Nhà máy vừa thực hiện nhiệm vụ sản xuất sản phẩm vừa thực hiện tiêu thụ sản phẩm. Tiền lương phải trả cho cán bộ công nhân viên được hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp (622)và chi phí quản lý doanh nghiệp (642) Tất cả cán bộ công nhân viên trong công ty đều hưởng lương khoán theo sản phẩm tiêu thụ. Số sản phẩm tiêu thụ nhiều thì hưởng lương cao và ngược lại số sản phẩm tiêu thụ ít thì hưởng lương ít. Hằng tháng căn cứ vào số lượng sản phẩm tiêu thụ được và đơn giá lương xây dựng cho từng bộ phận ,công ty tiến hành tính lương và thanh toán lương cho các bộ phận . 1.4 Phương pháp hạch toán Để đảm bảo ổn định đời sống cho cán bộ công nhân viên của công ty, việc thanh toán lương được chia làm 2 kỳ: Kỳ I tạm ứng lương cho cán bộ công nhân viên, kỳ II thanh toán số còn lại sau khi đã trừ vào lương các khoản khấu trừ. Bảng ứng lương được lập căn cứ vào kết quả lao đông thực tế của cán bộ công nhân viên và số tiền mà cán bộ công nhân viên đăng ký tạm ứng. Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com CÔNG TY CP VINATEX ĐÀ NẴNG C ỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐƠN VỊ : XÍ NGHIỆP MAY 2A Đ ộc lập - Tự do - Hạnh phúc Đà nẵng, ngày 31 tháng 12 năm 2008 BẢNG ỨNG LƯƠNG Tháng 12/2008 Bộ phận : Phân xưởng II STT HỌ VÀ TÊN SỐ TIỀN ỨNG DUYỆT KÝ NHẬN 1 Nguyễn Trần Quang Duy 800.000 800.000 2 Phan Thị Hồng 550.000 550.000 3 Trần Thị Dung 1.500.000 1.500.000 ………… ……… …………. ………… ………. ……… 102 Ung Thị Uyên Linh 300.000 300.000 103 Cao Thanh Bình 500.000 5000.000 TỔNG CỘNG 45.000.000 45.000.000 (Bằng chữ : Bốn mươi lăm triệu đồng y) Giám đốc Kế toán trưởng Tổ trưởng phân xưởng (Ký & Họ tên) (Ký & Họ tên) (Ký & Họ tên) Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Căn cứ vào bảng ứng lương, kế toán lập phiếu chi Đơn vị : CTY CP Vinatex Đà Nẵng Mã số : A225 Địa chỉ : 25 Trần Quý Cáp – TPĐN PHIẾU CHI Số : 05 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Nợ TK 334 Có TK 111 Họ và tên người nhận tiền : Lê Văn Sang Địa chỉ : Phân xưởng II Lý do chi : Ứng lương (tháng 12 năm 2008) Số tiền : 45.000.000đ Bằng chữ : Bốn mươi lăm triệu đồng y Kèm theo : 01 chứng từ THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ : Bốn mươi lăm triệu đồng y) Ngày 31 tháng 12 năm 2008 THỦ QUỸ NGƯỜI NHẬN TIỀN (Đã ký) (Đã ký) Hàng tháng, kế toán tiền lương lập bảng thanh toán lương trong đó có các khoản giảm trừ cho các bộ phận. Sau đó, kế toán tiền lương lập bảng tổng hợp lương công ty, bảng phân bổ lương và BHXH Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com CÔNG TY CP VINATEX ĐÀ NẴNG BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2008 ĐƠN VỊ : XÍ NGHIỆP MAY 2A Sản lư ợng Đơn giá Quỹ lương Quỹ lương sản phẩm 202.000 1.020 206.040.000 Lương bổ sung 1.060.000 Tổng quỹ lương 207.100.000 Hệ số Công Hệ số quy đổi Stt Họ và tên Chức danh công việc Xếp loại CB CD SP Ca L ễ Tgian HHHT CB CD 1 Nguyễn Trần Quang Duy Quản đốc A 3,75 6 30 - 2 - - 112.50 180 2 Phan Thị Hồng Thống kê A 2.5 2 25 - 2 - 1 62.5 50 3 Trần Thị Dung Thủ kho NVL A 2.45 2.5 30 9 - - 1 73.50 75 ………. … 102 Ung Thị Uyên Linh CN phụ gia A 2.45 1.8 30 3 1 - - 73.5 54 103 Cao Thanh Bình CN sản