http://www.ebook.edu.vn 65 chơng VI kế toán các quá trình chủ yếu trong hoạt động sản xuất kinh doanh I. Nhiệm vụ của kế toán trong hoạt động sản xuất kinh doanh 1. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp - Sự vận động của ti sản gắn liền với quá trình hoạt động kinh doanh. Trong quá trình hoạt động kinh doanh, ti sản thờng xuyên thay đổi về hình thái vật chất v giá trị, để đánh giá chính xác chất lợng công tác ở từng khâu cũng nh ton bộ quá trình kinh doanh cần phải tiến hnh phân chia hoạt động kinh doanh thnh các giai đoạn khác nhau cụ thể: - Đối với doanh nghiệp sản xuất: Quá trình kinh doanh gồm 3 giai đoạn: cung cấp, sản xuất v tiêu thụ. - Đối với doanh nghiệp kinh doanh hng hoá: Quá trình kinh doanh gồm 2 giai đoạn: Mua v bán hng hoá. - Đối với đơn vị kinh doanh tiền tệ (tổ chức tín dụng, công ty ti chính) quá trình kinh doanh gồm 2 giai đoạn: huy động vốn nhn rỗi v cho vay vốn. 2. Nhiệm vụ của kế toán trong hoạt động sản xuất kinh doanh Với những đặc điểm trên kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh phải thực hiện tốt những nhiệm vụ sau: - Xác định đối tợng hạch toán chi phí ở từng giai đoạn cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh ở từng loại hình doanh nghiệp. - Cung cấp thông tin kịp thời trong từng quá trình kinh doanh cả về chỉ tiêu số lợng v chất lợng. - Xây dựng kế hoạch thu mua, sản xuất, tiêu thụ đối với những loại vật t, hng hoá, sản phẩm chủ yếu. . . - Xác định kết quả kinh doanh từng hoạt động, từng mặt hng, từng loại sản phẩm dịch vụ. II. Kế toán quá trình mua hng - Mua hng hoá l hoạt động kinh doanh chủ yếu của đơn vị kinh doanh thơng mại. - Hng hoá của doanh nghiệp có đợc l do mua ngoi với mục đích bán hay sơ chế để bán kiếm lời, vì vậy nhập kho đợc tính theo giá thực tế (giá gốc).Việc tính giá gốc của hng mua vo đợc chia thnh 2 chỉ tiêu: + Trị giá mua của hng hoá nhập kho. + Chi phí mua hng. - Hng hoá xuất bán đợc tính theo giá thực tế gồm 2 chỉ tiêu: trị giá vốn hng đã bán v chi phí thu mua phân bổ cho hng đã bán. Trị giá vốn hng xuất bán đợc áp dụng 1 trong các phơng pháp: + Giá thực tế bình quân gia quyền. + Giá thực tế nhập trớc xuất trớc. http://www.ebook.edu.vn 66 + Giá thực tế nhập sau xuất trớc. + Giá thực tế đích danh. . . 1. Ti khoản sử dụng 1.1. TK 156 "Hng hoá" - Ti khoản ny phản ánh trị giá trị giá gốc của hng hoá nhập, xuất, tồn kho trong doanh nghiệp. - Kết cấu: Bên Nợ: Phản ánh trị giá thực tế của hng hoá nhập kho. Phản ánh chi phí phát sinh trong quá trình mua hng. Bên Có: Giá thực tế của hng hoá xuất kho Phân bổ chi phí thu mua cho hng đã bán. Số d Nợ: Giá thực tế của hng hoá tồn kho v chi phí mua hng tính cho hng tồn kho cuối kỳ. 1.2. Trình tự kế toán - Khi mua hng hoá nhập kho: + Đơn vị áp dụng phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng khấu trừ Nợ TK 156 Nợ TK 133 Có TK 331, 311, 111, 112 + Đơn vị áp dụng phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng trực tiếp hoặc mua hng không thuộc diện chịu thuế GTGT Nợ TK 156 Có TK 331, 311, 111, 112 - Chi phí phát sinh khi mua hng hoá. Nợ TK 156 Nợ TK 133 Có TK 111,112,141 - Xuất hng hoá để bán. Nợ TK 157: nếu gửi hng bán (giá vốn) Nơ TK 632: nếu tiêu thụ trực tiếp (giá vốn) Có TK 156: chi tiết (giá vốn) 2. Ví dụ Tại một doanh nghiệp kinh doanh thơng mại có ti liệu sau: I. Số d đầu kỳ của TK 156: 50.000.000 đ - 156 (A) 30.000.000 đ - 156 (B) 20.000.000 đ - Các ti khoản khác có số d giả định. II. Trong kỳ có tình hình sau: 1. Mua hng hoá A nhập kho, giá hoá đơn cha có thuế GTGT: 10.000.000đ, thuế GTGT 10% cha trả tiền cho ngời bán. 2. Chi phí vận chuyển số hng trên hết: 110.000đ trả bằng tiền mặt (trong đó thuế GTGT: 10.000đ). 3. Mua hng hoá B nhập kho giá thanh toán: 15.000.000đ trả bằng chuyển khoản qua ngân hng. 4. Chi phí vận chuyển bốc dỡ hng hoá B hết: 200.000đ trả bằng tiền mặt. http://www.ebook.edu.vn 67 5. Xuất kho hng hoá A gửi bán giá thực tế: 20.000.000đ Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ mua hng trong kỳ. Biết rằng: Doanh nghiệp áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên v nộp thuế GTGT khấu trừ. Giải: Định khoản kế toán 1. Nợ TK 156(1) 10.000.000đ Nợ TK 133 1.000.000đ Có TK 331 11.000.000đ 2. Nợ TK 156 (2) 100.000đ Nợ TK 133 10.000đ Có TK 111 110.000đ 3. Nợ TK 156 (B) 15.000.000đ Có TK 112 15.000.000đ 4. Nợ TK 156 (B) 200.000đ Có TK 111 200.000đ 5. Nợ TK 157 20.000.000đ Có TK 156 (A) 20.000.000đ III. Kế toán quá trình sản xuất A. Kế toán các yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất (Với phạm vi môn học ny chỉ giới thiệu hạch toán hng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, phơng pháp kiểm kê định kỳ sẽ nghiên cứu trong môn học kế toán ngnh). 1. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1. Khái niệm đặc điểm 1.1.1. Khái niệm: - Nguyên vật liệu l những đối tợng lao động chủ yếu tham gia vo quá trình sản xuất sản phẩm, chiếm tỷ trọng lớn trong giá thnh sản phẩm. - Công cụ, dụng cụ l những đối tợng lao động chiếm tỷ trọng nhỏ trong giá thnh sản phẩm. 1.1.2. Đặc điểm: - Nguyên vật liệu tham gia một lần vo chu kỳ sản xuất, thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu tạo nên thực thể của sản phẩm. - Giá trị chuyển dịch một lần vo giá thnh của sản phẩm lm ra. - Riêng công cụ, dụng cụ đợc phân bổ nhiều lần (vì có đặc điểm của t liệu lao động). 1.2. Nhiệm vụ + Phản ánh giám đốc tình hình nhập - xuất v tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá thnh thực tế, tình hình thực hiện định mức chi phí nguyên vật liệu sử dụng trong sản xuất bội chi hay tiết kiệm. http://www.ebook.edu.vn 68 + Phản ánh, giám đốc tình hình thực hiện kế hoạch thu mua theo số lợng, chất lợng, chủng loại, tình hình thanh toán với ngời bán, ngời cung cấp nguyên vật liệu. 1.3. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. 