127 - Cộng chi phí kinh doanh (Total Operating Expenses) - Lãi từ hoạt động kinh doanh (Income from Operation) - Lợi tức và chi phí không kinh doanh (Non Operating Income and Expenses) - Lãi (lỗ) trước thuế lợi tức (Income before tax) - Thuế thu nhập doanh nghiệp (Income Tax Expenses) - Lãi ròng sau thuế (Net Income after tax) Kết cấu của bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gồm 3 phần: - Phần 1: Lãi lỗ trong kinh doanh được phản ánh theo kỳ trước, của kỳ này và luỹ kế từ đầu năm theo 3 chỉ tiêu doanh thu, chi phí và lợi nhuận - Phần 2: Tình hình thực hiện nghóa vụ Nhà nước - Phần 3: Thuế giá trò gia tăng Mẫu bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo quy đònh: Lấy số liệu ví dụ tại Công ty cổ phần BKBH tại khu công nghiệp Biên Hoà – Đồng Nai, vào thời điểm lập 31/12/2005 như sau: Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m 128 Bảng 5.3. Báo cáo hoạt động kinh doanh của công ty BKBH năm 2005 CÔNG TY CỔ PHẦN BKBH MẪU SỐ B02 -DN KHU CÔNG NGHIỆP BIÊN HÒA - ĐỒNG NAI BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUÝ IV NĂM 2005 Đơn vò tính: VNĐ CHỈ TIÊU MÃ SỐ Thuyết minh Q IV/2005 LUỸ KẾ TỪ ĐẦU NĂM 1 2 4 5 6 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dòch vụ 01 IV.25 95.141.980.300 287.091.873.695 2. Các khoản giảm trừ 02 396.876.083 1.729.630.268 + Chiết khấu thương mại + Hàng bán bò trả lại 396.876.083 1.729.630.268 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dòch vụ 10 94.745.104.217 285.362.243.427 4. Giá vốn hàng bán 11 IV.27 72.145.029.140 216.460.252.898 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dòch vụ 20 22.600.075.077 68.901.990.529 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 IV.26 58.394.105 219.830.271 7. Chi phí tài chính 22 IV.28 771.600.047 3.152.731.691 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 760.639.363 3.094.576.449 8. Chi phí bán hàng 24 11.307.623.516 35.855.698.472 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 4.770.172.599 14.267.201.071 Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m 129 10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 30 5.809.073.021 15.846.189.567 11. Thu nhập khác 31 379.740.834 560.108.100 12. Chi phí khác 32 53.264.187 390.346.920 13. Lợi nhuận khác 40 326.476.647 169.761.18 0 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 6.135.549.668 16.015.950.746 15. Chi phí thuế thu nhập DN hiện hành 51 IV.30 1.366.932.219 3.731.895.140 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 IV.30 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN 60 4.768.617.449 12.284.055.606 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 2.194 Ngày 20 tháng 01 năm 2006 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc công ty c. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Còn gọi là báo cáo ngân lưu hay báo cáo lưu kim, là báo cáo tài chính cần thiết không những đối với nhà quản trò hoặc giám đốc tài chính mà còn là mối quan tâm của nhiều đối tượng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp. Báo cáo ngân lưu thể hiện lưu lượng tiền vào, lưu lượng tiền ra của doanh nghiệp. Kết quả phân tích ngân lưu của doanh nghiệp điều phối lượng tiền mặt (tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, các chứng thư có giá trò như tiền: cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu,…) một cách cân đối giữa các lónh vực: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính. Nói một các khác, báo cáo ngân lưu chỉ ra các lónh vực nào tạo ra nguồn tiền (sources), lónh vực nào sử dụng tiền (uses), khả năng thanh toán, lượng tiền thừa, thiếu và thời điểm cần sử dụng để đạt hiệu quả cao nhất, tối thiểu hoá chi phí sử dụng vốn (minimization cost of capital). Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m 130 Báo cáo ngân lưu được tổng hợp từ 3 dòng ngân lưu ròng, từ 3 hoạt động của doanh nghiệp: - Hoạt động kinh doanh: Hoạt động chính của doanh nghiệp: sản xuất, thương mại, dòch vụ,… - Hoạt động đầu tư: Trang bò, thay đổi TSCĐ, đầu tư chứng khoán, liên doanh, hùn vốn, đầu tư kinh doanh bất động sản,… - Hoạt động tài chính: Những hoạt động làm thay đổi cơ cấu tài chính: thay đổi trong vốn chủ sở hữu, nợ vay, phát hành trái phiếu, phát hành và mua lại cổ phiếu, trả cổ tức,… Mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo mẫu quy đònh: Bảng 5.4. Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty BKBH năm 2005 CÔNG TY CỔ PHẦN BKBH Mẫu B 03 - DN KHU CÔNG NGHIỆP BIÊN HÒA - ĐỒNG NAI BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) Năm 2005 Đơn vò tính: VNĐ CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm nay I. LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1. Lợi nhuận trước thuế 01 16.015.950.746 2. Điều chỉnh cho các khoản - Khấu hao tài sản cố đònh 02 8.270.584.159 - Các khoản dự phòng 03 335.143.653 - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện 04 - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 05 Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m 131 -Chi phí lãi vay 06 3.094.576.44 9 3. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động 08 27.716.255.007 - Tăng, giảm các khoản phải thu 09 (3.068.290.163) - Tăng, giảm hàng tồn kho 10 (2.745.423.501) - Tăng, giảm các khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập phải nộp) 11 5.481.298.172 - Tăng, giảm chi phí trả trước 12 876.128.812 - Tiền lãi vay đã trả 13 (3.094.576.449) - Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp 14 (5.143.423.080) - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15 440.892.190 - Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 16 (3.800.000) Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 20.459.060.988 II. LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng tài sản cố đònh và các tài sản dài hạn khác 21 (6.741.110.031) 2. Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán tài sản cố đònh và các tài sản dài hạn khác 22 3. Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vò khác 23 4. Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vò khác 24 5. Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vò khác 25 (2.774.715.000) 6. Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vò khác 26 7. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30 (9.515.825.031) III. LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu, cổ phiếu ngân quỹ 31 - Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m . nhuận khác 40 3 26. 4 76. 647 169 . 761 .18 0 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 6. 135.549 .66 8 16. 015.950.7 46 15. Chi phí thuế thu nhập DN hiện hành 51 IV.30 1. 366 .932.219 3.731.895.140 . tài chính 22 IV.28 771 .60 0.047 3.152.731 .69 1 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 760 .63 9. 363 3.094.5 76. 449 8. Chi phí bán hàng 24 11.307 .62 3.5 16 35.855 .69 8.472 9. Chi phí quản. 129 10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 30 5.809.073.021 15.8 46. 189. 567 11. Thu nhập khác 31 379.740.834 560 .108.100 12. Chi phí khác 32 53. 264 .187 390.3 46. 920 13. Lợi nhuận khác