Chuyón õóử tọỳt nghióỷp SVTH: Trỏửn Quang Minh ti HCH TON THU GTGT TRONG DOANH NGHIP GVHD: Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Trang Trang 1 Chuyón õóử tọỳt nghióỷp SVTH: Trỏửn Quang Minh MC LC ti 1 H CH TON THU GTGT TRONG DOANH NGHI P 1 M C L C 2 A. C S Lí LU N V H CH TON THU GTGT TRONG DOANH NGHI P 4 I. NH NG V N CHUNG V THU GTGT TRONG DnOANH NGHI P 4 1. Khỏi ni m v c i m 4 2. i t ng n p thu GTGT 4 II. PH NG PHP XC NH THU GTGT TRONG DOANH NGHI P 5 1. Thu GTGT theo ph ng phỏp kh u tr 5 2. Thu GTGT theo ph ng phỏp tr c ti p 6 B. H CH TON THU GTGT TRONG DOANH NGHI P 7 I. H CH TON THU GTGT I V I N V N P THU GTGT THEO PH NG PHP KH U TR 7 1. H ch toỏn thu GTGT u vo 7 2. H ch toỏn thu GTGT u ra 9 3. H ch toỏn thu GTGT ph i n p 12 II. H CH TON THU GTGT I V I C S KINH DOANH N P THU GTGT THEO PH NG PHP TR C TI P TRấN GTGT V C S KINH DOANH KHễNG THU C I T NG N P THU GTGT 12 A . GI I THI U CHUNG V CễNG TY I N MY V K THU T CễNG NGH N NG 13 I. QU TRèNH HèNH THNH V PHT TRI N C A CễNG TY I N MY V K THU T CễNG NGH N NG 13 2. Ch c n ng v nhi m v c a cụng ty i n mỏy v k thu t cụng ngh N ng 14 II. C I M T CH C QU N Lí C A CễNG TY I N MY V K THU T CễNG NGH N NG 15 1. c i m ho t ng c a cụng ty 15 3. T ch c b mỏy k toỏn c a cụng ty 17 4. Hỡnh th c ghi s k toỏn trong cụng ty 19 B. H CH TON THU GTGT T I CTY I N MY V K THU T CễNG NGH N 20 I. NGUYấN T C K TON NGHI P V THU GTGT V CH NG T K TON 20 1. Nguyờn t c k toỏn nghi p v thu GTGT 20 2. Ch ng t k toỏn 20 GVHD: Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Trang Trang 2 Chuyón õóử tọỳt nghióỷp SVTH: Trỏửn Quang Minh II. H CH TON THU GTGT T I CễNG TY I N MY V K THU T CễNG NGH N 23 1. Ch ng t v quỏ trỡnh luõn chuy n ch ng t 23 2. H ch toỏn cỏc tr ng h p phỏt sinh t i cụng ty 26 3. S sỏch k toỏn 34 I. NH NG THU N L I V KHể KH N TRONG VI C K TON THU GTGT C A CễNG TY I N MY V Kí THU T CễNG NGH N NG 37 II. NH GI TH C TR NG CễNG TC K TON NểI CHUNG V K TON THU GTGT NểI RIấNG T I CễNG TY I N MY V K THU T CễNG NGH N NG 38 1. V t ch c b mỏy k toỏn cụng ty 38 2. V s sỏch k toỏn 38 3. V tớnh toỏn xỏc nh v k toỏn thu GTGT 39 4. V trỏch nhi m kờ khai v th c hi n ngh a v n p thu GTGT 39 III. M T S í KI N NH M HON THI N CễNG TC K TON THU GTGT T I CễNG TY I N MY V K THU T CễNG NGH 40 1. Hon thi n t ch c b mỏy k toỏn 40 3. V trỏch nhi m kờ khai thu GTGT 42 4. Nh n xột ỏnh giỏ v so sỏnh l lu n ó h c tr ng v i th c t t i cụng ty ý 43 GVHD: Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Trang Trang 3 Chuyón õóử tọỳt nghióỷp SVTH: Trỏửn Quang Minh A. C S Lí LUN V HCH