Đang tải... (xem toàn văn)
Thuyết trình: Cổ phiếu ưu đãi của công ty con, lãi hợp nhất trên cổ phiếu và chi phí thuế TNDN hợp nhấtThuyết trình: Cổ phiếu ưu đãi của công ty con, lãi hợp nhất trên cổ phiếu và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hợp nhất nêu công ty con với cổ phiếu ưu đãi, công ty mẹ và lãi hợp nhất trên cổ phiếu, kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp các doanh nghiệp hợp nhất.
ĐỀ TÀI: CỔ PHIẾU ƯU ĐÃI CỦA CÔNG TY CON, LÃI HỢP NHẤT TRÊN CỔ PHIẾU VÀ CHI PHÍ THUẾ TNDN HỢP NHẤT Nhóm 8 – KTKT – K21 đêm Danh sách nhóm 1. Trần Thị Kim Cường 2. Trương Thị Hạnh Dung 3. Phạm Vũ Thúy Hằng 4. Nguyễn Thị Thanh Tâm 5. Nguyễn Thị Mộng Thơ 6. Trần Thị Trang 7. Lâm Thị Thu Vân Nội dung chính Công ty mẹ và lãi hợp nhất trên cổ phiếu 2 Kế toán chi phí thuế TNDN các dn hợp nhất 3 Công ty con với cổ phiếu ưu đãi 31 Phần I: CÔNG TY CON VỚI CỔ PHIẾU ƯU ĐÃI Nội dung 1. Tổng quan về công ty con với cổ phiếu ưu đãi lưu hành Phần I 2. Phương pháp kế toán trong các trường hợp cụ thể: 2.1. CTC với CPUĐ không giữ bởi CT mẹ 2.2. CTC với CPUĐ được giữ bởi CT mẹ 1. Công ty con với cổ phiếu ưu đãi lưu hành • Cổ phiếu ưu đãi thường có các quyền ưu tiên trong thanh khoản và thường có thể thu hồi theo các mức giá cao hơn mệnh giá hay giá trị thanh lý. • Thu nhập thuần của một công ty có đầu tư cổ phiếu ưu đãi đang lưu hành sẽ được phân chia đầu tiên cho các cổ đông năm giữ cổ phiếu ưu đãi căn cứ trên thỏa thuận về cổ phiếu ưu đãi, và số còn lại thì phân bổ cho cổ đông thường. • Tương tự, vốn chủ sở hữu của một công ty được đầu tư cho cổ đông ưu đãi dựa trên thỏa thuận về cổ phiếu ưu đãi, sau đó phân bổ phần còn lại cho cổ đông thường. • Khi cổ phiếu ưu đãi có một giá thanh lý hay giá hoàn lại, số này được dùng để phân bổ vốn chủ sở hữu của công ty con cho cổ đông nắm giữ cổ phiếu ưu đãi. • Bất cứ khoản cổ tức nào trong nợ cổ tức ưu tiên tích lũy phải được gồm trong vốn phân bổ cho cổ đông năm giữ cổ phiếu ưu đãi. • Đối với cổ phiếu ưu đãi không tham gia chia lời, phân bổ thu nhập cho cổ đông ưu đãi trên cơ sở tỷ lệ ưu đãi hoặc giá trị ưu đãi. • Phân bổ thu nhập cho cổ phiếu ưu đãi không tích lũy, không tham gia chia lời chỉ khi nếu cổ tức được công bố và chỉ trong giá trị cổ tức công bố. 1. Công ty con với cổ phiếu ưu đãi lưu hành 2. Phương pháp kế toán trong các trường hợp cụ thể 2.1 Công ty con với cổ phiếu ưu đãi không giữ bởi công ty mẹ : • Ngày 1/1/2012 Công ty A mua 90% cổ phiếu thường đang lưu hành của công ty B với giá là $396.000. Cho biết vốn cổ đông của công ty con B vào này 31/12/2011 như sau: Cổ phiếu ưu đãi (Mệnh giá $100; giá thu hồi $105, cổ tức $10; tích lũy, k chia lời) $100.000 Cổ phiếu thường, mệnh giá $100 $200.000 Vốn góp khác $40.000 Doanh lợi giữ lại $160.000 Tổng vốn cổ đông $500.000 2. Phương pháp kế toán trong các trường hợp cụ thể 