CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm 1 of 21 4/2/2008 11:21 AM CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN I/ SỔ KẾ TOÁN: 1.Khái niệm, ý nghĩa, nội dung và yêu cầu đối với sổ kế toán: 1.1.Khái niệm: là những tờ sổ được thiết kế theo những mẫu nhất định theo yêu cầu của phương pháp tài khoản và ghi kép, yêu cầu về thông tin trong từng nghiệp vụ cụ thể để ghi chép tổng hợp và hệ thống hoá số liệu từ chứng từ nhằm cung cấp những thông tin tổng hợp theo những mặt nhất định và làm cơ sở để lập báo cáo kế toán. 1.2.Ý nghĩa: Là phương tiện vật chất để thực hiện phương pháp tài khoản và ghi kép. Sổ kế toán cung cấp thông tin cho quản lý theo những yêu cầu nhất định. 1.3.Nội dung: Sổ kế toán phải có các nội dung chủ yếu sau đây: - Ngày, tháng ghi sổ - Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ. - Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh - Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong kỳ, số dư đầu kỳ, cuối kỳ. - Sổ kế toán : gồm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết 1.4.Yêu cầu đối với sổ kế toán: - Kết cấu sổ kế toán phải khoa học, hợp lý, đảm bảo thuận ti ện cho việc ghi chép, hệ thống hoá, tổng hợp thông ti n phục vụ cho công tác quản lý kinh tế và tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, kiểm soát c ủ Nhà nước. - Mỗi đợn vị kế toán chỉ có một hệ thống sổ kế toán cho một kỳ kế toán năm. - Số kế toán cần được thiết kế xây dựng phù hợp với việc ứng dụng các phương tiện kỹ thuật - Đơn vị kế toán căn cứ vào hệ thống sổ kế toán do Bộ Tài chính quy định để chọn một hệ thống s ổ kế toán thích hợp áp dụng cho đơn vị mình. 2.Các loại sổ kế toán: Là phương tiện để ghi chép có hệ thống thông tin kế toán cơ sở chứng từ gốc, sổ kế toán áp dụng ở các đơn vị cần có nhiều loại để phản ánh tính đa dạng và phong phú của các đối tượng kế toán. 2.1.Theo cách ghi chép: 2.1.1.Sổ ghi theo thứ tự thời gian: là sổ kế toán dùng ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian như: Sổ nhật ký chung, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.(trang 63, 65) 2.1.2.Sổ ghi theo hệ thống: là sổ kế toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo các TK (tổng hợp hoặc chi tiết) như Sổ Cái, Sổ chi tiết vật tư - tổng hợp vật tư (trang 66, 67) 2.1.3.Sổ liên hợp: là sổ kế toán ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kết hợp giữa 2 loại sổ trên nh ư Sổ nhật ký - Sổ cái. (trang 57) 2.2.Theo nội dung ghi chép: 2.2.1.Sổ kế toán tổng hợp:Là sổ kế toán dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo các đối tượng kế toán ở dạng tổng quát (theo các tài khoản kế toán tổng hợp) như S ổ tổng hợp vật tư, Sổ cái… (trang 66,67) cung cấp thông tin tổng quát về đối tượng kế toán. 2.2.2.Sổ kế toán chi tiết: Là sổ kế toán dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo các đối tượng kế toán dạng chi tiết, cụ thể (theo tài khoản kế toán chi tiết cấp 2. 3) như Sổ chi tiết vật tư, …(trang 66, 67) CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm 2 of 21 4/2/2008 11:21 AM cung cấp thông tin về đối tượng kế toán ở dạng chi tiết 2.2.3.Sổ kế toán kết hợp:Là sổ kế toán dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát si n vừa theo đối tượng kế toán ở dạng tổng quát vừa theo các đối tượng kế toán chi tiết, cụ thể (g h theo TK tổng hợp cấp 1 kết hợp với việc ghi chép chi tiết theo TK cáp 3, 4) hoặc các điều khoả n chi tiết như các nhật ký - chứng từ. …(trang 69) 2.3.Theo kiểu bố trí