TON THU GTGT TRONG DOANH NGHIP I. NHNG VN CHUNG V THU GTGT TRONG DnOANH NGHIP 1. Khỏi nim v c im 1.1. khỏi nim Thu giỏ tr gia tng l khon thu ỏnh trờn giỏ tr tng thờm ca hng húa v dch v phỏt sinh trong quỏ trỡnh t sn xut, lu thụng n tiờu dựng. õy l loi thu giỏn thu do cỏc nh sn xut kinh doanh np h ngi tiờu dựng thụng qua vic tớnh gp thu ny vo giỏ bỏn m ngi tiờu dựng phi thanh toỏn (iu 1, ngh nh s 28/ 1998,N-CP ngy11/5/1998 ca Chớnh Ph) 1.2. c im ca thu GTGT Trong mi khõu tiờu th hng húa, dch v thỡ thu GTGT iu c tớnh trờn giỏ tr bỏn ra. Tớnh thu GTGT giai on sau u phi tr thuờ GTGT ó np giai on trc. Do vy khụng gõy ra hin tng trựng lp. Hiu qu ca thu GTGT khụng ph thuc vo vic t chc v phõn chia cỏc chu trỡnh kinh t cho dự sn phm cú tri qua bao nhiờu giai on thỡ tng s thu phi np cng ch bng thu sut nhõn vi giỏ mua ca ngi tiờu dựng cui cựng. Do vy, thu GTGT khụng gõy t bin giỏ sn xut khi sn phm tri qua nhiu giai on ch bin. Mc thu GTGT thng c xõy dng cn c vo cụng dng vt cht ca sn phm. 2. i tng np thu GTGT (Qui nh ti iu 3, ngh nh s 28/1998 N-CP ngy 11/5/1998 ca chớnh ph). Bao gm cỏc t chc cỏ nhõn cú hot ng sn xut kinh doanh hng húa, dch v chu thu Vit Nam, khụng phõn bit ngnh ngh, hỡnh thc t chc kinh doanh (gi chung l c s kinh doanh) v cỏc t chc cỏ nhõn khỏc cú nhp khu hng húa thuc i tng chu thu GTGT, gi chung l ngi nhp khu. i tng chiu thu v khụng chu thu GTGT: - i tng chu thu GTGT: L hng húa dch v dựng cho sn xut, kinh doanh v tiờu dựng Vit Nam tr cỏc i tng c qui nh ti iu 4 ca lut ny. - i tng khụng chu thu GTGT: L sn phm hng húa do ngi nụng dõn trc tip sn xut, nhng dch v vn húa phc v cho i sng tinh thn cho nhõn dõn m theo iu 4 ca lut thu GTGT ó c sa i theo iu 1 ngh quyt s 240/2000 NQ- UBTVQH l gm 26 loi hng húa dch v: sn phm trng trt, sn phm mui, dch v cụng cng v sinh thoỏt nc ng ph GVHD: Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Trang Trang 4 Chuyón õóử tọỳt nghióỷp SVTH: Trỏửn Quang Minh II. PHNG PHP XC NH THU GTGT TRONG DOANH NGHIP Nguyờn tc chung: Giỏ tớnh c xỏc nh tựy theo hng húa dch v. i vi cỏc hng húa dch vu do c s kinh doanh bỏn ra hoc cung cp cho i tng khỏc l giỏ bỏn cha cú thu GTGT 1. Thu GTGT theo phng phỏp khu tr 1.1. i tng ỏp dng Cỏc n v t chc kinh doanh c th l cỏc doanh nghip nh nc, cỏc doanh nghip cú vn u t nc ngoi, v bờn nc ngoi cú tham gia hp tỏc kinh doanh theo lut u t nc ngoi ti Vit Nam, doanh nghip t nhõn, Cụng ty TNHH, Cụng ty c phn cỏc t chc kinh t cỏc t chc xó hi khỏc (tr cỏc i tng np thu theo phng phỏp trc tip ) 1.2. Xỏc nh thu GTGT phi np a) Xỏc nh thu GTGT u ra: Giỏ tớnh thu