BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG CAO ĐẲNG CN&QT SONADEZI CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc KỲ THI TỐT NGHIỆP KHÓA 2007-2010 MÔN THI : CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN THỜI GIAN LÀM BÀI : 180 PHÚT ĐỀ THI SỐ 01 (Thí sinh được phép sử dụng tài liệu) Bài 1 : Kế toán Chi phí – 5 đ Công ty TNHH Hoàng Lan, sản xuất sản phẩm M. Tổ chức sản xuất thành 3 phân xưởng: xưởng I từ nguyên vật liệu chính chế biến ra bán thành phẩm A 1 , A 2 ; bán thành phẩm A 2 được bán ra ngoài, bán thành phẩm A 1 được chuyển sang xưởng II tiếp tục chế biến; xưởng II tiếp nhận bán thành phẩm A 1 chế biến ra sản phẩm M; xưởng phát điện phục vụ cho xưởng I và xưởng II. Trong tháng 12 năm 2009, có các tài liệu sau: Đơn vị tính 1.000 đồng Tài liệu 1: Chi phí sản xuất dở dang đầu tháng Khoản mục chi phí Xưởng I Xưởng II Phát điện Nguyên vật liệu chính 50.000 40.000 - Vật liệu phụ 20.000 10.000 - Nhân công trực tiếp 35.000 20.000 - Chi phí sản xuất chung 15.000 10.000 - Chi phí SXDD đầu tháng 120.000 80.000 Tài liệu 2: Chi phí sản xuất phát sinh trong tháng Khoản mục chi phí Xưởng I Xưởng II Phát điện Nguyên vật liệu chính 2.500.000 200.000 50.000 Vật liệu phụ 500.000 50.000 10.000 Chi phí nhân công trực tiếp 800.000 200.000 20.000 Chi phí sản xuất chung 200.000 150.000 20.000 Tài liệu 3: Kết quả sản xuất trong tháng Xưởng điện : - Trong tháng làm ra 1.000 kwh điện. Sử dụng nội bộ 200 kwh; phục vụ cho xưởng I là 500 kwh và xưởng II là 300 kwh. Xưởng I : 1 - Bán thành phẩm hoàn thành: A 1 600 đơn vị chuyển hết sang xưởng II, A 2 400 đơn vị bán ra ngoài; - Bán thành phẩm dở dang cuối tháng: A 1 60 đơn vị, A 2 50 đơn vị , mức độ hoàn thành của cả hai bán thành phẩm là 80%. Xưởng II : - Sản phẩm M hoàn thành: là 600 đơn vị. - Sản phẩm M dở dang cuối kỳ: là 60 đơn vị, mức độ hoàn thành là 60%. Tài liệu bổ sung: - Chi phí sản xuất xưởng phát điện được phân bổ cho xưởng I và xưởng II theo sản lượng điện cung cấp. - Tính giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ tại các phân xưởng theo phương pháp sản phẩm hoàn thành tương đương chi phí thực tế. Cho biết, nguyên liệu chính và vật liệu phụ bỏ ra ngay từ đầu quá trình sản xuất, các chi phí khác bỏ ra theo mức độ hoàn thành. - Tính giá thành theo phương pháp phân bước kết chuyển tuần tự kết hợp với phương pháp hệ số. Hệ số quy đổi : A 1 là 1, A 2 là 1.2 Yêu cầu: - Tập hợp chi phí sản xuất vào sơ đồ chữ T và tính giá thành: o Một Kwh điện (1đ) o Bán thành phẩm A 1 và A 2 (2đ) o Thành phẩm M (2đ). - Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ làm tròn số đến hàng nghìn. Bài 2 : Kế toán tài chính – 5 đ - Tính toán và ghi sổ nhật ký các tình huống sau đây. Biết rằng, các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên; các tình huống độc lập với nhau. - Khi có yêu cầu ghi sổ nhiều bên, thí sinh phải thực hiện việc ghi sổ nhật ký nghiệp vụ phát sinh xảy ra đối với từng bên liên hệ. (1) Dùng tiền ngân hàng thanh toán một lô trái phiếu phát hành đã đáo hạn: giá phát hành là 5.480.000.000 đ, mệnh giá 5.000.000.000 đ, thời hạn 2 năm, lãi suất 16%/năm, trả lãi trong ngày đáo hạn (lãi đã được trích trước vào chi phí). (2) Phát hành 100.000 cổ phiếu phổ thông, mệnh giá 100.000 đ/cổ phiếu nhận lại một lô đất để chuẩn bị làm nhà xưởng trị giá 50.000.000.000 đ. Chi phí phát hành 30.000.000 đ đã thanh toán bằng chuyển khoản. (3) Công ty TNHH Mai Phương bán cho Công ty TNHH Nam Phương một toà nhà 5 tầng, giá bán trả ngay chưa có VAT là 20.000.000.000 đ, thuế VAT 10%, giá bán góp là 28.000.000.000 đ, thời gian góp là 5 năm, chia làm 10 kỳ, đã thanh toán tiền góp kỳ thứ nhất bằng chuyển khoản. Cho biết, toà nhà này công ty Mai Phương mua hồi 6 tháng trước với mục đích bán lại, có giá gốc là 18.000.000.000 đ; và công ty Nam Phương mua lại để sử dụng làm SPA tầng một, 4 tầng còn lại cho thuê. Yêu cầu: - Ghi sổ nhật ký tại công ty Mai Phương;và - Ghi sổ nhật ký tại công ty Nam Phương. 