áp án – Thu  171 ÁP ÁN BÀI 2: THU XUT KHU, NHP KHU Bài tp 1 • Thu xut khu ca 1.500 sn phm xut khu là: 1.500 x 120 x 5% x 17.500 = 157.500.000 đng • Thu xut khu ca lô hàng th công m ngh: (25.000 – 3.000) x 1% x 17.500 = 3.850.000 đng • Thu xut khu ca 150 tn m cao su: 150 x 28.000.000 x 7% = 294.000.000 đng Tng s thu XK phi np 455.350.000 đng Bài tp 2 • Thu nhp khu ca thit b sn xut: 40.000 x 4% x 17.500 = 28.000.000 đng • Thu nhp khu ca 100 chic t lnh: 100 x (145 + 35) x 20% x 17.500 = 63.000.000 đng • Thu nhp khu ca ru: (145 x 80 + 2000)x 90% x 17.500 = 214.200.000 đng Tng s thu nhp khu phi np là 305.200.000 đng Bài tp 3: • Khi nhp vi đ gia công hàng xut khu doanh nghip tm thi cha phi np thu nhp khu. Sau thi hn giao hàng, nu cha xut tr thì phi np thu nhp khu, sau thi gian đó tr hàng thì s đc hoàn li thu nhp khu đã np; doanh nghip cha phi np thu nhp khu đi vi 20.000 mét vi • Khi xut hàng đi d trin lãm doanh nghip cng tm thi cha phi np thu xut khu, nu đn ht thi hn phi nhp hàng v vn cha nhp thì phi np thu xut khu; doanh nghip cha phi np thu nhp khu đi vi 1.000 chic áo s mi xut khu. • Doanh nghip phi np thu nhp khu ca s vi dùng cho sn xut 1.500 chic áo s mi cha giao tr khách hàng theo đúng thi hn (10.500/5.000)x 1.500 x 3,5 x 15% x 17.500 = 28.940.625 đng BÀI 3: THU GTGT Bài tp 1 • Thu GTGT đu ra ca 100 sn phm 100 x 154.000 x 10% = 1.540.000 đng • Thu GTGT đu ra ca 185 sn phm thc t tiêu th: 173.800 185 10% 2.923.000 1 10% ××= + đng • S sn phm A dùng làm khuyn mi đ phc v hot đng sn xut kinh doanh sn phm A chu thu GTGT s không phi tính thu GTGT. áp án – Thu  172 • Thu GTGT ca 500 sp xut khu 500 x 10 x 0% x 17.500 = 0 đng • Thu GTGT đu ra ca s sn phm bán l: 173.800 540 8.532.000 110% ××= + đng • S sn phm A dùng đ thng nhân viên là sn phm tiêu dùng ni b không phc v sn xut kinh doanh => phi tính thu nh các sn phm bán ra: 173.800 50 10% 790.000 110% ××= + đng • Thu GTGT đu ra ca s sn phm đa đi trao đi: 75.240.000 10% 6.840.000 110% ×= + đng Bài tp 2 • Thu GTGT đu vào ca nguyên vt liu 198.765.500 x 10% = 19.876.550 đng • Thu GTGT đu vào np  khâu nhp khu là 546.000.000 đng • Thu GTGT đu vào ca chi phí thuê nhà là: 76.400.000 10% 2.400.000 110% ×= + đng • Hóa đn bán hàng thông thng không có thu GTGT đu vào • Thu GTGT đu vào ca tin đin: 1.382.579 10% 125.689 1 10% ×= + đng • Thu GTGT đu vào ca dch v du lch 35.000.000 x 10% = 3.500.000 đng • Thu GTGT đu vào ca nguyên vt liu 210.000.000 x 10% = 21.000.000 đng Trng hp 1: Doanh nghip sn xut sn phm chu thu GTGT. Thu GTGT đu vào đc khu tr 19.876.550 + 546.000.000 + 21.000.000 x 50% = 594.376.500 đng Thu GTGT đu vào không đ điu kin đc khu tr • Thu GTGT ca hóa đn đin không mang tên công ty: 125.689 đng • Thu GTGT ca dch v du lch không phc v hot đng kinh doanh: 3.500.000 đng • Thu GTGT ca chi phí thuê nhà thanh toán bng tin mt (Hóa đn có giá tr trên 20triu): 2.400.000 đng • Thu GTGT ca s nguyên vt liu mua vào thanh toán 50% bng tin mt: 10.500.000 đng Trng hp 2: Doanh nghip sn xut hai loi sn phm va chu thu GTGT va không chu thu GTGT Thu GTGT đu vào đc khu tr