Trờng Đại Học Hải Phòng Khoa Kế toán Tài chính Lời mở đầu Trong điều kiện kinh tế chuyển biến theo hớng mở cửa và hội nhập với nền kinh tế thế giới hiện nay. Nh một điều tất yếu Việt nam đã gia nhập tổ chức thức thơng mại thế giới WTO. Nớc ta đã không ngừng nỗ lực để các doanh nghiệp có nhiều cơ hội thuận lợi để phát triển hơn nhng bên cạnh đó các doanh nghiệp cũng đứng trớc sự cạnh tranh ngày một gay gắt và mạnh mẽ của các doanh nghiệp nớc ngoài. Chính vì vậy mà mỗi doanh nghiệp phải tự tìm cho mình một phơng thức quản lý sao cho phù hợp với môi trờng cạnh tranh gay gắt nh hiện nay. Một trong những điều đó là công tác kế toán đóng vai trò vô cùng quan trọng cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Bởi vì kế toán có nhiệm vụ thu nhập, xử lý, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế về toàn bộ tài sản và sự vận động của tài sản trong doanh nghiệp. Từ đó giúp nhà quản lý không ngừng đổi mới tự hoàn thiện công tác hoạch toán kế toán, công tác tổ chức và quản lý nhằm mục đích nâng cao hiệu quả kinh tế và đề ra các chiến lợc kinh doanh phù hợp. Công tác tổ chức kế toán ở doanh nghiệp có nhiều khâu và nhiều phần hành, giữa chúng có mối liên hệ ,gắn bó mật thiết với nhau tạo thành một hệ thống. Nếu nh hệ thống vận hành không chặt chẽ và áp dụng sai lệch sẽ làm cho doanh nghiệp rơi vào tình trạng khủng hoảng. Và ngợc lại doanh nghiệp sẽ đứng vững và phát triển mạnh mẽ nếu nh có hệ thống sổ sách rõ ràng, phân tích đúng đắn và chính xác. Điều này sẽ giúp nhà quản lý quyết định chiến lợc kinh doanh có hiệu quả. Do điều kiện thực tập, sự hiểu biết thực tế và kến thức của bản thân còn nhiều hạn chế nên báo cáo thực tập của em không tránh khỏi đợc những sai sót. Em rất mong nhận đợc sự góp ý của các thầy cô trong khoa kế toán trờng Đại Học Hải Phòng để giúp em hoàn thiện báo cáo thực tập tốt nghiệp này . Sinh viên: Lê Thị Thu Hơng 1 Lớp: K2C Trờng Đại Học Hải Phòng Khoa Kế toán Tài chính Phần I: Giới thiệu cơ sở thực tập 1.1. Tình hình, đặc điểm của công ty TNHH Phú Hng - Tên giao dịch là: Công ty TNHH Phú Hng Công ty TNHH Phú Hng là một doanh nghiệp ngoài quốc doanh có trụ sở chính đặt tại khu 6 - Phờng Quán Trữ - Quận Kiến An - Thành phố Hải Phòng - Chức năng, nhiệm vụ của doanh nghiệp. Công ty tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh các ngành nghề: + Xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp + Xây dựng các công trình giao thông thủy + San lắp mặt bằng dựng kè, cầu cống, đê điều, bến đậu + Trang trí nội thất, ngoại thất + Kinh doanh bất động sản + Lắp đặt hệ thống cấp thoát nớc, điện lạnh, điện dân dụng + Xây dựng công trình thủy sản với quy mô vừa và nhỏ + Sản xuất gia công cơ khí, mộc, sắt thép xây dựng + Chuyên chở, vận tải hàng hoá đờng bộ + Kinh doanh vật t, hàng hoá 1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty Công ty TNHH Phú Hng đợc sở kế hoạch và đầu t thành phố Hải Phòng cấp giấy phép kinh doanh số 052289 ngày 19/10/1996 có mã số thuế 02004406582 và tài khoản số 421101000256 mở tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh Kiến An. Công ty TNHH Phú Hng tiền thân là xởng sản xuất cơ khí, sắt thép, đồ mộc với quy mô nhỏ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh trong những năm đầu thập niên 90 với số vốn tự có không nhiều, cơ sở vật chất