BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ Hàng hoá dịch vụ mua ngoài Tháng 10/2003 Chứng từ mua hàng hoá Tên đơn vị bán Thuế GTGT Ghi chú Số Ngày Đại Thống 11.361.600 C.ty CP Phú Lâm TPHCM 7.110.553 Công ty Nam Giang 11.249.718 Nguyễn Văn Dũng 3.422.407 Cộng 75.638.526 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI NỢ TK 1331 Tháng 10/2003 Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi Có các tài khoản Số Ngày 111 331 0521 5/10 Mua 206 Kg CO2 53.951 4.160.000 0621 7/10 Hộp chấn lưu 295.762 295.762 Thùng Caton chấn lưu 956.092 956.092 Cộng 75.638.526 4.312.456 35.349.025 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Đến cuối mỗi tháng kế toán căn cứ vào bảng kê chứng từ ghi Nợ TK 1331 để lập chứng từ ghi sổ và từ đây tiến hành lập sổ Cái TK 1331. 6.2. Tổ chức hạch toán thuế GTGT đầu ra Để hạch toán thuế giá trị gia tăng đầu ra, kế toán sử dụng TK 3331 để theo dõi và hạch toán. - Trình tự hạch toán được minh hoạ bằng sơ đồ sau : Hằng ngày căn cứ trên hóa đơn GTGT của hàng hoá bán ra kế toán tiến hành lập bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra đồng thời lập bảng kê chứng từ ghi Có TK 3331. BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ Hàng hoá dịch vụ bán ra Chứng từ mua hàng hoá Tên đơn vị mua Doanh số bán Thuế GTGT Ghi chú Số Ngày C.ty thực phẩm và ĐTCN 8.636.400 863.600 TTYTế quận Hải Châu 18.142.856 907.144 C.ty TNHH Duy Vũ 1.790.476 89.524 Cộng 5.815.472.772 295.696.758 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI CÓ TK 3331 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Tháng 10/2003 Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi Nợ các TK Số Ngày 111 1121A Bán quạt điện 863.600 863.600 Bán tủ Inox 1.309.104 1.309.104 Bán tủ Inox 907.144 907.144 Cộng 295.696.758 Đến cuối tháng căn cứ trên bảng kê chứng từ ghi Có để lập chứng từ ghi sổ và từ chứng từ ghi sổ Cái TK 331. Cuối quý căn cứ trên sổ Cái TK 133 kế toán trưởng tính tổng số thuế GTGT được khấu trừ và căn cứ trên sổ Cái TK 3331 tính ra tổng số thuế GTGT phải nộp cho nhà nước. PHẦN III : MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ Ô TÔ VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÀ NẴNG : I . NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ ÔTÔ VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÀ NẴNG Công ty cơ khí ôtô và thiết bị điện Đà Nẵng từ lúc hình thành và phát triển cho đến nay đã từng bước hoàn thiện về mọi mặt. Sản phẩm của Công ty rất đa dạng. Từ những sản phẩm Inox, phụ tùng xe máy, quạt cho đến các loại xe ôtô, xe buýt đã đem lại cho Công ty một khoản doanh thu tương đối lớn . Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Tổng doanh thu của Công ty vào năm 2003 trên 80 tỷ VNĐ. Nhờ đó mà nâng cao thu nhập, cải thiện đời sống cho cán bộ công nhân viên và đóng góp một phần đáng kể vào ngân sách nhà nước. Để đạt được thành quả như ngày hôm nay là nhờ sự cố gắng không ngừng của ban lãnh đạo và toàn thể cán bộ công nhân viên Công ty. 1. Tổ chức bộ máy quản lý Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng là phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh. Với cơ cấu này các phòng ban chịu sự quản lý của một cấp duy nhất, tránh sự chồng chéo trong quản lý. Đồng thời giữa các phòng ban có quan hệ trao đổi với nhau tạo điều kiện thuận lợi trong việc sản xuất kinh doanh. 2. Nhận xét chung về công tác kế toán 2.1. Hình thức sổ kế toán - Ưu điểm : Hình thức sổ kế toán Công ty đang áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ. Hình thức này phù hợp với những đơn vị có quy mô lớn, khối lượng công việc nhiều. Với hình thức này, giúp cho bộ máy kế toán hoạt động thuận lợi. Hình thức ghi sổ này thích hợp trong điều kiện áp dụng máy vi tính. - Hạn chế : Bên cạnh những ưu điểm đó thì với hình thức ghi sổ như thế này thì công việc ghi chép trùng lắp nhiều và sẽ dồn nhiều vào cuối tháng, gây mệt mõi cho nhân viên. Dẫn đến chậm trễ công việc chung, ảnh hưởng đến việc lập báo cáo quyết toán toàn Công ty. Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Hiện giờ Công ty vẫn đang sử dụng hình thức kế toán thủ công. Mà công việc của các phần hành kế toán rất nhiều, nhất là ở phần hành kế toán vật tư, như thế dễ dẫn đến gây mệt mõi cho nhân viên, gây ảnh hưởng đến chất lượng công việc, và có thể bỏ sót nghiệp vụ. Theo em Công ty nên áp dụng kế toán máy để quản lý vật tư sẽ tốt hơn. 2.2. Bộ máy kế toán Qua một thời gian thực tập và tìm hiểu thì em thấy việc tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty có những ưu điểm và hạn chế sau : - Ưu điểm : Công ty đã phân công lao động rõ ràng, cụ thể và hợp lý. Hầu hết nhân viên kế toán đều có trình độ từ cao đẳng, đại học trở lên và có kinh nghiệp lâu năm, hằng năm được bồi dưỡng thêm kiến thức nghiệp vụ. Mỗi người đều quản lý từng phần hành phù hợp với trình độ và nghiệp vụ đào tạo của mình. Công ty bố trí cho mỗi xí nghiệp, mỗi chi nhánh một nhân viên kế toán để theo dõi tình hình hạch toán của từng đơn vị. Điều này thể hiện sự quan tâm của ban lãnh đạo đến trình độ, nghiệp vụ của mỗi nhân viên kế toán, từ đó Công ty giao công việc cũng như trách nhiệm cho đúng đối tượng. Tại phòng kế toán, các nhân viên kế toán đều quản lý rất tốt công việc mà Công ty giao. Nhờ sự phối hợp nhịp nhàng của các nhân viên mà ban lãnh đạo Công ty luôn luôn có các thông tin cập nhập và chính xác nhất. - Hạn chế : Hiện nay Công ty có các xí nghiệp tại thành phố Đà Nẵng là : nhà máy cơ khí, nhà máy cơ khí ôtô và nhà máy điện cơ, xí nghiệp cơ khí và xí nghiệp sửa chữa bảo Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com dưỡng. Công ty giao cho nhân viên tại văn phòng theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ xảy ra tại các đơn vị đó. Điều này cho thấy sự theo dõi không chặt chẽ và chính xác do các nhân viên không thể trực tiếp xem xét và kiểm duyệt hàng hoá, chứng từ kịp thời. Cứ cuối quý các đơn vị chuyển hóa đơn chứng từ về văn phòng Công ty, điều này làm cho công việc ứ đọng vào cuối quý, từ đó ảnh hưởng đến thời gian lập báo cáo quyết toán của toàn Công ty. 3. Tình hình hạch toán khoản phải thu của Công ty Khoản phải thu khách hàng chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng tài sản. Cụ thể là khoản phải thu của Công ty năm 2003 là 7694544244 đồng. Điều này là không tốt vì cho thấy vốn của Công ty bị khách hàng chiếm dụng nhiều, ảnh hưởng đến hiệu quả sử dụng vốn của Công ty. Nguyên nhân làm phát sinh công nợ phải thu của Công ty đó là do tính chất mặt hàng của Công ty kinh doanh các loại xe có giá trị lớn nên khách hàng thường trả chậm, công tác thẩm định khách hàng còn yếu, công việc đôn đốc thu hồi nợ còn chậm, tình trạng nợ đọng kéo dài, nợ quá hạn còn nhiều. Thế nhưng Công ty chưa đưa ra các biện pháp, công cụ thu hồi nợ phải thu của khách hàng tối ưu mà chỉ đòi nợ mang tính chất thông thường. Điều này làm cho khách hàng trì hoãn việc trả nợ, dẫn đến những khoản nợ khó đòi gây thiệt hại về tài chính cho Công ty. 4.Tình hình hạch toán nợ phải trả của Công ty * Nguyên nhân làm phát sinh công nợ phải trả của Công ty : - Do vòng quay công nợ phải thu chậm, vì vậy khi cần vốn để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh, đảm bảo khả năng thanh toán các khoản nợ đến hạn, Công ty phải đi vay ngân hàng để trả nợ, chủ yếu là vay ngắn hạn. Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com - Do Công ty cần vốn để đầu tư trang thiết bị, dây chuyền để sản xuất các loại xe ca, xe khách do đó cần có nhiều vốn để đầu tư mua sắm trang thiết bị mới. * Để hạn chế các khoản nợ phải trả cũng như sử dụng hợp lý và mang lại hiệu quả cao cần thực hiện một số giải pháp sau : - Đối với các khoản nợ phải trả nhà cung cấp Công ty cần phải thanh toán trong thời hạn để tránh chi phí lãi do thanh toán nợ không đúng hạn. Đồng thời tạo được uy tín và niềm tin với nhà cung cấp từ đó sẽ giúp Công ty có điều kiện thuận lợi hơn trong quan hệ mua bán sau này. - Tuy nhiên Công ty cần tìm ra phương án tối ưu trong việc lựa chọn thanh toán khoản nợ nào trước cho có lợi. Đối với một số khoản nợ Công ty có thể gia thêm hạn để dùng thanh toán các khoản nợ khác cần thiết hơn hay đầu tư vào lĩnh vực cấp thiết nào đấy. Khi kéo dài thời hạn thanh toán thì phải xem xét chi phí lãi gia hạn phải thấp hơn lợi nhuận do việc đầu tư đó mang lại, cũng như không ảnh hưởng đến uy tín của Công ty. - Tích cực tìm các nguồn tài trợ có thể được để tăng tốc độ vòng quay nợ phải trả, hạn chế tình trạng nợ kéo dài, mất uy tín đối với nhà cung cấp, ngân hàng, các đối tác khác II. MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ Ô TÔ VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÀ NẴNG 1. Về thiết kế sổ sách hạch toán kế toán - Đối với sổ chi tiết phải thu khách hàng Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com . THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ Ô TÔ VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÀ NẴNG : I . NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ ÔTÔ VÀ. SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ Ô TÔ VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÀ NẴNG 1. Về thiết kế sổ sách hạch toán kế toán - Đối với sổ chi tiết phải. chính xác nhất. - Hạn chế : Hiện nay Công ty có các xí nghiệp tại thành phố Đà Nẵng là : nhà máy cơ khí, nhà máy cơ khí tô và nhà máy điện cơ, xí nghiệp cơ khí và xí nghiệp sửa chữa bảo