phân b theo t l doanh s. 1.200.000.000 594.376.500 356.625.900 1.200.000 800.000.000 ×= + đng Bài tp 3 • Thu GTGT đu vào ca 100 chic tivi: 100 x 5.000.000 x 10% = 50.000.000 đng áp án – Thu  173 • Thu GTGT đu ra ca hoa hng đi lý: 200 x 75.000 x 10% = 1.500.000 đng • Thu nhp khu phi np ca 120 xe máy: 120 x 400 x 16.000 x 80% = 614.400.000 đng Thu GTGT phi np ca 120 xe máy nhp khu: ( 120 x 400 x 16.000 + 614.400.000) x 10% = 138.240.000 đng Thu GTGT đu vào ca chi phí vn chuyn là: 21.000.000 5% 1.000.000 15% ×= + đng • Thu GTGT đu ra ca 100 xe máy bán theo hình thc tr và tr ngay (mc giá bán cha có thu là 12.100.000 / (1+ 10% ) = 11.000.000 đng Hoc 100 x 11.000.000 x 10% = 110.000.000 đng • Thu GTGT đu vào ca chi phí đin, đin thoi là: 13.816.000 10% 1.256.000 1 10% ×= + đng • Cui tháng còn tn 37 chic ti vi có ngha là doanh nghip đã tiêu th đc 63 chic. Thu GTGT đu ra ca 63 chic là: 63 x 5.500.000 x 10% = 34.650.000 đng Tng s thu GTGT đu ra là: 1.500.000 + 110.000.000 + 34.650.000 = 146.150.000 đng Tng s thu GTGT đu vào là: 50.000.000 + 138.240.000 + 1.000.000 + 1.256.000 = 190.496.000 đng Thu GTGT đu vào đc khu tr là 190.496.000 đng Thu GTGT phi np là 0 Thu GTGT đu vào cha đc khu tr chuyn sang tháng sau là: 190.496.000 – 146.150.000 = 56.346.000 đng BÀI 4: THU TIÊU TH C BIT Bài tp 1: Thu nhp khu ca điu hòa 100 x ( 120 + 25) x 25% x 17.500 = 63.437.500 đng Thu TTB ca điu hòa nhp khu (100 x 145 x 17.500 + 63.437.500) x 10% = 31.718.750 đng Bài tp 2: • Thu TTB phi np đi vi 34.000 lít bia hi và 5.000 chai 3.500 5.600 34.000 45% 4.500 45% 44.751.724 1 45% 1 45% ××+××= ++ đng • Thu TTB phi np đi vi 250 chai tiêu dùng ni b: 5.600 250 45% 434.482 145% ××= + đng Tng s thu TTB phi np là 45.186.206 đng áp án – Thu  174 Bài tp 3: • Thu TTB đi vi hot đng kinh doanh v trng là: 165.762.000 40% 47.360.751 140% ×= + đng • Thu TTB đi vi hot đng kinh doanh massage: 89.450.000 30% 20.642.308 1 30% ×= + đng • Thu TTB đi vi hot đng kinh doanh karaoke: 56.987.000 30% 13.150.846 130% ×= + đng • Tng s thu TTB phi np 81.153.725 đng: BÀI 5: THU THU NHP DOANH NGHIP Bài tp 1 • Doanh thu trong k gm o Doanh thu t bán 50 chic điu hòa: 50 x ( 12.560.000 + 250.000) +2.500.000 = 643.000.000 đng o Doanh thu t cung cp dch v vn chuyn cho khách hàng 4.200.000đ o Doanh thu t hot đng cho thuê nhà: 79.200.000 10 30.000.000 1 10% 24 ×= + đng o Doanh thu t s dng 01 điu hòa dùng thng cho nhân viên : 13.000.000 đng o Doanh thu t s dng 03 chic điu hòa ng h nhà tr: 3 x 13.000.000 = 39.000.000 đng o Doanh thu t s dng 03 chic điu hòa làm gii thng bc thm: 3 x 13.000.000 = 39.000.000 đng Tng doanh thu trong k là: 806.000.000 đng • Thu nhp khác trong k tính thu gm: o Lãi tin gi ngân hàng: 4.567.890 đng o Thu nhp t thanh lý xe ô tô: 65.000.000 – 24.546.000 = 40.454.000 đng o Pht vi phm hp đng ca công ty C 45.000.000 đng o Thu tin đt cc ca khách hàng không tham gia giao dch: 10.000.000 đng Tng thu nhp khác là 100.021.890 đng Bài tp 2 • Các khon chi phí không đc tr: (đn v tính: đng) Ni dung chi S tin Lý do 1. Lng 181.000.000 Lng ca sáng lp viên