Lịch sử phát triển hệ thống thuế Việt Nam từ 1945 n 2004 Lịch sử phát triển hệ thống thuế Việt Nam từ 1945 đến 2004 Cách mạng tháng Tám năm 1945 đà giành lại độc lập cho đất nớc, thành lập thể dân chủ cộng hoà, Nhà nớc dân dân Đông Nam Trong thời gian gần 60 năm qua, đất nuớc trải qua nhiều giai đoạn lịch sử, giai đoạn có mục tiêu nhiệm vụ trị, kinh tế, xà hội riêng Do đó, việc xây dựng sử dụng hệ thống thuế thay đổi phù hợp với giai đoạn lịch sử đất nớc Kh¸i qu¸t sù ph¸t triĨn hƯ thèng th ViƯt Nam đợc thể giai đoạn lịch sử sau đây: Hệ thống thuế giai đoạn từ 1945 đến 1954 1.1 Bối cảnh kinh tế xà hội giai đoạn 1945 đến 1954 Cách mạng tháng Tám thành công cha đợc thực dân Pháp lại trở lại xâm lợc nớc ta lần thứ hai Cuối năm 1946, Pháp nổ súng đánh chiếm Nam Bộ, Chính phủ đà lời kêu gọi "Toàn dân kháng chiến, toàn diện kháng chiến, vừa kháng chiến kiến quốc" Sau năm trờng kỳ kháng chiến, tháng năm 1954, đà giành thắng lợi Điện Biên Phủ chấn động địa cầu, buộc địch phải ký Hiệp định Giơ-ne-vơ Theo đó, đất nớc ta tạm thời chia thành hai miền: miền Bắc đợc hoàn toàn giải phóng từ sông Bến Hải trở ra; miền Nam tạm thời Pháp chiếm đóng, sau hai năm Pháp rút hết quân đất nớc thống theo điều ớc Hiệp định Trong lúc tình hình quân nh nớc sôi lửa bỏng tình hình kinh tế lại vô khó khăn Hậu 80 năm đô hộ Pháp đà vơ vét bóc lột nhân dân ta tới kiệt quệ sách thuế khoá nặng nề hà khắc Thủ đoạn vơ vét trắng trợn phát xít Nhật làm cho nhân dân ta nghèo đói tận Khi nhân dân ta giành đợc quyền lại gặp phải thiên tai lớn hạn hán, ngập lụt vỡ đê, làm cho tỉnh miền Bắc mùa nguyên nhân gây nạn đói năm 1945 làm cho triệu ngời bị thiệt mạng Tình hình tài - tiền tệ nan giải, Chính phủ ta tiếp quản ngân sách trống rỗng có triệu đồng khoản nợ Chính phủ cũ để lại lớn Cùng lúc thị trờng lu hành loại tiền: tiền Đông Dơng Ngân hàng Pháp phát hành dùng chung cho Nhà nớc Việt, Miên, Lào; tiền quan kim tiền quốc tệ Tởng Giới Thạch đem sang chi dùng cho đội quân chúng Để đối phó với tình hình trên, Đảng Nhà nớc đa chủ trơng: diệt giặc đói; diệt giặc dốt; diệt giặc ngoại xâm; bớc phát hành đồng tiền Tài Việt Nam thay cho đồng Đông Dơng Thực chủ trơng đà tác động tích cực làm cho kinh tế hồi phục phát triển đáp ứng yêu cầu tiền tuyến 1.2 Quan điểm sử dụng thuế Nhà nớc giai đoạn 1945 đến 1954 Thuế nguồn thu chủ yếu đảm bảo nhu cầu Nhà nớc thời gian nên Nhà nớc ta chủ trơng: http://www.ebook.edu.vn - Giai đoạn đổi míi giµnh chÝnh qun Nhµ n−íc tiÕn hµnh b·i bá loại thuế bất công vô lý Pháp để giảm gánh nặng thuế khoá cho dân, sửa đổi giảm nhẹ số thuế hợp lý để trì nguồn thu, đảm bảo số thu cho Nhà nớc Đồng thời, thực vận động quyên góp ủng hộ Nhà nớc để bù số thu - Từng bớc ban hành sách thuế riêng nớc ta Các sách thuế ban hành phải đảm bảo công dựa thu nhập tầng lớp dân c Thuế phải tác động tích cực khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh, sản xuất nông nghiệp tiểu thủ công nghiệp Thuế công cụ đấu tranh kinh tế với địch, vùng tự vùng địch tạm chiếm Thuế công cụ chủ yếu huy động nguồn thu cho Nhà nớc đáp ứng nhu cầu cho cc kh¸ng chiÕn ViƯc sư dơng th n»m tổng thể chủ trơng chung tài "tăng thu, giảm chi, thống quản lý thu chi" 1.3 Các sắc thuế giai đoạn 1945 - 1954 Thời kỳ đổi giành đợc quyền Nhà nớc bÃi bỏ loại thuế vô lý Pháp giữ lại loại thuế là: - Thuế điền thổ: thu vào đất ruộng đất vờn nhng giảm bớt mức thu - Thuế môn bài: thu vào ngời kinh doanh công thơng nghiệp Nhà nớc tạm thời ban hành mét sè th míi ®Ĩ huy ®éng ngn thu gåm: - Thuế du hý: đánh vào doanh thu loại hoạt động kinh doanh văn hoá văn nghệ vui chơi theo thuế suất tỷ lệ % doanh thu - Thuế đặc biệt: đánh vào xe hơi, xe vận tải - Thuế sát sinh: xác định theo mức tuyệt đối đầu vật bị giết thịt, đại gia súc tiểu gia súc (trâu, bò, ngựa, lợn, dê, cừu ) - Thuế đảm phụ quốc phòng: thu mức cố định theo đầu ngời nam giới từ 18 tuổi đến 65 tuổi - Thuế đánh vào thuốc lá, thuốc lào với thuế suất tính theo tỷ lệ % doanh thu Những loại thuế đợc giao cho địa phơng tổ chức thu, nhng kết thu không lớn phần kinh tế cha phát triển nên nguồn thu nhỏ, phần khác địa phơng cha tích cực thu tâm lý nhân dân nặng nề hậu sách thuế Pháp để lại Năm 1946, nớc bớc vào thời kỳ kháng chiến chống thực dân Pháp, nhu cầu chi tiêu cho tiền tuyến ngày lớn Nhà nớc ®· b·i bá mét sè th, sưa ®ỉi mét sè thuế ban hành lại thuế gồm loại th sau: - Th ®iỊn thỉ: sưa ®ỉi tõ biĨu th tut ®èi sang biĨu th st l tiÕn tõng phần theo sản lợng thu hoạch - Thuế môn bài: Phân biệt mức thu tuyệt đối khác theo quy mô kinh doanh - Thuế thuốc lá, thuốc lào: nâng mức thuế suất cao để hạn chế tiêu dùng - Thuế quan: đánh vào hoạt động kinh doanh xuất qua cửa khẩu, biên giới giữ vùng tự với vùng địch tạm chiếm http://www.ebook.edu.vn - Thuế lÃi doanh nghiệp thuế lợi tức tổng hợp đánh vào thực lÃi sở kinh doanh Hai loại thuế có ban hành nhng cha áp dụng để thu chiến tranh nên sở kinh doanh phải sơ tán gặp nhiều khó khăn Thời gian thực loại thuế từ 1946 đến 1950, kết đạt đợc thấp chiến tranh theo "cài lợc" vùng tự bị địch tăng cờng đánh phá máy bay sở sản xuất kinh doanh phải phân tán chủ yếu hoạt động ban đêm Việc quản lý tài thực theo phơng thức "phân tán", địa phơng "tự cấp tự túc" Phần lớn địa phơng cha quan tâm quản lý thu thuế yếu tố tâm lý Các địa phơng chủ yếu dựa vào nguồn thu động viên, quyên góp phong trào "Tuần lễ vàng"; "Mùa đông binh sỹ"; "Hũ gạo nuôi quân" Vì vậy, thuế cha phát huy đợc tác dụng Năm 1951, kháng chiến nhân dân ta bớc sang giai đoạn tổng phản công để giành thắng lợi cuối chiến dịch "Điện Biên Phủ" yêu cầu phải "tập trung nhân tài vật lực cho tiền tuyến", đòi hỏi phải tập trung nguồn thu cho Chính phủ Trung ơng thống sách huy động nguồn thu, Nhà nớc đà định bÃi bỏ thứ thuế hành, thống quản lý thu chi tài Trung ơng: toàn số thu nộp hết cho Trung ơng, địa phơng lập dự toán chi để Trung ơng cấp vốn Thực định này, Nhà nớc đà ban hành thứ thuế áp dụng thống nớc năm 1951 đến 1954 bao gồm: Thuế nông nghiệp: tính thuế hoa lợi bình quân nhân hộ mức hoa lợi khởi điểm tính thuế 81kg với biểu thuế suất luỹ tiến phần từ 5% đến 45% Thuế công thơng nghiệp: thu vào hoạt động kinh doanh công nghiệp, dịch vụ Thuế công thơng nghiệp bao gồm thø th: - C¸c doanh nghiƯp lín nép hai thø thuế: thuế doanh thu đánh theo tỷ lệ % doanh thu; thuÕ thùc l·i thu theo tû lÖ % vào lÃi ròng - Các cửa hàng kinh doanh nhỏ hẹp: thuế quán hàng với thuế suất luỹ tiến theo thu nhập - Các sở kinh doanh buôn bán: nộp thuế buôn chuyến thuế suất theo tỷ lệ giá trị chuyến hàng Thuế hàng hoá: đánh vào 81 mặt hàng với thuế suất tỷ lệ % cao để hớng dẫn sản xuất tiêu dùng, nhằm hạn chế bớt sản xuất, tiêu dùng loại hàng hoá Thuế sát sinh: thu mức thu cố định vào loại đại gia súc tiểu gia súc giết mổ (trâu, bò, ngựa, lợ, dê cừu) Thuế trớc bạ: đánh vào giá trị số tài sản chuyển nhợng theo danh mục quy định Thuế xuất khẩu, nhập khẩu: đánh vào hàng hoá xuất khẩu, nhập qua biên giới, cửa khẩu, ranh giới vùng tự với vùng định tạm chiếm Thuế suất tỷ lệ % giá trị lô hµng xuÊt nhËp khÈu ThuÕ tem: thu vµo tem th bu Loại thuế có ban hành nhng không áp dụng thực tế http://www.ebook.edu.vn Nh vậy, có loại thuế đợc sử dụng để huy ®éng nguån thu thêi gian tõ 1951 ®Õn 1954 Kết thu đợc loại thuế đà làm cho