Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Minh Trí (nhật ký chung - ko lý luận - máy)
1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong doanh nghiệp sản xuất chu kỳ kinh doanh bao gồm ba giai đoạn: giai đoạn chuẩn bị đầu vào cho trình sản xuất, giai đoạn sản xuất giai đoạn tiêu thụ sản phẩm Trong ba giai đoạn giai đoạn chuẩn bị đầu vào cho trình sản xuất đóng vai trị quan trọng việc đảm bảo chất lượng sản phẩm doanh nghiệp sản xuất xuất doanh nghiệp giai đoạn sản xuất Trong giai đoạn chuẩn bị đầu vào cho q trình sản xuất khơng thể thiếu việc chuẩn bị nguyên vật liệu sản xuất Trong giai đoạn nay, Việt Nam trình hội nhập theo chiều sâu rộng, doanh nghiệp sản xuất nước đứng trước nhiều thời thách thức, doanh nghiệp muốn thành công phải chấp nhận cạnh tranh Việc cạnh tranh thắng lợi hay khơng phụ thuộc nhiều vào việc nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí Trong chi phí sản xuất chi phí ngun vật liệu ln chiếm vị trí lớn, trình cung ứng nguyên vật liệu cần kiểm soát chặt chẽ từ việc lựa chọn nhà cung cấp cho phù hợp để đảm bảo chất lượng nguyên vật liệu, giá phù hợp thời gian giao hàng hạn Từ tảng giúp doanh nghiệp nâng cao chất lượng sản phẩm giảm chi phí Tuy nhiên, giai đoan nay, doanh nghiệp không định giá nào, chất lượng mà bên cạnh việc trữ cho đủ giúp cho q trình sản xuất khơng gián đoạn trữ nhiều mà làm ứ đọng vốn, đặc biệt thời kỳ giá khơng ổn định việc kiểm soát thành vấn đề quan trọng Trong cơng ty TNHH Minh Trí, q trình kiểm sốt ngun vật liệu thực nghiêm ngặt nhiên việc thực có hạn chế định Sinh viên: Phùng Thu Thanh lớp: Kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Do nguyên nhân nên thời gian thực tập công ty TNHH Minh Trí em chọn đề tài “ Kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Minh Trí ” cho chun đề Ngồi phần mở đầu kết luận mục lục kèm theo, chuyên đề em có kế cấu gồm ba phần: Chương 1: Tổng quan công ty TNHH Minh Trí Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Minh Trí Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Minh Trí Trong q trình thực tập hồn thành chun đề thực tập em giúp đỡ nhiều anh chị phịng kế tốn hướng dẫn thực tập Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên: Phùng Thu Thanh lớp: Kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG _ TỔNG QUAN CHUNG VỀ CƠNG TY 1.1_ Q trình hình thành phát triển Tên cơng ty: Cơng ty TNHH Minh Trí Tên tiếng anh: Minh Tri Limited company Địa chỉ: Khu công nghiệp Vĩnh Tuy – Hoàng Mai – Hà Nội Mã số thuế: 0100737679 – 01 Ngành nghề kinh doanh: May cơng nghiệp Cơng ty TNHH Minh Trí thành lập ngày 22/06/1995 theo giấy phép thành lập số 906/ GP – UB thành phố Hà Nội cấp ngày 22/06/1995 Giấy phép đăng ký kinh doanh số 049480 sở kế hoạch đầu tư cấp ngày 27/6/1995 Hai người sáng lập công ty bà Nguyễn Hồng Hạnh bà Nguyễn Thị Tâm Công ty thành lập với vốn điều lệ ban đầu 400.000.000đ có 50 cơng nhân viên, đặt nhà máy Lĩnh Nam – Thanh Trì – Hà Nội Tới tháng 7/2002 công ty xây dựng nhà máy thứ hai khu công nghiệp Vĩnh Tuy chuyển trụ sở cơng ty tới khu cơng nghiệp Vĩnh Tuy – Quận Hoàng Mai – Hà Nội Số lượng công nhân viên lúc lên tới 800 công nhân viên Năm 2005, đáp ứng nhu cầu thị trường công ty đầu tư mở thêm nhà máy khu cơng nghiệp Nguyễn Đức Cảnh, Thái Bình Hiện nay, nhà máy hạch toán đơn vị độc lập chi phí lợi nhuận, có mã số thuế riêng ( 0100737679 – 02) Tính tới thời điểm cơng ty có tới 2400 cơng nhân viên với ba nhà máy sản xuất khu cơng nghiệp Vĩnh Tuy – Hồng Mai – Hà Nội, nhà máy Lĩnh Nam – Thanh Trì – Hà Nội, nhà máy thứ ba khu cơng nghiệp Nguyễn Đức Cảnh tỉnh Thái Bình Với đội ngũ cán công nhân viên lành nghề, động cơng ty sản xuất 450000 – 550000 sản phẩm tháng với cam kết đảm bảo chất lượng thời gian giao hàng cho khách hàng Hiện vốn điều lệ công ty tăng lên 8.000.000.000đ Sinh viên: Phùng Thu Thanh lớp: Kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Do kinh doanh chủ yếu sản xuất theo đơn đặt hàng xuất nước nên thị trường chủ yếu công ty Mỹ( 87%), Nhật( 10%), thị trường khác( 3%) Các nghành hàng dịch vụ công ty cung cấp sau: Các loại hàng dệt kim máy móc Quần áo may mặc phụ trợ, dệt kim móc Dịch vụ bán bn, khơng dựa sở tính phí hợp đồng Dịch vụ bán buôn, dựa sở tính phí hợp đồng Dịch vụ vận tải đường lộ Dịch vụ kho lưu trữ Tuy nhiên, mặt