Đang tải... (xem toàn văn)
Phân tích thực trạng tài chính của cty kho vận ngoại thương Vietrans
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lời mở đầu Thị trờng giao nhận thị trờng sôi động ngày Trên giới thị trờng đà đời sớm, ngoại thơng phát triển mạnh, để phục vụ cho nhu cầu buôn bán ngày lớn thị trờng Vietrans công ty giao nhận đợc thành lập Việt Nam Tuy đà trải qua 30 năm hoạt động với nhiều thành công đạt đợc, nhng bên canh không gian nan mà Vietrans đà vợt qua Kể từ nớc ta chuyền sang kinh tế thị trờng thị trờng thị trờng non trẻ Việt Nam Do đó, doanh nghiệp Việt Nam tham gia thị trờng gặp phải nhiều khó khăn, kinh doanh dịch vụ giao nhận vận tải đòi hỏi phải có vốn lớn, trang thiết bị đại giá thành dịch vụ thờng cao, việc mở rộng thị trờng hạn chế, thờng xuyên bị ảnh hởng tính thời vụ, tình hình tài gặp nhiều khó khăn, việc nắm bắt điều luật quốc tế giao nhận vận tải yếu hiệu kinh doanh bị hạn chế Đây thách thức không doanh nghiệp Việt Nam tham gia thị trờng mà quan tâm cấp ngành để cho thị trờng tiềm phát triển có hiệu Để tìm hiểu nét thăng trầm trình hoạt động công ty, em đà chọn đề tài: Phân tích thực trạng tài công ty giao nhận kho vận ngoại thơng Vietrans Kết cấu chuyên đề bao gồm Lời mở đầu Chơng I: Những vấn đề phân tích tài doanh nghiệp Chơng II: Phân tích thực trạng tài Công ty Giao nhận kho vận Ngoại thơng Chơng III: Một số biện pháp cải thiện tình hình tài công ty Vietrans Trong thời gian nghiên cứu, tìm hiểu thực tế Công ty Giao nhận kho vận Ngoại thơng, với giúp đỡ ân cần cô công ty Vietrans kết hợp Trần văn Toàn Tài công 43A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp với kiến thức đà học trờng đặc biệt giúp đỡ tận tình Thầy giáo Đàm Văn Huệ đà giúp em hoàn thành chuyên đề Vì thời gian có hạn với kiến thức hạn chế, nên chuyên đề không tránh khỏi hạn chế thiếu sót Vậy kính mong đợc giúp đỡ, đóng góp ý kiến thầy, cô giáo để chuyên đề tốt nghiệp em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Trần văn Toàn công 43A Tài Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chơng I Những vấn đề phân tích tài doanh nghiệp 1.1 Khái niệm, ý nghĩa phơng pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm tài doanh nghiệp phân tích tài doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niƯm tµi chÝnh doanh nghiƯp Tµi chÝnh doanh nghiƯp lµ hệ thống quan hệ kinh tế có liên quan đến việc hình thành sử dụng tài sản doanh nghiệp Tài đợc biểu dới hình thức tiền tệ có liên quan trực tiếp tới hiệu qu¶ s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Cã rÊt nhiều khái niệm khác tài doanh nghiệp, nhà kinh tế đà tìm kiếm khái niệm tài vấn đề có tính chất nguyên lý khác họ mà thờng tập trung vào nguyên tắc sau: + Nguồn hình thành nên tài sản doanh nghiệp + Sự bảo đảm có lợi ích cho ngời bỏ vốn dới hình thức khác + Khía cạnh thời hạn loại vốn + Sự diễn giải khái niệm vốn nh tổng giá trị loại tài sản dới hai dạng vốn trừu tợng vốn cụ thể + Chỉ trình thay đổi vốn trờng hợp tăng giảm thay đổi cấu trúc Trần văn Toàn công 43A Tài Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.1.1.2 Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp Phân tích tài phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Việc phân tích báo cáo tài trình tìm hiểu kết quản lý điều hành tài doanh nghiệp mà đợc phản ánh báo cáo tài Phân tích báo cáo tài đánh giá đà làm đợc, dự kiến xảy ra, sở kiến nghị biện pháp để khai thác triệt để điểm mạnh, khắc phục hạn chế điểm yếu Tóm lại, phân tích báo cáo tài cần phải mà thông qua số biết nói báo cáo để giúp ngời sử dụng chúng hiểu rõ tình hình tài doanh nghiệp mục tiêu, phơng pháp hành động nhà quản lý doanh nghiệp 1.1.2 Mục tiêu, nhiệm vụ phân tích tài doanh nghiệp 1.1.2.1 Mục tiêu phân tích tình hình tài doanh nghiệp Hoạt động tài doanh nghiệp bao gồm nội dung sau: xác định nhu cầu vốn doanh nghiệp, tìm kiếm huy động nguồn vốn đáp ứng