http://www.ebook.edu.vn 21 chơng III ti khoản kế toán I. Khái niệm ti khoản kế toán Trong quá trình hoạt động kinh doanh, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thờng xuyên, liên tục, đa dạng v phong phú. Mỗi nghiệp vụ kinh tế, ti chính phát sinh đều đợc phản ánh vo chứng từ kế toán. Song phơng pháp chứng từ kế toán cha cung cấp đợc những chỉ tiêu kinh tế cần thiết phục vụ cho yêu cầu quản lý hoạt động kinh tế ti chính trong đơn vị, cha biết đợc sự biến động của từng đối tợng kế toán cụ thể (từng loại vốn, nguồn vốn v quá trình hoạt động kinh doanh) phơng pháp ti khoản kế toán đã đáp ứng đợc yêu cầu trên. Ti khoản l một phơng pháp của kế toán dùng để phân loại phản ánh v giám đốc một cách thờng xuyên, liên tục v có hệ thống tình hình sự vận động của ti sản, nguồn vốn v quá trình SXKD. - Nh vậy ti khoản kế toán đợc mở cho từng đối tợng kế toán có nội dung kinh tế riêng biệt. Thí dụ: đối tợng kế toán l tiền mặt, thì mở TK "tiền mặt" để phản ánh tình hình thu, chi v tồn quỹ cuối kỳ. . . - Số lợng ti khoản cần mở, tên gọi các ti khoản phụ thuộc vo nội dung kinh tế v sự vận động khách quan của đối tợng kế toán quy định. II. Nội dung kết cấu của ti khoản kế toán 1. Kết cấu chung của ti khoản - Sự vận động của đối tợng kế toán nói chung l sự vận động của 2 mặt đối lập Thí dụ: + Tiền mặt thì hai mặt đối lập l thu v chi. + Nguyên vật liệu, hng hoá thì hai mặt đối lập l nhập v xuất. - Ti khoản kế toán đợc mở ra để theo dõi sự vận động của các mặt đối lập đó. Chính vì vậy ti khoản kế toán đợc tổ chức theo hình thức hai bên. Bên trái gọi l bên Nợ. Bên phải gọi l bên Có. (Nợ, Có l danh từ chuyên môn của kế toán chỉ mang tính quy ớc để phân biệt hai bên của ti khoản) Mẫu của ti khoản kế toán ghi trên sổ sách kế toán. http://www.ebook.edu.vn 22 Tên TK . . . Số hiệu . . . Năm Chứng từ Số tiền Số Ngy Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Ghi chú 1. Số d đầu kỳ 2. Số PS trong kỳ 3. Cộng số PS 4. Số d cuối kỳ Để thuận tiện cho học tập kế toán, hình thức ti khoản đợc rút gọn giống chữ T gọi l TK chữ T, sau đây l mẫu: Nợ TK 111 "Tiền mặt" Có 2. Nội dung kết cấu của các ti khoản kế toán chủ yếu 2.1. Loại TK " Ti sản " hay còn gọi l TK vốn kinh doanh Đợc mở ra để theo dõi số hiện có v tình hình biến động của các loại ti sản trong đơn vị. Kết cấu loại ti khoản "Ti sản" Nợ TK " Ti sản" Có SDĐK: xxx SPS tăng SPS giảm Cộng SPS tăng Cộng SPS giảm SDCK: xxx X Ghi chú SDĐK: Số d đầu kỳ l số d của cuối kỳ trớc SPS: Số phát sinh trong kỳ gồm số phát sinh tăng v số phát sinh giảm đợc lấy từ chứng từ kế toán. SDCK: Số d cuối kỳ của ti khoản đợc tính theo công thức: http://www.ebook.edu.vn 23 Số d Số d Số phát Số phát cuối = đầu + sinh - sinh kỳ kỳ tăng giảm Thí dụ 1. Số d ngy 01/ 01/ 200N của TK " TGNH": 50.000.000đ Trong tháng 01/200N có các nghiệp vụ liên quan: 1. Rút tiền gửi ngân hng về nhập quỹ tiền mặt: 15.000.000đ 2. Bán hng thu bằng tiền gửi ngân hng: 20.000.000đ 3. Chuyển tiền gửi ngân hng nộp thuế cho Nh nớc : 30.000.000đ 4. Khách hng trả nợ cho doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hng: 15.000.000đ Hãy phản ánh tình hình trên vo TK "TGNH". Tính số d cuối tháng 1 của TK "TGNH". Căn cứ vo số liệu trên ta phản ánh vo ti khoản "TGNH" nh sau: Nợ TK "TGNH" Có SD: 50.000.000 15.000.000 (1) (2) 20.000.000 30.000.000 (3) (4) 15.000.000 Cộng 35.000.000 45.000.000 SD 40.000.000 X 2.2. Loại TK "Nguồn vốn" Đợc mở ra để theo dõi số hiện có v tình hình biến động của các đối tợng kế toán thuộc nguồn vốn trong đơn vị. Nợ TK "Nguồn vốn" Có SDĐK: xxx SPS giảm SPS tăng Cộng SPS giảm Cộng SPS tăng SDCK: xxx X Thí dụ 2: Số d ngy 01/ 01/200N của TK "vay ngắn hạn": 50.000.000đ. Trong tháng 01/200N có các nghiệp vụ kinh tế sau. 1. Vay ngắn hạn để trả nợ cho ngời bán: 30.000.000đ. 2. Chuyển tiền gửi ngân hng để trả nợ vay ngắn hạn: 50.000.000đ. 3. Vay ngắn hạn để mua vật liệu: 10.000.000đ. Hãy phản ánh tình hình trên vo TK "vay ngắn hạn". Tính số d cuối tháng 01 của TK "vay ngắn hạn". Căn cứ vo số liệu thí dụ 2 ta phản ánh vo ti khoản VNH. http://www.ebook.edu.vn 24 Nơ TK "VNH" Có SD: 50.000.000 (2) 50.000.000 30.000.000 (1) 10.000.000 (3) Cộng: 50.000.000 40.000.000 SD: 40.000.000 X 2.3. Loại TK phản ánh quá trình v kết quả sản xuất kinh doanh 2.3.1.TK phản ánh quá trình sản xuất kinh doanh. - TK ny dùng để tập hợp chi phí sản xuất v tính giá thnh sản phẩm lao vụ, dịch vụ hon thnh trong kỳ. - Kết cấu: Nợ TK "CPSX kinh doanh dở dang" Có SD: chi phí sản xúât dở dang đầu kỳ Số phát sinh tăng: Giá thnh sản phẩm - Chi phí NVL trực tiếp hon thnh nhập kho - Chi phí NC trực tiếp - Chi phí sản xuất chung Cộng: CPSX phát sinh Tổng giá thnh SD: CPSX dở dang cuối kì X 2.3.2.TK phản ánh kết quả sản xuất kinh doanh. - TK "Chi phí " l những ti khoản phản ánh chi phí nhằm mục đích tạo doanh thu, lợi nhuận gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, giá vốn hng bán, chi phí bán hng, chi phí quản lý doanh nghiệp . . . Khi phát sinh, những chi phí ny tăng, khi kết chuyển để tính giá thnh sản xuất hoặc giá thnh ton bộ, những chi phí ny giảm. Vậy nguyên tắc kết cấu chung của loại ti khoản chi phí: Nợ TK "chi phí" Có Cộng chi phí Cộng chi phí phát sinh tăng phát sinh giảm X http://www.ebook.edu.vn 25 Loại ti khoản ny cuối kỳ không còn số d. - TK "Doanh thu" khi tiêu thụ, doanh nghiệp sẽ thu đợc tiền hoặc tăng nợ phải thu, vì vậy ti sản của doanh nghiệp tăng v nguồn vốn chủ sở hữu tăng. Nguyên tắc kết cấu của loại ti khoản doanh thu: Nợ TK "doanh thu" Có Cộng phát sinh Cộng phát sinh giảm X tăng Cuối kì không còn số d - TK phản ánh kết quả SXKD: theo nguyên tắc tơng xứng giữa doanh thu v chi phí có mối quan hệ mật thiết với nhau v đợc báo cáo trong kỳ kế toán. Ton bộ doanh thu - chi phí sẽ đợc chuyển sang ti khoản xác định kết quả kinh doanh để hạch toán lãi (lỗ). Nợ TK " Xác định kết quả kinh doanh" Có - Kết chuyển chi phí - Kết chuyển doanh thu ( giá thnh ton bộ, (DT thuần, thu nhập khác) chi phí khác) - Kết chuyển lãi - Kết chuyển lỗ Cộng: SPS Cộng: SPS X Ti khoản ny cuối kỳ không còn số d. III. phân loại ti khoản kế toán Để phản ánh, giám đốc ti sản v nguồn vốn trong quá trình sản xuất kinh doanh, kế toán sử dụng nhiều ti khoản khác nhau, mỗi ti khoản phản ánh một đối tợng kế toán cụ thể. Mỗi đối tợng kế toán cụ thể đó có nội dung kinh tế, sự vận động, yêu cầu quản lý, công dụng v phơng pháp ghi chép khác nhau. Để để sử dụng các ti khoản kế toán một cách đúng đắn v thnh thạo trong công tác kế toán cần phải phân loại ti khoản kế toán. 1. Phân loại ti khoản kế toán theo nội dung kinh tế Phân loại ti khoản kế toán theo nội dung kinh tế l sắp xếp các ti khoản phản ánh các đối tợng kế toán có nội dung kinh tế nh nhau thnh từng loại, từng nhóm ti khoản. Theo cách phân loại ny ti khoản kế toán chia thnh 3 loại: 1.1. Loại 1: Ti khoản phản ánh ti sản. http://www.ebook.edu.vn 26 Loại ti khoản ny bao gồm các ti khoản kế toán phản ánh tình hình hiện có v sự vận động của các đối tợng kế toán thuộc bên ti sản của bảng cân đối kế toán. Căn cứ nội dung cụ thể các loại ti sản, loại ti khoản ny đợc chia thnh 2 nhóm lớn: + Nhóm ti khoản phản ánh TSLĐ v đầu t ngắn hạn: dựa vo nhóm ti khoản ny ta sẽ nắm đợc ton bộ TSLĐ m đơn vị hiện có. Thuộc loại ny gồm có các ti khoản nh ti khoản tiền mặt, ti khoản tiền gửi ngân hng, ti khoản đầu t chứng khoán ngắn hạn, ti khoản phải thu khách hng, ti khoản nguyên vật liệu. . . + Nhóm ti khoản phản ánh TSCĐ v đầu t di hạn: dựa vo nhóm ti khoản ny, có thể nắm đựơc ton bộ giá trị TSCĐ v các khoản đầu t di hạn của đơn vị. Gồm ti khoản TSCĐ hữu hình, ti khoản TSCĐ vô hình, t i khoản hao mòn TSCĐ, ti khoản đầu t chứng khoán di hạn. . . 1.2. Loại 2: Ti khoản phản ánh các nguồn vốn Loại ti khoản ny bao gồm các ti khoản kế toán phản ánh tình hình hiện có v sự vận động của các đối tợng kế toán thuộc nguồn vốn (nguồn hình thnh ti sản). Căn cứ vo nội dung cụ thể các nguồn vốn, loại ti khoản ny đợc chia thnh 2 nhóm : + Nhóm ti khoản phản ánh các khoản nợ phải trả gồm: - Các ti khoản phản ánh nợ trong thanh toán nh: ti khoản phải trả ngời bán, ti khoản phải trả CNV, ti khoản phải trả phải nộp khác. - Các ti khoản phản ánh nợ tín dụng: ti khoản vay ngắn hạn, ti khoản vay di hạn, ti khoản nợ di hạn. . . + Nhóm ti khoản phản ánh nguồn vốn chủ sở hữu, nhóm ny bao gồm các ti khoản nh: ti khoản nguồn vốn kinh doanh, ti khoản lợi nhuận cha phân phối, ti khoản quỹ đầu t phát triển, ti khoản quỹ khen thởng phúc lợi, ti khoản nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản. . . 