số thu Nhà nớc ngày tăng, đảm bảo nhu cầu chi tiêu lớn cho tiền tuyến xà hội 1.4 Đánh giá hệ thống thuế giai đoạn 1945 - 1954 Năm năm đầu giành đợc quyền, Nhà nớc có sửa đổi số thuế ban hành số sắc thuế Nhng thực chất giải pháp tạm thời xử lý tình Các loại thuế đa cha có sở khoa học, cha phù hợp với điều kiện kinh tế xà hội, đó, hiệu thấp Bên cạnh đó, tâm lý cấp quyền tâm lý tầng lớp dân c thuế thực dân Pháp bị đè nặng đà tác ®éng rÊt lín ®Õn viƯc tỉ chøc thùc hiƯn c¸c loại thuế Vì vậy, thuế hầu nh không phát huy đợc tác dụng Năm 1951, Nhà nớc ban hành thống loại thuế áp dụng nớc đà đặt móng cho hệ thống thuế Việt Nam Các loại thuế đà bớc đầu phù hợp với điều kiện kinh tế xà hội nớc ta nên đà phát huy đợc tác dụng tích cực việc khuyến khích phát triển kinh tế - xà hội Đồng thời, đà huy động nguồn thu đáng kể cho Nhà nớc, đảm bảo nhu cầu tiền tuyến nhu cầu chi tiêu máy Nhà nớc Tuy nhiên, hệ thống lúc bớc đầu sơ khai cha hình thành hệ thống thuế hoàn chỉnh Từng sắc thuế, nội dung, đơn giản cha đảm bảo yêu cầu khai thác nguồn thu Thuế dừng lại mức văn sách điều lệ nên hiệu lực pháp lý không cao Hệ thống thuế giai đoạn 1954 - 1989 2.1 Bối cảnh kinh tế - xà hội giai đoạn 1954 - 1989 Chiến thắng Điện Biên Phủ kết hội nghị Giơ-ne-vơ, miền Bắc đợc hoàn toàn giải phóng, miền Nam tiếp tục thực cách mạng dân tộc dân chủ chống lại Mỹ ngụy để giải phóng hoàn toàn đất nớc miền Bắc đà tiến hành cải cách ruộng đất, đánh đổ địa chủ, cờng hào chia ruộng đất cho dân cày thực ba năm khôi phục kinh tế, hàn gắn vết thơng chiến tranh, xoá khác biệt kinh tế sách vùng tự vùng giải phóng Nền kinh tế miền Bắc đà trở lại ổn định, tạo đà cho nghiệp xây dựng chủ nghĩa xà hội, bắt đầu ba năm cải tạo xà hội chủ nghĩa, thực đồng thời ba cách mạng: cách mạng quan hệ sản xuất; cách mạng khoa học kỹ thuật; cách mạng t tởng văn hoá Trong giai đoạn này, miền Bắc phải thực đồng thời nhiƯm vơ: tiÕp tơc x©y dùng chđ nghÜa x· hội, đánh thắng chiến tranh phá hoại không quân hậu phơng lớn chi viện tích cực cho đấu tranh giải phóng miền Nam Sau chiến dịch Hồ Chí Minh lịch sử, miền Nam đợc giải phóng, hai năm đầu nớc thống qun nh−ng hai miỊn B¾c Nam ch−a thèng nhÊt vỊ kinh tế sách Miền Nam khôi phục kinh tế, khắc phục khó khăn sau chiến tranh thực cải tạo t sản, cải tạo tiểu thủ công nghiệp cải tạo nông nghiệp Sau hai năm n−íc thèng nhÊt vỊ kinh tÕ cïng thùc hiƯn kÕ hoạch năm lần thứ tiếp tục xây dựng sở vật chất kỹ thuật thời kỳ ®é lªn Chđ http://www.ebook.edu.vn nghđ nghÜa x· héi Kinh tế quốc doanh hợp tác xà bắt đầu phát triển, nhiều sở công nghiệp quan trọng đất nớc đợc xây dựng, sản lợng nông nghiệp tăng biểu phong trào đạt suất tấn, 10 tấn/ha Nhng năm 1985 trở đi, kinh tế nớc lâm vào khó khăn, tốc độ tăng trởng kinh tế chậm dần, sản lợng sản xuất nhiều ngành giảm sút, nhiều hợp tác xà nông nghiệp, tiểu thủ công nghiệp, thơng nghiệp lần lợt bị tan vỡ suất lao động thấp, đời sống xà viên khó khăn Quan hệ quốc tế kinh tế chuyển sang hợp tác tinh thần bình đẳng đôi bên có lợi, có vay có trả, không viện trợ cho không nên nguồn thu nớc không đủ, phải vay nợ nớc Ngân sách Nhà nớc ngày bội chi lớn, lạm phát tăng, giá leo thang, đời sống nhân dân gặp nhiều khó khăn, tình hình xà hội có nhiều phức tạp, tiêu cực nảy sinh Cùng lúc hàng loạt nớc phe Xà hội chủ nghĩa lâm vào khủng hoảng kinh tế, khủng hoảng trị nên đà tác động lớn đến nỊn kinh tÕ, chÝnh trÞ, x· héi n−íc ta Tr−íc tình hình đó, Đại hội Đảng lần thứ VI lần thứ VII đà định đờng lối phát triển kinh tế theo chế thị trờng có quản lý Nhà nớc theo định hớng xà hội chủ nghĩa, phát triển đa thành phần kinh tế; mở cửa hội nhập kinh tế với giới Đờng lối đổi kinh tế Đảng đà định đờng ®i míi cho kinh tÕ tµi chÝnh nãi chung vµ thuế nói riêng 2.2 Quan điểm sử dụng thuế giai đoạn 1954 1989 Giai đoạn có nhiều thời kỳ lịch sử với chủ trơng kinh tế xà hội khác Quan điểm chung sử dụng thuế phục vụ cho việc thực chủ trơng kinh tế xà hội thời kỳ Cụ thể là: - Sử dụng thuế để đẩy nhanh trình kh«i phơc kinh tÕ sau chiÕn tranh - Sư dơng thuế làm công cụ tích cực góp phần thực chủ trơng cải tạo thành phần kinh tế phi x· héi chđ nghÜa theo chđ nghÜa x· héi ®Ĩ hình thành hai chế độ sở hữu: Sở hữu toàn dân sở hữu tập thể - Sử dụng thuế để kích thích việc xây dựng sở vật chất kü thuËt cña chñ nghÜa x· héi khu vùc kinh tÕ tËp thĨ - §èi víi kinh tÕ qc doanh không sử dụng thuế để điều tiết, mà dùng chế độ huy động khác thuế, nguồn thu từ kinh tÕ qc doanh lµ ngn thu chđ u cđa ngân sách Nhà nớc - Sử dụng thuế để khuyến khích kinh tế tập thể, sản xuất nông nghiệp tiến lên sản xuất lớn xà hội chủ nghĩa Xuất phát từ quan điểm nên hệ thống thuế thu nớc ta đợc bổ sung sửa đổi qua khoảng thời gian khác 2.3 Hệ thống thuế giai đoạn 1954 1989 2.3.1 Thuế thời gian năm khôi phục kinh tế Để nhanh chóng hoà nhập hai vùng tự vùng giải phóng, Nhà nớc đà định áp dụng thống toàn miền Bắc sắc thuế: thuế nông nghiệp; thuế doanh thu; thuế thuế lợi tức doanh nghiệp; thuế hàng hoá; thuế buôn chuyến; thuế sát sinh; th kinh doanh nghƯ tht; th mi; th r−ỵu; th thổ trạch (thu thành phố thị xÃ); thuế xuất, nhập http://www.ebook.edu.vn Ngoài áp dụng thuế hàng hoá tồn kho với thuế suất cao để chống đầu phá giá t sản thành thị (vùng giải phóng) Trong sắc thuế đáng lu ý số sắc thuế có thay đổi lớn: - Thuế nông nghiệp: phục vụ cho công cải cách ruộng đất giảm nhẹ mức đóng góp cho bần, cố, trung, nông, động viên nhiều vào địa chủ, phú nông kể họ đà bị đánh đổ Đối với vùng cha cải cách ruộng đất áp dụng biểu thuế đà ban hành, vùng đà cải cách ruộng ®Êt cho ¸p dơng biĨu th míi 22 bËc th suất từ 7% đến 35% bậc khởi điểm giảm xuống 61kg (hoa lợi bình quân nhân nông nghiệp) để giảm bớt mức đóng góp cho nông dân Khi cải cách ruộng đất đà hoàn thành, thu nhập hộ nông dân tăng lên, Nhà nớc tăng thêm mức huy động thuế nông nghiệp vào hộ nông dân Đồng thời, giảm bớt mức đóng góp cho nông dân miền núi có khó khăn nơi địa kháng chiến Từ đó, Nhà nớc thay đổi biểu thuế: Vùng miền xuôi áp dụng biểu thuế 27 bËc th st tõ 7% - 37% khëi ®iĨm tính thuế 61kg Khu tự trị Việt Bắc biểu thuÕ 10 bËc thuÕ suÊt tõ 15% - 35% Khu tự trị Tây Bắc áp dụng thuế suất chung 20% Cả hai khu tự trị đợc trừ xt miƠn thu 100kg - Th lỵi tøc doanh nghiƯp thay cho th thùc l·i: Th lỵi tøc doanh nghiƯp u đÃi thuế cho ngành sản xuất vận tải, kiến trúc ngành nghề khác để khuyến khích sản xuất Thể Nhà nớc ban hành biểu thuế suất luỹ tiến phần cho loại ngành nghề (Biểu cho ngành công nghiệp, vận tải, kiÕn tróc th st tõ 8% - 40% BiĨu cho ngành nghề khác thuế suất từ 10% - 50%) - Thuế hàng hoá: mở rộng mặt hàng chịu thuế lên 61 mặt hàng với thuế suất tỷ lệ thÊp nhÊt 5% cao nhÊt 50% - Th thỉ tr¹ch loại thuế đánh vào đất nhà thành phố đô thị, thuế suất 0,8% giá trị nhà; 1,2% giá trị đất 15% lợi tức cho thuê nhà Trong thời gian năm khôi phục, áp dụng sắc thuế đà góp phần tích cực khuyến khích sản xuất công thơng nghiệp thành thị, nhanh chóng xoá bỏ khác biệt hai vùng nông thôn thuế nông nghiệp đà hỗ trợ tích cực cho công cải cách ruộng đất, khuyến khích sản xuất góp phần cải thiện đời sống nông dân Các sắc thuế đà huy động đợc nguồn thu lớn cho nhà nớc đáp ứng yêu cầu chi tiêu nhà nớc Năm 1956 số thu thuế chiếm tổng thu ngân sách nhà nớc 74%, năm 