1 Đề tài " KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ HÀ NỘI " 2 MỤC LỤC 3 CHƯƠNG I TỔNG QUÁN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VÀ PHÁT TRIỂN CƠNG NGHỆ HÀ NỘI 1.1 Qúa trình hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Khái quát chung - Tên Công ty: Công ty cổ phần phát triển công nghệ Hà Nội - Tên giao dịch: - Trụ sở chính: Khu cơng nghiệp An Khánh – Hà Tây - Hình thức hoạt động: Sản xuất kinh doanh thương mại nước uống tinh khiết - Tình hình tài chính: Vốn điều lệ 1.200.000.000 VNĐ - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán VNĐ 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển: Cùng với thay đổi chế thị trường ngành sản xuất khác, ngành Nước uống tinh khiết dựa vào ảnh hưởng mơi trường nay, tự vươn lên đạt thành tựu kinh tế thị trường Từ chỗ sản phẩm thứ yếu, sản phẩm ngành nước uống tinh khiết trở thành sản phẩm quan trọng nhu cầu sinh hoạt hàng ngày người dân Công ty cổ phần phát triển công nghệ Hà Nội doanh nghiệp tư nhân thành lập ngày 8/2/2001 hoạt động đến nay, trải qua giai đoạn: 4 Giai đoạn từ năm 2001 – 2002 Đây thời kỳ Cơng ty gặp nhiều khó khăn, chế quản lý nhân chưa ổn định, từ việc sản xuất tiến hành theo định hướng Công ty, Công ty doanh nghiệp tư nhân nên có nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh, thương mại theo kế hoạch đặt Do thời kỳ Công ty thương đạt mức kế hoạch năm 2001 sản lượng đạt 95%, năm 2002 đạt 100% ĐVT: 1000đ Năm TT Chỉ tiêu 2001 2002 Số vốn kinh doanh 1.200.000 1.536.000 DT bán hàng 2.787.387 3.040.012 Thu nhập chịu thuế TNDN 18.956 18.609 Số lượng CNV 56 48 Thu nhập bq cán CNV 1.560 1.805 Giai đoạn từ năm 2003 đến Giai đọan Công ty dần vào ổn định quản lý nhân sự, lúc ban đầu thành lập Cơng ty có 50 nhân viên đến Cơng ty cịn 30 nhân viên vào hoạt động theo chế thị trường điều tiết Ông Lê Quang Huy Là doanh nghiệp tư nhân nên thay đổi nhân khơng tránh khỏi khó khăn, doanh nghiệp nói chung 5 Cơng ty cổ phần phát triển công nghệ Hà Nội riêng gặp phải vấn đề này, làm cho việc sản xuất Công ty lâm vào tình trạng trì trệ làm ăn thua lỗ Trước tình hình lãnh đạo Cơng ty phải tập trung giải loạt giải pháp để ổn định sản xuất tổ chức lại dây truyền sản xuất, bố trí cán phù hợp với trình độ công việc, thực sản xuất kinh doanh việc khoán sản phẩm, thực giao nộp, nghĩa vụ nhà nước, trì phát triển thị trường có, tìm kiếm mở rộng thị trường đồng thời tìm kiếm nguồn nước mới, nâng cao đời sống cán công nhân viên, thực tốt quyền lợi nghĩa vụ người lao động theo luật lao động Để đứng vững thị trường với cạnh tranh gay gắt kinh tế, tập thể cán công nhân viên Công ty phải cố gắng để vượt qua khó khăn thử thách để vững bước vào kinh tế mở Cùng với vận dụng kịp thời chủ chương sách nhà nước, Cơng ty áp dụng biện pháp quản lý tổ chức lại sản xuất, tìm kiếm thị trường Một số tiêu qua năm sau: ĐVT: 1.000đ Năm T T Chỉ tiêu