2.1 Công ty con với cổ phiếu ưu đãi không giữ bởi công ty mẹ : • Trong năm 2012, công ty con B báo cáo lợi tức ròng đạt được là $50.000 và trả cổ tức là $30.000 ($20.000 cho cổ phiếu thường và $10.000 cho cổ phiếu ưu đãi). Tài sản và nợ phải trả của B được báo cáo tại GTHL bằng GTSS khi A mua B. • Ngày 31/12/2011 vốn cổ đông của công ty con B được phân chia cụ thể cho cổ đông ưu đãi và cổ đông thường: Vốn cổ đông của B $500.000 Trừ: Vốn cổ đông ưu đãi (1000cp*105$/cp) ($105.000) Vốn cổ đông thường $395.000 2. Phương pháp kế toán trong các trường hợp cụ thể 2.1 Công ty con với cổ phiếu ưu đãi không giữ bởi công ty mẹ : • Phần chênh lệch giữa giá mua khoản đầu tư với giá trị hợp lý của tài sản mua về chính là lợi thế thương mại (phân bổ đều trong 10 năm). • Lợi tức ròng của công ty con B là 50.000$ được phân bổ cho cổ phiếu ưu đãi $10.000 (1000cp*$10/cp) và cho cổ phiếu thường $40.000 Giá mua khoản đầu tư $440.000 Giá trị hợp lý của tài sản mua (90%x$395.000) ($395.000) Lợi thế thương mại $45.000 [...]... phổ thông của công ty là lợi nhuận hoặc lỗ của riêng CTCP này 2 Xác định LN hoặc lỗ phân bổ cho cổ phiếu phổ thông 2.1 Các khoản điều chỉnh giảm LN hoặc lỗ sau thuế TNDN a) Cổ tức của cổ phiếu ưu đãi: Cổ tức của cổ phiếu ưu đãi bao gồm: Cổ tức của cổ phiếu ưu đãi không lũy kế được thông báo trong kỳ báo cáo và cổ tức của cổ phiếu ưu đãi luỹ kế phát sinh trong kỳ báo cáo Cổ tức của cổ phiếu ưu đãi được... các trường hợp cụ thể 2.1 Công ty con với cổ phiếu ưu đãi không giữ bởi công ty mẹ : Thu nhập CĐTS – ưu đãi $10.000 Cổ tức – ưu đãi $10.000 • Trong Báo cáo tài chính hợp nhất của A và B năm 2012, vốn chủ sở hữu của công ty B vào ngày 31/12/2012 được tách cho cổ phiếu ưu đãi và cổ phiếu thường như sau: Tổng vốn chủ sở hữu Trừ:Vốn CSH ưu đãi (1.000cpx$105 giá thu hồi 1cp) Vốn chủ sở hữu cổ phiếu thường... trường hợp cụ thể 2.1 Công ty con với cổ phiếu ưu đãi không giữ bởi công ty mẹ : Xem file Phụ lục 1: Báo cáo tài chính hợp nhất năm 2012 2 Phương pháp kế toán trong các trường hợp cụ thể 2.2 Công ty con với cổ phiếu ưu đãi được giữ bởi công ty mẹ: a) Phương pháp thanh lý suy định Vào 1/1/2014, A mua 800 cổ phiếu ưu đãi của B (80% cổ phiếu ưu đãi) với $100 mỗi cỗ phiếu, với giá $80.000 Giá trị sổ sách của. .. như sau: • Cổ tức của CP ưu đãi =Tỷ lệ cổ tức của CP ưu đãi x Mệnh giá cổ phiếu ưu đãi 2 Xác định LN hoặc lỗ phân bổ cho cổ phiếu phổ thông 2.1 Các khoản điều chỉnh giảm LN hoặc lỗ sau thuế TNDN Cổ phiếu ưu đãi không lũy kế: là loại cổ phiếu mà nếu trong một kỳ kế toán năm nào đó công ty bị lỗ hoặc 1 lý do khác mà công ty không thông báo trả cổ tức cho người nắm giữ cổ phiếu ưu đãi thì số cổ tức này... Xác định số lượng cổ phiếu để tính lãi cơ bản trên cổ phiếu 1 Lãi cơ bản trên cổ phiếu – Tổng quan • • Lãi cơ bản trên cổ phiếu được tính bằng cách chia lợi nhuận hoặc