mẫu sổ: 2.3.1.Sổ kiểu hai bên: là sổ kế toán mà ở đó số phát sinh bên Nợ nằm ở bên trái và số phát sinh bên Có nằm ở bên phải SỔ CÁI Tháng…… Quý…….Năm 200… Tên tài khoản Tiền mặt Số hiệu 111 (ĐVT: 1.000 đ) Nợ Có Chứng từ Diễn giải Số tiền Chứng từ Diễn giải Số tiền Số Ngày Số Ngày Số dư đầu kỳ 50.000 01 02/01 Rút TGNH nhập quỹ 12.000 02 02/01 Trả nợ cho người bán 40.000 …. … ………. …… … …… ……… …… Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 2.3.2. Sổ kiểu một bên: là sổ kế toán mà ở đó số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có được bố trí 2 cột cùng một bên của trang sổ như Sổ cái kiểu 1 bên. SỔ CÁI Tháng…… Quý…….Năm 200… Tên tài khoản ………… Số hiệu ……… (ĐVT: …… ) Ngày G.sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số phát sinh SN Nợ Có Số dư đầu kỳ Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 2.3.3.Sổ kiểu nhiều cột: là sổ kế toán dùng để kết hợp ghi số liệu chi tiết = cách mở nhiều cột bên Nợ hoặc bên Có của TK trong cùng một trang sổ như Sổ cái kiểu nhiều cột. SỔ NHẬT KÝ - SỐ CÁI Năm N Ngày tháng vào sổ Chứng từ Diễn giải Tổng số phát sinh TK đối ứng TK … TK … SG NT Nợ Có Nợ Có Nợ Có Số dư đầu năm Số phát sinh trong tháng ……. ……. Cộng số phát sinh tháng CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm 3 of 21 4/2/2008 11:21 AM Số dư cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu quý …… 2.3.4. Sổ kiểu bàn cờ : là sổ kế toán được lập theo nguyên tắc kết cấu của bảng đối chiếu số phát sinh kiểu bàn cờ như Sổ cái kiểu bàn cờ trong hình thức kế toán Nhật ký chứng từ. (trang 69) CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm 4 of 21 4/2/2008 11:21 AM SỔ CÂN ĐỐI PHÁT SINH KIỂU BÀN CỜ (Đvt:… ) Các TK ghi Có Các TK ghi Nợ SD Nợ đầu kỳ Tiền mặt TGNH … Vay ngắn hạn …… Cộng số PS Nợ SD Có cuối kỳ SD Có đầu kỳ Tiền mặt TGNH …… Cộng số PS Có SD Nợ cuối kỳ 2.4.Theo hình thức tổ chức sổ : 2.4.1.Sổ đóng thành quyển: là loại sổ kế toán mà các tờ sổ được đóng thành từng tập như Sổ công nợ, Sổ cái. (trang 66, 67) 2.4.2.Sổ tờ rời: là loại sổ kế toán mà các tờ sổ được để riêng rẽ như Sổ chi tiết vật tư (trang 64) 3.Quy tắc ghi sổ kế toán 3.1.Ghi sổ kế toán: Nguyên tắc chung để ghi sổ k ế toán là kế toán dựa vào chứng từ gốc hợp pháp, hợp lệ để đị n khoản rồi từ đó ghi vào các sổ kế toán có liên quan theo đúng mẫu, đúng phương pháp và đún g quy tắc, công việc ghi sổ phải qua 3 giai đoạn Giai đoạn 1: mở sổ: Đầu năm, kế toán căn cứ vào danh mục sổ ké toán để mở đầy đủ các loại sổ kê toán sử dụng c h năm mới. Căn cứ số dư trên sổ kế toán cuối năm trước đã được kiểm tra để ghi số dư đầu kỳ và o các sổ kế toán năm nay. Giai đoạn 2: ghi sổ: Ghi sổ là ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của chứng từ gốc vào các TK trong sổ kế Toán. Nếu chứng từ có liên quan đến nhiều sổ kế toán thì phải có sự luân chuyển theo 1 trình tự hợp lý. Khi ghi sổ kế toán phải sử dụng mực tốt, không ghi xen kẽ, ghi chồng lên nhau, các dòng không có số liệu phải gạch chéo, khi ghi sai phải sửa sai theo các phương pháp sửa sai kế toán, khôn được tẩy xoá, không được lấy giấy dán đè, không được dùng hoá chất để sửa các chứng từ sai.Nếu đã ghi vào sổ kế toán rồi thì không được tự ý xé bỏ, thay thế. Giai đoạn 3: khoá sổ: Cuối kỳ kế toán phải khoá sổ kế toán, có nghĩa là cộng số phát sinh và tính số dư cuối kỳ của c TK. 3.2.Phương pháp chữa sai sót trong sổ kế toán: Khi phát hiện sai sót trong sổ kế toán, kế toán phải chữa sổ kế toán theo các ph.pháp sau: * Phương pháp cải chính: là phương pháp trực tiếp thay thế phần ghi sai bằng ph ầ ghi đúng và thường áp dụng khi phần sai được phát hiện sớm,ấI trong diễn giải, trước khi cộng dồn số liệu hoặc chuyển sổ nhưng không sai quan hệ đối ứng TK Kỹ thuật sửa sai: dùng mực đỏ gạch giữa ngang chính giữa chỗ sai một đường sao cho vẫn còn thấy được tài liệ u ghi chép sai, sau đó dùng mực thường ghi ngay phía trên chỗ bị gạch bỏ số liệu đúng vào kh o trống phía trên và kèm theo chữ ký của người sửa. * Phương pháp ghi bổ sung: CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm 5 of 21 4/2/2008 11:21 AM được vận dụng khi định khoản ghi sổ đã đúng nhưng số liệu ghi sổ nhỏ hơn số liệu thực tế ph á sinh hay bỏ sót các định khoản. Kỹ thuật sửa sai: dùng mực thường ghi thêm định khoản bỏ sót ở dòng tiếp theo của trang sổ với số hiệu và ngày tháng của chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế bị bỏ sót, hay dùng mực thường ghi định khoản giống định khoản đã ghi sổ với số tiền đúng = số chênh lệch phiếu và số hiệu, ngày tháng chứng từ như đã ghi ở bút toán bị ghi thiếu. Ví dụ 1:Chi tiền mặt trả tiền vận chuyển vật liệu là 261.000 đ nhưng ghi sổ là 216.000 đ TK 111 - Tiền mặt TK 152 – Nguyên vật liệu Số dư: xxxxxx 216.000. (1) (1) 216.000 Ghi bổ sung 45.000 (2) (2) 45.000 · Phương pháp ghi âm: Được vận dụng khi + Ghi sai định khoản + Ghi trùng một bút toán nhiều lần + Ghi một định khoản đúng nhưng với số tiền lớn hơn số tiền thực tế phát sinh. Kỹ thuật sửa sai: đối với hai trường hợp đầu kế toán dùng mực đỏ (ghi âm) ghi một định khoản giống định khoản đã ghi với số tiền đúng bằng số chênh l ệch thừa. Sửa dùng mực đỏ ghi lại định khoản giống định khoản đã ghi sai, sau đó dùng mực thường ghi lại định khoản đúng. Ví dụ 2:Chi tiền gửi ngân hàng thanh toán cho người bán là 25.000.000 đ TK 121 - Đầu tư CK ngắn hạn TK 331 – Phải trả người bán Số dư: xxxx Số dư: xxxx Ghi sai 25.000.000. (1) (1) 25.000.000 CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm 6 of 21 4/2/2008 11:21 AM Xoá số sai (25.000.000) (2) (2) (25.000.000) TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Số dư: xxxx Ghi sổ đúng 25.000.000 (3) (3) 25.000.000 Ví dụ 3: Trường hợp ghi sai số lớn hơn số đúng Dùng tiền mặt mua hàng hoá là 12.000.000 đ TK 111 - Tiền mặt TK 156 – Hàng hoá Số dư: xxxxxx Số ghi sai 21.000.000. (1) (1) 21.000.000 Điếu chỉnh (9.000.000) (2) (2) (9.000.000) II.HÌNH THỨC KẾ TOÁN: 1.Khái niệm hình thức kế toán (còn gọi là hình thức tổ chức hệ thống sổ kế toán): Là tập hợp các loại sổ được sử dụng trong một đơn vị bao gồm những quy định về số lượng sổ, kết cấu sổ, trình tự ghi sổ. 2.Các hình thức k ế toán: 2.1.Hình thức Nhật ký - Sổ cái: a) Đặc điểm: Kết hợp ghi sổ theo thứ tự thời gian với ghi sổ phân loại theo hệ thống toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phá sinh ghi vào một sổ kế toán tổng hợp duy nhất là Nhật ký - Sổ cái. Tách rời việc ghi sổ ké toán tổng hợp với việc ghi sổ kế toán chi tiết. b) Sổ kế toán sử dụng: Sổ kế toán tổng hợp: chỉ có một sổ kế toán tổng hợp duy nhất là Nhật ký - Sổ cái. Sổ này dùng để ghi các nghiệp v ụ kinh tế phát sinh vừa theo thứ tự thời gian vừa theo hệ thống cho từng TK riêng biệt. Sổ này được mở cho từng niên độ kế toán và khoá sổ hàng tháng. Sổ kế toán chi tiết: được mở chi tiết cho các TK cấp 1 cần theo dõi chi tiết. Số lượng sổ kế toán chi tiết nhiều hay ít tuỳ thuộc vào yêu cầu thông tin chi tiết phục vụ cho yêu cầu quản kinh tế, tài