1957 87% 2.3.2 Thuế thời gian năm cải tạo x hội chủ nghĩa 1957 - 1960 Trong thời gian năm cải tạo xà hội chủ nghĩa, toàn miền Bắc tập trung sức thực cách mạng quan hệ sản xuất phát triển kinh tế quốc doanh, đa ngời làm ăn riêng lẻ thuộc sở hữu t nhân vào loại hợp tác xà hình thành sở hữu tập thể t liệu sản xuất Giai đoạn nhà nớc sử dụng thuế để phục vụ cải tạo, cách sửa đổi sách thuế theo tinh thần phân biệt đối xử thuế: hợp tác xà http://www.ebook.edu.vn đợc u đÃi thuế, cá thể không đợc u đÃi, sử dụng lợi ích kinh tế kết hợp với tuyên truyền để vận động cá thể vào hợp tác xà Trong đó, chủ yếu sửa đổi hai sắc thuế: thuế nông nghiệp thuế lợi tức doanh nghiệp - Thuế nông nghiệp ban hành thêm biểu thuế suất luỹ tiến riêng cho hợp tác xÃ, thuế suất từ 7% đến 25% hoa lợi bình quân xà viên hợp tác xà đợc trích phần thuế theo tỷ lệ % khác tùy theo quy mô hợp tác xà để đa vào quỹ tích luỹ xây dựng sở vật chất hợp tác Còn cá thể áp dơng biĨu th cị - Th lỵi tøc doanh nghiƯp áp dụng biểu thuế cũ nhng hợp tác xà đợc hởng u đÃi: + Giá tính thuế hợp tác xà tính theo giá đạo thấp giá thị trờng, cá thể tính theo giá thị trờng + Hợp tác xà tính thuế lợi tức vào lợi tức bình quân xà viên, cá thể không tính bình quân mà tính tổng lợi tức + Hợp tác xà đợc trừ xuất miễn thu theo số lợng xà viên, cá thể tính tối đa xuất vào lợi tức để tính lợi tức tính thuế + Hợp tác xà đợc trích phần thuế theo tỷ lệ % khác tuỳ theo quy mô hợp tác xà để đa vào quỹ tích luỹ, cá thể không đợc để lại thuế Trong giai đoạn cải tạo thuế áp dụng chung kinh tÕ qc doanh, kinh tÕ tËp thĨ, kinh tÕ c¸ thĨ nªn ngn thu tõ th vÉn chiÕm tû träng lớn thu ngân sách Với phát triển nhanh ổn định kinh tế, nên số thu thuế tăng đáng kể số thu thuế từ kinh tế quốc doanh, năm 1960 so với năm 1959 tăng 30,4% 2.3.3 Các hình thức thu thuế thời gian thực kế hoạch năm lần thứ nhất, chống chiến phá hoại, đấu tranh giải phóng miền Nam, thèng nhÊt ®Êt n−íc 1960 - 1989 Thêi gian miền Bắc bắt tay vào xây dựng sở vật chất kỹ thuật cho chủ nghĩa xà hội Đảng Nhà nớc quan niệm xí nghiệp quốc doanh thuộc sở hữu toàn dân, nhà nớc quản lý toàn diện tạo điều kiện để kinh tế quốc doanh giữ vai trò chủ đạo kinh tế Do đó, nhà nớc không sử dụng thuế thu vào kinh tế quốc doanh mà áp dụng hình thức thu khác Thuế áp dụng khu vực kinh tế tập thể cá thể 2.3.3.1 Đối với khu vùc kinh tÕ quèc doanh s¶n xuÊt kinh doanh nớc kinh doanh xuất, nhập Năm 1960, Nhà nớc cho áp dụng thí điểm chế độ thu quốc doanh chế độ phân phối trích nộp lợi nhuận số sở kinh doanh Năm 1965 më réng ¸p dơng cho c¸c doanh nghiƯp qc doanh kinh doanh n−íc Doanh nghiƯp qc doanh kinh doanh xuất, nhập không áp dụng thuế xuất nhập mà chuyển sang chế độ thu bù chênh lệch ngoại thơng Nh vậy, từ năm 1965 đến 1989 khu vực kinh tế quốc doanh không nộp thuế mà nộp theo chế độ tuỳ theo tính chất hoạt động cụ thể là: - Các doanh nghiệp quốc doanh sản xuất áp dụng hai chế độ thu: thu quốc doanh trích nộp lợi nhuận http://www.ebook.edu.vn - Các doanh nghiệp quốc doanh thơng nghiệp dịch vụ áp dụng chế độ phân phối trích nộp lợi nhuận; không nộp thu qc doanh - C¸c doanh nghiƯp qc doanh xt nhập áp dụng chế độ thu hay bù chênh lệch ngoại thơng Chế độ thu hay bù chênh lệch ngoại thơng đợc áp dụng đến tháng 12/1987 Nhà n−íc ban hµnh Lt th xt, nhËp khÈu míi Nh− vậy, thời gian xây dựng chủ nghĩa xà hội miền Bắc 1989 sở kinh tế quốc doanh không thuộc diện điều tiết th 2.3.3.2 §èi víi khu vùc kinh tÕ tËp thĨ, cá thể Nhà nớc tiếp tục áp dụng sách thuế nhng có bổ sung sửa đổi cho phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ thời gian Để phù hợp với tình hình đất nớc từ 1960 đến 1975, Nhà nớc tiếp tục sửa đổi sách thuế, chủ yếu sửa loại thuế - Thuế nông nghiệp: Với tinh thần chung ổn định mức đóng góp để ổn định sản xuất nông nghiệp nên Nhà nớc định ổn định nghĩa vụ nộp thuế năm sau theo mức năm 1958 - Bỏ thuế môn đại phận sở kinh doanh quốc doanh hợp tác xà - Thuế doanh nghiệp: phân chia theo ngành: sản xuất, xây dựng, vận tải ăn uống, thơng nghiệp, dịch vụ; đồng thời, giảm mức thuế suất để giảm bớt đóng góp sở kinh doanh gặp khó khăn chiến tranh - Thuế lợi tức doanh nghiệp: Tách biểu thuế thành biểu cho ngành: sản xuất, xây dựng vận tải; phục vụ ăn uống; thơng nghiệp Ưu đÃi thuế suất cho ngành sản xuất, xây dựng vận tải để kích thích sản xuất, cung ứng sản phẩm cho xà hội Khi đất nớc thống từ 1975 đến 1989 Trong năm đầu miền Nam tạm thời sửa đổi số loại thuế quyền Thiệu để tiếp tục thu sửa đổi số loại thuế miền Bắc để áp dụng miền Nam Năm 1980, hai miền Nam Bắc thùc hiƯn mét hƯ thèng th thèng nhÊt dùa trªn hệ thống thuế đà áp dụng miền Bắc có sửa đổi cho phù hợp hai miền Từ năm 1983, Nhà nớc thay đổi số sắc thuế - Tháng 2/1983, ban hành Pháp lệnh Thuế nông nghiệp thay cho Điều lệ Thuế nông nghiệp Nội dung Thuế nông nghiệp thay đổi không tính thuế theo hoa lợi bình quân thuế suất luỹ tiến toàn phần mà chuyển sang tính thuế cho hai loại trồng khác nhau: + Đối với hàng năm: thuế nông nghiệp vào hạng ®Êt tõ h¹ng ®Õn h¹ng ThuÕ suÊt theo định suất thuế cố định thóc tính trên100m2 cho hạng đất Biểu thuế chia làm vùng theo biĨu: ®ång b»ng, trung du, miỊn nói (theo tØnh) ®Þnh st th cã −u ®·i cho trung du, miỊn núi + Đối với lâu năm: tính theo % giá trị thu hoạch http://www.ebook.edu.vn Năm 1988, Nhà nớc ban hành Pháp lệnh sửa đổi Thuế nông nghiệp là: Biểu thuế không phân theo vùng mà phân theo x·: x· ®ång b»ng, x· trung du, x· miỊn nói đảm bảo tính hợp lý công với đặc điểm địa hình xen kẽ Cây lâu năm xác định cụ thể % thuế suất cho nhóm cây: công nghiệp lâu năm; ăn quả; lấy lá, lấy gỗ; dợc liệu lâu năm khác Mức thuế suất qui định vào hiệu trồng - Thuế công thơng nghiệp: Năm 1983, ban hành Pháp lệnh Thuế công thơng nghiệp với nội dung: + Phục hồi lại thuế môn ¸p dơng cho c¸c c¸ thĨ v× cã nhiỊu hộ đà bỏ hợp tác xà kinh doanh riêng lẻ + Nâng mức thuế suất thuế doanh thu để huy động nguồn thu tăng cờng quản lý kinh doanh cá thể Đồng thời, phân chia loại ngành nghề theo thứ tự: sản xuất, xây dựng, vận tải; ngành phục vụ; ngành thơng nghiệp, ăn uống + Thuế lỵi tøc doanh nghiƯp: thay biĨu th l tiÕn tõng phần biểu thuế luỹ tiến toàn phần, đồng thời nâng mức thuế suất biểu thuế để huy động nguồn thu + Thuế hàng hoá: thay đổi số mặt hàng chịu thuế thành 33 nhóm mặt hàng bao gồm hàng hoá sản xuất nớc hàng hoá nhập - Các loại thuế khác nh thuế sát sinh, thuế buôn chuyến, thuế trớc bạ tiếp tục áp dụng Năm 1987 nhà nớc tiếp tục ban hành pháp lệnh sửa đổi Thuế công thơng nghiệp Tinh thần Pháp lệnh là: - Thuế hàng hoá: Giảm thuế suất số mặt hàng nớc, mở rộng mặt hàng nhập vào diện đánh thuế để khuyến khích sản xuất bảo hộ sản xuất nớc Thuế hàng hoá thu vào sở nhận gia công tiêu thụ cho kinh tế quốc doanh để chống thất thu - Thuế lợi tức doanh nghiệp: Giảm bớt mức động viên để tăng khả tích luỹ sở sản xuất kinh doanh qua việc thay biểu luỹ tiến toàn phần biểu luỹ tiến phần - Thuế sát sinh: Thu vào sở quốc doanh giết mổ gia súc để chống thất thu Năm 1989, Nhà nớc ban hành tiếp Pháp lệnh Sửa đổi thuế công thơng nghiệp Trọng tâm việc sửa đổi là: - Thuế hàng hoá: giảm nhóm hàng từ 33 nhóm xuống 22 nhóm điều chỉnh tăng giảm thuế suất số mặt hàng - Thuế doanh thu: giảm thuế suất để khun khÝch kinh doanh - Th lỵi tøc doanh nghiƯp: bỏ mức miễn thu thay khởi điểm đánh thuế - ThuÕ xuÊt nhËp khÈu: Th¸ng 12/1987, Quèc héi ban hành Luật thuế xuất nhập luật thuế nớc ta thay cho chế độ thu bù chênh lệch ngoại thơng nhằm mở rộng quan hệ buôn bán quốc tế, tăng cờng kiểm tra, kiểm soát lập lại kỷ cơng hoạt động kinh doanh xuất, nhập khẩu, khuyến khích xuất khẩu, hạn chế nhập để bảo hộ sản xuất nớc Đồng thời, http://www.ebook.edu.vn 10 Ngoài trờng hợp xử phạt đơn giản nói trên, vi phạm hành thuế khác phải đợc lập biên Biên lập xong phải đợc trao cho tổ chức cá nhân vi phạm Nếu ngời (cơ quan) lập biên thẩm quyền xử phạt vi phạm biên phải đợc chuyển cho quan có thẩm quyền xử phạt Biên vi phạm hành phải ghi đầy đủ yếu tố theo quy định nh : thời gian, địa điểm lập biên bản; họ tên, chức vụ ngời lập biên bản; họ tên, địa ngời vi phạm tên, địa tổ chức vi phạm; nội dung vi phạm; thời điểm xảy vi phạm; tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ Biên phải lập làm 02 phải đợc ngời lập biên ngời vi phạm ký; Nếu ngời vi phạm từ chối ký phải ghi rõ lý Nếu ngời lập biên thẩm quyền xử lý biên phải đợc chuyển cho ng−êi cã thÈm qun xư lý Trong 10 ngµy kĨ từ ngày lập biên vi phạm hành chính, quan Nhà nớc có thẩm quyền phải định xử phạt đối tợng vi phạm vụ việc đơn giản, hành vi vi phạm rõ ràng, không cần xác minh thêm Đối với vụ việc có nhiều tình tiết phức tạp thời hạn định 30 ngày, kể từ ngày lập biên Nếu xét thấy cần thêm thời gian để xác minh chậm 10 ngày trớc hết hạn định, ngời lập biên phải báo cáo thủ trởng trực tiếp văn xin gia hạn; việc gia hạn phải văn thời gian gia hạn tối đa 30 ngày 4.3.3.2 Thủ tục xử phạt vi phạm thuế mức độ vi phạm hình Khi vi phạm có dấu hiệu tội phạm phải chuyển cho quan điều tra hình có thẩm quyền giải quan bảo vệ pháp luật truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Khi chuyển giao hồ sơ phải có biên bàn giao hồ sơ, có xác nhận ngời nhận hồ sơ 4.3.4 Thẩm quyền xử lý vi phạm thuế Theo quy định hành, thẩm quyền xử lý vi phạm thuế đợc quy định cụ thể nh sau: ã Thẩm quyền xử phạt vi phạm thuế UBND cấp - Chủ tịch UBND cấp xà đợc quyền phạt cảnh cáo phạt tiền đến 500.000đ - Chủ tịch UBND cấp huyện đợc quyền xử phạt cảnh cáo phạt tiền đến 20 triệu đồng - Chủ tịch UBND cấp tỉnh đợc quyền xử phạt cảnh cáo phạt tiền đến 100 triệu đồng ã Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành quan thuế - Nhân viên thuế thi hành công vụ có quyền: phạt cảnh cáo, phạt tiền đến 100.000đ - Trởng trạm thuế, đội thuế phạm vi chức năng, nhiệm vụ có quyền: phạt cảnh cáo, phạt tiền đến 2.000.000đ - Chi cục trởng chi cục thuế, phạm vi địa bàn quản lý mình, có quyền: phạt cảnh cáo; phạt tiền đến 10 triệu đồng; tịch thu tang vật, phuơng tiện http://www.ebook.edu.vn 235 sử dụng để vi phạm hành chính; áp dụng biện pháp buộc tiêu huỷ sổ sách, chứng từ, hoá đơn in, phát hành trái quy định, tạm đình sử dụng hoá đơn - Cục trởng cục thuế, phạm vi địa bàn quản lý mình, có quyền: phạt cảnh cáo; phạt tiền đến 100 triệu đồng; tịch thu tang vật, phơng tiện đợc sử dụng để vi phạm hành chính; áp dụng biện pháp buộc tiêu huỷ sổ sách, chứng từ, hoá đơn in, phát hành trái quy định, tạm đình sử dụng hoá đơn ã Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành Hải quan - Đội trởng đội nghiệp vụ thuộc chi cục hải quan có quyền: phạt cảnh cáo, phạt tiền đến 500.000 đồng - Chi cục trởng chi cục hải quan, đội trởng đội kiểm soát thuộc cục hải quan, đội trởng đội kiểm soát chống buôn lậu hải đội trởng hải đội kiểm soát biển thuộc Cục điều tra chống buôn lậu Tổng cục Hải quan có quyền: phạt cảnh cáo, phạt tiền đến 10 triệu đồng; tịch thu tang vật, phơng tiện sử dụng để vi phạm hành có giá trị đến 20 triệu đồng - Cục trởng cục hải quan có quyền: phạt cảnh cáo; phạt tiền đến 20 triệu đồng; tịch thu tang vật, phơng tiện sử dụng để vi phạm hành chính; áp dụng biện pháp buộc tiêu huỷ sổ sách, chứng từ, hoá đơn in, phát hành trái quy định, tạm đình sử dụng hoá đơn; buộc tiêu huỷ vật phẩm gây hại cho sức khoẻ ngời, vật nuôi trồng, văn hoá phẩm độc hại; buộc đa khỏi lÃnh thổ Việt Nam buộc tái xuất hàng hoá, vật phẩm, phơng tiện - Cục trởng Cục điều tra chống buôn lậu Tổng cục Hải quan có quyền: phạt cảnh cáo; phạt tiền đến 100 triệu đồng; tịch thu tang vật, phơng tiện sử dụng để vi phạm hành chính; ¸p dơng c¸c biƯn ph¸p bc tiªu hủ sỉ s¸ch, chứng từ, hoá đơn in, phát hành trái quy định, tạm đình sử dụng hoá đơn http://www.ebook.edu.vn 236 Chơng 15 Quản lý thuế máy tính Khái quát chung quản lý thuế máy tính 1.1 Sự cần thiết ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế Quản lý thuế trình tổ chức, triĨn khai thùc hiƯn hƯ thèng chÝnh s¸ch th cđa quan thuế đối tợng liên quan Nội dung chủ yếu công tác quản lý thuế gồm: - Quản lý đối tợng nộp thuế: quản lý tất tổ chức, cá nhân thuộc đối tợng nộp thuế số lợng, quy mô, ngành nghề, địa bàn kinh doanh, hoạt động sản xuất kinh doanh nh yếu tố khác liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế đối tợng nộp thuế Yêu cầu chủ yếu nội dung phải đảm bảo quản lý đầy đủ đối tợng thuộc diện nộp thuế hoạt động thuộc diện chịu thuế họ, quản lý chặt nguồn thu, không bỏ sốt nguồn thu, hạn chế đến mức thấp tợng thất thu thuế không quản lý đầy đủ đối tợng nộp thuế - Quản lý tính thuế: quản lý tình hình sản xuất kinh doanh thực tế đối tợng nộp thuế, từ yếu tố nh doanh thu, trị giá hàng hoá, dịch vụ mua vào, chi phí sản xuất kinh doanh trình thực chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ Yêu cầu chủ yếu nội dung đảm bảo tính xác xác định số thuế phải nộp, phản ánh đợc thực trạng sản xuất kinh doanh đối tợng nộp thuế tình hình chấp hành sách nhà nớc sản xuất, kinh doanh - Quản lý trình thu nộp thuế từ khâu tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế đến toán xử lý toán thuế Thực nội dung phải đảm bảo đối t−ỵng nép th thùc hiƯn nghÜa vơ nép th cđa cách xác, nhanh chóng, kịp thời đầy đủ - Quản lý việc thực miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế: đảm bảo việc thực miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế phải đối tợng theo quy định, hạn chế tợng lợi dụng sách u đÃi Nhà nớc để gian lận thuế phát huy cao hiệu sách Nhà nớc việc u đÃi, giải khó khăn mục tiêu khuyến khích hoạt động sản xuất kinh doanh việc miễn, giảm hoàn thuế - Tổ chức công tác tra, kiểm tra: kịp thời phát sai sốt, tợng cố tình vi phạm sách thuế đối tợng liên quan để có biện pháp xử lý thích hợp đảm bảo hệ thống thuế đợc chấp hành cách nghiêm túc hiệu cao - Tổ chức công tác kế toán, thống kê thuế: cung cấp thông tin cần thiết cho trình thực công tác quản lý thuế tất khâu phục vụ cho lÃnh đạo nh phận liên quan để đa giải pháp quản lý phù hợp cung cấp sở để xem xét, đánh giá hiệu công tác quản lý thuế để có thay đổi, bổ sung, sửa đổi kịp thời http://www.ebook.edu.vn 237 Các nội dung quản lý nói đợc thùc hiƯn theo c¸c c¸ch thøc thĨ ë c¸c phận, công đoạn, trình tự định Các cách thức quy trình quản lý thuế Trong điều kiện kinh tế thị trờng ngày phát triển, số lợng đối tợng nộp thuế ngày nhiều, hoạt động kinh doanh đa dạng, mở rộng, nội dung điều chỉnh, yêu cầu hoàn thiện công tác quản lý thuế ngày lớn Nội dung công tác quản lý thuế ngày phức tạp, đồ sộ hơn, điều đòi hỏi quy trình quản lý thuế theo phơng pháp