xuất A 2.3 1.6 22 3 1 - - 50.60 35 Tổng 302,1 2 236,4 5 3.235 304 278 0 20 7864,12 9124,7 9 BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2008 (Tiếp theo) Lương Các khoản giảm trừ CB CD PC+LĐN TG HHHT Tổng cộng Tạm ứng KPCĐ BHXH BHYT Còn nhận Ký nhận 1.562.300 2.789.450 - - 50.000 4.401.750 800.000 49.532 85.623 12.650 3.453.945 905.147 1.421.000 - - 50.000 2.376.147 550.000 25.200 57.400 15.490 1.728.057 2.050.320 1.046.520 90.000 - 50.000 3.236.840 1.500.000 45.960 90.479 18.423 1.581.978 ……. ……. … …. … ………. ………. …… … …… 1.562.000 1.230.852 95.000 - - 2.887.852 300.000 21.630 59.700 11.230 2.495.292 1.090.000 1.693.200 - - - 2.783.200 500.000 25.954 68.900 15.263 2.173.083 203.561.000 198.420.090 825.000 0 650.000 402.193.000 45.000.000 3.956.000 7.960.000 1.589.000 265.520.450 GIÁM ĐỐC PHÒNG TC – HC PHÒNG KẾ TOÁN NGƯỜI LẬP (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Dựa trên cơ sở bảng lương của các bộ phận, kế toán tiến hành tổng hợp lương cho công ty. Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com CÔNG TY CP VINATEX ĐÀ NẴNG ĐƠN VỊ : XÍ NGHIỆP MAY 2A BẢNG T ỔNG HỢP LƯƠNG CÔNG TY Tháng 12 năm 2008 Hệ số Công Hệ số quy đổi Stt Bộ phận CB CD SP Ca Lễ TG HHHT CB CD 1 Gián tiếp 410,78 291,98 2.056 - 85 - 39 10.852,12 8.952,04 2 Phân xưởng I 360,01 210,45 3.120 396 152 - 10 7.452,26 5.120,06 3 Phân xưởng II 326.05 256,45 4.890 412 104 - 23 6.952,02 4.956,03 1.952,23 892,14 9.562 785 450 0 120 28.026,99 23.745,10 Lương Các khoản giảm trừ CB CD PC+L ĐN TG HHHT Tổng cộng Tạm ứng KPCĐ BHXH BHYT Còn lại 120.560.500 208.625.930 2.500.000 - 1.950.000 333.636.430 85.500.0000 5.026.300 18.562.789 1.895.600 222.651.741 152.623.000 185.452.000 1.600.000 - 590.000 340.265.000 60.000.000 4.520.123 15.263.000 1.520.789 258.961.088 19.789.000 25.978.200 1.250.000 - 450.000 47.467.200 15.000.000 3.508.000 14.562.000 1.200.453 13.196.747 GIÁM ĐỐC PHÒNG TC – HC PHÒNG KẾ TOÁN NGƯỜI LẬP (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Dựa vào bảng tổng hợp lương của công ty, kế toán tiến hành phân bổ tiền lương và BHXH để xác định chi phí tính giá thành CÔNG TY CP VINATEX ĐÀ NẴNG ĐƠN VỊ : XÍ NGHIỆP MAY 2A BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng 12 năm 2008 TK334 – Phải trả người lao động TK338 - Phải trả phải nộp khác Ghi có tài khoản Đối tượng sử dụng (Ghi nợ các TK) Lương Các khoản khác Cộng có TK334 KPCĐ BHXH BHYT Cộng có TK 338 Tổng cộng 1 TK 622- CP NC trực tiếp 600.452.412 6.452.000 606.904.412 12.741.000 60.489.200 8.452.060 81.682.260 688.586.672 2 TK 642 – CP quản lý 856.410.000 5.230.000 861.640.000 9.420.126 45.623.260 5.562.982 60.606.368 922.246.368 Tổng 1.456.862.412 11.682.000 1.468.544.412 22.161.126 62.051.560 14.015.042 142.288628 1.610.833.040 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 2. Kế toán các khoản trích theo lương 2.1. Chứng từ sử dụng - Giấy chứng nhận nghỉ việc - Phiếu nghỉ hưởng BHXH - Bảng thanh toán BHXH, BHYT. 2.2 Tài khoản sử dụng TK 338 : Phải trả, phải nộp khác TK 3382 : Kinh phí công đoàn TK 3383 : Bảo hiểm xã hội TK 3384 : Bảo hiểm y tế 2.3 Phương pháp hạch toán Trong tháng công ty tiến hành trích lập các quỹ theo đúng quy định, chế độ kế toán hiện hành của Nhà nước. - Quỹ BHXH: công ty đóng 15%, công nhân viên đóng 5% - Quỹ BHYT: công ty đóng 2%, công nhân viên đóng 1% - KPCĐ: công ty đóng 2%. Ngoài ra, công nhân viên còn phải nộp thêm 1%, đoàn phí công đoàn đóng góp vào quỹ công đoàn của công ty để phục vụ chi tiêu cho hoạt động công đoàn. Các quỹ BHXH, BHYT công ty trích lập tính trên lương cơ bản do Nhà nước quy định. KPCĐ được trích dựa trên tổng quỹ lương của công nhân viên. Phần công ty đóng được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh tạo nên giá thành sản phẩm. Phần công nhân viên đóng công ty trừ vào lương hàng tháng của công nhân viên. Mức lương cơ bản = Hệ số lương cơ bản x 540.000 đ Ví dụ: Cách tính KPCĐ, BHXH, BHYT cho anh Cao Thanh Bình, công nhân sản xuất làm việc tại phân xưởng I Tổng lương: 1.677.416 đồng Lương cơ bản: 540.000 đồng Hệ số lương cơ bản : 2,3 + Đối với KPCĐ KPCĐ công ty đóng 2% = 2% x tổng lương = 2% x 1.677.416 = 33.548 (đồng) KPCĐ anh Bình đóng 1% = 1%  tổng lương = 1%  1.677.416 = 16.774 (đồng) + Đối với quỹ BHXH BHXH công ty đóng 15% = 15% x lương cơ bản x hệ số lương cơ bản = 15% x 540.000 x 2,3 = 186.300 (đồng) Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com BHXH anh Bình đóng 5% = 5%  lương cơ bản  hệ số lương cơ bản = 5%  540.000  2,3 = 62.100 (đồng) + Đối với quỹ BHYT BHYT công ty đóng 2% = 2% x lương cơ bản x hệ số lương cơ bản = 2% x 540.000 x 2,3 = 24.840 (đồng) BHYT anh Bình đóng 1% = 1%  lương cơ bản  hệ số lương cơ bản = 1%  540.000  2,3 = 12.420 (đồng) Trong trường hợp người lao động ốm đau, thai sản, tai nạn lao động… có giấy chứng nhận của bác sỹ sẽ được hưởng BHXH do cơ sở y tế nơi công nhân viên khám bệnh cấp. Mục đích là để xác định số ngày thực nghỉ của công nhân viên làm căn cứ để tính trợ cấp BHXH trả thay lương theo chế độ quy định. Cuối tháng kế toán tiến hành trích lập danh sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH. TÊN CƠ SỞ Y TẾ Mẩu : C03-BH BỆNH VIỆN ĐÀ NẴNG Quyển số:…… Sổ KB/BA GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ VIỆC HƯỞNG BHXH Họ và tên : NGUYỄN VĂN XUÂN Tuổi : 37 Đơn vị công tác : Công ty Cp Vinatex Đà Nẵng Lý do nghỉ việc : Ốm (đau cột sống) Từ ngày 10 tháng 12 năm 2008 Đến hết ngày 13 tháng 12 năm 2008 Tổng số ngày được nghỉ : 4 ngày Đà Nẵng, Ngày 13 tháng 12 năm 2008 XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ Y BÁC SỸ KCB Số ngày thực nghỉ : 04 ngày (Đã ký và đóng dấu) (Đã ký và đóng dấu) Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com . TK 62 2- CP NC trực tiếp 60 0.452.412 6. 452.000 60 6.904.412 12.741.000 60 .489.200 8.452. 060 81 .68 2. 260 68 8.5 86. 672 2 TK 64 2 – CP quản lý 8 56. 410.000 5.230.000 861 .64 0.000 9.420.1 26 45 .62 3. 260 . 9.420.1 26 45 .62 3. 260 5. 562 .982 60 .60 6. 368 922.2 46. 368 Tổng 1.4 56. 862 .412 11 .68 2.000 1. 468 .544.412 22. 161 .1 26 62 .051. 560 14.015.042 142.28 862 8 1 .61 0.833.040 Simpo PDF Merge and. 2.0 56 - 85 - 39 10.852,12 8.952,04 2 Phân xưởng I 360 ,01 210,45 3.120 3 96 152 - 10 7.452, 26 5.120, 06 3 Phân xưởng II 3 26. 05 2 56, 45 4.890 412 104 - 23 6. 952,02 4.9 56, 03 1.952,23 892,14 9. 562