ca hng húa dch v chu thu bỏn ra phi c cn c vo nhng quy nh ti iu 7 ca lut thu GTGT v iu 6 ca ngh nh s 79/2000 N - CP Thu sut thu GTGT ca hng húa dch v: Theo quy nh ti iu 8 ca lut thu GTGT v iu 7 ca ngh nh s 79/2000 N - CP thỡ thu sut thu GTGT cú 4 mc thu sut sau: 0%; 5%; 10% v 20% trong ú mc 10% l mc ph bin nht. - Mc 0% ỏp dng i vi hng húa xut khu, vic quy nh mc thu sut 0% ch yu nhm khuyn khớch xut khu. - Mc 5% ỏp dng i vi hng húa, dch v thit yu phc v trc tip cho sn xut v tiờu dựng nh lng thc, thc phm, phõn bún, dng c y t - Mc 20% ỏp dng i vi hng húa dch v khụng thit yu nh vng bc ỏ quý , khỏch sn, x s kin thit b) Xỏc nh thu GTGT u vo: GVHD: Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Trang Trang 5 S thu GTGT phi np S thu GTGT u ra S thu GTGT vo ra = - S thu GTGT u ra Thu sut thu GTGT ca hng hoỏ dch v ú = x Giỏ tớnh thu ca hng hoỏ dch v chu thu bỏn ra S thu GTGT u ra Thu sut thu GTGT ca hng hoỏ dch v ú = x Giỏ tớnh thu ca hng hoỏ dch v chu thu bỏn ra S thu GTGT u vo Thu sut thu GTGT ca hng hoỏ dch v ú = x Giỏ mua cha thu ca hng hoỏ dch v chu thu Chuyón õóử tọỳt nghióỷp SVTH: Trỏửn Quang Minh Thu GTGT u vo thng c xỏc nh bng tng s thu GTGT ghi trờn húa n GTGT mua hng húa, dch v (c TSC dựng cho sn xut kinh doanh, hng húa dch v chu thu GTGT) hoc c ghi trờn chng t np thu ca hng húa nhp khu. Riờng i vi hng húa, dch v cú tớnh c thự nh tem bu chớnh vộ cc vn ti, vộ s kin thit giỏ thanh toỏn l giỏ ó cú thu GTGT. => Thu GTGT u vo = Giỏ thanh toỏn - Giỏ cha cú thu GTGT Xỏc nh thu GTGT u vo c khu tr: Thu GTGT u vo ca c s kinh doanh c khu tr nh sau: + Thu GTGT c khu tr l thu GTGT ca hng húa, dch v dựng cho sn xut kinh doanh hng húa, dch v chu thu GTGT + Hng húa b tn tht do thiờn tai ha hon, mt cp c xỏc nh trỏch nhim bi thng thỡ s thu GTGT u vo ca hng húa ny c tớnh vo giỏ tr hng húa b tn tht phi bi thng khụng c tớnh vo s thu GTGT c khu tr khi kờ khai thu GTGT phi np. + Trng hp hng húa, dch v mua vo dựng ng thi cho sn xut kinh doanh hng húa, dch v chu thu GTGT v khụng chu thu GTGT thỡ ch c khu tr s thu u vo ca hng húa, dch v dựng cho SXKD hng húa, dch v chu thu GTGT. 2. Thu GTGT theo phng phỏp trc tip 2.1. i tng ỏp dng - Cỏ nhõn sn xut kinh doanh l ngi Vit Nam. - T chc cỏ nhõn nc ngoi kinh doanh ti Vit Nam khụng theo lut u t nc ngoi ti Vit Nam, cha thc hin y cỏc iu kin v k toỏn, húa n, chng t lm cn c tớnh thu theo phng phỏp khu tr thu. - C s kinh doanh vng bc ỏ quý, ngoi t. 2.2. Xỏc nh thu phi np - S thu GTGT phi np = GTGT ca hng húa, dch v chu thu x Thu sut Giỏ tr gia tng chớnh l phn chờnh lch gia doanh s