ghi chép, phản ánh thủ công phải đợc thay phơng pháp áp dụng công nghệ quản lý đại Quy trình quản lý thuế Việt Nam đợc thực dựa sở liệu, thông tin đầu vào nh thông tin đối tợng nộp thuế, tờ khai thuế, chứng từ liên quan đến việc nộp tiền thuế, kết tra, kiểm tra, định xử lý, tiếp đến trình xử lý liệu, thông tin phận liên quan nh kiểm tra, tính thuế, ghi sổ thuế, thực kế toán, thống kê thuế đến việc ban hành thông báo, báo cáo, định liên quan đến thông tin, liệu đầu Tất nội dung đợc thực thông qua hệ thống máy tính, việc ứng dụng tin học quản lý thuế Việc ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế việc thiết kế chơng trình phần mềm tính theo nội dung trình tự công tác quản lý thuế để thu nhận, tính toán, xử lý cung cấp thông tin cần thiết cho công tác quản lý việc áp dụng phơng tiện kỹ thuật để thực mục đích chơng trình đà đợc thiết kế Nh vậy, việc ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế nhằm nâng cao hiệu suất hiệu công tác quản lý thuế qua nội dung quản lý nhờ vào tính u việt máy tính công nghệ tin học Máy tính công nghệ tin học trở thành công cụ hỗ trợ đắc lực cho quan thuế việc thực nội dung công tác quản lý thuế Máy tính có chức công cụ lu trữ liệu liên quan đến đối tợng nộp thuế, quan quản lý thu thuế trình thực thu nộp thuế Máy tính công cụ để tính toán, tổng hợp thông tin, xử lý liệu liên quan đến nội dung quản lý thuế thực in ấn, soạn thảo văn bản, bảng biểu, định, thông báo, báo cáo theo yêu cầu phù hợp với công tác quản lý cụ thể Việc ứng dụng máy tính công tác quản lý thuế Việt Nam yêu cầu thiết điều kiện Một mặt, giúp cho việc quản lý nhanh chóng, thuận lợi, hiệu quả; mặt khác, cho phép xem xét, đối chiếu tất quan thuế nhằm phát huy tốt hiệu công tác toàn hệ thống quản lý thuế ë n−íc ta ViƯc øng dơng tin häc qu¶n lý thuế có tác dụng sau: - Giúp cho việc thu nhận, tính toán, xử lý cung cấp thông tin cách nhanh chóng, kịp thời có chất lợng cao, đáp ứng yêu cầu quản lý - Giúp cho việc lu trữ, bảo quản tài liệu, số liệu, thông tin liên quan đến công tác quản lý thuế quan thuế đối tợng nộp thuế đợc thuận lợi an toàn http://www.ebook.edu.vn 238 - Tiết kiệm chi phí quản lý, nâng cao hiệu lực hiệu công tác quản lý thuế - Tạo điều kiện tổ chức tốt công tác báo cáo, đánh giá hoàn thành tốt nhiệm vụ cán thuế 1.2 Những nguyên tắc thực quy trình quản lý thuế máy tính Công tác quản lý thuế máy tính nh công tác quản lý thuế theo kiểu thủ công phải tuân theo nội dung quy trình theo nghiệp vụ quản lý thuế, phải đáp ứng đợc yêu cầu công tác nh nguyên tắc quản lý thuế Để đáp ứng đầy đủ yêu cầu đó, chơng trình quản lý thuế máy tính phải đảm bảo nguyên tắc sau: - Ghi nhận thông tin đầy đủ đối tợng nộp thuế, điều quản lý thu thuế Đối tợng nộp thuế phải đợc quản lý đầy đủ mặt nh tên, ngành nghề, địa bàn, địa chỉ, quy mô, lao động, sắc thuế phải nộp, phơng pháp nộp thuế, số tài khoản, ngời đứng đầu, thông tin đợc cập nhật từ hồ sơ đăng ký kinh doanh đăng ký nộp thuế đối tợng nộp thuế phải đợc cập nhật đầy đủ Chơng trình máy tính phải có đợc đầy đủ thông tin này, không đợc bỏ sốt trùng lặp - Chơng trình máy tính phải ghi nhận đợc đầy đủ thông tin kê khai thuế đối tợng nộp thuế theo sắc thuế liên quan Nội dung tờ khai tính thuế tờ khai phải theo biểu mẫu quy định nội dung sắc thuế Việc tính toán tiêu tờ khai đối tợng nộp thuế phải đợc máy tính kiểm tra đầy đủ trớc đa vào tính toán xử lý liệu máy tính Các tiêu đà tính toán xử lý phải đợc đa vào nội dung phù hợp chơng trình theo quy trình quản lý thuế để ghi sổ thuế, lập thông báo, định, báo cáo theo yêu cầu công việc - Chơng trình máy tính phải đảm bảo liên kết đầy đủ nội dung công tác quản lý thuế, xử lý nội dung công việc cách đồng bộ, hệ thống theo quy trình quản lý Đồng thời, có kết nối quan thuế, quan thuế với quan liên quan nh Tài chính, Kho bạc, ngân hàng tiến tới kết nối quan thuế với đối tợng nộp thuế để đảm bảo thuận lợi, xác quản lý thuế - Chơng trình phải đảm bảo thuận tiện việc phát sửa đổi tiêu nhầm lẫn, sai sốt trình nhập liệu; đồng thêi, cã chÕ ®é gióp cho ng−êi sư dơng cã thể tra cứu tài liệu theo yêu cầu phù hợp công tác quản lý thuế - Chơng trình phải đảm bảo tính bảo mật theo nội dung công việc phận việc khai thác sử dụng liệu chơng trình, tránh trờng hợp tự ý sửa đổi, đánh cắp thông tin - Chơng trình phải đảm bảo lu trữ đợc tài liệu, số liệu, báo cáo theo nguyên tắc, chế độ quy định hành 1.3 Quy trình quản lý th ®iỊu kiƯn øng dơng tin häc http://www.ebook.edu.vn 239 Để đảm bảo yêu cầu công tác quản lý thuế, quy trình quản lý thuế điều kiện ứng dụng tin học phải có thay đổi, xếp phù hợp trình tự, nội dung nh xác định vị trí phận hệ thống quan thuế Trong hệ thống phận chức nghiệp cụ quan quản lý thuế thực nội dung chủ yếu quy trình quản lý thuế, phận máy tính thực trực tiếp công tác quản lý thuế máy tính Bộ phận thu nhận liệu từ lÃnh đạo tất phận liên quan khác nh phận quản lý thu thuế đối tợng nộp th, bé phËn tra, kiĨm tra, bé phËn hµnh chính, sách, nghiệp vụ phận khác; đồng thời, thu nhận liệu từ đối tợng nộp thuế, quan khác liên quan nh Kho bạc, ngân hàng, quan quản lý thu thuế cấp cấp khác Các liệu đợc nhập đầy đủ vào chơng trình quản lý thuế đợc chơng trình xử lý, lu trữ theo quy trình nghiệp vụ Sau chơng trình kết xuất chứng từ liên quan nh thông báo, định, báo cáo gửi cho lÃnh đạo phận, quan liên quan để thực công việc nghiệp vơ cđa m×nh Nh− vËy, cã thĨ coi bé phËn trực tiếp thực chơng trình quản lý thuế máy tính phận trung tâm quy trình quản lý thuế 1.4 Các điều kiện cần thiết để ứng dụng tin học quản lý thuế Để áp dụng đồng bộ, hiệu công nghệ máy tính công tác quản lý thuế, cần có điều kiện sau: - Phải có hệ thống máy tính đầy đủ, đồng với phần mềm hệ thống đồng đợc kết nối phận liên quan máy quản lý thuế, quan thuế với quan khác liên quan đối tợng nộp thuế Đồng thời, phải có cán đợc đào tạo am hiểu thông thạo việc thực nghiệp vụ máy tính - Phải có chơng trình máy tính phù hợp với nội dung, yêu cầu công tác quản lý thuế Chơng trình máy tính phải đáp ứng đợc yêu cầu tuân theo nguyên tắc đà nêu - Các thông tin liên quan đến công tác quản lý thuế phải đợc mà hoá dới ngôn ngữ máy tính phải đợc cập nhật, lu trữ đầy đủ chơng trình giúp cho việc thực chơng trình nhanh chóng, thuận lợi Các thông tin cần đợc mà hoá nh thông tin liên quan đến quan quản lý thuế, thông tin liên quan đến đối tợng nộp thuế, thông tin liên quan đến liệu kết xuất nh loại thông báo, định, báo cáo, sổ kế toán, thống kê, thông tin khác, việc mà hoá thông tin phải đảm bảo tính xác, không nhầm lẫn trùng lắp, có tính gợi nhớ, tính ổn định, đồng chơng trình phù hợp với số mÃ, ký hiệu chung theo quy định Nhà nớc Việc mà hoá biến thông tin dới dạng ngôn ngữ thờng sang ngôn ngữ máy tính làm sở cho việc thực quản lý thuế chơng trình máy tính nhập liệu liên quan đến đối tợng nộp thuế, sắc thuế, cán thuế hay c¸c bé phËn nghiƯp vơ cịng nh− viƯc kiĨm tra, đối chiếu đối tợng, phận việc in ấn giấy tờ liên quan đợc thực dễ dàng, nhanh chóng, không nhầm lẫn - Phải quy định đợc chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể phận liên quan nh chế độ sử dụng, thời hạn sử dụng quy định http://www.ebook.edu.vn 240 khác để trình thực đảm bảo phù hợp nội dung quản lý, đảm bảo tính an toàn, thống