hàng cơng ty may công nghiệp theo đơn đặt hàng xuất nước ngồi nhận gia cơng hàng xuất Sản phẩm sản xuất bao gồm: quần áo ngủ, trang phục công sở, loại áo phông… với đối tượng phục vụ sau: phụ nữ - 69%, đàn ông – 30%, trẻ em 1% Q trình phát triển cơng ty khái quát qua số tiêu kinh tế chủ yếu bảng sau đây: Bảng 1: Một số tiêu kinh tế tài cơng ty giai đoạn 2006 – 2008 ( đơn vị tính: nghìn đồng) Chỉ tiêu Doanh thu BH cung cấp DV Lợi nhuận kế toán trước thuế Thuế nộp nhà nước Lợi nhuận kế toán sau thuế Tổng tài sản Tổng nguồn vốn chủ sở hữu Năm 2006 65.217.705 557.245 89.535 467.710 67.544.839 26.952.421 Năm 2007 64.049.800 652.936 97.289 555.647 78.903.531 52.996.346 Năm 2008 71.503.262 534.851 212.920 321.931 61.366.678 51.802.569 Thu nhập bình quân lao động 1.963 (nguồn: phịng kế tốn cơng ty TNHH Minh Trí) 2.247 2.633 Có thể thấy năm gần công ty không ngừng phát triển biểu cơng ty hoạt động có lãi khoảng thời gian ba năm gần đây, Sinh viên: Phùng Thu Thanh lớp: Kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp nguồn vốn chủ sử hữu tăng lên chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản chứng tỏ phát triển bền vững công ty Như vậy, công ty thành lập phát triển góp phần tăng thị trường xuất hàng may mặc cho Việt Nam, góp phần quảng bá sản phẩm Việt Nam thị trường giới đồng thời góp phần giải cơng ăn việc làm cho cơng nhân viên, q trình khơng ngừng phát triển cơng ty đồng thời không ngừng nâng cao đời sống vật chất cho cơng nhân viên Bên cạnh việc cơng ty làm ăn có lãi đóng góp thuế cho nhà nước đóng góp vào quỹ từ thiện… góp phần xây dựng đất nước ngày phát triển 1.2_ Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất 1.2.1_Đặc điểm tổ chức quản lý Hệ thống quản lý công ty bao gồm: Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, phịng tổ chức lao động hành chính, phòng Kế hoạch – Kinh doanh – Xuất nhập khẩu, phòng kỹ thuật, phòng quản lý đơn hàng, phòng kế toán hệ thống quản đốc phân xưởng phân xưởng cắt, phân xưởng may, phân xưởng hoàn thiện, phân xưởng thêu ban điện Bộ máy quản lý tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức Ban giám đốc có quyền nghĩa vụ quản lý điều hành chung tồn cơng ty, đảm bảo phát triển chung tồn cơng ty, sử dụng hiệu nguồn vốn phát triển vốn kinh doanh, bảo đảm việc làm đời sống vật chất, tinh thần cho CBCNV Bên có phịng ban có chức tham mưu cho Giám đốc, quản lý thực công việc lĩnh vực phân công quản lý Tiếp theo ban quản đốc phân xưởng đội cơng nhân có trách nhiệm giám sát hoạt động sản xuất cơng nhân quản lý nhằm đạt hiệu sản xuất Có thể khái quát sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH Minh Trí theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1: sơ đồ máy quản lý công ty TNHH Minh Trí Sinh viên: Phùng Thu Thanh lớp: Kế tốn 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CHỦ TỊCH – NGUYỄN NHÃ BAN GIÁM ĐỐC PHỊNG KẾ TỐN PHỊNG XUẤT NHẬP KHẨU PHỊNG KỸ THUẬT BAN QUẢN ĐỐC CÁC PHÂN XƯỞNG VÀ ĐỘI CÔNG NHÂN NHÀ MÁY PHÒNG CHUẨN BỊ SẢN XUẤT PHÒNG QUẢN LÝ ĐƠN HÀNG NHÀ MÁY THÁI BÌNH PHỊNG TỔ CHỨC BAN QUẢN ĐỐC CÁC PHÂN XƯỞNG VÀ ĐỘI CÔNG NHÂN NHÀ MÁY Trong mơ hình nhà máy Minh Trí Thái Bình phó giám đốc chịu trách nhiệm quản lý chịu trách nhiệm trước giám đốc hoạt động nhà máy cho hoạt động phải có lãi Có thể thấy từ mơ hình giám đốc có trách nhiệm điều hành cơng ty chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị giám đốc có phó giám đốc giúp việc theo mảng cơng việc riêng ( theo mơ hình trực tuyến – tham mưu), bên ban quản đốc phân xưởng hai nhà máy Hà Nội Các phó giám đốc có nhiệm vụ điều hành phòng ban riêng Cụ thể nhiệm vụ phòng ban sau: Phịng tổ chức có nhiệm vụ: theo dõi vấn đề nhân sự( tính lương theo dõi số lương công nhân viên) Tham mưu cho giám đốc vấn đề cấu tổ chức hợp lý Sinh viên: Phùng Thu Thanh lớp: Kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phòng xuất kế hoạch – kinh doanh – xuất nhập khẩu( KD – XNK) có nhiệm vụ: Lên kế hoạch sản xuất, kinh doanh kỳ Thực công việc xuất nhập hàng hóa Triển khai cơng việc thu mua ngun vạt liệu nước nước ngồi Phịng kế tốn có nhiệm vụ: ghi chép theo dõi tình hình sử dụng tài sản nguồn vốn cơng ty, lên báo cáo liên quan tới lĩnh vực tài phục vụ cho cấp quan bên ngồi theo quy định Phịng kỹ thuật( KT) có nhiệm vụ: đưa định mức cho đơn đặt hàng, đưa chuẩn mực kỹ thuật kiểm tra chất lượng sản phẩm trình sản xuất Phịng quản lý đơn đặt hàng( phịng QA): quản lý đơn đặt hàng khách hàng, dịch tài liệu liên quan tới đơn đặt hàng( mẫu, số lượng, kiểu dáng…) tìm đặt hàng mua ngun vật liệu ngồi nước Phịng chuẩn bị sản xuất: quản lý nguyên vật liệu đầu vào từ mua hay nhập từ khách hàng về, phối hợp kho phịng kế tốn để theo dõi nguyên vật liệu trình sử dụng Ban quản đốc phân xưởng hai nhà máy: có nhiệm vụ quản lý đội cơng nhân phân xưởng thời gian kết làm việc, thực việc đôn đốc để đảm bảo kế hoạch sản xuất thực thời hạn đảm bảo chất lượng 1.2.2_Đặc điểm tổ chức sản xuất Kinh doanh lĩnh vực may mặc công nghiệp nên khâu sản xuất cơng ty bao gồm: cắt, may hoàn thiện Việc thực sản xuất sản phẩm không liên tục từ đầu đến cuối mà sản phẩm công ty chia làm nhiều giai đoạn khác cổ, thân, tay áo, sau hoàn thiện xong phận, phận lắp ráp lại với thành sản phẩm hồn chỉnh Trong q trình sản xuất, sản phẩm trải qua nhiều giai đoạn sản xuất, trước chuyển sang giai đoạn người phòng kỹ thuật kiểm tra chất lượng cách nghiêm ngặt Sinh viên: Phùng Thu Thanh lớp: Kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Quy trình công nghệ công ty khái quát theo sơ đồ sau Sơ đồ 2: Quy trình cơng nghệ sản xuất cơng ty TNHH Minh Trí Cơ Ngun phụ liệu Cắt Chuẩn bị mẫu mã Thêu( in) có May Giặt( có) Hồn thiện ng ty kinh doanh lĩnh vực may mặc nhiên với đặc điểm cơng ty khơng thực quy trình tiêu thụ bán buôn qua đại lý hay tiêu thụ qua cửa hàng bán lẻ, mà sau đầu xác định khách hàng đặt hàng sản xuất hay đặt hàng gia công, công ty bắt đầu sản xuất Do đó, quy trình kinh doanh sản xuất doanh nghiệp đơn đặt hàng khách hàng hoàn thiện sản phẩm chuyển giao cho khách hàng Đối với kinh doanh xuất theo đơn đặt hàng khách hàng: nhận đơn đặt hàng nước ngồi, phịng quản lý đơn đặt hàng tiếp nhận đơn đặt hàng dịch đơn đặt hàng tài liệu bên khách hàng chuyển sang bao gồm: bảng phác thảo mẫu, bảng phối màu, số lượng sản phẩm, yêu cầu quy cách, chất lượng…tiếp theo chuyển cho phòng kỹ thuật để phòng kỹ thuật tiến hành sản xuất thử Phòng kỹ thuật tiến hành sản xuất thử theo yêu cầu, từ đưa định mức nguyên vật liệu, định mức chi phí nhân cơng trực tiếp,… hàng mẫu gửi cho khách hàng Khi khách hàng chấp nhận hàng mẫu, phòng kinh doanh soạn thảo hợp đồng, giám đốc bên khách hàng ký kết Sinh viên: Phùng Thu Thanh lớp: Kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Để chuẩn bị sản xuất cho đơn đặt hàng xuất khẩu, phòng kinh doanh phối hợp phòng quản lý đơn đặt hàng đặt mua nguyên vật liệu đầu vào Phòng chuẩn bị sản xuất có trách nhiệm theo dõi nguyên vật liệu nhập xuất kho trình sản xuất Khi có đầy đủ đầu vào cho sản xuất, cơng việc chia cho tổ sản xuất, phịng kỹ thuật thường xuyên đảm bảo việc sản xuất đảm bảo theo định mức chất lượng Do đặc điểm sản phẩm doanh nghiệp sản xuất sản xuất chia làm nhiều phần( ví dụ cổ áo, thân, tay áo) sau lắp ráp lại với thành sản phẩm hồn chỉnh, cuối cơng đoạn sản xuất phịng kỹ thuật cử người kiểm tra chất lượng sản phẩm cơng đoạn trước chuyển sang giai đoạn Sản phẩm hoàn thành cuối kiểm tra tổng thể đóng thùng chuyển sang cho khách hàng Quy trình kiểm tra chất lượng cơng ty kiểm tra nghiêm ngặt Q trình gia cơng theo đơn đặt hàng: tương tự nguyên vật liệu chủ yếu bên khách hàng cung cấp, doanh nghiệp thu mua nguyên vật liệu phụ bên ngồi bổ sung cho q trình sản xuất phịng kinh doanh phòng quản lý đơn đặt hàng đảm nhiệm tùy thuộc nguyên vật liệu phải mua nước hay nước Đối với nguyên vật liệu cho mặt hàng doanh nghiệp khơng hạch tốn mặt giá trị mà theo dõi mặt số lượng Quy trình sản xuất tương tự hàng kinh doanh xuất khẩu, mẫu mã thường bên đặt hàng cung cấp, phòng kỹ thuật tiến hành sản xuất thử, đạt ký kết hợp đồng Có thể khái quát trình tổ chức sản xuất công ty hai trường hợp kinh doanh xuất theo đơn đặt hàng gia công theo đơn đặt hàng theo sơ đồ sau Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức sản xuất công ty Sinh viên: Phùng Thu Thanh lớp: Kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 10 Đơn đặt hàng khách hàng Thiết kế mẫu cho sản phẩm May khảo sát chế thử Không đạt Đạt Thiết kế sơ đồ cắt Xác định ĐM vải, nguyên công, phụ liệu Xác định bảng hướng dẫn công nghệ may công nghệ cắt Điều chỉnh dây chuyền sản xuất cho may Tiến hành sản xuất hoàn thiện thành phẩm theo u cầu 1.3_Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 1.3.1_ Đặc điểm tổ chức máy kế toán Tại cơng ty, phịng kế tốn có nhiệm vụ chi chép, theo dõi hạch toán việc sử dụng loại tài sản nguồn vốn công ty đảm bảo cho việc sử dụng nguồn vốn tài sản có hiệu Mặt khác, phịng kế tốn đề Sinh viên: Phùng Thu Thanh lớp: Kế toán 47C 55 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 19: trích sổ chi tiết nguyên vật liệu( GRMTEX 35) CÔNG TY TNHH MINH TRÍ SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Mã tài khoản: 152, Nguyên liệu, vật liệu Mã VTHH:GRM35 5000M, Tên VTHH: CHỈ GRMTEX 35 5000M, ĐVT: CUỘN Năm 2008 CHỨNG TỪ LCTG Số Ngày … … … PXV1 1599 20/12 … … … Diễn giải Tồn đầu kỳ … Xuất kho 3A2325 … Tồn cuối kỳ TK đối ứng Nhập Số lượng Giá trị … 154 … … … … … đơn vị tính: đồng Xuất Tồn Giá Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị 92,00 3.563.712 … … … … … 38,00 1.479.796 2.932,00 114.177.944 38.942 … … … … 3.021,0 117.642.458 … Tổng cộng 3.827 148.915.67 898,00 34.836.928 Ngày … tháng năm….… Người lập Sinh viên: Phùng Thu Thanh Kế toán trưởng lớp: Kế toán 47C Giám đốc Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 56 Hạch toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu Do doanh nghiệp áp dụng hình thức ghi sổ theo nhật ký chứng từ quy trình hạch tốn tổng hợp, có nghiệp vụ diễn kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung từ nhật ký chung tiến hành hạch toán vào sổ Mẫu sổ tổng hợp nhập – xuất - tồn , nhật ký chung sổ TK 152 trình bày mẫu biểu 12, 13, 14 Như khái qt quy trình xuất kho nguyên vật liệu qua bảng sau: Bảng _ Quy trình xuất kho ngun vật liệu Cơng Người thực Công việc phải làm đoạn quan Phiếu đề nghị xuất Nơi có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu Chừng từ liên Phiếu đề nghị xuất kho nguyên vật liệu kho nguyên vật liệu Phiếu đề nghị xuất Phòng chuẩn bị sản xuất Xem xét ký duyệt Kho vải nguyên phụ liệu kho nguyên vật liệu Phiếu xuất kho, sổ Xem xét, xuất kho ghi sổ kho Phiếu xuất kho, sổ Kế toán nguyên vật liệu Sinh viên: Phùng Thu Thanh chi tiết nguyên vật Kiểm tra, ghi sổ lưu trữ liệu, nhật ký chung, sổ cái… lớp: Kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 57 2.4_ Hạch toán vật liệu thừa thiếu sau kiểm kê: Do đặc điểm nguyên vật liệu công ty nên công việc kiểm kê thường khó thực Tại cơng ty, cơng việc kiểm kê mang tính hình thức, cơng ty chưa có quy trình kiểm kê cụ thể Trên thực tế việc kiểm kê nhân viên kho tiến hành kiểm nhận lại số vật liệu có kho, sảy thiếu hụt hay dư thừa báo lại cho phịng kế tốn phịng chuẩn bị sản xuất Nếu chênh lệch nghiêm trọng, phòng chuẩn bị sản xuất, tiến hành điều tra xin ý kiến giám đốc để có biện pháp sử lý Trên phịng kế tốn, có định xử lý giám đốc kế toán yêu cầu kho lập phiếu nhập kho trường hợp thừa nguyên vật liệu phiếu xuất kho trường hợp thiếu nguyên vật liệu, với nguyên nhân xuất kho nhập kho theo điều tra phòng chuẩn bị sản xuất Từ phiếu nhập kế toán ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, sổ TK152, sổ nhật ký chung sổ chi tiết sổ khác có liên quan tới nghiệp vụ thừa thiếu nguyên vật liệu Tùy theo nguyên nhân việc thừa thiếu nguyên vật liệu mà sổ có liên quan khác nhau: Đối với trường hợp thiếu nguyên vật liệu nguyên nhân từ phía lao động cơng ty sổ liên quan sổ chi tiêt sổ TK334, sổ nhật ký chung tài khoản đối ứng với TK 152 TK 334 Mẫu sổ chi tiết Tk 334 giống với mẫu sổ chi tiết TK 331 trình bày biểu 11 Trường hợp, thiếu định mức bảo quản thiếu coi chi phí kỳ hạch tốn vào TK154 để phân chia vào chi phí cho đơn hàng vào cuối kỳ, sổ nhật ký chung TK đối ứng TK 152 TK 154 Trường hợp thừa nguyên vật liệu nhà cung cấp, ghi số thừa vào TK 002, tùy trường hợp xử lý mà hạch toán vào sổ khác mua tiếp số nguyên vật liệu hạch tốn trường hợp mua ngun vật liệu, cịn trả lại số nguyên vật liệu chuyển lại cho nhà cung cấp Sinh viên: Phùng Thu Thanh lớp: Kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 58 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MINH TRÍ 3.1_ Đánh giá 3.1.1_Đánh giá chung Về tổ chức, hoạt động công ty: Công ty thực kinh doanh lĩnh vực may mặc công nghiệp, năm qua ln có phát triển thể tiêu lợi nhuận sau thuế tăng năm chứng tỏ khả cạnh tranh công ty tốt khoảng hai năm gần ngành may mặc xuất Việt Nam khơng cịn phát triển thời gian trước Q trình phát triển cơng ty đóng góp nhiều vào kinh tế chung đất nước thể qua nguồn thuế doanh nghiệp đóng góp cho nhà nước, tạo công ăn việc làm cho công nhân viên, với nỗ lực không ngừng nâng cao đời sống tinh thần vật chất công nhân viên cơng ty Bên cạnh đó, kinh doanh chủ yếu công ty may theo đơn đặt hàng xuất việc phát triển cơng ty góp phần giới thiệu sản phẩm Việt Nam nước ngồi Cơng ty may theo đơn đặt hàng nước ngồi chất lượng sản phẩm khách hàng địi hỏi cao, việc phát triển cơng ty thể chất lượng sản phẩm công ty tốt, điều thể quy trình kiểm sốt chất lượng sản phẩm chặt chẽ, sản phẩm hoàn thành sau giai đoạn sản xuất kiểm tra chặt chẽ chất lượng mẫu mã đảm bảo sản phẩm chuyển sang giai đoạn sau đảm bảo chất lượng hình thức kỹ thuật Hiện nay, công nghệ áp dụng quy trình sản xuất cơng ty đại, bên cạnh phịng ban quản lý áp dụng phần mềm chuyên dụng dành cho chức quản lý phịng ban đó.Việc áp dụng thành tựu Sinh viên: Phùng Thu Thanh lớp: Kế tốn 47C Chun đề thực tập tốt nghiệp 59 cơng nghệ đại vào quy trình sản xuất cơng việc quản lý góp phần nâng cao hiệu quả, thời gian tính xác cơng việc công ty phù hợp với xu phát triển khoa học cơng nghệ Có thể thấy cơng ty có nhiều thành tích q trình hoạt động, hiệu hoạt động cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng cao, nhiên có nhược điểm mà công ty chưa khắc phục Bộ máy quản lý công ty trang bị thiết bị phần mềm chuyên dụng đại nhiên máy quản lý cồng kềnh, số lượng nhân viên quản lý lớn, nên thấy hiệu quản lý nhân viên chưa cao Các phịng ban chưa có mối quan hệ chặt chẽ quan hệ đối chiếu, phịng tổ chức có trách nhiệm tính trả lương cho cơng nhân phịng kế tốn tiến hành hạch tốn tiền lương, nhiên phịng tổ chức thực tính tồn từ đầu đến cuối cịn kế toán tiến hành kiểm tra qua lại hạch tốn theo kết tính phịng tổ chức Về hoạt động máy kế tốn Cơng tác kế toán tổ chức hạch tốn nghiệp vụ tài phát sinh cơng ty chưa có sai xót nghiêm trọng Cơng tác hạch toán kế toán tuân theo quy định định 48 hành Trong công tác hạch toán, việc áp dụng phần mềm kế toán vào cơng việc hạch tốn góp phần giảm cơng sức kế tốn tăng hiệu tính xác cơng việc Tổ chức máy kế tốn thể phân công, phân nhiệm, công việc phần hành có liên quan tới nhiều người thực tách biêt có đối chiểu kiểm tra chéo góp phần tăng tính hiệu quả, xác giảm gian lận cơng tác Sinh viên: Phùng Thu Thanh lớp: Kế tốn 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 60 Tuy nhiên tổ chức máy kế tốn cơng tác hạch tốn cịn nhiều điểm thiếu xót Bộ máy kế tốn cơng ty cồng kềnh, nhiên kế toán tổng hợp lại kiêm nhiều trách nhiệm Công việc thu thập thông tin từ phân xưởng cịn chậm thơng tin hạch tốn chi phí thường khơng đầy đủ kết thúc năm tài chính, nên kết thúc năm tài mà kế tốn tiếp tục hồn thiện cơng tác hạch tốn chi phí giá thành Cơng ty thực sản xuất theo đơn đặt hàng, nhiên phần mềm kế tốn khơng thể tập hợp chi phí theo đơn đặt hàng mà phải tập hợp chung cho toàn quý toàn năm cuối kỳ kế toán tiến hành phân bổ cho đơn đặt hàng, khiến cơng việc bị dồn vào cuối kỳ, gay chậm chế nhiều thời gian cho kế toán hơn, nên phần mềm chưa phù hợp với cơng ty cơng tác hạch tốn Bộ máy kế tốn có nhiều người cơng việc kế tốn đơn kế tốn tài mà chưa thực cơng tác kế tốn quản trị Đánh giá cơng tác quản lý nguyên vật liệu: Hiện nay, công tác quản lý ngun vật liệu cơng ty ba phịng kết hợp bao gồm phòng chuẩn bị sản xuất, phòng kế toán kho Số lượng nguyên vật liệu nhập xuất quản lý phòng chuẩn bị sản xuất kho, mặt giá trị quản lý phòng kế tốn Như vậy, cơng ty cơng tác quản lý có phân chia trách nhiệm nên công tác quản lý tốt không gặp sai xót Về bảo quản dự trữ ngun vật liệu, nguyên vật liệu chia bảo quản kho vải kho phụ liệu, tình trạng bảo quản nguyên vật liệu tốt Tuy có phân cơng nên cơng tác quản lý nguyên vật liệu tốt nhiên không tránh khỏi hạn chế định như: chưa quản lý chặt chẽ chất lượng nguyên vật liệu đầu vào thể nguyên vật liệu nhập kho chưa kiểm nghiệm nhân viên kho có kiểm tra mang tính hình thức Sinh viên: Phùng Thu Thanh lớp: Kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 61 chủ yếu số lượng, hỏng hóc lớn nhận thấy báo lên phịng đơn hàng để tìm hướng giải Một điểm nhược điểm công tác quản lý ngun vật liệu chưa có thủ tục sách kiểm kê nguyên vật liệu Công tác kiểm kê mang tính hình thức chưa có hội đồng kiểm kê mà nhân viên kho thực việc kiểm lại ngun vật liệu kho mà khơng có nhân viên khác thực kiểm kê, trường hợp khơng có tách trách nhiệm người giữ kho người kiểm tra kho 3.1.2_ Đánh giá công tác hạch tốn vật liệu Hiện cơng ty việc hạch toán nguyên vật liệu thực tốt chưa có xảy sai xót lớn nghiêm trọng Cơng tác hạch tốn ngun vật liệu phịng kế tốn thực theo phần mềm kho có phần mềm quản lý kho, nên công việc tiết kiệm nhiều thời gian, phần mềm góp phần làm cơng việc trở lên đơn giản xác Hiện nay, cơng việc hạch toán nguyên vật liệu kế toán nguyên vật liệu kế toán tổng hợp kế tốn tốn phối hợp thực hiện, tăng cường tính xác cơng việc hạch tốn Tuy nhiên, cơng tác hạch tốn ngun vật liệu cịn hạn chế định Tại cơng ty sử dụng loại tài khoản 152 mà khơng chi tiết thành TK để hạch tốn ngun vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, có phần mềm quản lý việc hạch tốn khơng gây khó khăn hạch tốn ngun vật liệu không cụ thể cho loại nguyên vật liệu phụ, cần tìm giá trị nguyên vật liệu hay nguyên vật liệu phụ tổng hợp phải tiến hành tổng hợp từ việc theo dõi chi tiết loại nguyên vật liệu Sinh viên: Phùng Thu Thanh lớp: Kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 62 Tại công ty loại nhiên liệu than giá trị nhỏ thường khơng tính đến nhập kho mua kế toán hạch toán thẳng vào tài khoản 154, lượng nhiên liệu dùng hết không hết kỳ, giá trị tồn khơng lớn, việc hạch tốn thẳng vào chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ hồn thành đơn đặt hàng để hạch tốn cho đơn đặt hàng kế toán tiến hành phân bổ cho đơn đặt hàng theo doanh số đơn đặt hàng kỳ gây khơng xác cơng việc tính giá thành Các loại nguyên vật liệu khách hàng gửi sang phục vụ cho sản xuất hàng gia cơng xuất khẩu, kế tốn khơng tiến hành theo dõi TK 002 theo quy định, mà theo dõi mặt số lượng, xuất sản xuất không hạch tốn thành chi phí ngun vật liệu trực tiếp hoàn toàn hợp lý, nhiên việc theo dõi không theo tài khoản, lượng nguyên vật liệu theo dõi theo khách hàng phòng chuẩn bị sản xuất gây khó khăn cho kế tốn muốn tập hợp, phòng kế tốn theo dõi lượng ngun vật liệu tận dụng đối chiếu phòng chuẩn bị sản xuất phịng kế tốn góp phần hệ thống quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ Các loại chi phí vận chuyển cho hàng mua sản xuất hàng gia cơng bên nước ngồi chuyển hạch tốn vào TK 154 chi phí chung khác mà không theo dõi theo đơn hàng cuối kỳ tiến hành phân bổ, viêc thực theo dõi theo đơn hàng gây phức tạp việc theo dõi nhiên hạch toán chung phân bổ theo doanh số đơn hàng khơng hợp lý xác việc hạch tốn chi phí cho đơn hàng Đối với công tác kiểm kê công ty mang tính hình thức cơng tác hạch toán nguyên vật liệu thừa thiếu sau kiểm kê mang tính hạch tốn cho phù hợp với lượng ngun vật liệu sẵn có, khơng tiến hành mở TK 138 hay 338 để theo dõi giá trị nguyên vật liệu thừa thiếu chưa có nguyên nhân cụ thể cho nguyên vật liệu thừa thiếu Sinh viên: Phùng Thu Thanh lớp: Kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 63 3.2_ Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch toán nguyên vật liệu Về tài khoản sử dụng: Tại công ty cần chi tiết TK 152 thành TK chi tiết: _ TK 1521: nguyên vật liệu _ TK 1522: nguyên vật liệu phụ _ Tk 1523: loại nhiên liệu nguyên vật liệu khác Việc chi tiết theo dõi theo loại ngun vật liệu làm cơng tác hạch tốn ngun vật liệu trở lên rõ ràng hơn, cần có thơng tin loại ngun vật liệu việc theo dõi riêng loại giúp việc tìm kiếm thơng tin nhanh Trên thực tế, công ty kho chia thành hai loại: kho vải kho phụ liệu nên số lượng tập hợp theo loại nguyên vật liệu ngun vật liệu phụ, việc hạch tốn ngun vật liệu thành ngun vật liệu phụ không phức tạp nhiều thời gian cơng sức, lại đem lại minh bạch rõ ràng công tác hạch tốn Khi tiến hành chi tiết TK152 sổ chi tiết nguyên vật liệu mở riêng thêo tài khoản chi tiết Từ việc tách thành tài khoản chi tiết chi phí nhiên liệu than mua xuất kho ghi vao sổ chi tiết TK 1523, theo dõi lượng mua xuất dùng lượng tồn, sở để xây dựng định mức sử dụng phân chia chi phí cho đơn hàng cho phù hợp Về hạch toán nguyên vật liệu bên khách hàng chuyển sang: Đối với nguyên vật liệu khách hàng chuyển sang thường hạch tốn TK 002_ hàng hóa nhận gia cơng giữ hộ Tuy nhiên, công ty không thực theo dõi lượng nguyên vật liệu mặt giá trị mà theo dõi loại nguyên vật liệu mặt số lượng, phịng kế tốn khơng hạch tốn loại ngun vật liệu mà có phịng chuẩn bị sản xuất theo dõi chính, chi phí vận chuyển cho loại nguyên vật liệu hạch toán vào TK 154_ chi phí Sinh viên: Phùng Thu Thanh lớp: Kế tốn 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 64 chung chi tiết xuất nhập khẩu, tập hợp chung cho tất đơn hàng cuối kỳ tiến hành phân bổ theo doanh số đơn hàng không phù hợp Do đó, để kế tốn vừa theo dõi loại nguyê vật liệu chi phí vận chuyển cho loại nguyên vật liệu này, theo em nên mở sổ nhật ký đặc biệt Hiện nay, công ty áp dụng hình thức nhật ký chung khơng mở sổ nhật ký đặc biệt, nên kế toán nên mở sổ nhật ký đặc biệt theo dõi số lượng nhập xuất nguyên vật liệu khách hàng chuyển sang chi phí vận chuyển cho loại nguyên vật liệu Sổ nhật ký đặc biệt mở theo đơn hàng để theo dõi nguyên vật liệu khách hàng chuyển sang theo đơn hàng Ưu điểm việc mở sổ nhật ký đặc biệt theo dõi nguyên vật liệu khách hàng chuyển sang cho hợp đồng gia cơng: Cuối kỳ, kế tốn tiến hành đối chiếu số liệu sổ với phòng chuẩn bị sản xuất, cách kiểm tra chéo đảm bảo quy trình quản lý chặt chẽ, đồng thời đối chiếu số liệu nguyên vật liệu nhập với lượng nguyên vật liệu ký hợp đồng để biết nguyên vật liệu chuyển đầy đủ không để có hướng giải với khách hàng Ngồi ra, lập sổ phí vận chuyển bóc tách theo đơn hàng nên hạch tốn vào chi phí đơn hàng phù hợp dùng tiêu thức doanh số thực đơn hàng ( tiêu thức doanh số thực theo đơn hàng mang tính chủ quan khơng xác để phân bổ chi phí vận chuyển nguyên vật liệu cho đơn hàng) Mẫu sổ nhật ký đặc biệt trình bày sau: Sinh viên: Phùng Thu Thanh lớp: Kế toán 47C 65 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 20: mẫu sổ nhật ký đặc biệt CÔNG TY TNHH MINH TRÍ KHU CƠNG NGHIỆP VĨNH TUY, HÀ NỘI SỔ NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT Nguyên vật liệu cho đơn hàng gia công Ngày mở sổ:………… Khách hàng:……………………………………… Đơn hàng:………………………………………… Số lượng sản phẩm theo đơn hàng:……………… Ngày hoàn thành đơn hàng:……………………… Số lượng nguyên vật liệu khách hàng chuyển sang theo hợp đồng Loại nguyên vật liệu Số lượng Định mức NVL cho đơn hàng Nguyên vật liệu nhập xuất thực tế: Ngày Chứng từ tháng Số hiệu Ngày tháng Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tổng x x x x x x x x Ngày… Tháng… Năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Để hồn thành sổ nhật ký đặc biệt trên, kế tốn dựa vào hợp đồng ký kết gia công để điền vào thông tin khách hàng, đơn hàng bảng số lượng nguyên vật liệu thỏa thuận bên khách hàng cung cấp Để hoàn thiện cột bảng Sinh viên: Phùng Thu Thanh lớp: Kế toán 47C 66 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp nguyên vật liệu nhập xuất thực tế, kế toan dựa vào phiếu nhập – xuất nguyên vật liệu kho gửi lên chứng từ vận chuyển phòng kinh doanh xuất nhập chuyển sang Như vậy, chứng từ để hồn thiện sổ nhật ký có sẵn phịng kế tốn, nên việc điền đầy đủ thơng tin vào sổ khơng khó Về cách tính giá nguyên vật liệu công ty tự thu mua: Hiện nay, công ty giá nguyên vật liệu nhập vào cơng ty khơng bao gồm chi phí vận chuyển nguyên vật liệu từ nhà cung cấp kho Trong trường hợp chi phí vận chuyển nhà cung cấp chịu phù hợp, nhiên chi phí công ty thực thu mua đặc biệt ngun vật liệu mà mua nhạp cơng ty ln chịu chi phí vận chuyển từ cảng kho chi phí cần tính vào giá trị nguyên vật liệu nhập Việc tính chi phí vào giúp cơng ty tính xác giá trị nguyên vật liệu nhập theo quy định chuẩn mực kế toán 02 – hàng tồn kho giá thực tế hàng tồn kho Như công thức tính giá ngun vật liệu cơng ty mua về: Đối với nguyên vật liệu mua nước: Trị giá nguyên vật liệu nhập Giá mua = ghi + Chi phí vận Các khoản triết khấu ─ thương mại giảm giá kho hóa đơn chuyển hàng mua Cịn nguyên vật liệu nhập từ nước giá ngun vật liệu nhập kho cịn bao gồm thuế nhập có Cơng thức tính sau: Giá nguyên Giá mua vật liệu nhập = ghi kho hóa đơn Thuế + nhập Chi phí + vận Các khoản triết khấu ─ thương mại giảm chuyển giá hàng mua Về hạch toán nguyên vật liệu thừa thiếu sau kiểm kê: Sinh viên: Phùng Thu Thanh lớp: Kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 67 Công tác kiểm kê công ty cần thực cách chặt chẽ, đồng thời cơng tác hạch tốn ngun vật liệu thừa thiếu sau kiểm kê cần thực nghiêm Khi kiểm