bỏn v doanh s vt t hng húa, dch v mua vo dựng cho sn xut, hoc; GVHD: Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Trang Trang 6 Giỏ cha cú thu GTGT Giỏ thanh toỏn (tin bỏn vộ, tem bu chớnh ) 1 + % (thu sut ca hng hoỏ, dch v ú) = GTGT ca hng hoỏ dch v Doanh s ca hng hoỏ dch v bỏn ra Giỏ vn ca hng hoỏ dch v bỏn ra = - Giỏ vn ca hng hoỏ dch v bỏn ra Doanh s tn u k = + Doanh s mua trong k - Doanh s tn cui k Chuyón õóử tọỳt nghióỷp SVTH: Trỏửn Quang Minh Phng phỏp xỏc nh GTGT lm cn c tớnh thu GTGT phi np i vi tng c s kinh doanh nh sau: - i vi c s kinh doanh ó thc hin y vic mua bỏn hng húa dch v cú húa n, chng t, ghi chộp s sỏch k toỏn thỡ GTGT c xỏc nh cn c vo giỏ mua, giỏ bỏn ghi trờn chng t. - Trng hp c s kinh doanh ch cú húa n, chng t bỏn hng húa, dch v m khụng y húa n chng t mua hng. - i vi cỏ nhõn, h kinh doanh cha thc hin hoc thc hin cha y húa n, chng t bỏn hng húa, dch v thỡ C quan thu s cn c vo tỡnh hỡnh kinh doanh ca tng h m n nh mc doanh thu tớnh thu. GTGT = Doanh thu n nh x GTGT tớnh trờn doanh thu (% ny do cc thu xỏc nh) B. HCH TON THU GTGT TRONG DOANH NGHIP I. HCH TON THU GTGT I VI N V NP THU GTGT THEO PHNG PHP KHU TR 1. Hch toỏn thu GTGT u vo 1.1. Ti khon s dng hch toỏn thu GTGT u vo, k toỏn s dng ti khon 133: Thu GTGT c khu tr, ti khon ny dựng phn ỏnh s thu GTGT u vo c khu tr, ó khu tr v cũn c khu tr. Ti khon ny ch s dng i nhng c s kinh doanh thuc i tng np thu GTGT theo phng phỏp khu tr (khụng ỏp dng i c s kinh doanh np thu GTGT theo phng phỏp trc tip v i tng khụng chu thu GTGT). 1.2 . Kt cu v ni dung ca ti khon 133 Bờn n: S thu GTGT u ra c khu tr. Bờn cú: S thu GTGT u vo c khu tr. Kt chuyn s thu GTGT u vo khụng c khu tr. S thu GTGT c hon li. S d bờn n: - S thu GTGT u vo cũn c khu tr. GVHD: Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Trang Trang 7 Chuyón õóử tọỳt nghióỷp SVTH: Trỏửn Quang Minh - S thu GTGT u vo c hon li nhng ngõn sỏch nh nc cha hon li. + Ti khon 133 cú 2 ti khon cp 2 TK 1331 Thu GTGT c khu tr ca hng húa, dch v TK 1332 Thu GTGT c khu tr ca TSC 1.3. Phng phỏp hch toỏn mt s nghip v kinh t ch yu i vi hng hoỏ, vt t, TSC mua vo dựng cho hot ng SXKD chu thu GTGT. - Mua v nhp kho N TK 152 Mua nguyờn vt liu N TK 153 Mua CCDC N TK 156 Mua hng húa N TK 211 Mua TSC N TK 133 Thu GTGT u vo Cú TK liờn quan : 111, 112, 331: Tng giỏ thanh toỏn - Mua dch v vt t dựng trc tip cho sn xut N TK621 Mua nguyờn vt liu dựng trc tip cho sn xut N TK627 Mua nguyờn vt liu dựng trc tip cho sn xut chung N TK641,642 Mua nguyờn vt liu dựng trc tip cho b phn bỏn hng N TK241 Mua nguyờn vt liu dựng