1.3. Loại 3: Ti khoản phản ánh quá trình kinh doanh Loại ti khoản ny bao gồm các ti khoản phản ánh những đối tợng kế toán thuộc quá trình kinh doanh. Căn cứ vo nội dung cụ thể của quá trình kinh doanh trong doanh nghiệp, loại ti khoản ny đợc chia thnh 3 nhóm sau: + Nhóm ti khoản phản ánh chi phí gồm: - Các ti khoản phản ánh chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh nh: ti khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, ti khoản chi phí nhân công trực tiếp, ti khoản chi phí sản xuất chung, ti khoản chi phí bán hng, ti khoản chi phí quản lý doanh nghiệp. - Các ti khoản phản ánh chi phí hoạt động khác: ti khoản chi phí ti chính, ti khoản chi phí khác. + Nhóm ti khoản phản ánh doanh thu, thu nhập khác gồm: - Các ti khoản phản ánh doanh thu: ti khoản doanh thu bán hng, ti khoản chiết khấu thơng mại, ti khoản hng bán bị trả lại, ti khoản doanh thu hoạt động ti chính. - Các ti khoản phản ánh thu nhập nh: ti khoản thu nhập khác. + Nhóm ti khoản phản ánh kết quả nh: ti khoản xác định kết quả kinh doanh. http://www.ebook.edu.vn 27 Các ti khoản thuộc loại 3 chỉ sử dụng trong quá trình hoạt động của đơn vị. Cuối kì hạch toán các ti khoản ny sẽ không có số d. Phân loại ti khoản kế toán theo nội dung kinh tế giúp cho việc nhận thức đúng đắn nội dung kinh tế của các đối tợng kế toán, từ đó xác định đúng đắn các ti khoản kế toán sử dụng để phản ánh các hoạt động kinh doanh của đơn vị. 2. Phân loại ti khoản kế toán theo công dụng v kết cấu Phân loại ti khoản kế toán theo công dụng v kết cấu l việc sắp xếp các ti khoản kế toán có công dụng v kết cấu nh nhau thnh từng loại, từng nhóm ti khoản. Theo cách phân loại ny, hệ thống ti khoản đợc chia lm 3 loại: 2.1. Loại 1: Ti khoản chủ yếu Loại ti khoản chủ yếu bao gồm các ti khoản kế toán phản ánh các đối tợng kế toán l các loại ti sản, nguồn vốn của đơn vị. Căn cứ vo công dụng v kết cấu cụ thể của ti khoản kế toán, loại ti khoản ny đợc chia thnh các nhóm sau: + Nhóm ti khoản phản ánh ti sản bao gồm: các ti khoản kế toán phản ánh tình hình hiện có v sự vận động của các đối tợng kế toán thuộc các loại ti sản, nhóm ny có kết cấu chung của ti khoản ti sản. Công dụng của nhóm ti khoản ti sản l số liệu phản ánh trên ti khoản kế toán giúp cho đơn vị nhận biết số hiện có cũng nh sự vận động của từng loại ti sản cụ thể, kiểm tra giám sát việc sử dụng từng loại ti sản, tình hình thực hiện các định mức dự trữ đối với các loại ti sản dự trữ kinh doanh. Nhóm ny bao gồm các ti khoản loại 1 v loại 2 (trừ các ti khoản dự phòng v ti khoản hao mòn ti sản cố định). Kết cấu chung của ti khoản ti sản: Nợ Nhóm