đồng bộ, nâng cao hiệu công việc nội dung chơng trình quản lý thuế máy tính Về nguyên tắc, chơng trình phải bám sát nội dung nghiệp vụ theo quy trình quản lý thuế có thay đổi phù hợp với thay đổi hệ thống thuế quy trình quản lý sắc thuế Đồng thời, chơng trình quản lý thuế máy tính có khác cấp quản lý thuế (Tổng cục, cục chi cục) quan quản lý (Thuế, Hải quan) Nội dung phần đa nét mang tính mô tả lý thuyết nội dung công việc chơng trình quản lý thuế máy tính nói chung theo quy trình quản lý thuế 2.1 Thực mà hoá thông tin cho chơng trình Chơng trình máy tính đợc thiết kế theo nội dung hệ thống sắc thuế quy trình quản lý thuế hành Do vậy, chơng tr×nh sÏ cã mét danh mơc mang tÝnh chÊt hƯ thống áp dụng cho chơng trình thống tất quan, phận nớc Để chơng trình hoạt động đợc cách thống nhất, đồng bộ, đòi hỏi ngời sử dụng phải thống nhập đầy đủ tiêu đà đợc mà hoá theo yêu cầu danh mục hệ thống chơng trình Danh mục hệ thống đợc cập nhật lần bắt đầu chạy chơng trình sử dụng suốt trình làm việc với chơng trình, có thay đổi ảnh hởng đến tiêu này, chơng trình đợc cập nhật yêu cầu tiêu phù hợp để tiếp tục sử dụng Các tiêu danh mục hệ thống cần thiết cho chơng trình quản lý thuế máy tính là: - Chỉ tiêu liên quan đến quan thuế sử dụng chơng trình, gồm tên quan sử dụng quan cấp liên quan, thủ trởng quan ngời ký định, báo cáo công việc sử dụng cho tài liệu liên quan đến quan, tiêu khác liên quan nh tên gọi, địa bàn hành chính, địa chỉ, vùng kinh tế, số điện thoại, fax, số tiêu đợc mà hoá theo theo đòi hỏi chơng trình quy định quan có thẩm quyền Chỉ tiêu liên quan đến phận quản lý thu nh phòng, đội, cán tiêu đợc mà hoá tơng ứng với phận - Chỉ tiêu phục vụ cho công tác thu thuế nh địa bàn thu, sắc thuế thu, tính thuế, thuế suất, đơn vị tính thuế, vùng kinh tế, tiêu đòi hỏi phải đợc cập nhật đầy đủ xác đợc mà hoá theo quy định để chơng trình tính toán, xử lý liệu xác theo quy định luật thuế hành Ngoài ra, tiêu khác phải đợc ®Ị cËp danh mơc hƯ thèng nh− danh mơc ngành nghề sản xuất kinh doanh, danh mục ngân hàng, Kho bạc, danh mục loại hình kinh tế, danh mục hàng hoá dịch vụ, để đảm bảo chơng trình thực thống nội dung liên quan 2.2 Các nội dung chủ yếu thực quản lý thuế máy tính Theo nội dung quy trình quản lý thuế nay, công việc quy trình bao gồm: quản lý đối tợng nộp thuế; quản lý thu nộp thuế; kế toán, http://www.ebook.edu.vn 241 thống kê, kế hoạch thuế Với chơng trình quản lý thuế máy tính, nội dung, trình tự thực phải tuân thủ quy trình Khi chơng trình đà đợc thiết kế đầy đủ, phù hợp, yêu cầu đặt ngời sử dụng phải thao tác theo nội dung, trình tự chơng trình Các nội dung đợc mô tả nh sau: 2.2.1 Quản lý đối tợng nộp thuế, cấp m số thuế Thực nội dung này, chơng trình máy tính đòi hỏi ngời sử dụng nhập đầy đủ thông tin liên quan đến đối tợng nộp thuế theo tiêu mà chơng trình đa ra, cấp mà số thuế cho đối tợng nộp thuế, phân loại đối tợng nộp thuế, phân cấp quản lý đối tợng nộp thuế lập báo cáo, lu hồ sơ đăng ký thuế Các tiêu liên quan đợc thiết kế sở tiêu hồ sơ đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế đối tợng nộp thuế đợc nhập vào máy dới dạng mà số đà đợc đăng ký danh mục hệ thống theo quy định Khi có thay đổi tiêu, ngời sử dụng phải cập nhật lại theo trạng đối tợng nộp thuế Trình tự cụ thể đợc mô tả nh sau: Khi nhận đợc hồ sơ đăng ký thuế đối tợng nộp thuế, phận máy tính kiểm tra thủ tục hồ sơ theo quy định, sau nhập tiêu theo kê khai vào chơng trình quản lý đăng ký thuế máy tính truyền lệu Bộ phận máy tính, xử lý liệu Tổng cục Thuế Bộ phận kiểm tra cấp mà số thuế cho đối tợng nộp thuế Khi nhận đợc mà số đối tợng nép th tõ Tỉng cơc Th, m¸y tÝnh sÏ in Giấy chứng nhận đăng ký thuế cấp cho đối tợng nộp thuế Sau đó, vào tiêu đà kê khai theo danh mục hệ thống, máy tính phân loại đối tợng theo quy định phân cấp quản lý cho phận liên quan Đồng thời, máy tính lập báo cáo liên quan đến việc đăng ký thuế đối tợng nộp thuế lu hồ sơ máy tính Nội dung giúp việc tra cứu thông tin khai thác thông tin liên quan đến đối tợng nộp thuế để hỗ trợ công tác quản lý Các thông tin tra cứu danh sách đối tợng nộp thuế hoạt động, đối tợng nộp thuế ngừng hoạt động cha đóng mà số thuế, đối tợng nộp thuế ngừng hoạt động đà đóng mà số thuế, đối tợng nộp thuế đăng ký theo loại hình doanh nghiệp, Đồng thời, trờng hợp sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể đối tợng nộp thuế phải đợc phản ánh, cập nhật đầy đủ vào chơng trình Các thông tin cần cập nhật đối tợng nghỉ kinh doanh gồm đối tợng nghỉ hẳn phải xoá khỏi danh bạ, đối tợng nghỉ tạm thời tái hoạt động, đối tợng phát sinh, ®èi t−ỵng cã thay ®ỉi vỊ chđ thĨ kinh doanh, Chơng trình tổng hợp in ấn danh sách theo yêu cầu ngời sử dụng phục vụ công tác quản lý 2.2.2 Quản lý thu thuế máy tính sắc thuế nội địa Trong quản lý thu thuế, nội dung chủ yếu đợc thực máy tính bao gồm: - NhËn vµ nhËp tê khai tÝnh thuÕ - Theo dõi biến động liên quan đến đối tợng nộp thuế http://www.ebook.edu.vn 242 - Nhập cứ, định liên quan đến miễn, giảm, hoàn thuế, phạt thuế, truy thu thuế, toán thuế - In ấn thông báo thuế, định xử lý thuế - Quản lý số thuế phải thu sổ bộ, chấm bộ, theo dõi nợ đọng, báo cáo tình hình thu thuế Để thực đợc nội dung nêu trên, trớc hết phải chuẩn bị số liệu liên quan đến đối tợng nộp thuế việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế đối tợng nộp thuế Ngời sử dụng phải mở sổ đầu kỳ, tiêu kết chuyển từ kỳ trớc phải đợc phản ánh đầy đủ để có xác tính toán, xử lý tình hình, số liệu liên quan ã Nhập tờ khai, tính thuế Các loại tờ khai, tính thuế cần nhập bao gồm: - Đăng ký môn chuyển sổ môn đầu năm - Tờ khai thuế GTGT: gồm tờ khai thuế GTGT đối tợng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ, đối tợng nộp thuế theo phơng pháp tính trực tiếp GTGT Có thể nhập số liệu theo bảng kê kèm theo nh bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào; bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán ra; bảng kê bán lẻ hàng hoá, dÞch vơ; - Tê khai th TNDN: gåm tê khai thuế TNDN theo năm, phân bổ thuế TNDN theo quý, tê khai thuÕ TNDN vµ thuÕ GTGT trùc tiÕp doanh thu kê khai, thuế TNDN GTGT trực tiếp doanh thu khoán - Tờ khai thuế TTĐB - Tờ khai thuế tài nguyên - Tờ khai thu sử dụng vốn ngân sách - Tờ khai thuế thu nhËp ®èi víi ng−êi cã thu nhËp cao: gåm tê khai th thu nhËp th−êng xuyªn tỉ chøc nép, tờ khai thuế thu nhập thờng xuyên cá nhân trùc tiÕp nép, tê khai thuÕ thu nhËp kh«ng th−êng xuyªn tỉ chøc nép - Tê khai phÝ, lƯ phí - Tờ khai loại thuế khác Các tờ khai thuế đợc đối tợng nộp thuế nộp cho quan thuế theo biểu mẫu thời hạn quy định sắc thuế Thông qua phận nghiệp vụ, tờ khai tính thuế đợc chuyển đến phận máy tính sau đà đợc kiểm tra, xác nhận Ngời sử dụng ghi nhập tất tiêu tờ khai vào chơng trình theo tiêu biểu mẫu tơng ứng chơng trình Đối với đối tợng chậm nộp không nộp tờ khai kê khai sai, quan thuế thông báo đôn đốc nộp tờ khai đề nghị sửa lỗi tờ khai Nếu đối tợng nộp thuế không chấp hành, quan thuế thực ấn định số thuế phải nộp theo quy định, số thuế ấn định theo tính toán cán quản lý chơng trình tự động gán vào sở số thuế phải nộp cao kỳ trớc Trên sở danh sách ấn định, ngời sử dụng nhập tiêu danh sách vào tờ khai tơng ứng Một số tiêu đòi hỏi phải nhập trực tiếp, số tiêu đợc chơng