Bùi Quang Hùng - Khoa Kế toán - Kiểm toán, ĐH Kinh Tế TP.HCM 1 1 Chuyên đề 2 Tiếpcậnkế toán theo chu trình kinh doanh (Accounting in Business Cycle) 2 Mụctiêu  Nội dung thựchiệncủacáchoạt động trong chu trình  Nội dung tiếpcậnhệ thống thông tin kế toán theo chu trình  Tổ chứchệ thống thông tin kế toán trong chu trình 3 QuátrìnhSXKD vàchutrìnhkinhdoanh Quá trình Sảnxuất kinh doanh Hoạt động A Hoạt động … Hoạt động B Hoạt động C Chu trình DT Chu trình CP Chu trình SX Chu trình TC Chu trình Nsự Hoạt động … Hoạt động … 4 Chu trình kinh doanh  Tậphợp các hoạt động cùng liên quan đến1 nội dung của quá trình SXKD Æ Quá trình trao đổigiữacácnguồnlực Bao gồm:  Chu trình doanh thu  Chu trình chi phí  Chu trình sảnxuất  Chu trình nhân sự  Chu trình tài chính Bùi Quang Hùng - Khoa Kế toán - Kiểm toán, ĐH Kinh Tế TP.HCM 2 5 Nội dung thựchiệncủachutrình Chu trình kinh doanh Các quá trình trao đổi nguồn lực Thực hiện Xét duyệt Ghi nhận/ theo dõi 6 Nộidung tiếpcậnkế toán theo chu trình  Các hoạt động trong chu trình  Yêu cầu thông tin  Thu thậpdữ liệu: Chứng từ, tài khoản, đốitượng chi tiết  Tổ chứcxử lý:  Lập và luân chuyểnchứng từ  Hình thứcghisổ và hạch toán  Bộ máy kế toán  Tổ chứcbáocáo  Tổ chứckiểm soát 7 Tổ chứckế toán các chu trình Chu trình Xác định yêu cầu thông tin Tổ chức quy trình xử lý, lưu trữ dữ liệu Tổ chức kiểm soát Tổ chức báo cáo Tổ chức thu thập dữ liệu Tổ chức bộ máy 8 Nhậndạng yêu cầu thông tin Chu trình kinh doanh Các hoạt động Quá trình kinh doanh Thông tin tác nghiệp/vậnhành Thông tin tổng hợp/ đánh giá Thông tin liên quan đến các đốitượng, nguồnlực Thông tin liên quan đến đánh giá việcthựchiệnhoạt động Thông tin mô tả Thông tin quảnlý Thông tin tổng hợp Thông tin phân tích Bùi Quang Hùng - Khoa Kế toán - Kiểm toán, ĐH Kinh Tế TP.HCM 3 9 Tổ chứcthuthậpdữ liệu Hoạt động gì? ( Event) Nguồnlực nào? ( Resources) Đốitượng liên quan? ( Agent) Nộidung của1 hoạt động Dữ liệuthuthập Theo các chu trình Mô hình REA 10 Tổ chứcthuthậpdữ liệu Các chu trình kinh doanh Mô hình REA Xác định các loạiHđộng, Đtượng, Nlựccầnthuthậpdữ liệu Dữ liệucầnthuthậpcho từng đốitượng, nguồnlực Yêu cầu thông tin, yêu cầuquản lý, đặc điểm kinh doanh Dữ liệucầnthuthậpcho từng hoạt động Chứng từ Tài khoản và Các đốitượng chi tiết 11 Đặt hàng Xuấtkho Giao Hàng Bán hàng Thu tiền KH Hàng hóa Nviên Tkhoản 1 mô hình REA minh họa chu trình doanh thu Resource Event Agent 12 Tổ chứchệ thống báo cáo Báo cáo theo các hoạt động Bảng kê các hoạt động/sự kiện trong kỳ Phân tích hoạt động theo đốitượng/nguồn lực liên quan Báo cáo theo các đối tượng/nguồnlực Danh mụccácđối tượng/nguồnlực Báo cáo tình trạng các đối tượng/nguồnlực Các chu trình Bùi Quang Hùng - Khoa Kế toán - Kiểm toán, ĐH Kinh Tế TP.HCM 4 13 Báo cáo hoạt động Hoạt động Bảng kê các hoạt động/sự kiện trong kỳ Bảng kê bán hàng Từ ngày…đến… SHĐ Ngày KH Giá trị 001 12/3 ABC 1,000 002… Phân tích các hoạt động theo đốitượng/nguồnlực liên quan BáocáobánhàngtheoKH Từ ngày…đến… KH SHĐ Ngày Giá trị ABC 001 