TK ti sản Có SD: Giá trị ti sản hiện có đầu kỳ Giá trị ti sản tăng Giá trị t i trong kỳ sản giảm trong kỳ SD: Giá trị ti sản hiện có cuối kỳ + Nhóm ti khoản nguồn vốn bao gồm: các ti khoản kế toán phản ánh tình hình hiện có v sự vận động của các đối tợng thuộc nguồn vốn. Công dụng của nhóm ti khoản nguồn vốn l số liệu phản ánh trên ti khoản kế toán giúp cho đơn vị nhận biết đợc số hiện có, tình hình vận động của từng nguồn vốn, kiểm tra giám sát việc tổ chức khai thác, huy động các nguồn vốn phục vụ cho hoạt động của doanh nghiệp có hiệu quả. Thuộc nhóm ny có các ti khoản loại 3 v loại 4. http://www.ebook.edu.vn 28 Kết cấu chung của ti khoản nguồn vốn: Nợ Nhóm TK nguồn vốn Có SD: Giá trị nguồn vốn hiện có đầu kỳ Giá trị nguồn vốn Giá trị nguồn vốn giảm trong kỳ tăng trong kỳ SD: Giá trị nguồn vốn hiện có cuối kỳ 2.2. Loại 2: Ti khoản điều chỉnh Bao gồm các ti khoản kế toán luôn luôn đợc sử dụng cùng với ti khoản chủ yếu để phản ánh đợc số thực tế hiện có của ti sản v nguồn vốn do đặc trng vận động v yêu cầu quản lý các loại ti sản, nguồn vốn đó. Căn cứ vo công dụng v kết cấu cụ thể của ti khoản ta có: Ti khoản hao mòn ti sản cố định l ti khoản điều chỉnh giảm cho các ti khoản phản ánh ti sản cố định nh ti khoản ti sản cố định hữu hình, ti khoản ti sản cố định vô hình. Ti khoản điều chỉnh giảm có kết cấu ngợc lại với ti khoản m nó đợc điều chỉnh. Ví dụ: Nợ TK Ti sản cố định hữu hình Có - SDĐK: NG TSCĐ hữu hình hiện có đầu kì - SPS: NG TSCĐ hữu hình trong - SPS: NG TSCĐ hữu hình tăng trong kì giảm kì - SDCK: NG TSCĐ hữu hình hiện có cuối kì Nợ TK Hao mòn ti sản cố định Có - SPS: trị giá hao mòn TSCĐ - SDĐK: giá trị hao mòn TSCĐ giảm trong kì hiện có đầu kì - SPS: trị giá hao mòn TSCĐ tăng trong kì - SD CK: trị giá hao mòn TSCĐ hiện có cuối kì 2.3. Loại 3: Ti khoản nghiệp vụ Bao gồm các ti khoản kế toán phản ánh các đối tợng kế toán thuộc quá trình kinh doanh - quá trình hoạt động của đơn vị. Căn cứ vo công dụng v kết cấu cụ thể của ti khoản kế toán loại ti khoản ny đợc chia thnh các nhóm sau: + Nhóm ti khoản tập hợp v phân phối gồm: các ti khoản kế toán đợc sử dụng để tập hợp các loại chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động của đơn vị v phân phối các loại chi phí đó cho các đối tợng có liên quan (đối tợng chịu chi phí). http://www.ebook.edu.vn 29 Kết cấu chung của các ti khoản kế toán thuộc nhóm ti khoản tập hợp phân phối nh sau: Nợ Ti khoản Có - SPS: Tập hợp chi phí phát - SPS: Phân phối chi phí cho sinh trong kì các đối tợng có liên quan Ti khoản ny cuối kỳ không còn số d. Thuộc nhóm ny có các ti khoản: Chi phí bán hng, chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp.v.v. + Nhóm ti khoản phân phối dự toán bao gồm: các ti khoản kế toán đợc sử dụng để phản ánh các khoản chi phí