lỗ phân bổ cho cổ đông sở hữu cổ phiếu phổ thông của công ty cho số lượng bình quân gia quyền của số cổ phiếu phổ thông đang lưu hành trong kỳ Lợi nhuận hoặc lỗ phân bổ cho cổ đông sở hữu cổ phiếu phổ thông của công ty là các khoản lợi... đãi $8.000 Giảm đầu tư vào cổ phiếu ưu đãi của B tương ứng với thu nhập được phân bổ Cổ phiếu ưu đãi - B (mệnh giá) $100.000 Lợi nhuận giữ lại-B $15.000 (1000cpx($10 nợ cổ tức+$5 chênh lệch giá thu hồi và mệnh giá 1cp) Đầu tư vào B – cổ phiếu ưu đãi (80%) $92.000 Lợi ích CĐTS trong cổ phiếu ưu đãi của B(20%) $23.000 Loại trừ đầu tư vào cổ phiếu ưu đãi của B và tách lợi ích CĐTS vào ngày 1/1/2014 2 Phương... 2.2 Công ty con với cổ phiếu ưu đãi được giữ bởi công ty mẹ: b) Phương pháp giá gốc: • Nếu thanh lý suy định không được A vào sổ tại thời điểm mua, đầu tư vào cổ phiếu ưu đãi của B sẽ giữ ở mức giá mua $80.000 suốt năm 2014, không ghi nhận thu nhập cổ phiếu ưu đãi • Trong trường hợp này, thay vì bút toán điều chỉnh (b), bút toán loại trừ khoản đầu tư vào cổ phiếu ưu đãi và vốn chủ sở hữu ưu đãi của. .. lại-B(1.000cpx($10+$5) $15.000 Cổ phiếu ưu đãi- B $100.000 Đầu tư vào B-cp ưu đãi( giá mua) $80.000 Lợi ích cổ đông thiểu số - cp ưu đãi (20%x$115.000) $23.000 Thặng dư vốn cổ phần ($92.000-$80.000) $12.000 • Các bút toán điều chỉnh còn lại không thay đổi Phần II: CÔNG TY MẸ VÀ LÃI HỢP NHẤT TRÊN CỔ PHIẾU Nội dung 1 2 3 Tổng quan lãi cơ bản trên cổ phiếu và trình bày trên BCTC Xác định LN hoặc lỗ phân bổ cho cổ phiếu phổ... cổ phiếu ưu đãi $92.000 ($115.000 x 80%) A vào sổ khoản đầu tư này như sau: – Đầu tư vào B – cổ phiếu ưu đãi $80.000 Tiền $80.000 Vào sổ mua 80% cổ phiếu ưu đãi của B (800cp*$100/cp) – Đầu tư vào B – cổ phiếu ưu đãi $12.000 Thặng dư vốn cổ phần $12.000 Điều chỉnh thặng dư cổ phần để phản ánh thanh lý suy định ($92.000$80.000) 2 Phương pháp kế toán trong các trường hợp cụ thể 2.2 Công ty con với cổ. .. cụ thể 2.2 Công ty con với cổ phiếu ưu đãi được giữ bởi công ty mẹ: B báo cáo thu nhập thuần năm 2014 là $20.000, nhưng không chia cổ tức A ghi nhận như sau: – Đầu tư vào B – cổ phiếu ưu đãi $8.000 Thu nhập từ cổ phiếu ưu đãi $8.000 Vào sổ 80% lợi tức dành cho cổ phiếu ưu đãi của B (800cp*$10/cp) – Đầu tư vào B-cp thường $9.000 Thu nhập từ cổ phiếu thường của B $9.000 Vào sổ 90% lợi tức B dành cho . Vân Nội dung chính Công ty mẹ và lãi hợp nhất trên cổ phiếu 2 Kế toán chi phí thuế TNDN các dn hợp nhất 3 Công ty con với cổ phiếu ưu đãi 31 Phần I: CÔNG TY CON VỚI CỔ PHIẾU ƯU ĐÃI Nội dung 1 ĐỀ TÀI: CỔ PHIẾU ƯU ĐÃI CỦA CÔNG TY CON, LÃI HỢP NHẤT TRÊN CỔ PHIẾU VÀ CHI PHÍ THUẾ TNDN HỢP NHẤT Nhóm 8 – KTKT – K21 đêm Danh sách nhóm 1. Trần. nhập thuần của một công ty có đầu tư cổ phiếu ưu đãi đang lưu hành sẽ được phân chia đầu tiên cho các cổ đông năm giữ cổ phiếu ưu đãi căn cứ trên thỏa thuận về cổ phiếu ưu đãi, và số còn lại