tốt nhu cầu sử dụng vốn hợp lý, đạt hiệu cao Hoạt động tài đóng vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có ý nghĩa định việc hình thành, tồn phát triển doanh nghiệp Vai trò thể từ thành lËp doanh nghiƯp, viƯc thiÕt lËp c¸c dù ¸n đầu t ban đầu, dự kiến hoạt động, gọi vốn đầu t Để tiến hành sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải có lợng vốn định, bao gồm: vốn cố định, vốn lu động vốn chuyên dùng khác Ngoài doanh nghiệp cần phải có giải pháp hữu hiệu để tổ chức huy động sử dụng vốn cho có hiệu sở tôn trọng nguyên tắc tài chính, tín dụng chấp hành luật pháp Việc tiến hành phân tích tình hình tài giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp quan chủ quản cấp thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, xác định đầy đủ đắn nguyên nhân, mức độ ảnh hởng nhân tố đến tình hình tài Trần văn Toàn công 43A Tài Chuyên đề thực tập tốt nghiệp doanh nghiệp Từ đó, có giải pháp hữu hiệu nhằm ổn định nâng cao tình hình tài doanh nghiệp Trong kinh tế vận động theo chế thị trờng có quản lý nhà nớc nớc ta nay, doanh nghiệp có quyền bình đẳng trớc pháp luật kinh doanh ngời ta quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp khía cạnh khác nh: nhà đầu t, nhà cho vay, nhà cung cấp, khách hàng Nhng vấn đề mà ngời ta quan tâm nhiều khả tạo dòng tiền mặt, khả sinh lời, khả toán mức lợi nhuận tối đa doanh nghiệp Bởi vậy, phân tích tình hình tài doanh nghiệp cần phải đạt đợc mục tiêu chủ yếu sau đây: + Một là: Phân tích tình hình tài phải cung cấp đầy đủ, kịp thời, trung thực hệ thống thông tin hữu ích, cần thiết phục vụ cho chủ doanh nghiệp đối tợng quan tâm khác nh: nhà đầu t, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ngời cho vay, quan quản lý cấp ngời sử dụng thông tin tài khác, giúp họ có định đắn định đầu t, định cho vay + Hai là: Phân tích tình hình tài phải cung cấp đầy đủ thông tin quan trọng cho chủ doanh nghiệp, nhà đầu t, nhà cho vay ngời sử dụng thông tin tài khác việc đánh giá khả tính chắn dòng tiền vào, tình hình sử dụng vốn kinh doanh, tình hình khả toán doanh nghiệp + Ba là: Phân tích tình hình tài phải cung cấp đầy đủ thông tin nguồn vốn chủ sở hữu, khoản nợ, kết trình, kiện, tình làm biến đổi nguồn vốn khoản nợ doanh nghiệp 1.1.2.2 Nhiệm vụ phân tích tình hình tài doanh nghiệp: Nhiệm vụ phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nguyên tắc tài doanh nghiệp để phân tích đánh giá tình hình thực trạng triển vọng hoạt động tài chính, đợc mặt tích cực hạn chế việc thu chi tiền tệ, xác định nguyên nhân mức độ ảnh hởng Trần văn Toàn công 43A Tài Chuyên đề thực tập tốt nghiệp yếu tố Trên sở đề biện pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để đạt đợc mục tiêu chủ yếu đó, nhiệm vụ phân tích tình hình tài doanh nghiệp là: + Phân tích khái quát tình hình tài doanh nghiệp + Phân tích diễn biến sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản + Phân tích tình hình khả toán doanh nghiệp + Phân tích tình hình dự trữ TSLĐ + Phân tích hiệu sử dụng tài sản doanh nghiệp + Phân tích số hoạt động + Phân tích hệ số sinh lời 1.1.3 Các phơng pháp sử dụng phân tích tài doanh nghiệp 1.1.3.1 Phơng pháp so sánh Phơng pháp so sánh phơng pháp đợc sử dụng phổ biến phân tích hoạt động kinh doanh Có ba nguyên tắc sử dụng phơng pháp này, là: * Lựa chọn tiêu chuẩn để so sánh Tiêu chuẩn để so sánh tiêu kỳ đợc lựa chọn làm để so sánh, tiêu chuẩn là: Tài liệu năm trớc (kỳ trớc), nhằm đánh giá xu hớng phát triển tiêu Các mục tiêu đà dự kiến (kế hoạch, dự toán, định mức), nhằm đành giá tình hình thực so với kế hoạch, dự toán, định mức Các tiêu kỳ đợc so sánh với kỳ gốc đợc gọi tiêu kết mà doanh nghiệp đà đạt đợc * Điều kiện so sánh đợc Trần văn Toàn công 43A Tài Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Để phép so sánh có ý nghĩa điều kiện tiên tiêu đợc sử dụng phải đồng Trong thực tế, thờng điều kiện so sánh đợc tiêu kinh tế cần