có đặc trng l giữa thời gian phát sinh chi phí v thời gian tính chi phí cho các đối tợng có liên quan không trùng hợp nhau nh TK chi phí trả trớc, TKchi phí phải trả. - Chi phí trả trớc l những khoản chi phí m đơn vị đã chi trả nhng hiệu quả của chi phí lại phát huy ở những thời kì sau, do đó khoản chi phí ny phải tính vo các đối tợng có liên quan ở những thời kì sau theo kế hoạch dự tính trớc. Thuộc các khoản chi phí trả trớc có chi phí về cải tiến kỹ thuật, chi phí về công cụ, dụng cụ có giá trị lớn, sử dụng nhiều lần. Kết cấu của ti khoản ny nh sau: Nợ TK chi phí trả trớc Có - SDĐK: chi phí trả trớc hiện - SPS: chi phí trả trớc phân còn đầu kì bổ theo kế hoạch tính vo các - SPS: chi phí trả tr ớc thực tế đối tợng trong kì phát sinh trong kì - SDCK: chi phí trả trớc hiện còn cuối kì - Chi phí phải trả l những khoản chi phí đợc dự tính trớc theo kế hoạch sẽ phát sinh (phải chi) nên phải tính trớc chi phí ny vo các đối tợng có liên quan theo kế hoạch dự tính để đảm bảo tính hợp lý của chi phí tính vo các đối tợng đó. Thuộc các khoản chi phí phải trả có chi phí về tiền lơng phải trả cho công nhân sản xuất trong thời gian nghỉ phép, chi phí trong thời gian ngừng sản xuất có kế hoạch trớc . . . Kết cấu chung của ti khoản ny nh sau: Nợ TK chi phí phải trả Có - SDĐK: chi phí phải trả đã tính vo các đối tợng nhng cha chi hiện còn đầu kì - SPS: chi phí phải trả tính trớc theo kế hoạch vo các đối tợng trong kì - SDCK: chi phí phải trả hiện còn cuối kì - SPS: chi phí phải trả thực tế phát sinh trong kì http://www.ebook.edu.vn 30 + Nhóm ti khoản tính giá bao gồm các ti khoản kế toán đợc sử dụng để tổng hợp ton bộ chi phí cấu thnh giá của ti sản v tính giá ti sản đó, để kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện kế hoạch mua hng, kế hoạch sản xuất, kế hoạch giá thnh Kết cấu chung của nhóm ti khoản tính giá nh sau: Nợ TK giá thnh sản xuất Có - SPS: tổng hợp các chi phí cấu - SPS: chi phí dở dang chuyển thnh giá ti sản bao gồm kì sau chi phí dở dang kì trớc - Giá của ti sản đã tính đợc chuyển sang v chi phí trong kì phát sinh kì ny Các ti khoản thuộc nhóm ti khoản tính giá cuối kỳ không có số d. Thuộc nhóm ti khoản ny có ti khoản mua hng, ti khoản giá thnh sản xuất. + Nhóm ti khoản kết quả nghiệp vụ bao gồm: các ti khoản kế toán đợc sử dụng để phản ánh tình hình doanh thu v xác định kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị, để kiểm tra, giám sát, tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu, kế hoạch lợi nhuận của đơn vị, thuộc nhóm ti khoản ny có ti khoản doanh thu bán hng, ti khoản xác định kết quả kinh doanh. Kết cấu của nhóm ti khoản kế toán thuộc nhóm ti khoản ny nh sau: - TK doanh thu bán hng : Nợ TK doanh thu bán hng v cung cấp dịch vụ Có SPS: - Chiết khấu thơng mại SPS: doanh thu bán hng - Giảm giá hng bán v cung cấp dịch vụ phát - DTBH thuần sinh trong kỳ Ti khoản ny cuối kỳ không còn số d. - TK xác định kết quả kinh doanh : Nợ TK xác định kết quả kinh doanh Có SPS: - Trị giá vốn hng bán SPS: - DTBH thuần - Chi phí bán hng, chi phí - DT hoạt động ti chính quản lý doanh nghiệp - Thu nhập khác - Chi phí ti chính - Lỗ về hoạt động SXKD của - Chi phí khác đơn vị - Lãi về hoạt động KD Ti khoản ny cuối kỳ không còn số d. Phân loại ti khoản theo công dụng v kết cấu của ti khoản kế toán giúp cho việc nhận biết đúng đắn công dụng v kết cấu của từng ti khoản kế toán, từ đó thực hiện việc ghi chép đúng đắn, chính xác các hoạt động kinh tế ti chính trên các ti khoản kế toán, phục vụ cho công tác quản lí kinh tế của đơn vị. [...]... 10.000 TK 31 1 SD:5.000 (3) 3. 000 10.000 (1) 11.000 (6) - 3. 000 TK 33 8 SD: 2.000 (5) 1.000 1.000 - SD:1.000 TK 33 1 SD: 4.000 (1) 4.000 21.000 SD: 23. 000 4.000 TK 411 SD:10.000.000 60.000 (4) - - SD: - TK 414 SD: 3. 000 60.000 SD:10.060.000 - SD: 3. 000 2/ lập Bảng cân đối ti khoản Ngy 31 /01/N đvt Số hiệu Tên ti TK khoản 111 112 131 133 152 1 53 154 155 156 211 31 1 33 1 33 8 411 414 Tổng cộng Số... vụ yêu cầu quản lý cụ thể ta cần phải kế toán chi tiết 3. 1.2 Kế toán chi tiết: l thu thập, xử lý, ghi chép v cung cấp thông tin chi tiết bằng đơn vị tiền tệ, đơn vị hiện vật v thời gian lao động theo từng đối tợng kế toán cụ thể trong đơn vị Kế toán chi tiêt nhằm minh hoạ cho kế toán tổng hợp Số liệu kế toán chi tiết phải khớp đúng với số liệu kế toán tổng hợp trong một kỳ kế toán Kế toán chi tiết đựơc... sản -> ghi bên Có - Thuế v các khoản phải nộp cho Nh nớc giảm căn cứ vo kết cấu của ti khoản nguồn vốn -> ghi bên Nợ - Phải trả ngời bán giảm căn cứ vo kết cấu của ti khoản nguồn vốn-> ghi bên Nợ Nghiệp vụ 4 kế toán định khoản: Nợ TK 33 3: 30 .000.000đ Nợ TK 33 1: 20.000.000đ Có TK 112: 50.000.000đ Từ định khoản trên ta phản ánh vo ti khoản 34 http://www.ebook.edu.vn TK 112 TK 33 3 SD:xxx SD: xxx 30 .000.000... ghi bên Nợ Nghiệp vụ (2) kế toán định khoản Nợ TK 33 1: 30 .000.000đ Có TK 31 1: 30 .000.000đ Từ định khoản trên ta phản ánh vo ti khoản có liên quan 33 http://www.ebook.edu.vn TK 31 1 SD: xxx 30 .000.000 TK 33 1 SD: xxx 30 .000.000 2 * Nghiệp vụ 3: Doanh nghiệp vay ngắn hạn để mua nguyên vật liệu: 20.000.000đ v nhập quỹ tiền mặt 10.000.000đ - Nghiệp vụ ny liên quan đến 3 đối tợng kế toán: vay ngắn hạn, nguyên... quan TK 31 1 SD: xxx TK 111 SD: xxx 10.000.000 30 .000.000 (3) TK 152 SD: xxx 20.000.000 * Nghiệp vụ 4: Doanh nghiệp chuyển tiền gửi ngân hng nộp thuế cho Nh nớc: 30 .000.000đ v trả nợ ngời bán 20.000.000đ Nghiệp vụ ny liên quan đến 3 đối tợng kế toán - Tiền gửi ngân hng - Thuế v các khoản phải nộp Nh nớc - Phải trả ngời bán Nên đợc ghi vo 3 ti khoản: TK 112,TK 33 3, TK 331 - TGNH giảm căn cứ vo kết cấu... TK 338 1.000 CóTK 111 1.000 6 Nợ TK152 10.000 Nợ TK 133 1.000 Có TK311 11.000 TK 112 SD:2.000 TK 131 SD :3. 