1.3.1. Ti khoản sử dụng chủ yếu: * TK 152: " Nguyên liệu, vật liệu" - Ti khoản ny phản ánh số hiện có v tình hình biến động của nguyên vật liệu theo giá thực tế (giá gốc), - Kết cấu: TK "nguyên liệu, vật liệu" Giá thực tế của nguyên vật Giá thực tế của nguyên vật liệu liệu tăng trong kỳ (nhập kho) giảm trong kỳ (xuất kho) Số d: Giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ. X Ti khoản nguyên liệu, vật liệu đợc theo dõi chi tiết theo từng loại: nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu * TK 153 "Công cụ, dụng cụ". - Ti khoản ny phản ánh trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ nhập, xuất v tồn kho. - Kết cấu (tơng tự TK 152) * TK 331 "Phải trả cho ngời bán " - Ti khoản ny phản ánh tình hình thanh toán giữa đơn vị với ngời bán vật t, hng hoá, dịch vụ, ngời nhận thầu xây dựng cơ bản. . . - Kết cấu: TK " Phải trả cho ngời bán" - Số tiền đã trả cho ngời bán - Số tiền phải trả cho ngời bán - Số tiền trả trớc ngời bán Số d: Số tiền còn phải trả cho ngời bán cuối kì . Ti khoản ny theo dõi chi tiết đối với từng ngời bán. * TK 133 " Thuế GTGT đợc khấu trừ". Ti khoản ny phản ánh thuế GTGT đầu vo đợc khấu trừ, đã khấu trừ v còn đợc khấu trừ (áp dụng đối với đơn vị nộp thuế GTGT khấu trừ ). TK " Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ" - Thuế giá trị gia tăng đợc khấu - Thuế GTGT đầu vo đã khấu trừ trừ khi mua sắm ti sản, vật t - Thuế GTGT đầu vo không đợc hng hoá khấu trừ - Thuế GTGT đầu vo đã đợc hon lại SD: Thuế GTGT đầu vo còn đợc khấu trừ, đợc hon lại nh ng ngân sách cha hon lại cuối kỳ http://www.ebook.edu.vn 69 1.3.2. Trình tự hạch toán : * Mua nguyên vật liệu, dụng cụ nhập kho: - Nếu đơn vị sản xuất mua hng thuộc diện chịu thuế GTGT v đơn vị nộp thuế GTGT khấu trừ. Nợ TK 152 (153) Nợ TK 133 Có TK 331 Có TK 111 Có TK 112 Có TK 311 - Nếu đơn vị nộp thuế GTGT trực tiếp hoặc sản xuất các mặt hng không thuộc diện chịu thuế GTGT. Nợ TK 152 (153) Có TK 331 Có TK 111, 112 Có TK 311 * Chi phí thu mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (nếu có). Nợ TK 152 (153) Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 141 * Khi xuất kho nguyên vật liệu dùng cho các bộ phận, căn cứ giá thực tế xuất kho: Nợ TK 621 Nợ TK 627 Nợ TK 641 Nợ TK 642 Có TK 152 * Xuất kho công cụ, dụng cụ dùng cho các bộ phận, căn cứ giá thực tế - Loại phân bổ 100% Nợ TK 627 Nợ TK 641 Nợ TK 642 Có TK 153 - Loại phân bổ nhiều lần khi xuất kho: Nợ TK 142: nếu phân bổ trong năm Nợ TK 242: nếu phân bổ nhiều năm ti chính Có TK 153 - Hng tháng phân bổ dần vo chi phí: Nợ TK 627 Nợ TK 641 Nợ TK 642 Có TK 142 nếu phân bổ trong vòng 1 năm Có TK 242 nếu phân bổ trên 1 năm * Khi trả tiền ngời bán: Nợ TK 331 Có TK 111, 112 http://www.ebook.edu.vn 70 1.3.3. Sơ đồ tổng quát quá trình thu mua v sử dụng nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ(đơn vị áp dụng phơng pháp khấu trừ thuế) TK 111, 112, 331 TK 152, 153 TK 621 Mua vật liệu, dụng cụ nhập Xuất nguyên vật liệu cho kho trực tiếp sản xuất sản phẩm TK 627, 641, 642 TK 133 Xuất nguyên vật liệu, dụng Thuế GTGT cụ cho các bộ phận quản lý đợc khấu TK 142, 242 trừ Xuất dụng cụ Hng tháng loại phân bổ phân bổ dụng nhiều lần cụ vo chi phí sản xuất