đợc quan tâm thời gian không gian + Về mặt thời gian: tiêu đợc tính khoảng thời gian hạch toán phải thống ba mặt sau: - Phải phản ánh nội dung kinh tế - Phải phơng pháp phân tích - Phải đơn vị đo lờng + Về mặt không gian: tiêu cần phải đợc quy đổi quy mô điều kiện kinh doanh tơng tự Tuy nhiên, thực tế có tiêu đồng đợc với Để đảm bảo tính thống ngời ta cần phải quan tâm tới phơng diện đợc xem xét mức độ đồng chấp nhận đợc, độ xác cần phải có, thời gian phân tích đợc cho phép * Kỹ thuật so sánh Các kỹ thuật so sánh là: + So sánh số tuyệt đối: hiệu số trị số kỳ phân tích so với kỳ gốc tiêu kinh tế, kết so sánh biểu khối lợng quy mô tăng giảm tợng kinh tế + So sánh số tơng đối: thơng số trị số kỳ phân tích so với kỳ gốc tiêu kinh tế, kết so s¸nh biĨu hiƯn kÕt cÊu, mèi quan hƯ, tèc độ phát triển, mức phổ biến tợng kinh tế + So sánh số bình quân: số bình quân dạng đặc biệt số tuyệt đối, biểu tính chất đặc trng chung mặt số lợng, nhằm phản ánh đặc điểm chung đơn vÞ, mét bé phËn hay mét tỉng thĨ chung, cã tính chất + So sánh mức biến động tơng đối điều chỉnh theo hớng quy mô đợc điều chØnh theo hƯ sè cđa chØ tiªu cã liªn quan theo hớng định quy mô chung Công thức xác định : Trần văn Toàn công 43A Tài Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mức biến động tơng ®èi HƯ ChØ = sè kú ph©n - tÝch ChØ tiêu kỳ gốc x số điều h Tuỳ theo mục đích, yêu cầu phân tích, tính chất nội dung phân tích tiêu kinh tế mà ngời ta sử dụng kỹ thuật so sánh thích hợp Quá trình phân tích theo kỹ thuật phơng pháp so sánh thực theo ba hình thức: - So sánh theo chiều dọc: trình so sánh nhằm xác định tỷ lệ quan hệ tơng quan tiêu kỳ báo cáo kế toán-tài chính, gọi phân tích theo chiỊu däc (cïng cét cđa b¸o c¸o) - So sánh chiều ngang: trình so sánh nhằm xác định tỷ lệ chiều hớng biến động kỳ báo cáo kế toán tài chính, gọi phân tích theo chiều ngang (cùng hàng báo cáo) - So sánh xác định xu hớng tính liên hệ tiêu: tiêu riêng biệt hay tiêu tổng cộng báo cáo đợc xem mối quan hệ với tiêu phản ánh quy mô chung chúng đợc xem xét nhiều kỳ (từ đến năm lâu hơn) ta thấy rõ xu hớng phát triển tợng nghiên cứu Các hình thức sử dụng kỹ thuật so sánh thờng đợc phân tích phân tích báo cáo tài chính- kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán bảng lu chuyển tiền tệ báo cáo tài định kỳ doanh nghiệp 1.1.3.2 Phơng pháp chi tiết Mọi kết kinh doanh cần thiết chi tiết theo hớng khác Thông thờng phân tích, phơng pháp chi tiết đợc thực theo hớng sau: Trần văn Toàn công 43A Tài Chuyên đề thực tập tốt nghiệp + Chi tiết theo phận cấu thành tiêu: Mọi kết kinh doanh biểu tiêu bao gồm nhiều phận Chi tiết tiêu theo c¸c bé phËn cïng víi sù biĨu hiƯn vỊ lợng phận giúp ích nhiều việc đánh giá xác kết đạt đợc Với ý nghĩa đó, phơng pháp chi tiết theo phận cấu thành đợc sử dụng rộng rÃi phân tích mặt kết kinh doanh Trong phân tích kết kinh doanh nói chung, tiêu giá trị sản lợng (hay giá trị dịch vụ xây lắp, vận tải, du lịch) thờng đợc chi tiết theo c¸c bé phËn cã ý nghÜa kinh tÕ kh¸c + Chi tiÕt theo thêi gian: kÕt qu¶ kinh doanh kết trình Do nhiều nguyên nhân chủ quan khách quan khác nhau, tiến độ thực trình đơn vị thời gian xác định thờng không Chi tiÕt theo thêi gian sÏ gióp Ých cho viƯc đánh giá kết kinh doanh đợc sát, tìm đợc giải pháp có hiệu lực cho công việc kinh doanh Tuỳ đặc tính trình kinh doanh, tuỳ nội dung kinh tế tiêu phân tích tuỳ mục đích phân tích, khác lựa chọn khoảng thời gian cần chi tiết khác tiêu khác tiết + Chi tiết theo địa điểm kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phận, phân xởng, đội, tổ sản xuất kinh doanh thực Bởi vậy, phơng pháp thờng đợc ứng dụng rộng rÃi phân tích kinh doanh trờng hợp sau: - Một là, đánh giá kết thực hạch toán kinh doanh nội Trong trờng hợp này, tuỳ tiêu khoán khác chi tiết mức thực khoán đơn vị có nhiệm vụ nh - Hai là, phát đơn vị tiên tiến lạc hậu việc thực mục tiêu kinh doanh Tuỳ mục