12/3 1,000 002 15/3 3,000 EFG 023 20/3 4,000 Các bảng kê đơn hàng, bán hàng, xuất kho, giao hàng, thu tiền Báo cáo các hoạt động theo khách hàng, nhân viên, hàng hóa… 14 Báo cáo đốitượng/nguồnlực Các đối tượng/nguồnlực Danh sách các đối tượng/nguồnlựcsử dụng Bảng kê hàng tồnkho Ngày:… Kho Mã HH SLtồn Giá trị A PC-03 100 1,000,000 A PC-04 50 500,000 Báocáotìnhtrạng các đối tượng/nguồnlực Danh mụchàngtồnkho Kho Mã HH Tên ĐVT Điểm ĐH 1 PC-03 B Cái 90 2 PC-04 C Cái 10 Các bảng kê hàng hóa, khách hàng, nhân viên BH… Báo cáo tình hình hàng tồn kho, dư nợ khách hàng, phân tích tuổinợ… 15 Tổ chứcquytrìnhxử lý Chu trình Dòng dữ liệu Các hoạt động Bộ phận, Đốitượng? Chứng từ, Tập tin? Thủ công, Máy? Lưu đồ luân chuyển DFD 16 Tổ chứcbộ máy kế toán Chu trình Nội dung xử lý củakế toán Phương thứcxử lý Nguồn nhân lực Kiểmsoát Quảnlý tập trung nguồn lực Tách biệt các hoạt động 1 chu trình Tách biệt khai báo, nhậpliệu1 hoạt động Bộ máy kế toán Bùi Quang Hùng - Khoa Kế toán - Kiểm toán, ĐH Kinh Tế TP.HCM 5 17 Tổ chứckiểmsoát Chu trình KS nguồn dữ liệu KS ứng dụng KS chung liên quan Dòng dữ liệu chuyển đến kế toán (sơ đồ, lưu đồ) KS hoạt động nhập liệu, khai báo Phân quyền nhậpliệu, khai báo, xem báo cáo 18 Bài tậpvậndụng  DN A là cty TMạiphânphối nhiềumặthàng  DN có các phòng, bphận: kinh doanh, mua hàng, quảnlýkho, kế toán và hành chính  Đặc điểmkinhdoanh  KD 4 nhóm hàng vớihàngchụcmặthàngmỗiloại  Bán hàng giao tạikhovàchoKH muachịutheo điềukhoản 2/10, n/30 trên hợp đồng  Mua hàng theo nhu cầu hàng hoá và nhậnhàngtại kho DN theo điềukhoản 2/10, n/30  Và các giảđịnh khác…. 19  Tổ chứcchặtchẽ quá trình kinh doanh đảmbảo các nghiệpvụ hợplệ, tuân thủ, chính xác….  Quảnlýhànghoátheotừng nhóm, từng mặt hàng. Xác định điểm mua hàng cho từng mặthàng  Quản lý KH, NCC theo các khoảnnợ từng hợp đồng và hạnmứcnợ.  Quảnlýthị trường theo các tỉnh, từng nhóm hàng, mặthàng.  Thựchiệnhoahồng bán hàng cho KH hàng tháng  … Yêu cầuquảnlývàthôngtin 20 Yêu cầu:  Tổ chứcquytrìnhxử lý nghiệpvụ mua, bán giữacác bộ phậntrongDN vàmôtả bằng DFD  Tổ chứcchứng từ và luân chuyểnchứng từ giữacác bộ phậnliênquan(trongmôitrường thủ công). Mô tả bằng lưu đồ  Tổ chứccáctàikhoảnvàđốitượng chi tiếtliênquan đếnquátrìnhkinhdoanh  Tổ chứchệ thống báo cáo quảnlý  Tổ chứcxử lý quá trình mua, bán trong phòng kế toán 4 ngườivàsử dụng phầnmềmkế toán. Mô tả bằng lưu đồ . TP.HCM 2 5 Nội dung thựchiệncủachutrình Chu trình kinh doanh Các quá trình trao đổi nguồn lực Thực hiện Xét duyệt Ghi nhận/ theo dõi 6 Nộidung tiếpcậnkế toán theo chu trình  Các hoạt động trong chu trình . trình DT Chu trình CP Chu trình SX Chu trình TC Chu trình Nsự Hoạt động … Hoạt động … 4 Chu trình kinh doanh  Tậphợp các hoạt động cùng liên quan đến1 nội dung của quá trình SXKD Æ Quá trình trao đổigiữacácnguồnlực Bao. toán theo chu trình  Tổ chứchệ thống thông tin kế toán trong chu trình 3 QuátrìnhSXKD vàchutrìnhkinhdoanh Quá trình Sảnxuất kinh doanh Hoạt động A Hoạt động … Hoạt động B Hoạt động C Chu trình DT Chu