Ví dụ 1: Tại doanh nghiệp sản xuất có ti liệu liên quan: (Doanh nghiệp áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên, nộp thuế GTGT khấu trừ). I. Số d đầu tháng 1 - Năm N của ti khoản liên quan: - TK 152 80.000.000đ Chi tiết: Vật liệu chính: 60.000.000đ Vật liệu phụ: 17.000.000đ Nhiên liệu: 3.000.000đ - TK 153 10.500.000đ - TK 111 5.000.000đ - TK 112 20.000.000đ - Các ti khoản khác có số d giả định hoặc không có số d. II. Trong tháng 1- Năm N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1. Mua vật liệu chính nhập kho, giá hoá đơn cha có thuế GTGT: 10.000.000đ, thuế GTGT 10% trả bằng tiền gửi ngân hng, chi phí vận chuyển nguyên vật liệu trên hết: 300.000đ trả bằng tiền mặt. 2. Mua nhiên liệu nhập kho giá hoá đơn cha có thuế GTGT: 2.000.000đ, thuế GTGT 10% cha trả tiền ngời bán (công ty X). 3. Chuyển tiền gửi ngân hng trả trớc tiền cho công ty Y: 5.500.000đ 4. Mua dụng cụ nhập kho giá hoá đơn cha có thuế GTGT: 5.000.000đ, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền trả trớc ở nghiệp vụ (3). 5. Xuất kho nguyên vật liệu chính giá thực tế dùng cho sản xuất sản phẩm A: 40.000.000đ, sản xuất sản phẩm B: 20.000.000đ. 6. Xuất kho vật liệu phụ giá thực tế dùng cho: - Sản xuất chung tại phân xởng: 1.000.000đ - Bộ phận bán hng: 2.000.000đ - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 1.500.000đ 7. Xuất kho công cụ,dụng cụ giá thực tế: - Loại phân bổ 100% dùng cho: http://www.ebook.edu.vn 71 + Phân xởng sản xuất: 500.000đ + Bộ phận bán hng : 400.000đ + Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 600.000đ - Loại phân bổ 4 lần trong một năm dùng cho: + Phân xởng sản xuất: 2.000.000đ + Bộ phận bán hng: 1.000.000đ + Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 3.000.000đ III. Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên. Giải: 1. Nợ TK 152 (VLC ) 10.300.000đ Nợ TK 133 1.000.000đ Có TK 112 11.000.000đ Có TK 111 300.000đ 2. Nợ TK 152 (NL) 2.000.000đ Nợ TK 133 200.000đ Có TK 331 (Cty Y) 2.200.000đ 3. Nợ TK 331( C ty Y) 5.500.000đ Có TK 112 5.500.000đ 4. Nợ TK 153 5.000.000đ Nợ TK 133 500.000đ Có TK 331 (công ty Y) 5.500.000đ 5. Nợ TK 621 60.000.000đ (621A: 40.000.000đ 621B: 20.000.000đ) Có TK 152 (VLC ) 60.000.000đ 6. Nợ TK 627 1.000.000đ Nợ TK 641 2.000.000đ Nợ TK 642 1.500.000đ Có TK 152 (VLP ) 4.500.000đ 7. Nợ TK 627 500.000đ a. Nợ TK 641 400.000đ Nợ TK 642 600.000đ Có TK 153 1.500.000đ b. Nợ TK 142 6.000.000đ Có TK 153 6.000.000đ c. Nợ TK 627 500.000đ Nợ TK 641 250.000đ Nợ TK 642 750.000đ 6.000.000 Có TK142 1.500.000đ = 4 http://www.ebook.edu.vn 72 2. Kế toán tiền lơng 2.1. Khái niệm Tiền lơng l biểu hiện bằng tiền của bộ phận giá trị do lao động cần thiết sáng tạo ra đợc doanh nghiệp trả cho ngời lao động theo số lợng - chất lợng lao động m họ đã hao phí. 2.2. Nhiệm vụ của kế toán tiền lơng - Ghi chép việc tính, trả lơng cho cho ngời lao động kịp thời đúng đủ theo chế độ Nh nớc đã quy định. - Phản ánh chi phí tiền lơng, các khoản tính theo lơng vo giá thnh sản phẩm đợc chính