chính nội bộ DN như ; Sổ TSCĐ, Sổ chi ti ết vật tư, Thẻ kho, Sổ chi tiết công nợ, Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay, Sổ chi p h CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm 7 of 21 4/2/2008 11:21 AM SX - KD,Sổ tính Zsp, Sổ chi tiết NV KD c) Trình tự và phương pháp ghi sổ: Hàng ngày, căn cứ vào các Ctừ gốc (hoặc bảng Ctừ gốc) kế toán định khoản rồi vào Nhật ký - S cái 1 dòng, đồng thời cả 2 phần : Phần Nhật ký (ngày, tháng ghi sổ, số hiệu và ngày, tháng Ctừ, diễn giải và số phát sinh) và Phầ n Sổ cái (ghi Nợ, ghi Có của các TK liên quan). Cuối kỳ (tháng, quý, năm) tiến hành khoá sổ kế toán các TK. Tổng cộng số tiền Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có ở phần Nhật ký = của các TK = của các TK (Cột số phát sinh) (Phần Sổ cái) (Phần Sổ cái) SỔ NHẬT KÝ - SỐ CÁI Năm N Ngày tháng vào sổ Chứng từ Diễn giải Tổng số phát sinh TK đối ứng TK … TK … SG NT Nợ Có Nợ Có Nợ Có Số dư đầu năm Số phát sinh trong tháng ……. ……. Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu quý …… d) Ưu - Nhược: Ưu: mẫu sổ đơn giản, cách ghi chép vào sổ đơn giản, dễ làm, dễ hiểu, dễ đối chiếu, kiểm tra. Nhược: khó phân công lao động, sử dụng nhiều TK có nhiều hoạt động kinh tế tài chính, mẫu sổ kế toán tổng hợp cồng kềnh, khó thuận tiện cho việc ghi sổ kế toán. Hình thức này áp dụng cho đơn vị có quy mô nhỏ, sử dụng ít TK k ế toán tổng hợp như: các đơn vị hành chính - sự nghiệp, các hợp tác xã… Sơ đồ trình tự kế toán của Nhật ký - Sổ cái CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm 8 of 21 4/2/2008 11:21 AM 2.2.Hình thức Nhật ký chung a) Đặc điểm: - Tách rời việc ghi sổ theo thứ tự thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ đ ghi vào 2 loại sổ kế toán riêng biệt: Sổ Nhật ký và Sổ cái các TK. - Tách rời việc ghi chép kế toán tổng hợp với việc ghi chép kế toán chi tiết để ghi vào 2 loại sổ kế toán riêng biệt. b) Sổ kế toán sử dụng: Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế theo thứ tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế vào một quyển sổ gọi là Sổ Nhật ký chung. Căn cứ vào Nhật ký chung lấy số liệu để ghi vào Sổ cái. Mỗi bút toán phản ánh trong Sổ Nhật ký chung được ghi vào Sổ cái ít nhất cho 2 TK có liên quan (quan hệ đối ứng tài khoản). Kế toán còn mở các Sổ Nhật ký chuyên dùng (Sổ nhật ký đặc biệt) để ghi các nghiệp vụ liên quan đến đối tượng. Định kỳ tổng hợp các Sổ Nhật ký chuyên dùng lấy số liệu để ghi vào Số cái các TK liên quan Như “Nhật ký thu tiền”, “Nhật ký mua hàng”, “Nhật ký bán hàng”…Sổ cái là sổ tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệ p vụ kinh tế phát sinh trong niên độ kế toán. Mỗi TK được mở trên 1 trang sổ riêng. Sổ cái mở cho 2 bên Nợ, Có của TK. Cuối kỳ (tháng, quý, năm) khoá sổ cái, lấy số liệu lập BCĐTK. Đối chiếu số liệu giữa các sổ - Lập báo cáo tài chính. CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm 9 of 21 4/2/2008 11:21 AM Về nguyên tắc các quan hệ cân đối sau: Tổng số phát sinh Nợ (Có) Tổng số phát sinh Nợ(Có) Tổng số phát sinh Nợ (Có) của tất cả các TK phản = của tất cả các TK phản = của tất cả các TK phản ánh trên Sổ Nhật ký chung ánh trên Sổ Cái ánh trên Bảng CĐTK Tổng số dư Nợ (Có) cuối kỳ Tổng số dư Nợ (Có) cuối kỳ của các TK của các TK phán ánh trên Sổ Cái = của các TK phán ánh trên Bảng CĐ TK d) Trình tự và phương pháp ghi sổ: Hàng ngày, căn cứ số liệu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong chứng từ kế toán để ghi vào Sổ Nhật ký chung, sau đó lấy số liệu để ghi vào Sổ Cái theo các TK kế toán phù hợp. Đồng thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đó được ghi vào các Sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan (nếu có mở Sổ chi tiết). Đơn vị có mở Sổ Nhật ký chuyên dùng thì hàng ngày, căn cứ số liệu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong chứng từ kế toán để ghi vào Sổ Nhật ký chuyên dùng liên quan. Định kỳ (5, 10 ngày) cuối tháng tuỳ theo số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp số liệu để ghi vào các TK phù hợp trên Sổ cái. Cuối kỳ (tháng, quý, năm) cộng số liệu trên Sổ cái lập Bảng cân đối TK Cuối kỳ (tháng, quý, năm) cộng số liệu, khoá sổ và thẻ chi tiết rồ i lập các Bảng tổng hợp chi tiết. Đối chiếu, kiểm tra khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết để lập Báo cáo kế toán d) Ưu - Nhược: Ưu: hình thức này rõ ràng, dễ hiểu, mẫu số đơn giản, thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán, thuận tiện cho việc cơ giới hoá công tác kế toán. Nhược: việc ghi chép trùng lắp Hình thức này được áp dụng cho các đơn vị có quy mô vừa, số lượng các nghiệp vụ kinh tế ph sinh không nhiều và sử dụng máy vi tính trong công tác kế toán. Đơn vị…. NHẬT KÝ CHUNG Địa chỉ Tháng…….năm ……. Ngày tháng vào sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi Sổ Cái STT Dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có ABC D EG H IZ Số trang trước chuyển sang …………… ……………. ……………. Cộng chuyển sang trang sau Đơn vị…. NHẬT KÝ THU (CHI) TIỀN Địa chỉ Tháng…….năm Chứng từ Ghi Nợ Ghi Có (Nợ)TK TK TK TK khác CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm 10 of 21 4/2/2008 11:21 AM (Có) TK Diễn giải SN Số hiệuSố hiệu Cộng Đơn vị…. NHẬT KÝ MUA (BÁN) HÀNG Địa chỉ Tháng…….năm Chứng từ Diễn giải Phải thu KH (Phải trả người bán, người cung cấp) Ghi Có TK doanh thu (Ghi Nợ các TK) S N TK ………. TK ………. TK khác Số hiệuSố hiệu Cộng SỔ CÁI Tháng…… Quý…….Năm 200… Tên tài khoản ………… Số hiệu …… (ĐVT: …… ) Chứng từ Diễn giải Trang nhật ký Tài khoản đối ứng Số phát sinh SN Nợ Có Số dư đầu kỳ Chuyển từ Nhật ký thu tiền ……… Chuyển từ Nhật ký chi tiền ……… Cộng số phát sinh Dư cuối kỳ Sơ đồ trình tự kế toán của Nhật ký Chung [...]... 2 sổ kế toán tổng hợp riêng biệt: Sổ cái các TK và Đăng ký chứng từ ghi sổ Tách rời ghi sổ kế toán tổng hợp với việc ghi sổ kế toán chi tiết vào 2 loại Sổ kế toán riêng biệt b) Sổ kế toán sử dụng: Sổ kế toán tổng hợp: gồm Sổ cái các TK và Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Sổ cái: là sổ phân loại theo hệ thống TK dùng để hạch toán tổng hợp Mỗi TK được phản ánh trên 1 trang Sổ cái Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ: ... theo quy định Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển 4/2/2008 11:21 AM CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN 19 of 21 http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay 4/2/2008 11:21 AM CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN 20 of 21 http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm... 11:21 AM CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN 21 of 21 http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm CÂU HỎI ÔN TẬP CHƯƠNG VI: 1 Tại sao trong thực tế lại cần phải có nhiều loại sổ kế toán ? 2 Khi sửa chữa sổ kế toán cần phải tuân thủ các quy tắc nào ? 3 Sửa chữa sổ kế toán trong điều kiện thủ công và điều kiện tin học hoá có điểm gì khác biệt? 4 Nêu tên các hình thức kế toán đang được...CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN 11 of 21 http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm 2.3 .Hình thức Chứng từ - Ghi sổ a) Đặc điểm: Các hoạt động kinh tế, tài chính được phản ánh trên chứng từ gốc đều được phân loại, tổng hợp, lập Chứng từ ghi sổ, sau đố sử dụng Chứng từ ghi sổ để ghi vào các sổ kế toán tổng hợp liên quan Tách rời việc ghi sổ theo thời gian với việc ghi sổ theo hệ... hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu v máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái…) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan 2 Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm... Tiền mặt Sổ nhật ký 2: Tiền gửi ngân hàng Sổ nhật ký 3: Tiền đang chuyển Sổ nhật ký 4: Nhật ký tiền vay tín dụng Sổ nhật ký 5: Nhà cung cấp Sổ nhật ký 6: Nhật ký hàng mua 4/2/2008 11:21 AM CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN 16 of 21 http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm Sổ nhật ký 7: Nhật ký chi phí sản xuất Sổ nhật ký 8: Bán hàng, xác định kết quả Sổ nhật ký 9: TSCĐ Sổ nhật... ghi sổ theo hệ thống để ghi vào Sổ kế toán tổng hợp Sổ Nhật ký - Chứng từ b) Sổ kế toán sử dụng: Sổ Nhật ký Chứng từ: Sổ này được mở hàng tháng cho 1 hoặc 1 số TK có nội dung kinh tế giống nhau và có liên quan với nhau Sổ này được mở theo số phát sinh bên Có của TK đối ứng với bên Nợ các TK liên quan, kết hợp giữa ghi theo thời gian và theo hệ thống , giữa hạch toán tổng hơp với hạch toán chi tiết Sổ. .. thườ xuyên ngay trên Sổ, cung cấp số liệu kịp thời cho việc tổng hợp số liệu để lập Báo cáo tài chính Nhược: mẫu Sổ kế toán phức tạp nên việc ghi sổ kế toán đòi hỏi nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn cao, không thuận tiện cho việc cơ giới hoá công tác kế toán Hình thức này thích hợp với các DN lớn, số lượng nhân viên nhiều, điều kiện kế toán thủ công, dễ chuyên môn hoá cán bộ kế toán, đòi hỏi trình... các Sổ k toán chi tiết, Sổ tổng hợp có liên quan và lấy số liêu vào Sổ cái Cuối tháng cộng số liệu từ Sổ, Thẻ chi tiết vào Sổ tổng hợp chi tiết theo từng TK để đối chiếu với Sổ cái Cuối tháng số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và 1 số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký - Ctừ, Bảng kê, các Sổ tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài chính Các loại sổ sách sau: + Sổ nhật ký – chứng từ: 10 nhật ký – chứng từ: Sổ. .. VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN 12 of 21 Tổng số tiền trên Sổ đăng ký chứng http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm Tổng số phát sinh Nợ (Có) = của các TK trong Sổ cái từ ghi sổ (trong Bảng CĐTK) c) Trình tự và phương pháp ghi sổ: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng chứng từ gốc kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn cứ chứng từ ghi sổ vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó vào Sổ cái Đồng thời . ghi sổ kế toán tổng hợp với việc ghi sổ kế toán chi tiết vào 2 loại Sổ kế toán riêng biệt. b) Sổ kế toán sử dụng: Sổ kế toán tổng hợp: gồm Sổ cái các TK và Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Sổ cái:. CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm 1 of 21 4/2/2008 11:21 AM CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN I/ SỔ KẾ TOÁN: 1.Khái. ghi vào một sổ kế toán tổng hợp duy nhất là Nhật ký - Sổ cái. Tách rời việc ghi sổ ké toán tổng hợp với việc ghi sổ kế toán chi tiết. b) Sổ kế toán sử dụng: Sổ kế toán tổng hợp: chỉ có một sổ