Số vốn kinh doanh 2003 1.752.590 2004 2005 1.832.38 1.893.500 2006 2.500.000 6 DT bán hàng 3.358.146 Thu nhập chịu thuế TNDN Số lượng CNV Thu nhập bq cán CNV 3.553.65 3.450.646 3.857.800 19.574 19.581 19.426 2.154 48 36 36 36 1.805 2.250 2.250 2.465 Thu nhập bình quân qua năm tăng đều, kết kinh doanh bình qn Cơng ty qua năm sau: ĐVT: 1000đ Năm Doan thu Thu nhập bình quân tháng 2004 3.553.653 296.137 2005 3.450.646 287.553 2006 3.857.800 321.483 Ngày 6/4/2004 Chủ tịch hội đồng quản trị Cơng ty thức gọi tắt tên Cơng ty HTĐ vào hoạt động Với phương thức hoạt động mang lại hội cho Cơng ty ngày phát triển vững Tính đến tháng 6/2007 mạng lưới phân phối sản phẩm Công ty đặt tỉnh thành đất nước với 36 điểm phân phối tiêu thụ sản phẩm 457.632 bình, chai Doanh thu đạt tỷ đồng, giải công ăn việc làm thu nhập cho 30 cán công nhân viên Công ty, thu nhập bình qn cán cơng nhân viên Cơng ty đạt 2,5 triệu/tháng/người Hiện sản phẩm Công ty tiêu thụ khắp nước nhờ mạng lưới kinh tế rộng khắp với trụ sở văn phòng nằm tại: 7 Số 19 Ngõ 44 Nguyễn Phúc Lai – Q Đống Đa – TP.Hà Nội Điện thoại: 04.5145930 Fax: 04.5155930 Mã số thuế: 0101431281 Cùng nhiều sở phân phối đại lý rộng khắp phía bắc, mang lại doanh thu cho Công ty suốt thời gian qua, ngày mở rộng địa bàn Hà Nội tỉnh thành phía bắc Đến tháng 8/2007 Ông Trịnh Xuân Đức bán lại số cổ phần cho Bà Lê Thị Quốc Hương, Bà Hương giữ chức danh Giám đốc Công ty 1.2 Chức nhiệm vụ mục tiêu hoạt động Công ty a) chức năng: Là Công ty chuyên sản xuất kinh doanh Nước uống tinh khiết nên chức chủ yếu Công ty sản xuất sản phẩm nước uống tinh khiết phục vụ cho người dân địa bàn Hà Nội tỉnh thành phía bắc Sản phẩm Cơng ty đa dạng kiểu dáng mẫu mã bình 19L, bình 7L chai 0,5L ngồi Cơng ty cịn phân phối máy đun nước nóng lạnh Từ lúc hoạt động có tổ máy đến tháng năm 2005, Cơng ty thức đưa vào hoạt động thêm tổ máy với quy mô lớn, trang thiết bị 100% máy móc với diện tích 1000m2 Hiện Cơng ty sản xuất tiêu thụ nhiều mặt hàng có nhiều sản phẩm thị trường Hà Nội tỉnh thành Hải Phòng, Nam Định… b) Nhiệm vụ 8 - Tổ chức sản xuất kinh doanh mặt hàng theo ngành nghề đăng ký mục đích thành lập Cơng ty - Bảo tồn tăng cường vốn - Thực nghĩa vụ nhà nước - Đảm bảo kết lao động, chăm lo không ngừng cải thiện nâng cao đời sống vật chất tinh thần cán công nhân viên tồn Cơng ty Nâng cao trình độ khoa học kỹ thuật chuyên môn nghiệp vụ cho cán công nhân viên - Trách nhiệm cán lãnh đạo Công ty thực chức quản lý đảm bảo việc sản xuất kinh doanh có hiệu cao c) Mục tiêu hoạt động Công ty Mục tiêu phát triển Công ty: Từ thành lập Công ty ln đưa mục tiêu lợi ích người tiêu dùng, góp phần tạo nguồn thu nhập cho người lao động nâng cao lực bên xây dựng quan hệ lao động lành mạnh người sử dụng lao động người lao động doanh nghiệp, bao gồm phát triển thương lượng, thể chế quan hệ lao động, phòng ngừa vấn đề bất bình Cơng