tiêu đề chọn tiêu chi tiết phụ hợp mặt: suất, chất lợng, giá thành - Ba là, khai thác khả tiềm tàng vỊ sư dơng vËt t, lao ®éng, tiỊn tån, ®Êt đaitrong kinh doanh Trần văn Toàn công 43A Tài Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.1.3.3 Phơng pháp loại trừ Trong phân tích kinh doanh, nhiều trờng hợp nghiên cứu ảnh hởng nhân tố đến kết kinh doanh nhờ phơng pháp loại trừ Loại trừ phơng pháp nhằm xác định mức độ ảnh hởng nhân tố đến kết kinh doanh, cách xác định mức độ ảnh hởng nhân tố này, loại trừ ảnh hởng nhân tố khác + Cách thứ nhất: dựa trực tiếp vào mức độ biến động nhân tố đợc gọi phơng pháp số chênh lệch - Phơng pháp tính số chênh lệch dạng đặc biệt phơng pháp thay liên hoàn, nhằm phân tích nhân tố thuận, ảnh hởng đến biến động tiêu kinh tế - Là dạng đặc biệt phơng pháp thay liên hoàn, nên phơng pháp tính số chênh lệch tôn trọng đầy đủ nội dung bớc tiến hành phơng pháp liên hoàn Chúng khác chỗ xác định nhân tố ảnh hởng đơn giản hơn, việc nhóm số hạng tính chênh lệch nhân tố ảnh hởng cho ta mức độ ảnh hởng nhân tố đến tiêu phân tích Nh phơng pháp số chênh lệch đợc áp dụng trờng hợp nhân tố có quan hệ với tiêu tích số áp dụng trờng hợp nhân tố có quan hệ với tiêu thơng số + Cách thứ hai: Có thể dựa vào phép thay ảnh hởng lần lợt nhân tố đợc gọi phơng pháp thay liên hoàn Phơng pháp thay liên hoàn phơng pháp xác định mức độ ảnh hởng nhân tố đến biến động tiêu phân tích Quá trình thực phơng pháp thay liên hoàn gồm bớc sau: - Bớc 1: Xác định đối tợng phân tích mức chênh lệch tiêu kỳ phân tích so với kỳ gốc - Bíc 2: ThiÕt lËp mèi quan hƯ cđa c¸c nhân tố với tiêu phân tích xếp nhân tố theo trình tự định, từ nhân tố lợng đến nhân tố chất Trần văn Toàn công 43A 10 Tài Chuyên đề thực tập tốt nghiệp (Phải trả = Nợ ngắn hạn - Vay ngắn hạn) Bảng 2.7: nhu cầu vốn luân chuyển Đơn vị: đồng Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm Cuối năm Phải thu 2002 7.410.314.6 2002 8.741.758 2003 10.543.97 Hµng tån 05 115.070.81 561 198.128.7 0.046 188.217.6 Ph¶i tr¶ 11.090.112 28 12.117.63 35 13.373.10 + Nỵ NH 343 11.090.112 6.150 12.117.63 0.608 13.373.10 343 6.150 - 0.608 - kho + Vay NH NCVLC - 3.564.726.920 3.177.748.861 2.640.912.927 (Nguồn: Phòng kế toán tài công ty VIETRANS) Theo kết tính toán cuối hai năm nợ ngắn hạn thừa để tài trợ cho phần TSCĐ trừ tiền Nh vậy, nhu cầu vốn luân chuyển cuối năm 2002 2003 - 3.117.748.861 đồng -2.640.912.927 đồng Điều có nghĩa công ty không cần thiết phải huy động thêm vốn từ vay ngắn hạn 2.2.5 Phân tích tốc độ luân chuyển TSLĐ Vốn yếu tố quan trọng cần thiết SXKD, để sử dụng vốn có hiệu cần phải đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn đặc biệt TSLĐ Để đánh gía hiệu sử dụng TSLĐ ta tính số tiêu tốc độ luân chuyển TSLĐ * Số vòng quay TSLĐ: Doanh thu Số vòng quay TSLĐ = TSLĐ bình quân Trong đó: Trần văn Toàn Tài công 43A 52 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - TSLĐ bình quân: Năm 2002 12.759.694+14.7 = 21.422 = Năm 2003 13.740.558 nghìn đồng 17.431.042+14.721 = 422 = 16.076.232 nghìn đồng Số vòng quay TSLĐ Năm 2002 Năm 12.653.672 13.740.558 = = 0.92 vßng 10.793.187 = 0.67 vßng 16.076.232 2003 Kết cho thấy: số vòng quay TSLĐ năm 2002 0.92 vòng, số = vòng quay TSLĐ năm 2003 0.67 vòng Nh vậy, số vòng quay TSLĐ năm 2002 cao năm 2003, tốc độ luân chuyển vốn hai năm chậm : năm 2002 doanh nghiệp đầu t bình quân đồng vào TSLĐ kỳ tạo đợc 0.92đồng, số năm 2003 0.67 đồng Nguyên nhân TSLĐ bình quân năm 2003 tăng cao năm 2002 doanh thu năm 2003 lại thấp năm 2002 Kết cho thấy: tốc độ luân chuyển vốn công ty chậm chứng tỏ hiệu sử dụng TSLĐ công ty cha cao có xu hớng giảm sút Công ty cần phải có biện pháp kịp thời để cải thiện tình trạng * Thời gian vòng quay luân chuyển TSLĐ Thời gian vòng luân chuyển = 360 ngày 0.92 luân chuyển TSLĐ năm Trần văn Toàn Tài công 43A = TSLĐ TSLĐ Thời gian vòng Thời gian phân tích Số vòng quay 53 = 391.3 