thiếu thốn số l- ợng lao động chỉ là 20 ngời. Đến đầu năm 1996 do tình hình thực tế cũng nh Sinh viên: Lê Thị Thu Hơng 2 Lớp: K2C Trờng Đại Học Hải Phòng Khoa Kế toán Tài chính nhu cầu thị trờng trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, ban lãnh đạo đã họp lại, cùng chung vốn và xin ý kiến cấp trên ra quyết định thành lập công ty. Với quyết định này hoạt động sản xuất kinh doanh của phân xởng đã mở rộng sang lĩnh vực nhận thầu xây dựng các cơ sở hạ tầng, công trình công nghiệp dân dụng, giao thông thuỷ lợi, sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, đồ mộc; trang trí nội, ngoại thất. Sự thay đổi này đã mở ra cho doanh nghiệp một bớc phát triển mới đầy triển vọng trong cơ chế thị trờng. Từ đó công ty không ngừng sắp xếp lại cơ cấu tổ chức, tăng năng lực sản xuất, đổi mới phơng thức quản lý để phù hợp với xu thế phát triển chung, đa công ty phát triển vững mạnh, đời sống cán bộ công nhân viên ngày càng nâng cao. Trải qua 15 năm thành lập công ty TNHH Phú Hng không ngừng lớn mạnh, tăng trởng về mọi mặt, thờng xuyên xây dựng và kiện toàn tổ chức, nâng cao năng lực chỉ huy điều hành, quản lý, đổi mới trang thiết bị, áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật vào quá trình sản xuất kinh doanh, mở rộng địa bàn hoạt động. Tính đến thời điểm này, công ty đã tiếp nhận và tiến hành thi công hàng chục công trình với quy mô lớn ở nhiều ban ngành, ở nhiều địa phơng khác nhau, với yêu cầu phức tạp nhng vẫn bảo đảm tốt yêu cầu, kỹ thuật, kiến trúc, thẩm mỹ, chất l- ợng và tiến độ thực hiện. Sinh viên: Lê Thị Thu Hơng 3 Lớp: K2C Trờng Đại Học Hải Phòng Khoa Kế toán Tài chính Phần II:Tìm hiểu chung về tổ chức kế toán của Công ty TNHH Phú hng. 2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 2.1.1 Tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH Phú Hng tổ chức bộ máy kế toán theo hình nhật ký chung, toàn bộ công việc kế toán đợc thực hiện tập trung ở phòng kế toàn còn ở các đội xây dựng không có bộ phận kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên kế toán làm nhiệm vụ xử lý chứng từ ban đầu, cuối kỳ đội trởng gửi chứng từ về phòng. Tại phòng kế toán, nhân viên kế toán tiến hành kiểm tra chứng từ ban đầu, phân loại, xử lý, ghi sổ, hệ thống hoá số liệu, đa lên kế toán tổng hợp đối chiếu, tổng hợp các số liệu để lập báo cáo tài chính và cuối cùng chuyển lên cho kế toán trởng kiểm tra độ chính xác của các thông tin. 2.1.2 Sau đây là mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty - Kế toán trởng là ngời đứng đầu và trực tiếp phụ trách phòng kế toán - tài vụ của công ty, chịu trách nhiệm trớc cơ quan pháp lý, tài chính cấp trên và giám đốc công ty về các vấn đề có liên quan đến tình hình tài chính, công tác Sinh viên: Lê Thị Thu Hơng 4 Lớp: K2C Kế toán trwởng Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Kế toán ngân hàng thuế Kế toán tiền lw ơng Kế toán TSCĐ & VL Thủ quỹ Trờng Đại Học Hải Phòng Khoa Kế toán Tài chính kế toán của công ty. Có nhiệm vụ quản lý, tổ chức và điều hành toàn bộ công tác kế toán tài chính theo hoạt động chức năng chuyên môn, kiểm tra công tác hạch toán kế toán, thống kê do nhân viên kế toán thực hiện, tham mu cho lãnh đạo công ty trong hoạt động sản xuất kinh doanh về công tác quản lý tài chính kinh tế nh sử dụng vật t, tiền vốn của công