kê phát lượng nguyên vật liệu thừa thiếu so với số lượng ghi sổ sách Kế toán cần mở tài khoản:TK 138_ phải thu khác để hạch toán nguyên vật liệu thiếu chưa rõ nguyên nhân Quy trình hạch tốn cần tiến hành sau: Trường hợp thừa nguyên vật liệu kế toán tiến hành theo dõi nguyên vật liệu thừa TK 002, xác định rõ nguyên nhân: Trường hợp nguyên vật liệu thừa doanh nghiệp doanh nghiệp sơ xuất q trình hạch tốn, cần tìm lại nghiệp vụ nhập bị bỏ xót tiến hành quy trình hạch tốn từ đầu, thủ kho tiến hành viết phiếu nhập kế toán hạch toán Và ghi giảm nguyên vật liệu TK 002 Trường hợp đơn vị khác tùy trường hợp xử lý, trả lại cần ghi giảm TK 002, định mua tiếp ghi giảm Tk 002 hạch tốn nghiệp vụ nhập kho với mua nguyên vật liệu Trường hợp, nguyên vật liệu thiếu kiểm kê Kho tiến hành viết phiếu xuất ghi lý xuất kiểm kê thiếu, kế toán tiến hành ghi giảm sổ chi tiết nguyên vật liệu ghi vào sổ chi tiết TK 138 để theo dõi lượng nguyên vật liệu thiếu Khi có định xử lý ngun vật liệu thiếu kế tốn tiến hành ghi giảm sổ chi tiết TK 138 ghi vào sổ chi tiết TK có liên quan tùy thuộc vào định xử lý vào chi phí sản xuất trừ vào lương người lao động Mẫu sổ chi tiết tài sản thiếu chờ xử lý sau: Biểu 21: mẫu sổ chi tiết tài sản thiếu chờ xử lý: Sinh viên: Phùng Thu Thanh lớp: Kế toán 47C 68 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CƠNG TY TNHH MINH TRÍ SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN THIẾU CHỜ XỬ LÝ Tài khoản: 138 Đối tượng: nguyên vật liệu Ngày mở sổ:…… Chứng từ Số Ngày Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ Có hiệu tháng Số dư đầu kỳ Thiếu kiểm kê Xử lý thiếu kiểm kê … Số dư cuối kỳ … 152 … … x … x x … x x … … Ngày….tháng… năm… Người ghi sổ kế toán trưởng giám đốc 3.3_ Phương hướng nâng cao hiệu sử dụng vật liệu Hiện nay, công ty sử dụng hệ thống định mức để làm mua nguyên vật liệu quản lý nguyên vật liệu để nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu, cần nâng cao hiệu mặt hoạt động: Khâu tính định mức: Việc tính định mức cơng ty quan trọng, đinh đến tồn q trình mua, dự trữ kiểm sốt xuất cho sử dụng, mà việc tính định mức cần phù hợp dựa yêu cầu thực tế cơng ty Định mức tính phải phù hợp, cao làm cho doanh nghiệp ln tình trạng chi phí vượt q định mức phải đối mặt với việc bị động khâu thu mua nguyên vật liệu dẫn đến chậm trễ tiến độ sản xuất thiếu nguyên vật liệu cho sản xuất Do đó, cán tính định mức cần dựa vào điều kiện thực tế công ty khơng ngừng nâng cao trình độ để đưa định mức phù hợp Sinh viên: Phùng Thu Thanh lớp: Kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 69 Khâu thu mua: Để nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu cần đảm bảo khâu thu mua nguyên vật liệu đầu vào cho sản xuất, khâu cần đạt tìm nhà cung cấp phù hợp chất lượng đầu vào đồng thời giá phù hợp thời gian giao hàng tiến độ Hiện nay, cơng ty có hai phòng phối hợp thực khâu thu mua, nhiên những nguyên vật liệu mua từ nước ngồi chưa tốt nên cần tách riệng nhóm nhân viên thực việc thua mua nguyên vật liệu nước để quản lý tốt Nguyên vật liệu mua cần phải kiểm tra chất lượng đầu vào nhiên thực tế nguyên vật liệu người kho tiến hành kiểm nghiệm số lượng chính, để kiểm sốt nguyên vật liệu đầu vào cần tiến hành lập ban kiểm nghiệm vật tư để tiến hành kiểm nghiệm Ban kiểm nghiệm cần có người kho người phòng kỹ thuật Khi kiểm nghiệm xong cần lập biên kiểm nghiệm Nếu trường hợp, có nguyên vật liệu bị hỏng hóc khơng theo phẩm chất quy cách, phải báo lại cho phòng quản lý đơn hàng để có có hướng giải với nhà cung cấp Mẫu biên kiểm nghiệm theo mẫu sau: Biểu 22: mẫu biên kiểm nghiệm vật tư: Sinh viên: Phùng Thu Thanh lớp: Kế toán 47C ... LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MINH TRÍ 2.1_ Đặc điểm nguyên vật liệu yêu cầu quản lý nguyên vật liệu công ty TNHH Minh Trí 2.1.1_Đặc điểm nguyên vật liệu Đặc điểm chủng loại nguyên vật liệu Như trình... cơng ty có hai kho Hà Nội kho vải kho nguyên vật liệu phụ để bảo quản nguyên vật liệu 2.1.2_Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu: Từ đặc điểm nguyên vật liệu trình bày phần nên nguyên vật liệu công ty. .. vật liệu kho sau lần nhập sau: Đơn giá nguyên vật liệu kho sau lần nhập Giá trị nguyên vật liệu xuất kho Giá trị nguyên vật liệu kho + Giá trị nguyên vật liệu nhập kho = Số lượng nguyên vật liệu
