cần khắc phục: Mặc dù công tác hạch toán TSCĐ của công ty đã và không ngừng được củng cố, song không phải không có những mặt tồn tại Thứ nhất: Tại công ty, việc ghi chép kế toán theo phương pháp thủ công là chính, chưa có sự mạnh việc áp dụng các thành tựu KH-KT vào công tác kế toán Do đó, có những hạn chế nhất định công việc tính toán các chỉ tiêu, việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin chưa nhanh chóng kịp thời, dẫn tới hiệu quả công tác Thứ hai: Công ty tính khấu hao theo phương pháp tuyến tính, đó là phương pháp đơn giản, dễ tính toán, mức độ hao mòn của cúng được tính đều vào các tháng suốt thời gian sử dụng của TSCĐ Việc tính khấu hao theo cách sẽ làm chậm thời gian thu hồi vốn, chi phí khấu hao tính cho một đơn vị sản phẩm sẽ không đều Hơn nữa lực sản xuất của TSCĐ ở mỗi thời điểm lại khác nhau, lúc TSCĐ còn mới, lực sản xuất rất tốt, tạo nhiều sản phẩm, TS trở nên cũ, lạc hậu, lực sản xuất kém, tạo ít sản phẩm, nếu áp dụng phương phát khấu hao hiện là chưa hợp lý mức trích khấu hao lúc TSCĐ còn mới cũng bằng mức tính khấu hao lúc TSCĐ cũ nát, lạc hậu Để giảm bớt mức độ hao mòn vô hình của TSCĐ thì phương ================================================================== Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế ===================================================================== pháp này chỉ nên áp dụng để tính khấu hao cho những TSCĐ giữ nguyên được hiện trạng từ năm này qua năm khác, hoặc chỉ tính chi những TSCĐ tham gia gián tiếp vào quá trình sản xuất nhà cửa, đất đai,…còn đối với những tài sản bản tham gia trực tiếp vào việc tạo sản phẩm như: Máy móc, thiết bị ta có thể áp dụng các phương pháp khấu hao khác Thứ ba: Hiện công ty không có TSCĐ đã thuê và cho thuê Đây là một hoạt động mới xong lại tỏ rất có hiệu quả đối với việc đầu tư tài sản của các doanh nghiệp Trong thời đại KH-KT phát triển không ngừng, đặt các doanh nghiệp đứng trước thực tế đáng buồn là TSCĐ quá lạc hậu, cần đổi mới Tuy nhiên vấn đề khó khăn nhất hiện là thiếu vốn đầu tư, Công ty Cổ Phần Đầu Tư và Thương Mại Bách Gia cũng không đứng ngoài thực trạng này Do vậy rất có thể quan tâm đến vấn đề thuê TSCĐ là một những biện pháp hữu hiệu để tháo gỡ những khó khăn hiện Thứ tư: TSCĐ hiện tại của công ty chỉ có TSCĐ hữu hình Đến công ty vẫn chưa xác định được TSCĐ vô hình của mình Trên thực tế, công ty đã tích lũy được nhiều loại TCSĐ vô hình như: Kinh nghiệm sản xuất, uy tín thị trường,đội ngũ công nhân viên lành nghề, vị trí kinh doanh thuận lợi,… Việc không xác định TSCĐ vô hình đã dẫn tới sự sai lệch các chỉ tiêu phân tích, đánh giá tình hình hoạt động và hiệu quả sử dụng TSĐ của công ty Do không xác định được TSCĐ vô hình nên công ty cũng không có định hướng việc xây dựng, bảo tồn và phát triển các loại TSCĐ vô hình rất có giá này Thứ năm: Hiện cơng tác kế tốn chưa áp dụng phần mền kế tốn vào cơng tác kế tốn III Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ: Thứ nhất: Ứng dụng học vào cơng tác kế toán: Ngày việc ứng dụng các thành tựu của tin học vào công tác quản lý SXKD ngày càng trở nên phổ biến vì những tính ưu việt của nó như: Độ nhanh, kế quả chính xác cao, khối lượng tính toán lớn, bộ nhớ phong phú có thể trao đổi với ngoại vi (in kết quả màn hình, giấy hoặc lưu trữ đĩa từ…) Đặc biệt, đối với công tác kế toán máy vi tính là công cụ quản lý hữu hiệu Máy vi tính tự động hóa cho phép thu thập xử lý lưu trữ và tìm kiếm thông tin một cách nhanh chóng, chính xác, giảm đáng kể khối lượng sổ sách lưu trữ so với kế toán thủ công Đồng thời cho phép nối mạng để trở thành hẹ thống trao đổi cung cấp và xử lý thông tin Ứng dụng tin học vào công tác kế toán vẫn thực hiện nhiệm vụ của mình mà không gây lãng phí lao động công việc không gây chồng chéo, trùng lặp, phục vụ đắc lực cho công tác quản lý doanh nghiệp ================================================================== Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế ===================================================================== Thứ hai: Về việc áp dụng phương pháp tính khấu hao: Hiện nay, Bộ tài chính đã cho phép các doanh nghiệp có thể áp dụng việc khấu hao nhanh TSCĐ với điều kiện phù hợp với doanh thu đạt được Do vậy công ty có thể áp dụng phương pháp khấu hao nhanh nhằm giúp cho công ty thu hồi nhanh, từ đó có điều kiện đổi mới TSCĐ Thứ ba: Cần sử lý nhanh những TSCĐ không cần dùng, TSCĐ đã hết thời gian hoặc hư hỏng tránh lãng phí nguồn vốn, chủ động đưa thêm vốn vào luân chuyển KẾT LUẬN: ================================================================== Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế ===================================================================== Có thể