ty theo đúng chế độ, chính sách quyđịnh tài chính mà nhà nớc ban hành. - Kế toán tổng hợp: đối chiếu và tổng hợp các số liệu kế toán do các bộ phận kế toán khác chuyển sang để ghi vào sổ cái tổng hợp cho các phần hành, thực hiện các bút toán kết chuyển khoá sổ kế toán cuối kỳ, tổng hợp chi phí giá thành cho các tổ, đội, công trình. Giám sát và kiểm tra công tác hạch toán của các nhân viên kế toán khác, lập các báo cáo tài chính của công ty. - Kế toán thanh toán: Theo dõi tình hình thu - chi sử dụng quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng của công ty. Theo dõi tình hình thanh toán công nợ của công ty với các đối tợng: khác hàng, nhà cung cấp, nội bộ công ty. - Kế toán ngân hàng và thuế: Là ngời trực tiếp quan hệ với các cơ quan có liên quan bên ngoài công ty nh: ngân hàng, cục thuế. Nhiệm vụ của kế toán viên này là theo dõi tài khoản của công ty trong ngân hàng, thờng xuyên đối chiếu với ngân hàng các khoản tiền gửi, tiền vay để báo cho lãnh đạo cấp trên. Thực hiện nghĩa vụ đóng thuế đối với nhà nớc hàng tháng tập hợp hoá đơn kê khai thuế đầu vào và căn cứ vào khối lợng sản phẩm xây lắp hoàn thành thực hiện tính doanh thu kê khai thuế đầu ra với cục thuế để từ đó tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho nhà nớc. - Kế toán tiền lơng: Có nhiệm vụ dựa vào bảng chấm công và bảng tính lơng phải trả hạch toán tiền lơng, tiền thởng, các khoản trích theo lơng: BHYT, BHXH, KPCĐ và các khoản khác cho cán bộ công nhân viên trong công ty, ghi sổ chi tiết và sổ cái tài khoản tiền lơng và các khoản trích theo l- ơng chuyển lên kế toán tổng hợp. Sinh viên: Lê Thị Thu Hơng 5 Lớp: K2C Trờng Đại Học Hải Phòng Khoa Kế toán Tài chính - Kế toán tài sản cố định và vật liệu: Có nhiệm vụ làm các phần hành về tài sản cố định nh: ghi thẻ tài sản, theo dõi tình hình biến động của tài sản cố định từ đó tổ chức ghi chép, phản ánh và lập báo cáo kế toán về hiện trạng, giá trị, tình hình phát triển, đi xuống thanh lý, nhợng bán tài sản cố định. Tính và phân bổ tài sản cố định và phân bổ giá trị CCDC. Cuối kỳ đối chiếu giữa tài sản cố định trên sổ sách với sổ thực tế kiểm kê. Hạch toán NVL, CCDC phản ánh số lợng, chất lợng, giá trị xuất - nhập- tồn. Tính toán và phân bổ chi phí nguyên vật liệu, CCDC vào chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. - Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm bảo quản tiền mặt, thực hiện thu - chi đối với các chứng từ thanh toán đã đợc cấp trên phê duyệt. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số quỹ tiền mặt thực tế đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt, ghi sổ kế toán chi tiết tiền mặt. 2.2. Đặc điểm tổ chức sổ kế toán. Để phù hợp với đặc điểm sản xuất và loại hình kinh doanh của công ty cũng nh phù hợp với nội dung, trình tự và phơng pháp ghi chép của mỗi hình thức sổ kế toán công ty TNHH Phú Hng áp dụng hình thức nhật ký chung để ghi chép và hạch toán các nhiệm vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Theo hình thức sổ kế toán nhật ký chung tại công ty sử dụng các loại sổ kế toán tổng hợp: sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản và các loại sổ, thẻ kế toán chi tiết, các loại tờ kê chi tiết đợc vận dụng một cách linh hoạt phù hộp với đặc điểm và yêu cầu quản lý của công ty. Công ty không sử dụng các sổ nhật ký đặc biệt mà mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc ghi chép vào sổ nhật ký chung. Nội dung một số sổ kế toán chủ yếu: * Số tổng hợp: Do công ty áp dụng hình thức ghi sổ tổng hợp mà công ty mở là sổ nhật ký chung đợc mở để ghi chép các nghiệp vụ kế toán phát sinh theo thời gian gồm: Sổ cái đợc mở để theo dõi số d đầu kỳ, phát sinh trong kỳ, Sinh viên: Lê Thị Thu Hơng 6 Lớp: K2C Trờng Đại Học Hải Phòng Khoa Kế toán Tài chính số d cuối kỳ, bảng cân đối số, phát sinh theo dõi số d đầu kỳ và cuối kỳ của từng tài khoản. Để có đợc các loại sổ tổng hợp trên công ty phải cập nhật số liệu vào máy cuối kỳ in ra từ máy vi tính, đóng thành từng quyển theo tháng, quý, năm. Sau đây là sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán các nghiệp vụ: Ghi cuối tháng Ghi cuối quý Quan hệ đối chiếu Hàng ngày căn cứ vào tất cả các chứng từ đã kiểm tra đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào 36sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc Sinh viên: Lê Thị Thu Hơng 7 Lớp: K2C Nhật ký chung Chứng từ gốc Chứng từ gốc Nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Chứng từ gốc Nhật ký chung Trờng Đại Học Hải Phòng Khoa Kế toán Tài chính ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh đợc ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Trờng hợp đơn vị mở các sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày căn cứ vào chứng từ chi tiết đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3,5,10 ngày) hoặc cuối tháng, tùy khối lợng nghiệp vụ phát sinh tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái, su khi đã loại trừ số trùng lặp do 1 nghiệp vụ đợc ghi đồgn thời vào nhiều sổ nhật ký đặc biệt ( nếu có). Cuối mỗi tháng, quý năm sau khi hoàn thành các công việc ghi sổ và khoá sổ kế toán in toàn bộ hệ thống sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết để lu trữ và phục vụ công tác kiểm tra, thanh tra tài chính. Các sổ kế toán này cũng phải làm đầy đủ thủ tục pháp lý theo quy định của chế độ kế toán. 2.3.Các chế độ và phơng pháp kế toán áp dụng - Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính. - Niên độ kế toán: Niên độ kế toán là một năm, theo năm dơng lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. - Hình thức kế toán sử dụng: Nhật ký chung - Phơng pháp tính thuế GTGT: Theo phơng pháp khấu từ - Phơng pháp kế toán hàng tồn kho : + Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. + Phơng pháp tính hàng xuất kho: Theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc. - Phơng pháp khẩu hao TSCĐ: Theo phơng pháp đờng thẳng. - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng (VNĐ) Sinh viên: Lê Thị Thu Hơng 8 Lớp: K2C Trờng Đại Học Hải Phòng Khoa Kế toán Tài chính Phần III: Khảo sát các phần hành kế toán tại Doanh nghiệp 3.1. Kế toán vốn bằng tiền * Nội dung: Vốn bằng tiền của doanh nghiệp gồm: Tiền mặt tồn quỹ, tiên gửi ngân hàng và tiền đang chuyển. * Tài khoản sử dụng: - TK 111: Tiền mặt - TK 112: Tiền gửi ngân hàng - TK 113: Tiền đang chuyển * Nguyên tắc: - Kế toán vốn bằng tiền sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là tiền Việt Nam - Nếu doanh nghiệp sử dụng ngoại tệ trong hoạt động sản xuất kinh doanh thi phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo ty giá giao dịch bình quân trên thi