trình tính toán ghi vào theo hệ thống đà cài đặt Quá trình nhập tờ khai http://www.ebook.edu.vn 243 tính thuế phải tuân thủ theo hệ thống mà hoá hệ thống, chơng trình phải có thông tin hỗ trợ cho ngời sử dụng qúa trình làm việc tránh sai sốt, nhầm lẫn ghi nhập liệu Theo yêu cầu công tác quản lý thuế, nội dung nhập tờ khai, ngời sử dụng phải lu ý làm việc với chơng trình tờ khai đối tợng nộp thuế có biểu cần theo dõi, làm rõ nh tờ khai đối tợng có thay đổi đột biến tiêu tính thuế, trờng hợp không nộp tờ khai, tr−êng hỵp tê khai sai, tê khai nghi vÊn có đánh dấu phận quản lý thu, Thực thao tác tạo điều kiện để ngời sử dụng lọc đợc tờ khai, trờng hợp nghi vấn sửa đổi kịp thời hỗ trợ cho công tác tra, kiểm tra ã Nhập trờng hợp phạt thuế Trong trình thực nghĩa vụ nộp thuế, đối tợng nộp thuế vi phạm chế độ thu nộp thuế theo quy định bị xử phạt Chơng trình quản lý thuế tự động tính toán, xác định số thuế phạt theo hình thức đợc cài đặt, ngời sử dụng nhập liệu liên quan vào chơng trình Chơng trình phải đợc cập nhật đầy đủ, kịp thời trờng hợp để xử lý theo quy định luật thuế Nội dung nhập số thuế phạt đợc định xử phạt gồm đối tợng bị phạt, lý bị phạt, hình thức phạt (phạt nộp chậm, phạt hành phạt trốn lậu thuế, ), số thuế phạt, kỳ phạt thuế, Đồng thời, chơng trình tổng hợp in ấn danh sách, báo cáo liên quan đến phạt thuế điều chỉnh số thuế phạt, số thuế phải nộp ã Miễn, giảm thuế Việc xử lý nội dung công tác miễn, giảm thuế thực máy tính sở ngời sử dụng nhập thông tin liên quan sở định miễn, giảm thuế Các tiêu cần nhập bao gồm: mà số nh đối tợng nộp thuế đợc miễn, giảm; kỳ miễn, giảm; số, ngày, quan định; loại định; lý miễn, giảm; tỷ lệ miễn, giảm; số thuế đợc miễn, giảm; Chơng trình tự tính toán số thuế miễn, giảm ngời sử dụng nhập trực tiếp vào chơng trình Chơng trình đa số liệu vào nội dung liên quan để in danh sách miễn, giảm, in thông báo thuế, báo cáo liên quan đến tình hình miễn, giảm thuế lu trữ phục vụ cho việc theo dõi, tra cøu • Dõng khÊu trõ Trong mét sè tr−êng hợp, số thuế đầu vào đợc khấu trừ đối tợng nộp thuế phải dừng khấu trừ theo lý nh không hợp lý, đợc hoàn lại, quan thuế có định ngừng khấu trừ, ngời sử dụng nhập đầy đủ thông tin vào chơng trình để tính toán, xác định số thuế phù hợp Các tiêu cần nhập mà số đối tợng nộp thuế; kỳ kê khai; kỳ lập bộ; số dừng khấu trừ; ã Hoàn thuế thu hồi hoµn th Thùc hiƯn néi dung hoµn th, ng−êi sư dụng phải nhập định hoàn thuế, số tiền thuế đợc hoàn, điều chỉnh số thuế phải nộp kỳ tính thuế Các thông tin liên quan cần đợc nhập mà số đối tợng đợc hoàn; số, ngày, quan định hoàn; kỳ xét hoàn; kỳ lập bộ; lý hoàn thuế; số thuế đề nghị http://www.ebook.edu.vn 244 hoàn; kết xét hoàn thuế; số thuế thu hồi hoàn; Các liệu đợc thể định hoàn thuế, định thu hồi hoàn thuế, chơng trình tự tính toán Số liệu đợc nhập đợc chơng trình tổng hợp, in ấn danh sách đối tợng đợc hoàn thuế kỳ báo cáo liên quan đến công tác hoàn thuế • Qu¶n lý sè thuÕ ph¶i thu Khi tê khai, tính thuế, định miễn, giảm, hoàn thuế, truy thu thuế, đà đợc nhập, đủ để xác định số thuế phải nộp ®èi t−ỵng nép th kú tÝnh th Néi dung quan thuế thông báo thuế cho đối tợng nộp thuế theo dõi số th ph¶i thu ViƯc theo dâi sè th ph¶i thu bao gåm viƯc lËp c¸c sỉ bé th, tỉng kÕt bộ, thông báo thuế, chấm sổ thuế, theo dõi nợ đọng Các nội dung thực chơng trình máy tính nh sau: - Lập sổ thuế Các sổ thuế sử dụng cho quản lý thuế đợc chơng trình thiết kế theo biểu mẫu quy định Các sổ thuế bao gồm sổ phát sinh loại thuế, sổ thuế môn đợc lập năm lần, sổ thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ lập tháng lần, sổ thuế TNDN kê khai năm lập năm lần, sổ thuế GTGT TNDN kê khai tháng lập tháng lần, sổ thuế GTGT TNDN hộ khoán, sổ doanh nghiệp quốc doanh, sổ thuế TTĐB, sổ thuế tài nguyên, sỉ theo dâi t×nh h×nh thu nép, sỉ theo dâi nợ đọng sổ thuế khác Các sổ thuế đợc chơng trình tự động lập sau đợc ngời sử dụng nhập đầy đủ liệu cần thiết ban đầu ngời sử dụng phải nhập trực tiếp tiêu sổ thuế vào chơng trình Các sổ thuế đợc chơng trình lập in ra, sau đợc lÃnh đạo quan thuế ký duyệt trở thành pháp lý thức cho công tác quản lý thu thuế lỳ lập Bên cạnh việc lập sổ bé, viƯc tỉng hỵp sỉ bé kú, tỉng hỵp tình hình lập sổ đợc thực theo nội dung chơng trình, ngời sử dụng in ấn báo cáo, sổ sách liên quan Đồng thời, ngời sư dơng cã thĨ tra cøu sỉ th, in sỉ thuế, khoá sổ thuế mở khoá sổ thuế tuỳ theo yêu cầu cụ thể công việc quản lý - Thông báo thuế Sau lập sổ thuế, chơng trình vào tiêu ghi sổ thuế tự động lập in ấn thông báo thuế bao gồm thông báo thuế môn bài, thông báo thuế GTGT, TNDN, TTĐB, tài nguyên, TNCN, XNK, Các tham số thông báo thuế nh kỳ thông báo, loại thuế, ngày thông báo, số thuế, lần thông báo, phải ngời sử dụng nhập vào chơng trình Ngời sử dụng tra cứu danh sách đối tợng nộp thuế đà in thông báo thuế in diễn giải thông báo thuế sở tiêu đà đợc lu trữ chơng trình - Chấm thuế Việc chấm thuế đợc thực sở chứng từ liên quan đến số thuế đối tợng nộp thuế đà thực nộp nh− gi¸y nép tiỊn, chøng tõ v·ng lai, chøng tõ ghi thu, ghi chi,… Ng−êi sư dơng sÏ nhËp vµo liệu, chơng http://www.ebook.edu.vn 245 trình tổng hợp toàn trình thu nộp thuế đối tợng nộp thuế nh số thuế phải nộp, số miễn, giảm, số đà nộp, ngày nộp, số chứng từ số phải nộp cuối kỳ - Theo dõi nợ đọng thuế Nội dung đợc thực chơng trình bao gồm lập sổ nợ đọng, sổ thu nợ tổng hợp báo cáo tình hình nợ đọng xử lý nợ đọng Trên sở chấm đến cuối kỳ, theo yêu cầu ngời sử dụng, chơng trình in danh sách đối tợng nộp thuế nợ đọng thuế, loại thuế nợ đọng, kỳ nợ đọng số tiền thuế nợ đọng Các loại sổ nợ đọng bao gồm sổ nợ thuế môn bài, sổ nợ thuế GTGT, TNDN loại thuế khác Việc theo dõi, phản ánh trình thu hồi nợ đọng đợc thực sổ thu nợ Đây thực chất việc chấm thuế đối tợng nợ đọng sở số thuế nợ đọng Chơng trình theo dõi trình nộp số thuế nợ đối tợng theo sổ nợ sở số nợ, số đà nộp, ngày số chứng từ nộp, số cha nộp, Đồng thời, chơng trình tổng hợp cho phép in danh sách đối tợng nợ đọng, báo cáo tình hình nợ đọng phục vụ công tác thu hồi nợ đọng công tác quản lý nói chung ã Quyết toán thuế Sau toán thuế đợc duyệt, ngời sử dụng nhập thông tin toán thuế vào chơng trình để lu trữ thông tin theo dõi xử lý sau toán sở số thuế thừa, thiếu Nội dung đăng nhập tất tiêu ghi hồ sơ toán thuế đối tợng nộp thuế theo kê khai, bảng tổng hợp toán thuế đối tợng nộp thuế với quan thuế toán thuế, chênh lệch toán thuế để theo dõi bù trừ cho kỳ tính thuế Chơng trình tổng hợp, lu trữ, điều chỉnh, in ấn danh sách sổ sách báo cáo toán thuế phục vụ công tác tra cứu toán thuế ã Truy thu thuế Việc truy thu thuế thực sau có định quan thuế Ngời sử dụng nhập thông tin định truy thu thuế nh số, ngày định, mà số đối tợng nộp thuế số thuế truy thu, lý do, hạn nộp, thông tin định xử lý số tiền truy thu Chơng trình ghi nhận số liệu lu trữ lập sổ theo dõi thu nộp theo định truy thu, lập báo cáo giúp tra cứu thông tin liên quan ã Theo dõi báo cáo tình hình thực thu Trên sở theo dõi trình thu nộp thuế đối tợng nộp thuế, chơng trình cho phép ngời sử dụng in báo cáo tình hình thực thu kỳ theo biểu mẫu quy định theo yêu cầu công tác quản lý 2.2.3 Quản lý thuế máy tính thuế xuất khẩu, nhập sắc thuế hàng nhập ã Cấp mà số xuấ,t nhập cho đối tợng nộp thuế Đối tợng nộp