trc tip cho xõy dng c bn N TK133 Thu GTGT u vo Cú TK 111, 112, 331 - Mua hng húa giao bỏn ngay N TK 632 Giỏ vn hng bỏn (giỏ mua + chi phớ mua) N TK 133 Thu GTGT u vo Cú TK 111, 112, 331 - Khi nhp khu hng húa ,vt t Phn ỏnh giỏ tr hng húa vt t nhp khu N TK 152 Nhp nguyờn vt liu N TK 156 Nhp hng húa N TK 211 Nhp TSC Cú TK 3333 Thu nhp khu Cú TK 111, 112, 331 GVHD: Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Trang Trang 8 Chuyón õóử tọỳt nghióỷp SVTH: Trỏửn Quang Minh Phn ỏnh thu GTGT hng nhp khu N TK 133 Thu GTGT u vo (Giỏ mua + Thu nhp khu) x Thu sut Cú TK 33312 Thu GTGT ca hng nhp khu + Trng hp xỏc nh s thu GTGT u vo ca hng húa, dch v dựng vo hot ng sn xut kinh doanh khụng chu thu GTGT thỡ khụng c khu tr theo quy nh. N TK 632 Giỏ vn hng mua khụng chu thu GTGT Cú TK 133 Phn thu khụng c khu tr Trng hp s thu u vo khụng c khu tr ln N TK 142 Cú TK 133 nh k phõn b N TK 632 Cú TK 142 2. Hch toỏn thu GTGT u ra 2.1. i tng ỏp dng i tng ỏp dng l tt c n v, t chc kinh doanh bao gm cỏc doanh nghip nh nc, doanh nghip u t nc ngoi doanh nghip t nhõn, cụng ty c phn, HTX thc hin hch toỏn k toỏn sn xut kinh doanh mt hng dch v chu thu GTGT np thu theo phng phỏp khu tr hay trc tip u phai s dng ti khon 3331 hch toỏn s thu GTGT phi np. 2.2. Kt cu v ni dung ti khon 3331 Bờn n: S thu GTGT u vo ó c khu tr. S thu GTGT c gim tr vo s thu phi np. S thu GTGT ó np vo ngõn sỏch. S thu GTGTca hng bỏn b tr li. Bờn cú: Sụ thu GTGT u ra phi np ca hng húa dch v ó tiờu th. S thu GTGT u ra phi np ca hng húa dch v dựng trao i, biu tng, tiờu dựng ni b. GVHD: Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Trang Trang 9 Chuyón õóử tọỳt nghióỷp SVTH: Trỏửn Quang Minh S thu GTGT phi np ca hng húa nhp khu chu thu. S d cú: S thu GTGT cũn phi np cui k. S d n: S thu GTGT ó np tha vo ngõn sỏch. - Ti khon 3331 cú 2 ti khon cp 3 TK 33311 Thu GTGT u ra TK 33312 Thu GTGT u ra ca hng húa nhp khu 2.3. Phng phỏp hch toỏn mt s nghip v kinh t ch yu - Khi hng húa dch v thuc i tng chu thu GTGT k toỏn vit húa n bỏn hng phi ghi rừ giỏ bỏn cha cú thu GTGT ph thu, phớ thu thờm ngoi giỏ ban (nu cú) thu GTGT phi np, tng giỏ thanh toỏn, phn ỏnh doanh thu cung cp dch v (cha cú thu GTGT). N TK111, 112, 131 Tng giỏ thanh toỏn Cú TK 511, 512 Doanh thu cha thu Cú TK 3331(33311) S thu GTGT phi np - i vi hng húa dch v khụng chu thu GTGT N TK 111, 112, 131 Tng giỏ thanh toỏn Cú 511,512 - ivi hot ng cho thuờ ti sn + Trng hp tr tng k N TK 111,112 Tng tin thanh toỏn Cú TK 33311 Thu GTGT phi np Cú TK 711 Giỏ cho thuờ + Trng hp cho thuờ ti sn nhn tin cho thuờ nhiu k Khi nhn tin cho thuờ N TK 111, 112 Tng s tin nhn trc Cú TK 3387 Doanh thu nhn trc Cú TK 3331 Thu GTGT phi np ng thi tớnh v kt chuyn doanh thu ca k k toỏn N TK 3387 Doanh thu nhn trc khụng thu GTGT Cú TK 511 Doanh thu bỏn hng Cú TK 3331 K k toỏn tip theo ghi: N TK 3387 Cú TK 511 Cú TK 3331 GVHD: Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Trang Trang 10 [...]