xác. Các khoản tính theo lơng theo chế độ hiện hnh bao gồm: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đon (BHXH, BHYT, KPCĐ). Theo quy định hiện hnh các doanh nghiệp đợc tính 25% BHXH, BHYT, KPCĐ trên tổng tiền lơng, trong đó ngời lao động nộp 6% tiền lơng v tính vo chi phí sản xuất kinh doanh 19% tiền lơng. 2.3. Kế toán tổng hợp tiền lơng v các khoản tính theo lơng 2.3.1. Ti khoản sử dụng: * TK: 334 " Phải trả công nhân viên" - Ti khoản ny phản ánh tình hình thanh toán với công nhân viên trong doanh nghiệp về các khoản tiền lơng, thởng v các khoản thu nhập khác của công nhân viên. - Kết cấu: TK " phải trả công nhân viên" Phản ánh các khoản đã trả Phản ánh các khoản tiền lơng, tiền lơng, thởng, thu nhập thởng, thu nhập khác phải trả khác cho CNV trong kỳ cho công nhân viên trong kỳ Các khoản đã khấu trừ qua lơng. Số d: Các khoản thu nhập còn phải trả cho công nhân viên ở X cuối kỳ. * TK: 338 " Phải trả phải nộp khác" - Ti khoản ny phản ánh quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với các đơn vị khác về các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đon v các khoản phải trả phải nộp khác. - Kết cấu: TK " Phải trả phải nộp khác " - Các khoản phải trả phải nộp - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ khác phát sinh giảm trong kỳ theo quy định - Các khoản phải trả phải nộp khác phát sinh tăng trong kỳ Số d: các khoản còn phải trả phải nộp khác ở cuối kỳ. X http://www.ebook.edu.vn 73 * TK: 111 " Tiền mặt" - Ti khoản ny dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ trong đơn vị. - Kết cấu: TK "Tiền mặt" Số tiền mặt nhập quỹ Số tiền mặt xuất quỹ Số d: Số tiền mặt tồn quỹ cuối kỳ X 2.3.2. Trình tự hạch toán: - Hng tháng tính tiền lơng phải trả cho công nhân viên. Nợ TK 622 Nợ TK 627 Nợ TK 641 Nợ TK 642 Có TK 334 - Đồng thời trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định Nợ TK 622: 19% Nợ TK 627: 19% Nợ TK 641: 19% Nợ TK 642: 19% Nợ TK 334: 6% Có TK 338: 25% - BHXH phải trả thay lơng. Nợ TK 338 Có TK 334 - Các khoản khấu trừ vo lơng công nhân viên, kể cả thuế thu nhập cá nhân phải nộp. Nợ TK 334 Có TK 138 (1388) Có TK 141 Có TK 333 (3338) - Thanh toán lơng v các khoản khác cho công nhân viên bằng tiền mặt. Nợ TK 334 Có TK 111 2.3.3. Sơ đồ tổng quát kế toán tiền lơng v các khoản trích theo lơng. TK 138, 141, 333, 338 TK 334 TK 622, 627, 641, 642 Khấu trừ qua lơng Tính tiền lơng phải trả hng tháng cho công nhân viên TK 111 Thanh toán lơng công TK 338 nhân viên BHXH phải 19% BHXH, trả thay lơng BHYT, KPCĐ tính vo chi phí SXKD http://www.ebook.edu.vn 74 Ví dụ 2: Tại doanh nghiệp sản xuất có tình hình sau: I. Số d đầu tháng 1/ năm N của TK liên quan - TK 111: 5.000.000đ - TK 112: 80.000.000đ Các TK khác có số d giả định hoặc không có số d II. Trong tháng 1- năm N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 1. Tính tiền lơng phải trả trong tháng cho công nhân viên - Tiền lơng công nhân chế tạo sản phẩm A: 20.000.000đ - Tiền lơng công nhân chế tạo sản phẩm B: 10.000.000đ - Tiền lơng nhân viên phân xởng: 5.000.000đ - Tiền lơng nhân viên bán hng: 5.000.000đ - Tiền lơng nhân viên quản lý doanh nghiệp:10.000.000đ 2. Tính BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định. 3. Thuế thu nhập cá nhân phải nộp Nh nớc: 1.000.000đ 4. Rút tiền gửi ngân hng về nhập quỹ tiền mặt: 50.000.000đ 5. Thực trả hết lơng bằng tiền mặt sau khi trừ các khoản khấu trừ khấu trừ qua lơng III. Yêu cầu 1. Định khoản kế toán. 2. Phản ánh vo ti khoản chữ T (học sinh tự phản ánh ). Giải: * Yêu cầu 1: Định khoản. 1. Nợ TK 622 30.000.000đ (622 A: 20.000.000đ 622 B: 10.000.000đ) Nợ TK 627 5.000.000đ Nợ TK 641 5.000.000đ Nợ TK 642 10.000.000đ Có TK 334 50.000.000đ 2. Nợ TK 622 5.700.000đ Nợ TK 627 950.000đ Nợ TK 641 950.000đ Nợ TK 642 1.900.000đ Nợ TK 334 3.000.000đ Có TK 338 12.500.000đ 3. Nợ TK 334 1.000.000đ Có TK 333(8) 1.000.000đ 4. Nợ TK 111 50.000.000đ Có TK 112 50.000.000đ 5. Nợ TK 334 46.000.000đ Có TK 111 46.000.000đ [...]... 5.000 40.000 62 1 2,38 23.800 23.800 62 2 1,08 10.800 10.800 62 7 Cộng 5.000 74 .60 0 10.000 69 .60 0 6, 96 (Tơng tự cho sản phẩm B) 3 Phản ánh vo ti khoản 154: (Đvt: 1.000đ) TK 154 SD: 13.000 62 1) 60 .000 62 2) 35.700 62 7) 16. 200 111.900 111.900 111.100 SD: 13.000 TK 154 A 5.000 40.000 23.800 10.800 69 .60 0 74 .60 0 69 .60 0 SD: 10.000 SD: 62 1) 62 2) 62 7) 82 TK 154 B SD: 8.000 62 1) 20.000 62 2) 11.900 62 7) 5.400 42.300... TK 64 1 13.250 Có TK 64 2 24.750 5 a Kết chuyển giá vốn hng bán : Nợ TK 911 68 .64 6 (911A: 34.800 911B: 33.840) Có TK 63 2 68 .64 6 b Kết chuyển doanh thu bán hng Nợ TK 511 120.000 (511A: 60 .000 511B: 60 .000) Có TK 911 120.000 ( 911A: 60 .000 911B: 60 .000) c Xác định kết quả tiêu thụ: 89 http://www.ebook.edu.vn Sản phẩm A = 60 .000 - ( 34.800 + 19.000) = Sản phẩm B = 60 .000 - ( 33.8 46 + 19.000) = Cộng Kết... bán hng hng thuần - Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN - Cuối kỳ kết chuyển chi phí ti chính - Cuối kỳ kết chuyển DT taì chính - Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác - Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác - Cuối kỳ kết chuyển lãi X - Cuối kỳ kết chuyển lỗ TK ny cuối kỳ không còn số d 3.3 Trình tự hạch toán - Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hng bán Nợ TK 911 (chi tiết ) Có TK 63 2 - Cuối kỳ phân bổ v kết chuyển chi phí... khoản kế toán (vt: 1.000) 1 a Nợ TK 63 2 68 .64 6 (63 2 A: 5.000 x 6, 96 = 34.800 63 2 B: 4.000 x 8, 46 = 33.840) Có TK 155 68 .64 6 (155 A 34.800 (155 B 33.840) 88 http://www.ebook.edu.vn b Phản ánh doanh thu bán hng Nợ TK 131 132.000 Có TK 511 120.000 ( 511 A = 5.000 x 12.000 = 60 .000 511 B = 4.000 x 15.000 = 60 .000) Có TK 333(1) 12.000 2 Nợ TK 64 1 2.000 Nợ TK 64 2 3.000 Nợ TK 133 500 Có TK 331 5.500 3 Nợ TK 64 1... quản lý doanh nghiệp cho sản phẩm tiêu thụ Nợ TK 911 (chi tiết ) Có TK 64 1 Có TK 64 2 - Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần Nợ TK 511 Có TK 911 - Cuối kỳ kết chuyển lãi Nợ TK 911 Có TK 421 87 http://www.ebook.edu.vn - Cuối kỳ kết chuyển lỗ (nếu có) Nợ TK 421 Có TK 911 3.4 Sơ đồ tổng quát kế toán kết quả kinh doanh TK 63 2 TK 911 Kết chuyển giá vốn hng bán TK 64 1 Kết chuyển chi phí bán hng TK 511 Kết chuyển... (Đvt: 1.000đ) Tổng ZA = 5.000 + (40.000 + 23.800 + 10.800) - 10.000 = 69 .60 0 69 .60 0 Z đơn vị sản phẩm A = = 6, 96 nđ/ sản phẩm 10.000 Tổng ZB = 8.000 +(20.000 + 11.900 + 5.400) - 3.000 = 42.300 42.300 Z đơn vị sản phẩm B = = 8, 46 nđ/ sản phẩm 5.000 Kế toán nhập kho thnh phẩm: Nợ TK 155 111.900 (155 A 69 .60 0) (155 B 42.300) Có TK 154 111.900 (154 A 69 .60 0) (154 B 42.300) 2 Lập Bảng tính giá thnh sản phẩm... thì phần chênh lệch đợc hạch toán vo giá vốn hng bán Sau khi phân bổ kế toán kết chuyển Nợ TK 154 (chi tiết) Nợ TK 63 2 Có TK 62 7 3.3 Sơ đồ tổng quát kế toán tập hợp chi phí: TK 62 1 TK 154 TK 155 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Giá thnh sản xuất của sản phẩm hon thnh TK 62 2 nhập kho Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp TK 62 7 Phân bổ v kết chuyển CPSX chung TK 63 2 CPSX chung cố định tính... Phân bổ cho sản phẩm B 16. 200.000 = x 20.000.000 = 10.800.000đ 30.000.000 16. 200.000 = x 10.000.00 = 5.400.000đ 30.000.000 Nợ TK 154 16. 200.000 (154A: 10.800.000) (154B: 5.400.000) Có TK 62 7 16. 200.000đ 80 http://www.ebook.edu.vn 2 Sơ đồ kế toán theo hình thức chữ T (Đvt: 1.000đ) 62 1 154 154A 152) -> 60 .000 60 .000 (2a) 60 .000 2a) 40.000 2b) 23.800 62 2 3) 10.800 334) -> 30.000 338) -> 5.700 35.700.000 (2b)... tự kế toán - Tăng TSCĐ do Nh nớc cấp, nhận vốn góp liên doanh căn cứ vo chứng kế toán, kế toán xác định nguyên giá, ghi Nợ TK 211 Nợ TK 213 Có TK 411 - Trờng hợp tăng TSCĐ do mua sắm, căn cứ vo chứng kế toán, kế toán xác định nguyên giá, ghi: Nợ TK 211, 213 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331 Nếu mua bằng quỹ đầu t phát triển, quỹ phúc lợi, nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản dùng cho sản xuất kinh doanh Kế toán. .. nhuận gộp - chi phí bán hng v chi phí QLDN 3.2 Ti khoản sử dụng: TK 911 " Xác định kết quả kinh doanh" - TK ny đợc sử dụng để xác định kết quả sản xuất kinh doanh theo từng hoạt động ( hoạt động SXKD v hoạt động khác) Đối với hoạt động SXKD, kết quả cuối cùng l lãi (lỗ) về tiêu thụ - Kết cấu: TK " Xác định kết quả" - Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hng bán - Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán - Cuối kỳ kết chuyển . 5.000 SD: 8.000 62 1) 60 .000 62 1) 40.000 62 1) 20.000 62 2) 35.700 62 2) 23.800 62 2) 11.900 62 7) 16. 200 111.900 62 7) 10.800 69 .60 0 62 7) 5.400 42.300 111.900 111.100 74 .60 0 69 .60 0 37.300 42.300. TK 62 7 16. 200.000đ http://www.ebook.edu.vn 81 2. Sơ đồ kế toán theo hình thức chữ T (Đvt: 1.000đ) 62 1 154 154A 152) -& gt; 60 .000 60 .000 (2a) 60 .000 2a) 40.000 2b) 23.800 62 2. hạch toán vo giá vốn hng bán. Sau khi phân bổ kế toán kết chuyển. Nợ TK 154 (chi tiết) Nợ TK 63 2 Có TK 62 7 3.3. Sơ đồ tổng quát kế toán tập hợp chi phí: TK 62 1 TK 154 TK 155 Kết