000 3. 000 (3) SD:2.000 SD: - TK152 SD:5.000 3. 000 TK 154 SD:1.000 (6) 10.000 - 10.000 SD:15.000 - 41 SD:1.000 - http://www.ebook.edu.vn TK1 53 TK 155 SD: 2.000 TK156 (2) 4.000 (4)10.000 4.000 SD:4.000 SD:2.000 TK 211 SD:10.000.000 (4) 50.000 50.000 SD:10.050.000 10.000 SD: 10.000 TK 31 1 SD:5.000 (3) ... 30 .000.000 50.000.000 (4) TK 33 1 SD: xxx 20.000.000 2.2 Định khoản, chuyển khoản kế toán 2.2.1 Khái niệm định khoản kế toán Việc xác định ghi Nợ ti khoản ny, ghi Có ti khoản kia gọi l định khoản kế toán Để định khoản kế toán đúng trớc hết ngời cán bộ kế toán cần phải: - Xác định đúng các đối tợng kế toán có liên quan trong 1 nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Xác định đúng TK ghi Nợ, TK ghi Có - Xác định đúng số... đơn vị 4 Phân loại ti khoản kế toán theo mức độ khái quát của đối tợng kế toán phản ánh trong ti khoản Phân loại ti khoản kế toán theo mức độ khái quát của đối tợng kế toán phản ánh trong ti khoản l việc sắp xếp các ti khoản kế toán có cùng cách ghi chép thnh từng loại ti khoản kế toán Theo cách phân loại ny ti khoản kế toán đợc chia thnh 2 loại 4.1 Loại 1: Ti khoản kế toán tổng hợp (ti khoản cấp 1):... tiền mặt Nên đợc ghi vo 3 ti khoản: TK 31 1,TK 152, TK111 - Vay ngắn hạn tăng căn cứ vo kết cấu của ti khoản nguồn vốn -> ghi bên Có - Nguyên liệu vật liệu tăng căn cứ vo kết cấu của ti khoản ti sản -> ghi bên Nợ - Tiền mặt tăng căn cứ vo kết cấu của ti khoản ti sản -> ghi bên Nợ Nghiệp vụ (3) kế toán định khoản: Nợ TK ''111'' 10.000.000đ Nợ TK ''152'' 20.000.000đ Có TK ' '31 1'' 30 .000.000đ Từ định khoản... vo sơ đồ ti khoản kế toán có liên quan (đơn vị nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế) 2 Lập bảng cân đối ti khoản cuối tháng 01/N Giải: 1/Định khoản: 1 Nợ TK111 NợTK 33 1 Có TK311 2 Nợ TK1 53 Nợ TK 133 Có TK 111 3 NợTK 31 1 CóTK 131 TK 111 SD:1.000 (1) 6.000 4.400 (2) 1.000 (5) 6.000 5.400 SD: 1.600 TK 133 (2) 400 (6) 1.000 1.400 SD:1.400 6.000 4.000 10.000 4.000 400 4.400 3. 000 3. 000 4 NợTK 156 10.000 . tợng kế toán cụ thể trong đơn vị. Kế toán chi tiêt nhằm minh hoạ cho kế toán tổng hợp. Số liệu kế toán chi tiết phải khớp đúng với số liệu kế toán tổng hợp trong một kỳ kế toán. Kế toán chi. 3. Kế toán tổng hợp v kế toán chi tiết 3. 1. Khái niệm 3. 1.1. Kế toán tổng hợp: l thu thập, xử lý, ghi chép v cung cấp thông tin tổng quát về hoạt động kinh tế ti chính của đơn vị . Kế toán. 112,TK 33 3, TK 331 . - TGNH giảm căn cứ vo kết cấu của ti khoản ti sản -& gt; ghi bên Có. - Thuế v các khoản phải nộp cho Nh nớc giảm căn cứ vo kết cấu của ti khoản nguồn vốn -& gt; ghi bên Nợ. -