... trờn SVTH: Trỏửn 3 Hch toỏn thu GTGT phi np Cui k k toỏn phi xỏc nh s thu GTGT c khu tr, s thu GTGT phi np - S thu GTGT c khu tr trong k ghi: N TK 3331(33311, 33312) Cú TK 133(1331, 1332) Khon chờnh lch khi np thu GTGT ghi: N TK 3331 Cú TK 111,112 II HCH TON THU GTGT I VI C S KINH DOANH NP THU GTGT THEO PHNG PHP TRC TIP TRấN GTGT V C S KINH DOANH KHễNG THUC I TNG NP THU GTGT - Nguyờn tc chung khi mua... sut 20% Hng húa, dch v mua vo Thu GTGT Hng húa, dch v mua vo Thu GTGT c khu tr Thu GTGT phi np (+) hay c thoỏi (-) Trong k (tin thu 2-5) Thu GTGT k trc chuyn qua Np phiu Np tha hoc cha c khu tr Thu GTGT ó np trong thỏng Thu GTGT ó c hon tr trong thỏng Thu GTGT phi np thỏng ny 52.781.185.657 52.781.185.657 0,00 0,00 52.781.185.657 0,00 5.294.528.420 x x x x x x x x x Thu GTGT 5.278.118.565 5.278.118.565... t ch yu sau õy : Húa n GTGT( mu s 01/GTKT-3LL) Bng kờ húa n, chng t, hng húa, dch v bỏn ra (mu s 02 /GTGT) , (mu s 02/GTTT-3LL) Bng kờ húa n, chng t hng húa, dch v mua vo (mu s 03 /GTGT) T khai thu GTGT( mu s 01 /GTGT) Thụng bỏo np thu GTGT( mu s 07A /GTGT) GVHD: Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Trang 20 Chuyón õóử tọỳt nghióỷp SVTH: Trỏửn Quang Minh Quyt toỏn thu GTGT( mu s 10 /GTGT) Mu húa n GTGT :Phỏt sinh thỏng 02/2001ti... cỏo kt qu hot ng kinh doanh - Thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh B HCH TON THU GTGT TI CTY IN MY V K THUT CễNG NGH N I NGUYấN TC K TON NGHIP V THU GTGT V CHNG T K TON 1 Nguyờn tc k toỏn nghip v thu GTGT Phi k toỏn chớnh xỏc, trung thc cỏc ch tiờu sau : - Thu GTGT u ra phỏt sinh - Thu GTGT u vo c khu tr , ó khu tr v cũn c khu tr - Thu GTGT ó np, phi np, cũn phi np - Thu GTGT c hon li - Thu GTGT c gim K toỏn phi... trng trong nc v ngoi nc, theo k hoch di s ch o ca b thng mi Ngun vn cụng ty bao gm: Vn ngõn sỏch cp, vn t cú v vn vay ngõn hng Cụng ty in mỏy v ký thut cụng ngh l mt doanh nghip nh nc trc tip kinh doanh t ch v ti chớnh Mc ớch hot ng ca cụng ty l thụng qua hot ng sn xut kinh doanh bỏn buụn, bỏn l trc tip xut nhp khu, liờn doanh liờn kt hp tỏc u t trong v ngoi nc v cỏc mt hng trong phm vi ng ký kinh doanh. .. 