khẳng định TSCĐ phận quan trọng trình SXKD doanh nghiệp kinh tế quốc dân thường chiếm tỷ trọng không nhỏ tổng cấu tài sản đơn vị sản xuất với phát triển không ngừng sản xuất tiến tranh chóng KHKT, TSCĐ doanh nghiệp nói chung kinh tế nói riêng khơng ngừng đổi mới, đại hóa tăng lên nhanh chóng để tạo suất, chất lượng sản phẩm ngày cao có uy tín thị trường, điều địi hỏi Phải không ngừng tăng cường công tác tổ chức quản lý TSCĐ nâng cao hiệu sử dụng chúng, mà trước hết địi hỏi tổ cơng tác tổ chức hạch toán kế toán TSCĐ Phải thực tốt, phải thường xuyên cập nhập tình hình tăng, giảm có, khấu hao, sữa chữa,…Hạch tốn TSCĐ tốt khơng góp phần nâng cao chất lượng quản lý hiệu sử dụng mà cịn có ý nghĩa thiết thực trình định hướng đầu tư Điều có ý nghĩa cơng tác kế tốn TSCĐ phải hồn thiện cơng tác quản lý TSCĐ phải ngày nâng cao Trong qua trình thực tập công ty em tiếp cận hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp với đề tài “Cơng tác kế tốn TSCĐ doanh nghiệp” Đề tài đề cập tới số vấn đề lý luận cơng tác kế tốn TSCĐ, thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn TSCDĐ cơng ty Qua đó, em mạnh dạn đề xuất số ý kiến xung quanh vấn đề hồn thiện cơng tác kế toán TSCĐ nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Song hạn chế vốn hiểu biết lý luận thực tiễn, thời gian thực tập có hạn, nên phạm vi chuyên đề này, em khơng thể đề xuất phương án hồn chỉnh tối ưu cơng tác kế tốn TSCĐ Em mong nhận góp ý giúp đỡ thầy cô giáo tập thể cán Công ty Cổ phần Đầu Tư Và Thương Mại Bách Gia Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn: Thạc sĩ: Phùng Thị Mỹ Linh Và cảm ơn ban lanh đạo tồn thể cơng nhân viên công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Thương Mại Bách Gia, đặc biệt phịng kế tốn giúp tận tình để em hồn thành chun đề Sinh viên Phương Hoàng Hưởng MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU……………………………………………………………………… ================================================================== Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế ===================================================================== PHẦN I: CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN TSCĐ…………………………….2 I Khái niệm, đặc điểm TCSĐ, vai trò của TSCĐ quá trình SXKD….….2 II Nhiệm vụ kế toán TSCĐ…………………………………………………….4 III Các cách phân loại TSCĐ chủ yếu và nguyên tắc đánh giá TSCĐ…………4 IV Thủ tục, tăng giảm TSCĐ, chứng từ kế toán và kế toán chi tiết TSCĐ…….8 V Kế toán tổng tăng, giảm TSCĐ…………………………………………… 14 VI Kế toán khấu hao TSCĐ…………………………………………………….15 VII Kế toán sửa chữa TSCĐ……………………………………………………18 PHẦN II: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ TẠI DN………………… … 19 I Đặc diểm chung của DN…………………………………………………….19 II Thực trạng công tác kế toán TSCĐ………………………………………….32 PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ… … 63 I Nhận xét cơng tác kế tốn TSCĐ……………………………………… 63 II Những hạn chế cần khắc phục………………………………………………64 III Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ……………65 KẾ LUẬN………………………………………………………………………….….67 Sinh viên: Lớp: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP: Phương Hoàng Hưởng KT2K ================================================================== Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K 10 Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế ===================================================================== Trường: Cao đẳng nghề điện Hà Nội Chuyên đề: Kế toán tài sản cố định Hà Nội, ngày tháng năm 2011 Công ty Cổ phần ĐT và TM Bách Gia NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: ================================================================== Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K 11 Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Hà Nội Khoa kinh tế ===================================================================== Hà Nội, ngày tháng năm 2011 Giáo viên hướng dẫn ================================================================== Sinh Viên: Phương Hoàng Hưởng Lớp KT 2K 12 ... TSCĐ công ty Báo cáo gồm phần: Phần I: Các vấn đề chung kế toán TSCĐ Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn TSCĐ cơng ty Phần III: Nhận xét đánh giá công tác kế tốn TSCĐ cơng ty Sau thời gian thực. .. kế tốn TSCĐ cơng ty Sau thời gian thực tập công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Thương Mại Bách Gia với thời gian thực tế cịn phần kiến thức hạn hẹp nên báo cáo em khó tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận... công ty: Ơng Hồng Văn Chun Qúa trình hoạt động công ty: Công ty cổ phần đầu tư & thương mại Bách Gia thành lập năm 2009, có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh doanh độc lập, tự điều tài Cơng ty