và tin thng 2. Khu hao TSC 68.780.000 Khu hao ca thit b thuê hot đng không thuc s hu ca doanh nghip 3. Bo him nhân th 87.500.000 Chi phí không phc v sn xut kinh doanh áp án – Thu  175 4. Mua th hi viên sân golf 105.600.000 Chi phí không phc v sn xut kinh doanh 5. Chi phí qung cáo, khuyn mi 60.000.000 Chi vt mc 10% theo qui đnh 6. Lãi tin vay 45.000.000 Chi lãi tin vay vt mc 150% lãi sut c bn 7. Thu GTGT 1.560.000 Pht do vi phm hành chính Cng 549.440.000 • Tng chi phí đc tr theo qui đnh 10.567.890.000 – 549.440.000 = 10.018.450.000 Bài tp 3: n v tính: đng iu chnh các ch tiêu iu chnh tng iu chnh gim Lý do 1.Doanh thu bán hàng Hóa đn s 123 Ctrình nghim thu 456.980.000 123.000.000 Cha đ điu kin ghi nhn doanh thu  điu kin ghi nhn doanh thu 2. Giá vn hàng bán trình nghim thu 376.000.000 Chi phí tng ng vi doanh thu đã ghi nhn 3. Chi phí BH, QLDN KHTSC Lng nhân viên 10.650.000 12.000.000 TSC không có thuc s hu ca doanh nghip Lng tháng 12 cha thanh toán 4. Chi phí tài chính Lãi tin vay 3.100.000 Lãi vay vt 150% lãi sut c bn 5. Thu nhp khác 5.600.000  điu kin ghi nhn là thu nhp khác Báo cáo kt qu kinh doanh sau khi điu chnh theo qui đnh Ch tiêu Theo s liu KT S điu chnh S liu sau điu chnh 1. Tng doanh thu bán hàng 12.354.680.000 + 333.980.000 12.688.660.000 2. Giá vn hàng bán 8. 648.276.000 + 376.000.000 9.024.276.000 3. CP BH và QLDN 345.230.000 - 22.650.000 322.580.000 4. Doanh thu tài chính 3.456.000 3.456.000 5. Chi phí tài chính (lãi vay) 24.800.000 - 3.100.000 21.700.000 6. Thu nhp khác 45.679.800 + 5.600.000 51.279.800 7. Chi phí khác 87.650.000 87.650.000 8. ln trc thu TNDN 3.288.859.800 3.287.189.800 9. Thu TNDN 822.214.950 821.797.450 10. LN sau thu TNDN 2.466.644.850 2.465.392.350 áp án – Thu  176 BÀI 6: THU THU NHP CÁ NHÂN Bài 1: Các khon thu nhp chu thu ca ông Tun bao gm • Thu nhp t tin lng, tin công • Thu nhp t đu t vn • Thu nhp t chuyn nhng bt đng sn 1. Thu nhp t tin lng, tin công • Tin lng: 86.400.000 đng • Tin thng nng sut lao đng: 8.000.000 đng • Tin nhà và đin nc đc chi tr thêm: 5.300.000 đng Tng thu nhp t tin lng, tin công chu thu TNCN là 99.700.000 đng • Gim tr gia cnh o Gim tr cho bn thân 4.000.000 x 12 tháng = 48.000.000 đng o Gim tr cho ngi ph thuc 2 x 1.600.000 x 12 = 38.400.000 đng Tng các khon gim tr vào thu nhp chu thu 86.400.000 đng Thu nhp tính thu ca ông Tun t tin lng, tin công là 13.300.000 đng áp theo biu thu ly tin ông Tun phi np thu TNCN đi vi tin lng, tin công là: 13.300.000 x 5% = 665.000 đng 2. Thu nhp t đu t vn Thu TNCN đi vi TN t đu t vn = Tng thu nhp t đu t vn x 5% = 56.000.000 x 5% = 2.800.000 đng 3. Thu nhp t chuyn nhng bt đng sn. Do không có cn c đ xác đnh giá vn ca bt đng sn đc chuyn nhng nên thu TNCN đi vi hot đng này đc tính theo công thc: Thu TNCN đi vi chuyn nhng BS = Giá tr chuyn nhng x 2% = 1.560.000.0000 x 2% = 31.200.000 Tóm li ông Tun phi np s thu TNCN là 34.665.000 đng Bài tp 2 • Thu nhp chia theo t l ca mi cá nhân đc hng là Ông A: 500 x 50% = 250 triu đng Ông B: 500 x 30% = 150 triu đng Ông C: 500 x 20% = 100 triu đng Ông A : Tr cho bn thân: 4 x 12 tháng = 48 triu đng Tr cho 2 ngi ph thuc: (1,6 x 2) x 12 = 38.4 triu đng Ông B: Tr cho bn thân: 4 x 12 = 48 triu đng áp án – Thu  177 Cho 2 ngi ph thuc : 3,2 x 12 = 38.4 triu đng Ông C: Tr cho bn thân: 4 x 12 = 48 triu đng Cho 2 ngi ph thuc: 3,2 x 12 = 38.4 triu đng • S thu TNCN tính cho tng ngi nh sau: Ông A : Thu nhp tính thu áp vào biu thu lu tin tng phn đ tính s thu phi np trong nm là: 250 - 48– 38.4 = 163.6 triu đng S thu phi np đc tính là: o Bc 1: Thu nhp tính thu đn 60 triu đng, thu sut 5%: 60 x 5% = 3 triu đng o Bc 2: TN tính thu trên 60 triu đng đn 120 triu đng, thu sut 10% (120 - 60) x 10% = 6 triu đng o Bc 3: TN tính thu trên 120 triu đng đn 163 triu đng, thu sut 15%: (163 - 120) x 15% = 6,45 triu đng Vy mc TN trong nm là 163.6 triu đng, tng s thu TNCN np trong nm ca ông A theo biu thu lu tin tng phn là: (3+ 6 + 6,45 ) = 15,45 triu đng Ông B : Thu nhp tính thu áp vào biu thu lu tin tng phn đ tính s thu phi np trong nm là: 150 – 48 – 38,4 = 63.6 triu đng S thu phi np đc tính là: o Bc 1: Thu nhp tính thu đn 60 triu đng, thu sut 5%: 60 x 5% = 3 triu đng o Bc 2: Thu nhp tính thu trên 60 triu đng đn 120 triu đng, thu sut 10%: (63,6 - 60) x 10% = 0,36 triu đng Vy mc TN trong nm là 63.6 triu đng, tng s thu TNCN np trong nm ca ông B theo biu thu lu tin tng phn là: (3+ 0,36 ) = 3,36 triu đng Ông C : Thu nhp tính thu áp vào biu thu lu tin tng phn đ tính s thu phi np trong nm là: 100 – 48 – 38.4 = 13.6 triu đng Ông C phi np thu  bc 1 (đn 60 triu) 13.6 x 5% = 0.68 triu đng Bài 3 • Tt c các lao đng trong doanh nghip đu thuc din phi np thu TNCN do có thu nhp chu thu là thu nhp t tin lng tin công. Tuy nhiên nhng trng hp có mc thu nhp tính thu b âm sau khi tính các khon gim tr thì s không phi np thu. áp án – Thu  178 • Tính s thu TNCN mà DN phi kê khai np (đn v tính: triu đng) Loi lao đng S lao đng TN nm bình quân mt lao đng Các khon gim tr Thu nhp tính thu Thu TNCN phi np ca tt c các lao đng Lao đng trc tip sn xut đc 30 sn phm/tháng 150 (8/20)x30x12= 144 (4+1,6)x12= 67,2 76,8 702 Lao đng trc tip sn xut đc 40 sn phm/tháng 100 (8/20)x40x12= 192 (4+1,6)x12= 67,2 124,8 972 Lao đng trc tip sn xut đc 50 sn phm/tháng 120 (8/20)x50x12= 240 (4+1,6)x12= 67,2 172,8 2.030,4 Lao đng trc tip sn xut đc 60 sn phm/tháng 180 (8/20)x60x12= 288 (4+1,6)x12= 67,2 220,8 4.384,8 Lao đng gián tip hng lng 4,8 triu/tháng 25 4,8x12 = 57,6 (4+1,6)x12= 67,2 -9,6 Lao đng gián tip hng lng 8,8 triu/tháng 15 8,8 x 12= 105,6 (4+1,6)x12= 67,2 38,4 28,8 Lao đng gián tip hng lng 18,0 triu /tháng 10 18 x 12 = 216 (4+1,6)x12= 67,2 148,8 133,2 Tng cng 8.251,2 . áp án – Thu  171 ÁP ÁN BÀI 2: THU XUT KHU, NHP KHU Bài tp 1 • Thu xut khu ca 1.500 sn phm xut khu là: 1.500. lng 4,8 triu/tháng 25 4,8x12 = 57,6 (4+1,6)x12= 67,2 -9,6 Lao đng gián tip hng lng 8,8 triu/tháng 15 8,8 x 12= 105,6 (4+1,6)x12= 67,2 38,4 28,8 Lao đng gián tip hng lng. 13.150.846 130% ×= + đng • Tng s thu TTB phi np 81.153.725 đng: BÀI 5: THU THU NHP DOANH NGHIP Bài tp 1 • Doanh thu trong k gm o Doanh thu t bán 50 chic điu hòa: 50 x ( 12.560.000 + 250.000)