112, 131 Cú TK 33311 Thu GTGT theo doanh thu mt ln CúTK 511 Doanh thu bỏn hng mt ln Cú TK 711 Lói bỏn hng tr chm Trng hp bỏn hng theo phng thc hng i hng s dng cho hot ng sn xut kinh doanh chu thu GTGT: + Phn ỏnh doanh thu: N TK 152 i ly nguyờn vt liu N TK 153 i ly cụng c, dng c N TK 156 i ly hng húa N TK 131 Chờnh lch hng trao i nh hn hng em i Cú TK 511 Doanh thu khụng thu GTGT Cú TK 331 Chờnh lch... thỏng nh sau: GVHD: Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Trang 33 Chuyón õóử tọỳt nghióỷp Thu GTGT phi np = SVTH: Trỏửn Quang Minh Thu GTGT u ra Thu GTGT u vo - Cn c trờn t khai thu GTGT ca thỏng 12 /2000 nh sau: (t khai thu GTGT trang 20) S thu GTGT u vo thỏng 12 /2000 :5.099.652.747 Thu GTGT u ra thỏng 12 /2000 : 5.278.118.565 Thu GTGT phi np ca thỏng 12/2000 : 5.278.118.565 - 5.099.652.747 = 178.465.818 Cn c... thng xuyờn v thuc i tng np thu GTGT theo phng phỏp khu tr Cỏc trng hp k toỏn ghi s xy ra ti cụng ty nh sau : 2.1 Hch toỏn thu GTGT u vo Mua hng húa, vt t, dch v trong nc dựng vo vo sn xut, kinh doanh hng húa, dch v chu thu GTGT theo phng phỏp khu tr Cn c húa n tin in GTGT (liờn 2) s 059635 ngy 20 thỏng 12 nm 2000 v vic thu tin in s dng b phn phõn xng bo hnh v b phn kinh doanh, cụng ty ó chi tin mt theo... lch hng trao i ln hn hng em i + Phn ỏnh thu GTGT ca hng trao i N TK 133 Cú TK 3331 - Khi s dng hng húa khuyn mói biu tng + Phn ỏnh doanh thu: Doanh thu khụng thu N TK 641, 642 Cú TK 512 + Phn ỏnh thu GTGT ca hng húa biu tng khuyn mói N TK 1331 Cú TK 33311 - Trng hp tr lng bng sn phm N TK 334 Giỏ cú thu GTGT Cú TK 512 Doanh thu khụng thu Cú TK 33311 Thu GTGT - Khi phỏt sinh cỏc khon thu nhp ti chớnh,... mua vo dựng cho quỏ trỡnh sn xut kinh doanh ca cụng ty gm : - Húa n GTGT (mu 01 /GTGT ) mua hng - Húa n bỏn hng ( mu 02 /GTTT/2LN) ca b ti chớnh phỏt hnh, chng t ny c s dng trong trng hp cụng ty mua vt t, ph tựng ca cỏc h kinh doanh s dng hoỏ n bỏn hng Kốm theo hai loi chng t trờn l phiu nhp vt t Khi cú húa n t hng ca khỏch hng, húa n ny s c chuyn lờn phũng kinh doanh xỏc nh mc nguyờn vt liu t ú lnh . TON THU GTGT TRONG DOANH NGHI P 4 I. NH NG V N CHUNG V THU GTGT TRONG DnOANH NGHI P 4 1. Khỏi ni m v c i m 4 2. i t ng n p thu GTGT 4 II. PH NG PHP XC NH THU GTGT TRONG DOANH. giỏ ó cú thu GTGT. => Thu GTGT u vo = Giỏ thanh toỏn - Giỏ cha cú thu GTGT Xỏc nh thu GTGT u vo c khu tr: Thu GTGT u vo ca c s kinh doanh c khu tr nh sau: + Thu GTGT c khu tr l thu GTGT ca hng. toỏn thu GTGT u vo 7 2. H ch toỏn thu GTGT u ra 9 3. H ch toỏn thu GTGT ph i n p 12 II. H CH TON THU GTGT I V I C S KINH DOANH N P THU GTGT THEO PH NG PHP TR C TI P TRấN GTGT V