ty với việc nhấn mạnh vào vấn đề cá nhân Mục tiêu cụ thể Cơng ty: - Trong q trình sản xuất kinh nghiệm cần trao đổi cụ thể đồng nghiệp với quản lý ký kết lao độgn theo ngun tắc tự nguyện, bình đẳng cơng khai người sử dụng lao động người lao động nhằm xây 9 dựng Công ty ngày lớn mạnh hơn, vững chế thị trường, ghi rõ điều kiện làm việc doanh nghiệp với nhân viên lựa chọn vào làm việc cá nhân nhận định đánh giá để đưa lên làm quản lý đạo ký kết đề thuộc nhóm, tổ tập thể Ban Giám đốc Cơng ty phịng ban xây dựng nội quy làm việc lực tổ chức nhằm thúc đẩy thực công việc hợp lý khoa học ký kết hợp đồng kinh tế - Trong trình hoạt động đẩy mạnh thương hiệu sản phẩm Công ty nâng cao lực cá nhân tổ chức có liên quan đến phát triển Cơng ty, điều phối phịng ban thơng qua việc điều chỉnh chức thông qua việc đào tạo cán nịng cốt cho Cơng ty - Xây dựng phòng ban chuyên nghiên cứu biến động thị trường để kịp thời đưa định phù hợp với xu hướng hội nhập, sản phẩm đưa thị trường tiêu thụ phải có chứng nhận Viện nghiên cứu vệ sinh an toàn thực phẩm - Công ty hỗ trợ vận chuyển cho toàn khách hàng nhằm đẩy mạnh dịch vụ chăm sóc khách hàng, thương lượng ký kết tập thể quan tổ chức có nhu cầu sử dụng sản phẩm Công ty lâu dài sản lượng lớn 1.3 Đặc điểm tổ chức máy Công ty Tổ chức máy Công ty mà doanh nghiệp cần phải có khơng thể thiếu Vì đảm bảo việc giám sát quản lý chặt chẽ tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để phát huy nâng 10 10 cao vai trò may Công ty cổ phần phát triển công nghệ Hà Nội tổ chức sau: Chủ tịch Hội đồng quản trị Giám đố Phó Giám đốc Phịng Tổ chức laoPhịng Kế tốn tài động Phịng Kinh doanh Phòng Kỹ thuật Phòng QL đơn hàng Tổ máy I Tổ máy II Mơ hình lãnh đạo bao gồm: - Chủ tịch Hội đồng quản trị - Giám đốc - Phó Giám đốc Các phịng ban bao gồm: Tổ máy III 52 52 BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO Bảng 16 53 53 54 54 Ở bảng 16, tổng chi phí khấu hao TSCĐ dung cho sản xuất sản phẩm tháng là: 40.204.461 VNĐ Chi phí khấu hao TSCĐ phân bổ cho mã hàng 010VB là: 24864840 40204461 x 2125165350 = 470399 Việc tính phân bổ khấu hao TSCĐ chưa ghi vào chứng từ ghi sổ TK 214 Theo quy định hành áp dụng cho hình thức ghi sổ kế tốn hệ thống sổ sách Công ty chưa đảm bảo đầy đử chặt chẽ 2.2.4 Kế tốn chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí khác tiền Khi phát sinh chi phí dịch vụ mua ngồi, vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 154 sổ chi tiết tài khoản khác có liên quan như: TK 111, TK 331,…làm để lập sổ TK 154, TK 111, TK 331,… Cũng từ chứng từ gốc kế toán vào chứng từ ghi sổ số 01CT, 02CT, 03CT, 04CT với nội dung trả tiền điện, dầu, chi phí sản xuất phát sinh tháng Bảng 17 Sau tập hợp tồn chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí khác tiền (Có TK 111, 112, 331,…) phát sinh tháng, riêng chi phí th ngồi chuyển tiếp kế tốn tập hợp trực tiếp cho mã