MỤC LỤC MỤC LỤC 1 DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ BẢNG BIỂU 5 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 6 LỜI MỞ ĐẦU 7 CHƯƠNG 1: 10 CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ 10 KẾ TOÁN THUẾ 10 1.1. TỔNG QUAN VỀ THUẾ 11 1.1.1. Khái niệm về thuế 11 1.1.2. Phân loại thuế 11 1.1.2.1. Phân loại theo tính chất 11 1.1.2.2. Phân loại theo đối tượng chịu thuế 11 1.1.3. Vai trò của thuế 12 1.1.3.1. Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách 12 1.1.3.2. Thuế góp phần điều chỉnh nền kinh tế 12 1.1.3.3. Thuế góp phần bảo đảm bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và công bằng xã hội 13 1.2. LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 13 1.2.1. Khái niệm 13 1.2.2. Đối tượng nộp thuế 13 1.2.3. Đối tượng chịu thuế 13 1.2.4. Đối tượng không chịu thuế 14 1.2.5. Căn cứ tính thuế 14 1.2.5.1. Giá tính thuế 14 1.2.5.2. Thuế suất thuế GTGT 14 1.2.6. Phương pháp tính thuế GTGT 15 1.2.6.1. Phương pháp khấu trừ thuế 15 1.2.6.2. Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT 16 1.2.7. Tài khoản sử dụng 16 1.2.8. Phương pháp hạch toán 17 1.3. LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 18 1.3.1. Khái niệm 18 1.3.2. Đối tượng nộp thuế 19 1.3.3. Đối tượng chịu thuế 19 1.3.4. Căn cứ tính thuế 19 1.3.4.1. Số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu 19 1.3.4.2. Giá tính thuế 19 1.3.4.3. Thuế suất 20 1.3.4.4. Phương pháp tính thuế xuất khẩu, nhập khẩu 20 1.3.5. Tài khoản sử dụng 20 1.3.6. Phương pháp hạch toán 20 2 1.4. LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 21 1.4.1. Khái niệm 21 1.4.2. Đối tượng nộp thuế 21 1.4.3. Căn cứ tính thuế 21 1.4.3.1. Xác định thu nhập tính thuế 21 1.4.3.2. Thuế suất 24 1.4.3.3. Phương pháp tính thuế TNDN 24 1.4.4. Tài khoản sử dụng 24 1.4.5. Phương pháp hạch toán 25 1.5. LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 25 1.5.1. Khái niệm 25 1.5.2. Đối tượng nộp thuế 25 1.5.3. Căn cứ tính thuế 25 1.5.4. Tài khoản sử dụng 27 1.5.5. Phương pháp hạch toán 27 1.6. LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ MÔN BÀI 28 1.6.1. Khái niệm 28 1.6.2. Đối tượng nộp thuế môn bài 28 1.6.3. Căn cứ tính thuế 28 1.6.4. Tài khoản sử dụng 29 1.6.5. Phương pháp hạch toán 29 1.7. LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN THUÊ ĐẤT 29 1.7.1. Khái niệm 29 1.7.2. Đối tượng chịu tiền thuê đất 29 1.7.3. Đối tượng nộp tiền thuê đất 29 1.7.4. Phương pháp xác định tiền thuê đất 30 1.7.5. Tài khoản sử dụng 30 1.7.6. Phương pháp hạch toán 30 1.8. Đăng ký, kê khai thuế, tính thuế, nộp thuế 30 1.8.1. Quy trình đăng ký thuế 30 1.8.2. Kê khai và tính thuế 31 1.8.3. Nộp thuế 31 1.8.4. Thủ tục hoàn thuế 32 CHƯƠNG 2: 34 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG HẢI 34 2.1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 35 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển công ty 35 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty 36 2.1.2.1. Chức năng 36 2.1.2.2. Nhiệm vụ 36 2.1.3. Tổ chức quản lý, sản xuất tại công ty 37 2.1.3.1. Tổ chức bộ máy quản lý 37 2.1.3.2. Tổ chức sản xuất 39 2.1.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty 40 3 2.1.4.1. Các nhân tố bên trong 40 2.1.4.2. Các nhân tố bên ngoài 41 2.1.5. Đánh giá khái quát về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong thời gian qua 42 2.1.6. Phương hướng phát triển của công ty trong thời gian tới 45 2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY 46 2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 46 2.2.1.1. Tổ chức nhân sự phòng kế toán 46 2.2.1.2. Tổ chức công tác kế toán 48 2.2.1.3. Tổ chức hệ thống sổ kế toán 48 2.2.2. Công tác kế toán thuế môn bài tại công ty 50 2.2.2.1. Nội dung 50 2.2.2.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng 50 2.2.2.3. Tài khoản sử dụng 50 2.2.2.4. Phương pháp lập và luân chuyển chứng từ 50 2.2.2.5. Định khoản 51 2.2.2.6. Sơ đồ tài khoản 3338 năm 2010 52 2.2.2.7. Minh họa sổ sách 53 2.2.3. Công tác kế toán tiền thuê đất tại công ty 53 2.2.3.1. Nội dung 53 2.2.3.