ngày Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2002 Thời gian vòng luân chuyển TSLĐ năm 360 ngày = 0.67 2003 = 537.3 ngày Thời gian vòng luân chuyển TSLĐ cho biết: trung bình vòng quay TSLĐ hết ngày Theo kết trên: bình quân để TSLĐ quay đợc vòng năm 2002 hết 391.3 ngày, năm 2003 537.3 ngày Nh vậy, hai năm, vòng quay TSLĐ dài thời gian kỳ phân tích ( 360 ngày), điều chứng tỏ hiệu sử dụng TSLĐ thấp, công ty cần phải có phơng án điều chỉnh cho phù hợp 2.2.6 Các tiêu tài ý nghĩa chúng Từ bảng cân đối kế toán bảng cân đối tài trên, ta tính đợc: 2.2.6.1 Các hệ số cấu trúc : Hệ số cấu trúc bên TS Đầu kỳ Cuối kỳ 0,085 0,083 lại)/Tổng TS T2=Đầu t TCDH/Tổng TS T3=Các KPT/Tỉng TS T4=TiỊn & 0,67 0,112 0,0395 0,64 0,129 0,0496 T1=TSCĐ(GT ĐTTCNH/Tổng TS Hệ số cấu trúc bên Đầu kỳ Ci Kú NV V1=VTX/Tỉng NV V2=Nỵ NH/Tỉng NV V3=VC/Tỉng NV V4=Nợ phải trả/Tổng 0,845 0,155 0,845 0,155 0,837 0,163 0,845 0,163 1 NV V5=VC/VTX Hệ số cân Ed1=VTX/TSCĐ(gtcl) Trần văn Toàn Tài công 43A Đầu kỳ 9,89 54 Cuối kỳ 10,07 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ed2=VC/TSCĐ(GTCL) En1=TSLĐ/Nợ ngắn hạn En2=(Tiền+các KPT)/Nợ ngắn 9,89 1,215 0,98 10,07 1,303 1,09 En3=Tiền/Nợ ngắn hạn Hệ số luân chuyển Ld1=Tổng doanh thu/Tổng tài 0,254 Đầu kỳ 0,162 0,304 Cuối kỳ 0,132 0,192 0,158 hạn sản Ld2=Tổng doanh thu/VC 2.2.6.2 Các hệ số khả toán : * HƯ sè to¸n tỉng qu¸t HƯ sè to¸n tổng quát = Tổng tài sản Tổng nợ phải trả Đầu năm 2003 = 77.989.094 = 6,4 lần 12.117.636 Cuối năm 2003 = 81.852.321 = 6,1 lần 13.373.100 Nh vậy, đồng vay công ty có 6,4 đồng tài sản đảm bảo thời điểm đầu năm 6,1 đồng tài sản đảm bảo thời điểm cuối năm Các hệ số toán tổng quát lớn 1, có nghĩa công ty đảm bảo đợc khả toán * Hệ số toán nợ ngắn hạn Hệ số toán nợ ngắn hạn = Tổng giá trị TSLĐ Tổng nợ ngắn hạn 14.721.422 12.117.636 Đầu năm 2003 = Cuối năm 2003 = 17.431.042 13.373.100 = 1,2 lÇn = 1,3 lÇn Hệ số toán nợ ngắn hạn cuối năm lớn đầu năm lớn 1, chứng tỏ công ty có khả toán nợ ngắn hạn Trần văn Toàn Tài công 43A 55 Chuyên đề thùc tËp tèt nghiƯp * HƯ sè to¸n nhanh Hệ số toán nhanh = Tổng giá trị TSLĐTồn kho Tổng nợ ngắn hạn 14.721.422 -198.128 12.117.636 Đầu năm 2003 = Cuối năm 2003 = = 1,2lần 17.431.042 188.217 13.373.100 = 1,3 lần Hệ số toán nhanh cuối năm lớn đầu năm lớn chứng tỏ khả toán nhanh công ty Tuy nhiên, tỷ trọng khoản phải thu lớn tổng TSLĐ đầu t ngắn hạn (đầu năm, tỷ trọng 59,4%, cuối năm 60,5%) khả toán công ty phụ thuộc nhiều vào khả thu hồi khoản phải thu, đặc biệt khoản nợ khách hàng Qua đánh giá khái quát số tiêu khả toán, ta có bảng tiêu phản ánh khả toán Công ty nh sau: Bảng 2.8 : Khả toán công ty Đơn vị: 1000 đồng Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 So sánh Số ( TSLĐ đầu t ngắn 14.72 tuyệt đối 17.431 2.709 042 17.242 620 2.719 8,4 - Tiền tơng đơng tiền 1.422 14.52 825 188.21 531 - 8,7 - Hµng tån kho 3.294 198.1 76.931 9.911 2.978 Tæng nguån vèn 28 73.95 Tổng tài sản 3.544 73.95 875 76.931 331 2.978 4 Nợ phải trả 3.544 12.11 875 13.373 331 1.255 7.636 100 hạn Trần văn Toàn Tài chÝnh c«ng 43A 56 %) 1 - 464 0,36 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nợ ngắn hạn 12.11 13.373 Hệ số toán tổng 7.636 6,4 1.255 100 6,1 464 0,36 -0,3 - qu¸t 4,9 7.Hệ số toán nợ 1,2 ngắn hạn HƯ sè to¸n nhanh 1,3 0,1 8, 1,2 1,3 0,1 8, (Nguồn: Phòng kế toán tài công ty VIETRANS) 2.2.6.3 Các hệ số hoạt động : * Vòng quay khoản phải thu: Số vòng luân chuyển khoản phải thu = Tổng doanh thu Các khoản phải thu bq 12.653.672 8.076.036 Năm 2002 = Năm 2003 = = 1,57 vòng 10.793.187 9.642.864 = 1,12 vòng Nh số lần thu đợc nợ năm 2002 1,57 cao năm 2003 (1,12 lần), chứng tỏ hiệu thu nợ công ty cha cao Còn có nhiều khoản vốn công ty bị ngời khác chiếm dụng, lànm giảm hiệu sử dụng vốn công ty Công ty cần đề phơng án thu nợ có hiệu + Kỳ thu tiền trung bình Kỳ thu tiền trung bình = Năm 2002 = Trần văn Toàn Tài công 43A 360 ngày Vòng quay khoản phải thu 360 ngày 1,57 vòng 57 = ngày 229 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Năm 2003 = 360 ngày 1,12 vòng = 321 ngày Kỳ thu tiền trung bình cho biết số ngày cần thiết để thu đợc khoản phải thu Năm 2002 phải 229 ngày Trong năm 2003 321 ngày Nh thời gian thu năm 2003 chậm, gây hậu xấu vốn công ty bị chiếm dụng, ảnh hởng đến hiệu sử dụng vốn, làm giảm hiệu kinh doanh + Vòng quay vèn kinh doanh: Vßng quay vèn kinh doanh 9.112.098+2.838.332+7 N ăm = 03.242 76.696.896 53.672 76.6 = = 0,16 vòng 96.896 6.901.181+3.538.406+3 N 2003 12.6 = 2002 ăm Doanh thu Vốn kinh doanh bình quân = 53.600 10.7 = 79.920.707 93.187 79.9 = 0,14 vßng 20.707 Nh vËy, số vòng quay vốn kinh doanh năm 2002 0,16 vòng cao năm 2003 ( 0,14 vòng) Điều chứng tỏ khả sử dụng tài sản doanh nghiệp, doanh thu đợc sinh từ tài sản mà doanh nghiệp đà đầu t thấp có xu hớng giảm Công ty cần có biện pháp tăng doanh thu để nâng cao hiệu kinh doanh 2.2.6.4 Các tiêu khả sinh lợi + Tû st lỵi nhn tríc th vèn kinh doanh Tû st LN tríc th vèn kinh = qu©n doanh Trần văn Toàn Tài công 43A Lợi nhuân trớc thuế Vốn kinh doanh bình 58 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.130 2.130.920 Năm 2002 = 920 75.404.699 + = = 76.696 77.989.094 ,027 896 2.313.920 Năm 77.989.094+81.85 = 2003 = 2.321 ,029 + Tû st lỵi nhn sau th vèn kinh doanh Tû st lỵi nhn sau th vèn Lỵi nhn sau th Vèn kinh doanh = bình quân kinh doanh Năm 2002 Năm 2003 = = 1.823.466 76.696.896 = 1.870.040 79.920.707 = 0, 024 0, 023 Kết cho thấy: với đồng vốn bỏ đem lại số lợi nhuận trớc thuế năm 2002 0,027 đồng, năm 2003 0,029 đồng, điều có nghĩa lợi nhuận sau thuế năm 2002 thu đợc 0,024 đồng, năm 2003 thu đợc 0,023 đồng Nh tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn kinh doanh Công ty nhìn chung thấp + Tỷ suất lợi nhuận trớc thuế doanh thu Lỵi nhn tríc Tû st lỵi nhn tríc thuế doanh thu thuế Doanh thu = Trần văn Toàn Tài công 43A 59 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.130.92 Năm 12.653.6 = 2002 = 0,17 (17%) 72 Năm 2.313.250 = 10.793.187 2003 + Tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu = 0,21 (21%) Lợi nhuận Tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu sau thuế Doanh = thu 1.823.46 Năm = 2002 12.653.6 = 0,144 (14,4%) 72 Năm = 2003 1.870.040 10.793.187 = 0,173 (17,3%) Nh vậy, với nỗi đồng doanh thu mà doanh nghiệp bỏ vào kinh doanh kỳ đem lại 0,14 đồng lợi nhuận sau thuế năm 2002 0,17 đồng lợi nhuận sau thuế năm 2003 Chứng tỏ đồng doanh thu năm 2003 đem lại hiệu cao năm 2002 * Tû st lỵi nhn vèn CSH : Tû st lỵi Lỵi nhn sau th nhn = vèn CSH Vèn CSH bình quân năm = Vốn CSH bình quân 64.314.587+65.871 458 nghìn đ Trần văn Toàn Tài công 43A =65.093.022 60 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2002 Vốn CSH bình quân năm 2003 65.871.458+68.479 = 221 Năm 2002 Năm 2003 =67.175.339 nghìn đ = 1.823.466 65.093.022 =0,028(2,8%) = 1.870.040 67.175.339 = 0,028(2,8%) Ta thÊy: Tû suÊt lợi nhuận hai năm 2,8%, có nghĩa đồng vốn CHS bỏ vào kinh doanh mang lại 0,028 đồng lợi nhuận sau thuế, chứng tỏ hiệu sử dụng vốn năm 2002 năm 2003 có hiệu nh nhau.So sánh với tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh mang lại ,năm 2002 0,024 đồng năm 2003 0.023 đồng Nh vậy, hai năm doanh lợi vốn CSH lớn doanh lợi tổng vốn ,điều chứng tỏ việc sử dụng vốn vay có hiệu 2.2.7 Tình hình thực kinh doanh dịch vụ hai năm 2002 2003 Dựa vào bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2002 2003, ta thấy: so với năm 2002 lợi nhuận trớc thuế năm 2003 tăng 182.329.369 đồng tơng ứng 7,88% Có kết lợi nhuận từ hoạt động tài tăng 285.679.424 tơng ứng 13,7% Tuy nhiên, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh dịch vụ lại âm (-104.769.784 đồng) lợi nhuận từ thu nhập khác giảm 123.747.389 đồng tơng ứng 26,68%, nhng khoản lợi nhuận từ hoạt động tài tăng lớn phần thu bất thờng giảm lợi nhuận từ hoạt động dịch vụ âm nên tổng lợi nhuận trớc thuế năm 2003 lớn tổng lợi nhuận trớc thuế năm 2002 Trần văn Toàn Tài công 43A 61 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Việc lợi nhuận trớc thuế năm 2003 tăng so với năm 2002 nguyên nhân sau: - Tốc độ tăng doanh thu từ hoạt động tài 19,78%, đồng thời mức tăng lợi nhuận từ hoạt động tài 13,7% Có đợc kết chi phí bất thờng giảm 225.894.874 đồng tơng ứng 94,3%, điều thể doanh nghiệp đà có sách hiệu quản lý tiết kiệm chi phí - Trong hai năm 2002 2003 công ty không thu đợc lợi nhuận từ kinh doanh dịch vụ, chí lợi nhuận bị âm Kết không tốt chi phí quản lý doanh nghiệp lớn chiếm 8,9% doanh thu Năm 2003 tăng 37.943.760 đồng tơng ứng 6,17% so với năm 2002 doanh thu từ hoạt động kinh doanh dịch vụ giảm 1.876.144.834 đồng tơng ứng 14,8% Bên cạnh công ty cha làm tốt công tác khách hàng, nhiều hợp đồng đợc ký kết Mặc dù công ty đợc đầu t sở vật chất, trang thiết bị đại, nhng cha phát huy đợc hiệu cao, cha tận dụng hết công suất thiết bị.Từ đó, dẫn đến lÃng phí tiềm năng, giảm hiệu kinh doanh 2.2.8 Nhận xét chung tình hình năm 2003 so với năm 2002 Xét cách tổng quát tình hình tài năm 2003 so với năm 2002, ta thấy lợi nhuận năm 2003 tăng so với năm 2002 (7,88%) điều chứng tỏ tình hình kinh doanh công ty có tiến triển Tuy nhiên, lợi nhuận mà công ty đạt đợc chủ yếu lợi nhuận từ hoạt động tài chính, hoạt động kinh doanh dịch vụ không mang lại lợi nhuận, chí lỗ Vì công ty cần phải có biện pháp hữu hiệu nhằm cải thiện tình hình Để thấy rõ tình hình này, ta phải tiến hành sâu tính toán, phân tích số tài chính, nguồn hình thành tài sản lấy từ đâu tình hình sử dụng tài sản nh Từ đó, hiểu rõ đợc tình hình tài chính, thấy đợc nguyên nhân mặt mạnh yếu Trên sở để đa biện pháp khắc phục, với mục đích làm cho tình hình sản xuất kinh doanh đợc tốt điều kiện Trần văn Toàn Tài công 43A 62 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.2.9 Phân tích bảng báo cáo kết kinh doanh Bảng 2.9: báo cáo kết kinh doanh Đơn vị: Đồng So sánh Chỉ tiêu Năm T Năm 2002 Sè tiỊn 2003 û lƯ (%) Doanh thu b¸n hµng vµ 9.127.75 6.901.18 - 8.539 15.660.5 1.591 2.226.576.948 9.112.09 6.901.18 - 8.028 8.660.49 1.591 6.391.27 2.216.916.437 Lỵi nhn gộp từ bán 5.499 451.602 3.971 509.943 58.341.0 hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động 529 2.838.33 620 3.538.40 91 700.074 2,9 2.230 1.046.38 6.407 1.460.78 177 4,6 cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ 24,4 11 - Chiết khấu - Giảm giá - Thuế TTĐB Thuế XK thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp phải nộp Doanh thu GVHB tài Chi phí tài - Trong đó: LÃi vay ph¶i 8.924 24,3 3.674 tr¶ Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Trần văn Toàn Tài công 43A 576.372 614.316 37.943.7 313 073 06 63 ,6 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lợi nhuận từ hoạt ®éng kinh doanh Thu nhËp kh¸c 10 Chi phÝ khác 11 Lợi nhuận khác 12 Tổng lợi nhuận trớc th 13 Th thu nhËp 14 Lỵi nhn sau th 1.667.17 1.973.25 306.076 3.522 703.242 0.277 353.600 755 - 8,3 063 239.494 000 13.600.0 349.642.063 49,7 674 463.747 00 340.000 - 389 2.130.92 000 2.313.25 123.747.389 182.329 26,7 0.911 307.454 0.280 443.209 369 ,6 650 1.823.46 587 1.870.04 46.574.4 261 0.693 32 - - (Nguồn: Phòng kế toán tài công ty VIETRANS) Năm 2003 doanh thu công ty đạt 10.793.187.998 đồng, giảm 1.860.484.323 đồng (14,7%) so với năm 2002 Trong doanh thu từ cung cấp dịch vụ đạt 6.901.181.591 đồng, giảm 2.226.576.948 đồng (24,4%) so với năm 2002 Giá vốn hàng bán năm 2003 giảm 2.269.257.528 đồng (26,2%).Trong năm 2002 để có đợc 100 đồng tổng doanh thu công ty phải hao phí 68,44 đồng giá vốn hàng bán (để có đợc 100 đồng doanh thu từ cung cấp dịch vụ công ty phải hao phí 95,04 đồng giá vốn) Năm 2003 để có đợc 100 đồng tổng doanh thu công ty phải hao phí 59,21 đồng giá vốn (để có đợc 100 đồng doanh thu từ cung cấp dịch vụ công ty phải hao phí 92,61 đồng giá vốn) Nh vậy, để có đợc 100 đồng tổng doanh thu năm 2003, công ty hao phí lợng giá vốn hàng bán so với năm 2002 Năm 2003, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 37.943.760 đồng (6,5%) so với năm 2002 Trong đó, tổng doanh thu giảm 14,7% Bên cạnh đó, để có đợc 100 đồng doanh thu năm 2002 công ty hao phí 6,32 đồng, năm 2003 8,9 đồng Đây điểm hạn chế công ty, cần phải có sách Trần văn Toàn Tài công 43A 64 ,6 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp hiệu công tác quản lý nhằm giảm chi phí nhng đảm bảo hiệu kinh doanh Chi phí hoạt động tài tăng 414.394.750 đồng (39,6%), doanh thu từ hoạt động tài tăng 700.074.177 (24,6%), doanh thu từ hoạt động tài chiếm 32,8% tổng doanh thu năm 2003 chiếm 22,4% tổng doanh thu năm 2002 Điều phản ánh hiệu từ hoạt động tài công ty cao ngày tăng Lợi nhuận gộp từ cung cấp dịch vụ tăng 58.341.019 đồng (12,9%) Trong năm 2002 100 đồng doanh thu đem lại 4,95 đồng lợi nhuận gộp, năm 2003 7,38 đồng lợi nhuận gộp Mức sinh lợi đơn vị doanh thu năm 2003 tăng so với năm 2002 chứng tỏ hiệu kinh doanh năm 2003 cao so với năm 2002 Trong năm 2002 100 đồng tổng doanh thu đem lại 0,144 đồng lợi nhuận sau thuế, năm 2003 0,173 đồng lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận sau thuế tăng 46.574.432 đồng (2,6%) tổng doanh thu giảm 1.860.484.323 đồng (14,7%), phản ánh hiệu kinh doanh công ty tơng đối tốt Nhng công ty cần xem xét để tăng doanh thu từ cung cấp dịch vụ lợi nhuận sau thuế có tăng nhng tăng lợi nhuận từ hoạt động tài Chơng III Trần văn Toàn Tài công 43A 65 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Một số biện pháp cải thiện tình hình tài công ty vietrans 3.1 Định hớng phát triển công ty( 2005- 2010) Nh tàu chở đầy hàng hoá xuất nhập vợt qua muôn trùng sóng gió đến thị trờng châu lục, mang ngoại tệ cho đất nớc để thực thành công nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc, toàn thể cán công nhân viên Vietrans hai liên doanh tâm vợt qua thách thức, nắm bắt hội, phát huy thành tích đà đạt đợc năm 2004, toàn công ty tích cực tâm phấn đấu giành thành tích ngày đầu, tháng đầu năm mới, tiến tới hoàn thành vợt mức kế hoạch năm 2005 thơng mại đà giao, phấn đấu tăng tiêu doanh thu, lợi nhuận, nộp ngân sách 16% năm 2005, nhiệm vụ nặng nề, nấc thang mà công ty phải vợt qua Nâng cao lực quản lý, kiện toàn tổ chức theo hớng chuyên môn hoá đào tạo cán toàn hệ thống để phù hợp với mô hình công ty mẹ công ty con, thực lộ trình đà báo cáo dự án đà trình phủ duyệt nhanh Tổ chức tốt công tác thị trờng là: tăng cờng công tác Maketing, phấn đấu nâng cao chất lợng dịch vụ có giá hợp lý, coi hai công cụ cạnh tranh chủ đạo tích cực; mở rộng thị trờng nớc nớc ngoài, tăng cờng tìm kiếm đại lý, khôi phục đại lý tiềm để khai thác tốt dịch vụ giao nhận vận tải háng hoá, đặc biệt thị trờng Trung quốc, Nhật bản, Hàn quốc thị trờng khác mà công ty đà ký kết hợp đồng Tiếp tục tập trung vốn, đầu t chiều sâu, cải tạo nâng cấp kho hàng, nâng cao lực cạnh tranh, mua thêm trang thiết bị cần thiết để phục vụ cho công tác kinh doanh kho; triển khai đề án xây dựng kho mới, phát huy tối đa tính chủ động, sáng tạo kinh doanh, khai thác tiềm có Lên kế hoạch tập trung vốn với liên doanh LOTUS mua hai tàu mới, tàu có Trần văn Toàn Tài công 43A 66 ... tích tài doanh nghiệp Phân tích tài phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Việc phân tích báo cáo tài trình tìm hiểu kết quản lý điều hành tài doanh nghiệp mà đợc phản ánh báo cáo tài Phân tích báo... Phân tích khái quát tình hình tài doanh nghiệp + Phân tích diễn biến sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản + Phân tích tình hình khả toán doanh nghiệp + Phân tích tình hình dự trữ TSLĐ + Phân. .. tin phục vụ cho phân tích cho kết xác đầy đủ Trần văn Toàn công 43A 26 Tài Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chơng II Phân tích thực trạng tài công ty Vietrans 2.1 Khái quát công ty Vietrans 2.1.1