thuế có hoạt động xuất khẩu, nhập thuộc diện phải nộp thuế xuất khẩu, nhập sắc thuế khác liên quan đến hàng nhập thực kê khai đăng ký thuế phải kê khai rõ tiêu Đăng ký mà số xuất, nhập tờ khai Khi Tỉng cơc Th cÊp m· sè th cho c¸c đối http://www.ebook.edu.vn 246 tợng có Chứng nhận đăng ký mà số xuất, nhập Cơ quan Hải quan tiếp nhận mà số đối tợng nộp thuế từ quan thuế để xây dựng sở liệu cho công tác quản lý thuế quan Hải quan ã Quản lý thu thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập Đối tợng nộp thuế trình làm thủ tục xuất, nhập phải xuất trình cho quan hải quan Giấy chứng nhận cấp m· sè thuÕ cã chøng nhËn m· sè xuÊt, nhËp cho quan Hải quan phải ghi mà số thuế tất chứng từ liên quan đến hàng hoá xuất, nhập Chơng trình quản lý thuế máy tính quan Hải quan đợc xây dựng sở quy trình quản lý thuế hàng hoá xuât khẩu, nhập đợc thực kết hợp với trình quản lý thủ công cụ thể đối tợng, lần xuất, nhập theo nghiệp vụ Hải quan Khi đối tợng nộp thuế lập nộp tờ khai thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, ngời sử dụng kiểm tra tiêu tờ khai chứng từ liên quan (nh hợp đồng xuất khẩu, nhập khẩu, hợp đồng gia công chứng từ toán,) nhập vào chơng trình theo mà sản phẩm, hàng hoá, mà thuế suất, hình thức xuất, nhập Trên sở đó, in thông báo thuế cho đối tợng nộp thuế Thông báo thuế thức quan Hải quan sở để theo dõi trình chấp hành pháp luật thuế đối tợng nộp thuế Cơ quan Hải quan lập hồ sơ đối tợng nộp thuế lu máy tính Trên sở số thuế thời hạn nộp thông báo thuế đối tợng nộp thuế theo lần xuất khẩu, nhập khẩu, quan Hải quan theo dõi, kiểm tra Khi nhận đợc chứng từ nộp thuế đối tợng nộp thuế hµng xt, nhËp khÈu, ng−êi sư dơng tiÕn hµnh chÊm bộ, toán thuế lập báo cáo, lu trữ Đến hết thời hạn nộp thuế, đối tợng nộp thuế cha nộp nộp cha đủ số thuế theo thông báo, chơng trình tự động thông báo in danh sách đối tợng Khi có định xử lý, ngời sử dụng nhập thông tin để theo dõi tình hình thu nợ thuế, phạt thuế, truy thu thuế lập báo cáo liên quan Chơng trình quản lý thuế quan Hải quan cần thiết phải có kết nối với quan Thuế số trờng hợp định để có kết hợp, theo dõi đối tợng nép th viƯ thùc hiƯn nghÜa vơ th cđa cách hiệu 2.2.4 Kế toán thuế Thực kế toán thuế máy tính, ngời sử dụng nhập chứng từ thu nộp thuế vào máy tính, chơng trình lập in báo cáo kế toán theo yêu cầu phù hợp với biểu mẫu quy định ã Nhập chứng từ Nhập chứng từ công việ quan trọng ké toán thuế Các số liệu chứng từ để theo dõi quản lý tình hình thực nghĩa vụ Ngân sách Nhà nớc đối tợng nộp thuế; đồng thời, sở ®Ĩ lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n th C¸c chøng tõ kÕ to¸n thuÕ bao gåm: - Chøng tõ thu nép th: c¸c chøng tõ thu nép th ng−êi sư dụng nhập lu trữ chơng trình bao gồm: http://www.ebook.edu.vn 247 + Giấy nộp tiền (trờng hợp đối tợng nộp thuế nộp trực tiếp vào Kho bạc) bao gồm giÊy nép tiỊn b»ng tiỊn mỈt, giÊy nép tiỊn b»ng chuyển khoản, giấy nộp tiền từ tài khoản tạm giữ quan thuế + Biên lai thu thuế (cán thuế trực tiếp thu) + Lệnh thu ngân sách (ngân hàng Kho bạc trực tiếp cắt tài khoản đối tợng nộp thuế theo lệnh thu quan th) + Ghi thu ghi chi (tr−êng hỵp Bé tµi chÝnh ghi thu ghi chi) - Chøng tõ thu vÃng lai: Bao gồm biên lai thu vÃng lai giấy nộp tiền quốc doanh vÃng lai Các đối tợng không thuộc hệ thống quản lý nhng có số nộp địa bàn thu quan thuế Ngời sử dụng nhập biên lai thu thuế đối tợng nộp thuế vÃng lai sổ thuế Các thông tin chứng từ phải đợc ngời sử dụng nhập vào đầy đủ - Chøng tõ xuÊt quü: bao gåm c¸c chøng tõ nh− giÊy nép tiỊn (®èi víi sè th thu b»ng biên lai), trả lại thu thừa, trả lại thu nhÇm, trÝch th−ëng - Chøng tõ tỉn thÊt: nhËp biên lai tổn thất hay định xử lý tổn thất để quy trách nhiệm bồi hoàn hay miễn nhiƯm - Chøng tõ hoµn th, thu håi hoµn th: nhập chứng từ hoàn thuế mà Kho bạc đà xác nhận gửi cho quan thuế, chứng từ thu hồi hoàn thuế, chơng trình lu trữ lập báo cáo gửi cấp làm theo dõi quỹ hoàn thuế GTGT Việc nhập chứng từ đợc thực theo yêu cầu giao diện máy tính, chơng trình có biểu mẫu số liệu đợc tự động cËp nhËt t−¬ng øng, ng−êi sư dơng sÏ lùa chän nhập số tiêu cần thiết Các chứng từ đợc chơng trình, vào báo cáo kế toán đợc sử dụng để chấm sổ thuế, xác định nợ đọng đối tợng nộp thuế Ngoài ra, chơng trình giúp ngời sử dụng kiểm tra chứng từ, tra cứu loại chứng từ tổng hợp chứng từ ã Sổ sách kế toán thuế Toàn liệu chứng từ dợc nhập đầy đủ đợc chơng trình tự động tổng hợp đa vào sổ kế toán tơng ứng Khi cần in loại sổ kế toán nào, ngời sử dụng ghi vào tham số yêu cầu, chơng trình in loại sổ theo biểu mẫu quy định ã Báo cáo kế toán Các loại báo cáo theo quy định quan thuế phải lập gửi cho quan cấp đợc thiết kế, cài đặt chơng trình phù hợp với biểu mẫu quy định Đúng thời hạn, ngời sử dụng nhập thông tin yêu cầu liệu càn thiết, chơng trình in báo cáo thuế Một số tiêu đợc chơng trình tự động chuyển vào, số tiêu ngời sử dụng phải nhập vào chơng trình Các báo cáo thuế thờng đợc sử dụng đà đợc trình bày chơng 13 Đối chiếu số nộp Kho bạc: ngời sử dụng nhập số liệu Kho bạc có đối chiếu với số liệu quan thuế Chơng trình lập in Bảng đối chiếu số nộp Kho bạc đợc thể BC3 http://www.ebook.edu.vn 248 Các báo cáo đợc in sử dụng theo quy định, việc gửi báo báo kế toán thuế lên quan thuế cấp chơng trình tự động thực theo sù kÕt nèi cđa hƯ thèng 2.2.5 Thèng kª thuế Chơng trình có mẫu báo cáo thống kê đà đợc thiết kế sẵn, để việc thực công tác thống kê thuế máy tính ngời sử dụng lựa chọn loại báo cáo thống kê, nhập thông tin báo cáo thống kê vào mẫu có sẵn Việc nhập loại liệu nhập trực tiếp chơng trình tự động đa liệu có sẵn máy vào tiêu tơng ứng Các báo cáo thống kê thuế phải đợc đối chiếu với quan thuế cấp dới số liệu hệ thống đảm bảo thống Khi cần in báo cáo thống kê, ngời sử dụng lựa chọn loại báo cáo, nhập số thông số liên quan đến báo cáo in báo cáo thống kê Việc gửi báo cáo thống kê cho quan thuế cấp đợc chơng trình tự động thùc hiƯn theo sù kÕt nèi cđa hƯ thèng 2.2.6 Báo cáo kế hoạch thuế Công tác kế hoạch thuế máy tính đợc thực tơng tự nh công tác thống kê thuế Ngời sử dụng nhập thông tin chung báo cáo, lựa chọn loại báo cáo, báo cáo kế hoạch (kế hoạch tháng, quý năm), báo cáo tiến độ thu theo kế hoạch, báo cáo tiến độ thu theo sổ thuế báo cáo ớc tính phục vụ cho việc lập kế hoạch Các báo cáo kế hoạch báo cáo tổng hợp toàn đơn vị chi tiết theo địa bàn, phận quản lý thu theo sắc thuế Trên nội dung chơng trình quản lý thuế máy tính điều kiện áp dụng quy trình quản lý thuế Khi quy trình quản lý thuế thay đổi với chế đối tợng nộp thuÕ tù tÝnh, tù khai vµ nép thuÕ vµo Kho bạc Nhà nớc, chơng trình quản lý thuế máy tính đợc xây dựng phù hợp http://www.ebook.edu.vn 249 ... thành, phát triển thuế XNK Việt Nam giới Thuế XNK (hay gọi thuế quan) có lịch sử phát triển từ lâu đời Nó đời từ thời cổ đại, tồn phát triển ngày Trong lịch sử phát triển, tồn hai trờng phái việc sử. . .Lịch sử phát triển hệ thống thuế Việt Nam từ 1945 đến 2004 Cách mạng tháng Tám năm 1945 đà giành lại độc lập cho đất nớc, thành lập thể dân chủ cộng hoà, Nhà nớc dân dân Đông Nam Trong... dụng thống toàn miền Bắc sắc thuế: thuế nông nghiệp; thuế doanh thu; thuế thuế lợi tức doanh nghiệp; thuế hàng hoá; thuế buôn chuyến; thuế sát sinh; thuế kinh doanh nghệ thuật; thuế muối; thuế