trờng ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm hoặc giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ phát sinh ghi sổ kế toán. 3.1.1. Kế toán tiền mặt. - TK sử dụng: TK 111: Tiền mặt. - Kế toán tiền mặt sử dụng các chứng từ chủ yếu sau: Phiếu thu, phiếu chi, bảng kiểm kê quỹ * Phơng pháp kế toán: Khi xuất tiền mặt để mua vật t, hàng hóa TSCĐ, tạm ứng nộp tiền vào ngân hàng, nộp thuế, trả lơng cho ngời lao động, chi tiền cho hoạt động đầu t Sinh viên: Lê Thị Thu Hơng 9 Lớp: K2C Trờng Đại Học Hải Phòng Khoa Kế toán Tài chính Kế toán ghi: Nợ các TK liên quan: 112, 152, 141, 211, 333, 334, 121 Có TK 111 Ví dụ: Theo phiếu chi ngày 06/10/2010 số 590 công ty đã tạm ứng cho công trình xây dựng nhà ở Học viện Học viện Ngân hàng số tiền 30.000.000đ bằng tiền mặt. Nợ TK 141: 30.000.000đ Có TK 111: 30.000.000đ Biểu số 01 Công ty TNHH Phú Hng Phiếu chi số Ngày 06 tháng 10 năm 2010 Nơ Có Mẫu số 02-TT QĐ số 1141-BTC/11-95 Quyển sô Họ tên ngời nhận : Lê Quang Vinh Địa chỉ: Đội xây dựng số IV Công trình xây dựng công trình Nhà làm việc Chi nhấnh NHNN&PTNT Cẩm Phả- QN Lý do chi : Mua xi măng phục vụ cho công trình Số tiền :30.000. 000 Bằng chữ : Ba mơi triệu đồng kèm theo : 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền Ngày 06 tháng 10 năm 2010 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận tiền Sinh viên: Lê Thị Thu Hơng 10 Lớp: K2C [...]... Lớp: K2C Trờng Đại Học Hải Phòng Khoa Kế toán Tài chính - Việc theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng, bảo quản nhằm xác định và gắn trách nhiệm sử dụng và bảo quản tài sản với từng đơn vị, bộ phận góp phần nâng cao trách nhiêm và hiệu quả sử dụng TSCĐ Tại đây mở sổ theo dõi TSCĐ để theo dõi tình hình tăng, giám TSCĐ trong suốt thời gian sử dụng tài sản tại đơn vị 3.2.4 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ tại Công... khấu hao bình quân năm, bình quân tháng đợc xác định nh sau: Mức khấu hao = Mức khấu hao Giá trị phải tính khấu hao Số năm sử dụng = Mức khấu hao bình quân năm 12 tháng Ví du: Để tính khấu hao máy Photocopy phục vụ cho phòng điều hành của Công ty, với nguyên giá 172.000.000đ Tỷ lệ khấu hao một năm là 12% kế toán tính khấu hao Số tiền khấu hao 172.000.000 x 12% 12 T = T10/2010 Sinh viên: Lê Thị Thu Hơng... Trởng Thủ kho Ngời nhận P.T cung tiêu Thủ trởng đơn vị (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) * Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp Trong xây lắp, chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lơng, tiền công phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp và phục vụ xây lắp, công trình vận chuyển, Sinh viên: Lê Thị Thu Hơng 22 Lớp: K2C Trờng Đại Học Hải Phòng Khoa Kế toán Tài chính bốc . nhân viên ngày càng nâng cao. Trải qua 15 năm thành lập công ty TNHH Phú Hng không ngừng lớn mạnh, tăng trởng về mọi mặt, thờng xuyên xây dựng và kiện toàn tổ chức, nâng cao năng lực chỉ huy điều. mới tự hoàn thiện công tác hoạch toán kế toán, công tác tổ chức và quản lý nhằm mục đích nâng cao hiệu quả kinh tế và đề ra các chiến lợc kinh doanh phù hợp. Công tác tổ chức kế toán ở doanh. xác định và gắn trách nhiệm sử dụng và bảo quản tài sản với từng đơn vị, bộ phận góp phần nâng cao trách nhiêm và hiệu quả sử dụng TSCĐ. Tại đây mở sổ theo dõi TSCĐ để theo dõi tình hình tăng,