2 (4) Công ty TNHH Lan Anh bán cho Công ty TNHH Hoàng Anh một lô sợi, giá bán chưa VAT là 200.000.000 đ, thuế VAT 10%, chưa thanh toán tiền. Cho biết, lô sợi này do Lan Anh sản xuất ra có giá thành là 150.000.000 đ và Hoàng Anh mua về để bán. Một tuần sau, cả hai đã nhận được giấy của ngân hàng thông báo việc thanh toán đã hoàn tất. Yêu cầu: - Ghi sổ nhật ký tại công ty Lan Anh;và - Ghi sổ nhật ký tại công ty Hoàng Anh. (5) Kết thúc sửa chữa lớn một dây chuyền máy móc thiết bị sản xuất, đã nghiệm thu đưa vào sử dụng: tổng chi phí phát sinh trong kỳ là 100.000.000 đ, số dư chi phí sửa chữa đầu kỳ là 200.000.000 đ, phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt 5.000.000 đ, bồi thường nhà thầu sửa chữa sai thiết kế 10.000.000 đ chưa thu, bồi thường công nhân làm mất vật liệu 5.000.000 đ trừ lương. Chi phí sửa chữa trích trước theo kế hoạch là 250.000.000. Kế toán đã xử lý chênh lệch giữa số trích trước và số thực tế. (6) Công ty TNHH Hoa Mai cho Công ty TNHH Hoa Lan thuê một dây chuyền sản xuất bánh kẹo, thời hạn thuê là 2 năm, tiền thuê mỗi tháng là 50.000.000 đ, thuế VAT 10%, tiền thuê trả trước mỗi kỳ 6 tháng, đã thanh toán tiền thuê kỳ thứ nhất bằng tiền gửi ngân hàng, kế toán đã phân bổ tiền thuê tháng này. Chi phí bảo dưởng dây chuyền thiết bị trong tháng là 5.000.000 đ, thuế VAT 10%, bên thuê chịu, đã thanh toán bằng tiền mặt. Bên cho thuê đã trích khấu hao dây chuyền thiết bị cho thuê tháng này là 20.000.000 đ. Yêu cầu: - Ghi sổ nhật ký tại công ty Hoa Mai;và - Ghi sổ nhật ký tại công ty Hoa Lan. (7) Nhập khẩu một lô nguyên vật liệu, giá mua ghi trên hoá đơn thương mại là 40.000 USD, chưa thanh toán tiền, tỷ giá bình quân liên ngân hàng là 19.400 đ/USD. Các khoản thuế phải nộp gồm: thuế nhập khẩu 10%, thuế tiêu thụ đặc biệt 20%, thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%. Chi phí dịch vụ nhập khẩu là 22.000.000 đ, gồm thuế VAT 10%, đã trả bằng tiền gửi ngân hàng. (8) Mua 20.000 USD chuyển vào tài khoản tiền gửi USD, giá mua 19.500 USD, đã thanh toán bằng tiền gửi VND. (9) Chuyển khoản thanh toán tiền mua nguyên vật liệu ở nghiệp vụ (7). Cho biết, DN xuất ngoại tệ theo phương pháp FIFO; nguồn ngoại tệ dùng để thanh toán được lấy từ số USD dư đầu kỳ là 30.000 USD, tỷ giá 19.200 đ/USD và số USD mua ở nghiệp vụ (8) (10) Xuất khẩu một lô thành phẩm, giá xuất kho là 600.000.000 đ, giá bán ghi trên hoá đơn thương mại là 40.000 USD, chưa thanh toán tiền, tỷ giá bình quân liên ngân hàng là 19.300 đ/USD. Các khoản thuế phải nộp gồm: thuế xuất khẩu 10%, thuế tiêu thụ đặc biệt 20%. Chi phí dịch vụ xuất khẩu là 22.000.000 đ, gồm thuế VAT 10%, trả bằng tiền mặt. 3 . Tự do – Hạnh phúc KỲ THI TỐT NGHIỆP KHÓA 200 7-2 010 MÔN THI : CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN THỜI GIAN LÀM BÀI : 180 PHÚT ĐỀ THI SỐ 01 (Thí sinh được phép sử dụng tài liệu) Bài 1 : Kế toán Chi phí – 5 đ Công. phẩm M (2đ). - Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ làm tròn số đến hàng nghìn. Bài 2 : Kế toán tài chính – 5 đ - Tính toán và ghi sổ nhật ký các tình huống sau đây. Biết rằng, các doanh nghiệp nộp. theo mức độ hoàn thành. - Tính giá thành theo phương pháp phân bước kết chuyển tuần tự kết hợp với phương pháp hệ số. Hệ số quy đổi : A 1 là 1, A 2 là 1.2 Yêu cầu: - Tập hợp chi phí sản xuất