hàng theo giá thuê vào chứng từ gốc, hoá đơn toán 55 55 Các chi phí khác tiến hành tập hợp toàn phân bổ cho mã sản phẩm hoàn thành theo tiêu chuẩn doanh thu 56 56 Cơng thức: Tổng CPDV mua ngồi, CP khác CPDV mua ngoài, CP khác tiền phân = bổ cho mã hàng i tiền PS tháng Tổng DTSX tháng X DT mã hàng i Số tiền phân bổ cho mã sản phẩm thể bảng phân bổ 18 sau: Trong bảng số 18, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí khác tiền ma hàng 010VB7 là: Chi phí điện, dầu: 24864840 121726560 x 2125165350 Chi phí tiền khác: 24864840 = 1424224 VNĐ 57 57 60349537 x 2125165350 = 588746 VNĐ Chi phí vận chuyển: 24864840 533331420 x Chi phí sản xuất: 873085 VNĐ 2125165350 = 623988 VNĐ 58 58 CHỨNG TỪ GHI SỔ số: 01CT Loại: Chi phí tiền Từ ngày 01/01/2007 đến 31/01/2007 Bảng 17 Chứng từ Số hiệu TK Trích yếu Nợ Số tiền SH NT 111 3/1/2007 Trả phí thuê bến giao hàng 154 111 200000 112 3/1/2007 Trả phí thuê bến giao hàng 154 111 150000 113 3/1/2007 Trả phí thuê bến giao hàng 154 111 118182 114 4/1/2007 Trả phí thuê bến giao hàng 154 111 154545 … ……… …………… … … ……… … …… …………… … … ……… 121 15/01/07 Trả phí thuê bến giao hàng 154 111 318182 122 15/01/07 Trả phí thuê bến giao hàng 154 111 59091 … …… ………… … … …… … ………… ……… … … …… 130 31/01/07 Trả phí thuê bến giao hàng 154 111 842673 131 31/01/07 Trả phí thuê bến giao hàng 154 111 120000 Tổng Có 1962673 59 59 BẢNG PHÂN BỔ CPDV MUA NGOÀI, CP KHÁC BẰNG TIỀN Bảng 18 60 60 61 61 2.2.5 Kế tốn chi phí sản xuất tồn Cơng ty Cuối tháng nhân viên thống kê cho cán kế tốn số lượng sản phẩm hồn thành nhập kho chưa giao giao cho khách hàng để làm kế toán lập chứng từ ghi sổ TK 155 (bảng 19) phản ánh số sản phẩm nhập kho chưa giao, số sản phẩm giao cho khách hàng khơng nhận chứng từ ghi sổ CÔNG TY CP&PTCN HÀ NỘI CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01TP Loại: Thành phẩm Từ ngày 01/01/2007 đến 31/01/2007 Bảng 19 Chứng từ SH Số hiệu TK NT 83 14/01/07 Trích yếu Nhập kho 103630 Tổng Nợ 155 Có Số tiền 154 23732000 23732000 62 62 Để tập hợp chi phí tồn Cơng ty kế tốn vào chứng từ gốc chứng từ ghi sổ TK 152, 334, 111, 331, 155,…toàn số phát sinh TK 154, sổ chi tiết 154 (bảng 20), sổ TK 154 (bảng 21) Dựa vào sổ chi tiết TK 152, 214, 111, 311,…sổ TK 152, 334, 111,…kế tốn tập hợp tổng số phát sinh Có TK 154 Cuối tháng lấy tổng số phát sinh bên Nợ TK 154 chi phí tồn Cơng ty 63 63 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Chi phí sản xuất dở dang Tháng năm 2007 Bảng 20 Chứng từ SCT Loại Diễn giải SH TK đối ứng Số phát sinh NT Nợ 14 PX1 2/1/2007 Tổ máy 152 68500 15 PX1 162 2/1/2007 Tổ máy 152 64470 16 PX1 162 2/1/2007 Tổ máy 152 100860 17 PX1 162 2/1/2007 Tổ máy 152 587214 18 PX1 … 162 163 2/1/2007 Tổ máy 152 68500 … Trả cước vận 8/1/2007 chuyển bốc xếp 1111 220000 Trả cước vận 8/1/2007 chuyển bốc xếp 1111 376800 … 376 GBN … … 589 PKT 590 PKT 152 … 122 161 PC2 … …… 122 160 PC2 … …… … 14 24/1/07 … … …… … … Nộp tiền điện SX 1122 … … 23313900 …… 54 31/1/07 CP dài kỳ 242 37496845 55 31/1/07 Phân bổ chi phí KHCB 214 155952245 334 981166945 3383 25922025 591 PB 31/1/07 Phân bổ chi phí tiền lương 592 PB 31/1/07 Phân bổ chi phí Có 64 64 BHXH 593 PN3 31/1/07 Phân bổ chi phí BHYT 594 PB 14/1/07 Nhập kho 155 23732000 Kết chuyển giá vốn hàng SX 632 1660834784 595 83 31/1/07 Tổng 3382 3218306 1660834784 1660834784 65 65 SỔ CÁI TK: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Bảng 21 Chứng từ SH Diễn giải NT TK đối ứng Số tiền Nợ Có Tháng 1/07 dư 01XVL 31/1 NVL xuất dùng kỳ 152 28220381 02XVL 31/1 NVL xuất dùng kỳ 152 8767610 03XVL 31/1 NVL xuất dùng kỳ 152 87462480 04XVL 31/ NVL xuất dùng kỳ 152 46414051 01CT 31/1 Chi phí tiền 111 50319337 02CT 31/1 Chi phí tiền 111 53311420 03CT 31/1 Chi phí dịch vụ mua ngồi 331 121726560 04CT 31/1 Chi phí dịch vụ mua 331 98353424 31/1 Khấu hao TSCĐ 214 155952245 Chi phí tiền lương 334 981166945 BHXH, BHYT 338 29140331 01CP 31/1 Nhập kho TP 23731000 Giá vốn Cộng PS Số dư 2.3 Kiểm kê tính giá thành dở dang 1660834784 1660834784 1660834784 66 66 Sản phẩm dở dang Công ty cổ phần phát triển công nghệ Hà Nội có thành phẩm tổ máy qua lọc, chưa qua khâu tiệt trùng hay tiệt trùng dở dang đánh giá Ở xưởng sản xuất, có sản phẩm coi nguyên vật liệu xưởng sản xuất (tổ máy sản xuất) để chuyển vào kỳ kế toán sau Vì khơng có sản phẩm dở dang đầu kỳ coi nguyên vật liệu ban đầu chuuyển kỳ sản xuất tính giá thành sau Để kiểm kê tính giá thành sản phẩm dở dang cuối kỳ Công ty Công ty áp dụng phương pháp số lượng ước tính tương đương Theo phương pháp phải dựa vào số lượng sản phẩm hoàn thành số lượng sản phẩm dở dang với mức độ hoàn thành sản phẩm hoàn thành tương đương, sau phân bổ chi phí cho sản phẩm dở dang theo khoản mục Trong tháng năm 2007 xưởng sản xuất Công ty sản xuất 196500 sản phẩm hoàn thành loại chai 0,5L (mã 0100L5), khối lượng dở dang 2500 với mức độ hồn thành 50% Chi phí tập hợp sau: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 63.025.731 - Chi phí nhân cơng trực tiếp - Chi phí sản xuất chung : 61.807.291 : 97.953.867 Nguyên vật liệu tính sản phẩm dở dang tính sau: Chi phí NVLTT sản phẩm dở dang 63.025.731 = 196.500 + 2.500 X 2500 = 791780 ... pháp tính giá thành sản phẩm Công ty Công ty cổ phần phát triển cơng nghệ Hà Nội áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn Cuối tháng kế toán vào số sản phẩm hồn thành tháng, chi phí sản xuất tập. .. nghiệp trình sản xuất sản phẩm Tuy trình sản xuất sản phẩm khơng nên giá thành chi phí sản xuất lại khác lượng Chi phí sản xuất gắn liền với kỳ định, Công ty cổ phần phát triển công nghệ Hà Nội áp... sản xuất liên quan đến khối lượng sản phẩm dịch vụ hoàn thành sản phẩm Do tính vào tiêu giá thành sản phẩm, dịch vụ hồn thành khơng kể chi phí sản xuất chi kỳ Giá thành sản phẩm gồm phần chi phí