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng 54 2.2.3.3. Tài khoản sử dụng 54 2.2.3.4. Phương pháp lập và luân chuyển chứng từ 54 2.2.3.5. Định khoản 56 2.2.3.6. Sơ đồ tài khoản 3337 trong năm 2010 56 2.2.3.7. Minh họa sổ sách 57 2.2.4. Công tác kế toán thuế xuất khẩu, nhập khẩu 58 2.2.4.1. Nội dung 58 2.2.4.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng 58 2.2.4.3. Tài khoản sử dụng 59 2.2.4.4. Phương pháp lập và luân chuyển chứng từ 59 2.2.4.5. Sơ đồ tài khoản 3333 60 2.2.5. Công tác kế toán thuế giá trị gia tăng 60 2.2.5.1. Nội dung 60 2.2.5.2 Chứng từ sử dụng 62 2.2.5.3. Tài khoản sử dụng 62 2.2.5.4. Phương pháp lập và luân chuyển chứng từ 63 2.2.5.5. Định khoản kế toán 67 2.2.5.6. Sơ đồ tài khoản 133 và 3331 tháng 12 năm 2010 68 2.2.5.7. Minh họa sổ sách 69 2.2.6. Công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 72 2.2.6.1. Nội dung 72 2.2.6.2. Chứng từ sử dụng 73 2.2.6.3. Tài khoản sử dụng 74 4 2.6.4. Phương pháp lập và luân chuyển chứng từ 74 2.2.6.5. Định khoản 75 2.2.6.6. Sơ đồ tài khoản 3334 quý 4 năm 2010 76 2.2.6.7. Minh họa sổ sách 77 2.2.7. Công tác kế toán thuế TNCN 78 2.2.7.1. Nội dung 78 2.2.7.2. Chứng từ sử dụng 78 2.2.7.3. Tài khoản sử dụng 78 2.2.7.4. Phương pháp lập và luân chuyển chứng từ 78 2.2.7.5. Định khoản 80 2.2.7.6. Sơ đồ tài khoản 3335 tháng 10 năm 2010 80 2.2.7.7. Minh họa sổ sách 81 2.3. NHỮNG ẢNH HƯỞNG CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ ĐẾN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 82 2.3.1. Thuận lợi 82 2.3.2. Khó khăn 83 2.4. ĐÁNH GIÁ CHUNG TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY 83 2.4.1. Những mặt đã đạt được 83 2.4.2. Những mặt còn tồn tại 84 CHƯƠNG 3: 86 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG HẢI 86 3.1. Kiến nghị 1: Hoàn thiện công tác tổ chức nhân sự phòng kế toán. 87 3.2. Kiến nghị 2: Nâng cao năng lực nghiệp vụ cho nhân viên kế toán tại công ty, đặc biệt là kế toán thuế 88 3.3. Kiến nghị 3: Áp dụng phầm mềm kế toán vào công tác kế toán 89 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 PHỤ LỤC 94 5 DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ BẢNG BIỂU BẢNG BIỂU: Bảng 2.1: Bảng tổng hợp một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và một số tỷ số tài chính của Công ty TNHH Hoàng Hải qua hai năm 2009 và 2010 43 LƯU ĐỒ: Lưu đồ 2.1: Kế toán thuế môn bài 51 Lưu đồ 2.2: Kế toán tiền thuế đất 55 Lưu đồ 2.3: Kế toán thuế nhập khẩu 59 Lưu đồ 2.4: Kế toán thuế GTGT đầu vào 64 Lưu đồ 2.5: Kế toán thuế GTGT đầu ra 65 Lưu đồ 2.6: Kế toán hoàn Thuế GTGT 66 Lưu đồ 2.7: Kế toán thuế TNDN 74 Lưu đồ 2.8: Kế toán thuế TNCN 79 SƠ ĐỒ: Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty TNHH Hoàng Hải 37 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức sản xuất tại công ty TNHH Hoàng Hải 39 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức nhân sự phòng kế toán 46 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổ chức công tác kế toán tại công ty 48 Sơ đồ 2.5: Tổ chức hệ thống sổ kế toán tại công ty 49 6 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 1. BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp 2. BH XH : Bảo hiểm xã hội 3. BHYT : Bảo hiểm y tế 4. GTGT : Giá trị gia tăng 5. TK : Tài khoản 6. TNCN : Thu nhập cá nhân 7. TNDN : Thu nhập doanh nghiệp 8. TNHH : Trách nhiệm hữu hạn 9. TSCĐ : Tài sản cố định 7 LỜI MỞ ĐẦU 1. Sự cần thiết của đề tài Hệ thống chính sách thuế của Việt Nam được hình thành và phát triển vào những năm 1980 cùng với việc chuyển đổi cơ chế của nền kinh tế từ kế hoạch hóa tập trung bao cấp sang nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa. Trải qua một quá trình vừa hình thành vừa hoàn thiện để phù hợp với thông lệ chung của quốc tế. Cùng với sự phát triển và hội nhập kinh tế quốc tế, hệ thống chính sách thuế của Việt Nam vừa xây dựng vừa hoàn thiện để ngày càng gần và phù hợp với thông lệ chung của quốc tế . Đối với nước ta hiện nay, số thu từ thuế, phí vào Ngân sách Nhà nước chiếm trên 95%. Hệ thống sắc thuế đã bao quát tất cả các lĩnh vực đời sống kinh tế và trở thành nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước, đảm bảo nguồn lực tài chính của Nhà nước. Thu ngân sách năm 2010 góp phần đưa tỷ lệ huy động vào Ngân sách Nhà nước giai đoạn 5 năm 2006-2010 đạt 27,9% GDP. Đặc biệt, công tác cải cách hành chính đã đi vào cuộc sống, giúp giảm thiểu thời gian và chi phí cho các doanh nghiệp. Xuất phát từ những vấn đề trên, với những kiến thức cơ bản thầy cô truyền đạt ở trường và sự hướng dẫn tận tình của các anh chị trong công ty, em đã chọn đề tài: “Thực trạng công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH Hoàng Hải”, với mong muốn tìm hiểu về việc áp dụng thực hiện các quy định của luật thuế vào công tác kế toán tại công ty và nghĩa vụ đóng thuế vào Ngân sách Nhà nước. 2. Mục đích nghiên cứu Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Hoàng Hải nhằm 2 mục đích sau: - Vận dụng các văn bản pháp luật vào công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH Hoàng Hải. - Tìm hiểu nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước tại Công ty TNHH Hoàng Hải. 8 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Luận văn nghiên cứu: Thực trạng công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH Hoàng Hải và tình hình chấp hành các luật thuế và nghĩa vụ đóng thuế của công ty, từ đó đề ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty. 4. Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp phân tích. - Phương pháp thống kê. - Phương pháp so sánh. - Phương pháp quan sát. - Phương pháp phỏng vấn. 5. Nội dung và kết cấu của đề tài Ngoài phần mở đầu, lời kết, danh mục tài liệu tham khảo đề tài còn 3 chương: - Chương 1: Cơ sở lý luận chung về kế toán thuế. - Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH Hoàng Hải. - Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH Hoàng Hải. 6. Những đóng góp khoa học của đề tài Với đề tài: “Thực trạng công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH Hoàng Hải”, em mong có đóng góp một phần nhỏ vào việc: - Đánh giá chung về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. - Nghiên cứu tình hình thực hiện nghĩa vụ đóng thuế tại công ty. Trong suốt thời gian thực tập em đã có cơ hội tìm hiểu kiến thức về thuế cũng như củng cố lại các kiến thức đã được học ở trường. Đồng thời em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám đốc công ty, các anh chị cô chú trong phòng kế toán đã giúp đỡ em hoàn thành luận văn tốt nghiệp này. 9 Đề tài của em chỉ được nghiên cứu trong phạm vi công việc kế toán thuế mà chưa bao quát được toàn bộ quy trình kế toán của công ty. Do kiến thức thực tế còn hạn hẹp và trong thời gian chưa nhiều vì vậy đề tài của em không tránh khỏi những thiếu sót. Em kính mong được sự góp ý của thầy cô và các anh chị cô chú trong công ty. Em xin chân thành cảm ơn! Nha Trang, tháng 06 năm 2011 Sinh viên: Lê Thị Minh Tâm 10 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ [...]... thời hạn quy định trên, nếu việc chậm ra quyết định hoàn thuế do lỗi của cơ quan quản lý thuế thì ngoài số tiền thuế phải hoàn, cơ quan quản lý thuế còn phải trả tiền lãi theo quy định của Chính phủ 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG HẢI 35 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty Trong những năm qua việc xuất khẩu thủy sản ở nước ta... thanh toán tiền thuế, tiền phạt Trong trường hợp người nộp thuế vừa có số thuế nợ, tiền thuế truy thu, tiền thuế phát sinh, tiền phạt thì việc thanh toán được thực hiện theo trình tự sau: - Tiền thuế nợ - Tiền thuế truy thu - Tiền thuế phát sinh - Tiền phạt  Xử lý số tiền thuế nộp thừa - Người nộp thuế có số thuế đã nộp lớn hơn số tiền thuế phải nộp đối với từng loại thuế thì được trừ vào tiền thuế phải... Phương pháp tính thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = 1.4.4 Tài khoản sử dụng Tài khoản 3334 - Thuế TNDN Bên Nợ: Số thuế TNDN đã nộp Thu nhập Tính thuế x Thuế suất thuế TNDN 25 Bên Có: Số thuế TNDN phải nộp vào Ngân sách Nhà nước 1.4.5 Phương pháp hạch toán 111,112 3334 Khi nộp thuế TNDN 8211 Hàng quý, công ty tự xác định số thuế TNDN phải nộp Cuối năm xác định số thuế TNDN phải nộp thêm Cuối... khoản 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu Bên Nợ: Số thuế xuất, nhập khẩu đã nộp vào Ngân sách Nhà nước Bên Có: Số thuế xuất, nhập khẩu phải nộp 1.3.6 Phương pháp hạch toán  Thuế xuất khẩu 111,112 3333 Nộp thuế xuất khẩu 511 Số thuế xuất khẩu phải nộp Thuế suất quy định 21  Thuế nhập khẩu 111,112 3333 Nộp thuế nhập khẩu 152,153,156,211 Số thuế nhập khẩu phải nộp 1.4 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP... tại của Nhà nước 1.1.2 Phân loại thuế 1.1.2.1 Phân loại theo tính chất - Thuế gián thu: là loại thuế mà người trực tiếp nộp thuế không phải là người chịu thuế Thực chất người tiêu dùng phải trả khoản thuế đó nhưng lại nộp thông qua nhà kinh doanh, nhà sản xuất Như thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) , thuế xuất nhập khẩu - Thuế trực thu: là loại thuế mà người trực tiếp nộp thuế. .. Thuế GTGT theo quy định của Luật thuế GTGT, thuế xuất khẩu, nhập khẩu theo quy định của Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu - Tổ chức, cá nhân nộp các loại thuế khác có số tiền thuế đã nộp Ngân sách Nhà nước lớn hơn số tiền thuế phải nộp  Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế, công tác quản lý thuế trong việc tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế - Trường hợp hồ sơ hoàn thuế được nộp trực tiếp tại cơ quan quản lý thuế, ... chứng nhận đăng ký thuế 31  Sử dụng mã số thuế Người nộp thuế phải ghi mã số thuế được cấp vào hóa đơn, chứng từ, tài liệu khi thực hiện các giao dịch kinh doanh, kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế và các giao dịch về thuế, mở tài khoản tại ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng  Chấm dứt hiệu lực mã số thuế 1.8.2 Kê khai và tính thuế Người nộp thuế phải kê khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội... chịu thuế Như thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thuế chuyển quyền sử dụng đất 1.1.2.2 Phân loại theo đối tượng chịu thuế - Thuế đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ như: thuế GTGT - Thuế đánh vào hàng hóa tiêu dùng đặc biệt như: thuế TTĐB - Thuế đánh vào thu nhập như: thuế TNDN, thuế TNCN 12 - Thuế đánh vào tài sản như: thuế nhà đất, lệ phí trước bạ - Thuế. .. vốn đầu tư; Công ty TNHH, Công ty cổ phần, Hợp tác xã là vốn điều lệ; Doanh nghiệp tư nhân là vốn đầu tư 1.6.4 Tài khoản sử dụng Tài khoản 3338 - Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác ( thuế môn bài ) Bên Nợ: Số thuế môn bài đã nộp Bên Có: Số thuế môn bài phải nộp vào Ngân sách Nhà nước 1.6.5 Phương pháp hạch toán 111,112 Nộp thuế môn bài vào Ngân sách Nhà nước 3338 642 Số thuế môn bài phải nộp được... thêm Cuối năm xác định số thuế TNDN đã nộp thừa ghi giảm chi phí thuế 1.5 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.5.1 Khái niệm Thuế TNCN là thuế trực thu, thu vào thu nhập chịu thuế của các cá nhân cư trú và không cư trú tại Việt Nam 1.5.2 Đối tượng nộp thuế - Công dân Việt Nam ở trong nước hoặc đi công tác, lao động nước ngoài có thu nhập đến mức thu nhập chịu thuế thu nhập - Cá nhân là . công ty, em đã chọn đề tài: Thực trạng công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH Hoàng Hải , với mong muốn tìm hiểu về việc áp dụng thực hiện các quy định của luật thuế vào công tác kế toán tại. máy kế toán tại công ty 46 2.2.1.1. Tổ chức nhân sự phòng kế toán 46 2.2.1.2. Tổ chức công tác kế toán 48 2.2.1.3. Tổ chức hệ thống sổ kế toán 48 2.2.2. Công tác kế toán thuế môn bài tại công. cứu: Thực trạng công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH Hoàng Hải và tình hình chấp hành các luật thuế và nghĩa vụ đóng thuế của công ty, từ đó đề ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế