Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng Phân tích hoạt động kinh doanh: Chương 2 GV. Đặng Thị Hà TiênNội dung chương 2 Phân tích tình hình hoàn thành kế hoạch giá thành sản phẩm thuộc bài giảng Phân tích hoạt động kinh doanh nhằm trình bày về ý nghãi nhiệm vụ của phân tích giá thành, phân tích chung tình hình thực hiện kế hoạch giá thành toàn bộ sản phẩm, phương pháp phân tích.
MƠN HỌC: PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH GV: ĐẶNG THỊ HÀ TIÊN Chương II: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH HOÀN THÀNH KẾ HOẠCH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM I Ý NGHĨA – NHIỆM VỤ PHÂN TÍCH GIÁ THÀNH Ý nghĩa: - Z tiêu chất lượng phản ảnh ưu nhược điểm trình sử dụng vật tư, lao động, tiền vốn ứng dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất - Việc phân tích tình hình thực kế hoạch Z tìm nguyên nhân ảnh hưởng đến biến động Z cung cấp cho người quản lý I Ý NGHĨA – NHIỆM VỤ PHÂN TÍCH GIÁ THÀNH: Nhiệm vụ: - Đánh giá chung tình hình thực kế hoạch giá thành tồn sản phẩm - Phân tích khoản mục chi phí giá thành sản phẩm - Phân tích nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm so sánh II PHÂN TÍCH CHUNG TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH GIÁ THÀNH TỒN BỘ SẢN PHẨM Tồn sản phẩm doanh nghiệp bao gồm sản phẩm so sánh sản phẩm không so sánh Sản phẩm so sánh sp mà sx ổn định từ nhiều năm Đối với loại sp ngồi KH giá thành DN cịn xây dựng tiêu nhiệm vụ hạ giá thành sp Sản phẩm không so sánh sp đưa vào sx giai đoạn sx thử PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH Đánh giá thân KH giá thành: Để xem KH Z xác chưa, duyệt chưa, Z KH năm có thấp Z KH bình qn năm trước khơng Đánh giá tình hình hồn thành KH Z toàn sp theo loại sp: so sánh Z thực tế với Z KH tồn sp để xem DN có hồn thành KH Z hay khơng Sau so sánh loại sp Công thức: n n Q it i 1 x Zit Qit x Zik i 1 Qit : Sản lượng sp i tế Zit: Z thực tế sp i Zik: Z kế hoạch sp i ± = 0: hoàn thành KH 100% ± = (+): khơng hồn KH Z Ghi chú: ± = (-): hồn thành vượt mức Khi phân tích phải tính theo sản lượng thực tế phải loại nhân tố khách quan khỏi Z thực tế Ví dụ: Tại DN có tài liệu sau: Sản phẩm Kế Hoạch Số lượng sp Thực Tế Z đơn vị sp Số lượng sp Z đơn vị sp A 20.000 1.880 18.000 1.920 B 15.000 2.350 16.500 2.306 C 10.000 1.410 12.300 1.360 D 1.000 3.250 1.000 3.310 Yêu cầu: Lập bảng phân tích đánh giá chung tình hình thực KH Z toàn sp Biết rằng: sản phẩm D sản phẩm đưa vào sx thử năm BẢNG PHÂN TÍCH CHUNG TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KH Z SP Sản phẩm Sản lượng TT tính theo Z KH Z TT (1) = Qit x Zik (2) = Qit x Zit Kết Mức Tỷ lệ (%) (3) = (2) – (1) (4) = (3)/(1) Sp so sánh A 33.840.000 34.560.000 + 720.000 + 2,13 B 38.775.000 38.049.000 - 726.000 -1,87 C 17.343.000 16.728.000 - 615.000 -3,55 Cộng 89.958.000 89.337.000 - 621.000 -0,69 D 3.250.000 3.310.000 + 60.000 +1,85 Toàn sp 93.208.000 92.647.000 -561.000 - 0,6 Sp không ss Nhận xét Z toàn sp thực tế so với KH giảm 561.000 đ đó: SP so sánh được: Z giảm 621.000 đ, tỷ lệ giảm 0,69% Trong sp so sánh có sp B C hoàn thành vượt mức KH Z: o Sp B: Z TT/KH giảm 726.000 đ, tỷ lệ giảm 1,87% o SP C: Z TT/KH giảm 615.000 đ, tỷ lệ giảm 3,55% o SP A: khơng hồn thành KH Z đề tăng 720.000đ, tỷ lệ tăng 2,13% sp mà Doanh nghiệp phải sâu vào phân tích khơng hồn thành KH Z DN hồn thành vượt mức KH Z sp so sánh không tồn diện SP khơng so sánh được: Z thực tế so với KH tăng 60.000đ, tỷ lệ tăng 1,85% Vì sp đưa vào sx tài liệu KH Z chưa xác KL: DN hồn thành KH giá thành toàn sản phẩm sản phẩm so sánh III PHÂN TÍCH NHIỆM VỤ HẠ Z SẢN PHẨM SO SÁNH ĐƯỢC: Với sản phẩm so sánh kế hoạch Z, doanh nghiệp xây dựng tiêu nhiệm vụ hạ Z sản phẩm Trong nhiệm vụ hạ Z, đặt tiêu: - Mức hạ Z (Mz): so sánh số tuyệt đối Z kì với Z thực tế kì trước, phản ánh khả tăng lợi tức, tăng tích lũy nhiều hay - Tỷ lệ hạ Z (Tz): so sánh số tương đối mức hạ Z kì với Z thực tế kì trước, tiêu phản ánh tốc độ hạ Z nhanh hay chậm trình độ quản lý việc phấn đấu hạ thấp Z 10 Nhận xét: B1:Nhiệm vụ hạ Z KH: đặt cho loại sản phẩm 16.000.000đ, tỷ lệ hạ 2,62% Trong DN không xây dựng nhiệm vụ hạ Z spA, đặt nhiệm vụ hạ cho spB spC B2: Kết thực được: mức hạ Z thực tế hạ 24.000.000đ, tỷ lệ hạ 3,81%, đó: + + + SP A: không đặt nhiệm vụ hạ Z, thực tế hạ 6.000.000đ, tỷ lệ hạ 2,5% SP B: mức hạ Z thực tế hạ 18.000.000đ, tỷ lệ hạ 10%, hạ nhiều so với nhiệm vụ SP C: KH có đặt nhiệm vụ hạ Z, thực tế không đạt 21 B3: So sánh kết hạ Z thực tế với nhiệm vụ hạ Z kế hoạch Mz = Mzt – Mzk = - 24.000 – ( - 16.000) = - 8.000 Tz = Tzt – Tzk = -3,81% - (- 2,62%) = -1,19% Doanh nghiệp hoàn thành vượt mức nhiệm vụ hạ Z kế hoạch đề với mức hạ thêm 8.000.000đ, tỷ lệ hạ 1,19% 22 B4: Xác định nhân tố ảnh hưởng đến mức hạ tỷ lệ hạ Z: Nhân tố sản lượng spsx M ZQ Q it Z io Q ik Z io xM zk M zk 630 000 x ( 16 000 ) ( 16 000 ) 610 000 103 % x ( 16 000 ) ( 16 000 ) 16 480 ( 16 000 ) 480 Do doanh nghiệp hoàn thành vượt mức KHSX 3% làm cho mức hạ Z hạ thêm 480.000đ 23 B4: Xác định nhân tố ảnh hưởng đến mức hạ tỷ lệ hạ Z: Nhân tố kết cấu spsx n MZC = i 1 Q it x Z io Q it ( Z ik Z io ) xM Q ik x Z io zk =(615.000 – 630.000) – (-16.480) = -15.000 - (-16.480)= +1.480 Tzc= Mzc 480 x100 % x100 % , 23 % 630 000 Qit Zio Do cấu spsx có thay đổi: SPA tăng 2.000sp, SPB giảm 2.000sp so với kế hoạch làm cho mức hạ Z khơng hạ KH, hạ 1.480.000đ, tỷ lệ hạ 0,23% 24 B4: Xác định nhân tố ảnh hưởng đến mức Ví dụ : hạ tỷ lệ hạ Z (tt) Nhân tố giá thành sản phẩm sx : (M ZZ ) MZZ = Mzt - Q it ( Z ik Z io ) = - 24.000 – (- 15.000 ) = - 9.000 Tzz= M ZZ x 100 % Q it Z io 000 x100 % 1, 42 % 630 000 Do Z sản phẩm A, B hoàn thành vượt mức KH làm cho mức hạ Z hạ thêm 9.000.000đ, tỷ lệ 1,42% 25 TỔNG CỘNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG NHÂN TỐ SẢN LƯỢNG SPSX MỨC HẠ (đvt: 1.000 đ) TỶ LỆ HẠ (%) -480 KẾT CẤU SPSX +1.480 +0,23 GIÁ THÀNH SP -9.000 -1,42 TỔNG CỘNG -8.000 -1,19 Kết luận: Doanh nghiệp hoàn thành vượt mức kế hoạch Z đề với mức hạ thêm 8.000.000đ, tỷ lệ hạ thêm 1,19% chủ yếu nhân tố Z sản phẩm, nhân tố chủ quan thể thành tích Doanh nghiệp việc tiết kiệm chi phí 26 Ví KHOẢN MỤC CHI PHÍ IV PHÂN TÍCH CÁC dụ : TRONG Z SP: Phân tích khoản mục chi phí NVL trực tiếp Số lượng x Định mức tiêu x Gía VL CPNVLTT= hao VL cho sp SPSX a Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí nguyên vật liệu - (1)Nhân tố sản lượng spsx: spsx nhiều chi phí sử dụng VL lớn, nhân tố khách quan Khi phân tích cố định sản lượng thực tế -(2)Nhân tố định mức tiêu hao VL cho đơn vị sản phẩm: thể trình độ sử dụng VL Doanh nghiệp 27 IV PHÂN TÍCH CÁC KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRONG Z SP: Phân tích khoản mục chi phí NVL trực tiếp a Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí nguyên vật liệu(tt) Mức tiêu hao VL thay đổi phụ thuộc vào nhiều yếu tố: Phương pháp sx: Thiết kế mẫu mã sản phẩm Chất lượng vật liệu Hao hụt trình sử dụng -(3)Nhân tố giá VL: bao gồm giá mua chi phí thu mua Giá mua phụ thuộc : Giá thị trường (quan hệ cung cầu) Chất lượng VL Nguồn cung cấp 28 IV PHÂN TÍCH CÁC KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRONG Z SP: Phân tích khoản mục chi phí NVL trực tiếp a Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí nguyên vật liệu (tt) -(3)Nhân tố giá VL: bao gồm giá mua chi phí thu mua Chi phí thu mua phụ thuộc : Chi phí vận chuyển bốc vác Chi phí sơ chế Chi phí cho trạm thu mua -(4)Sử dụng VL thay thế: ứng dụng KHKT để giảm chi phí VL, chất lượng sản phẩm khơng thay đổi đánh giá tốt -(5)Cơng tác thu hồi phế liệu từ trình sx: 29 IV PHÂN TÍCH CÁC KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRONG Z SP: Phân tích khoản mục chi phí NVL trực tiếp b Phương pháp phân tích -Áp dụng phương pháp so sánh: so sánh chi phí VL thực tế so với kế hoạch -Áp dụng phương pháp hiệu số (thay liên hoàn) để xác định ảnh hưởng nhân tố đến chi phí NVL Xác định nhân tố chủ yếu tác động lớn đến chi phí NVL đề xuất biện pháp 30 30 Ví dụ: Doanh nghiệp A có tài liệu sau: Tài liệu kế hoạch VLC sử dụng MTH VL/sản phẩm (kg/sp) Giá VL (đ/kg) X 10 4.000 Y 2.000 Kế hoạch SPSX: 1.000sp, phế liệu thu hồi dự kiến:750.000đ Tài liệu thực tế Trong năm VL Y khan hiếm, giá tăng Doanh nghiệp sử dụng VL P thay thế, kết chất lượng sản phẩm không thay đổi, thị trường chấp nhận 31 Ví dụ (tt) Tài liệu thực tế - Sản lượng spsx: 1.015sp, PL thu hồi 340.000đ - Giá VL P theo KH: 800đ/kg, TT 1.000đ/kg VLC sử dụng MTH VL/sản phẩm (kg/sp) Giá VL (đ/kg) X 9,6 5.000 P 1.000 Yêu cầu: phân tích khoản mục chi phí VL sử dụng xác định nhân tố ảnh hưởng 32 BẢNG PHÂN TÍCH CHI PHÍ NVL CHÍNH SỬ DỤNG VLC sử dụng MTH VL/SP (Kg/sp) K H Giá VL (1.000đ/ kg) T T K H CPVL sx 1.015sp tính theo MTH TT, Giá KH 6=2x4x* T T MTH KH, Giá KH 7=3x4x* Ảnh hưởng nhân tố (1.000đ) MTH TT, Giá TT 8= 3x5x* MTH = 7-6 VL thay Giá 10= 7- PL 11 = - 12 =8-6 Cộng 13=9+10+ 11+12 X 10 9, 40.600 38.976 48.720 -1.624 - +9.744 Y - - 10.150 - - - - - P - 0,8 - 6.496 8.120 - -3.654 +1.624 -2.030 50.750 45.472 56.840 -1.624 -3.654 +11.368 +6.090 Cộng Pl thu hồi ∑ -750 -340 50.000 56.500 +8.120 +410 -1.624 -3.654 +11.368 +410 +410 +6.500 33 Nhận xét: Chi phí NVL thực tế so với kế hoạch tăng 6.500.000đ, chi phí VL X sử dụng kỳ tăng 8.120.000đ, VL P tiết kiệm chi phí 2.030.000đ Xét ảnh hưởng nhân tố đến chi phí VL: -Nhân tố mức tiêu hao: kỳ VL X sử dụng tiết kiệm, giảm định mức tiêu hao so với KH 0,4kg/sản phẩm, tiết kiệm chi phí VL 1.624.000đ -Nhân tố sử dụng VL thay thế: theo KH, DN phải sử dụng VL Y, chi phí 10.150.000đ, giá VL tăng cao DN sử dụng VL P để thay thế, chi phí VL P sử dụng 6.496.000đ Như tiết kiệm 3.654.000đ Vì chất lượng sản phẩm khơng thay đổi việc sử dụng VL P có hiệu 34 Nhận xét: Xét ảnh hưởng nhân tố đến chi phí VL (tt): -Nhân tố giá cả: giá VL X,P tăng làm CP VL tăng 11.368.000, đó: Giá VL X kỳ tăng 1.000đ/kg làm cho chi phí VL X tăng thêm 9.744.000đ Giá VL P tăng 200đ/kg làm chi phí VL P tăng thêm 1.624.000đ Giá tăng, DN cố gắng tiết kiệm chi phí giảm định mức tiêu hao NVL tìm vật liệu khác thay -Phế liệu thu hồi: so với KH đề việc thu hồi PL 410.000đ làm chi phí tăng thêm 410.000đ Kết luận: Việc chi phí VL thực tế so với kế hoạch tăng 6.500.000đ hồn tồn hợp lí ngun nhân chủ yếu tăng giá VL DN cố gắng tiết kiệm chi phí, giảm định mức tiêu hao, nghiên 35 cứu sử dụng VL thay ưu điểm DN ... tình hình thực kế hoạch giá thành toàn sản phẩm - Phân tích khoản mục chi phí giá thành sản phẩm - Phân tích nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm so sánh II PHÂN TÍCH CHUNG TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH... hồn thành KH giá thành toàn sản phẩm sản phẩm so sánh III PHÂN TÍCH NHIỆM VỤ HẠ Z SẢN PHẨM SO SÁNH ĐƯỢC: Với sản phẩm so sánh ngồi kế hoạch Z, doanh nghiệp cịn xây dựng tiêu nhiệm vụ hạ Z sản phẩm. .. Yêu cầu: Lập bảng phân tích đánh giá chung tình hình thực KH Z tồn sp Biết rằng: sản phẩm D sản phẩm đưa vào sx thử năm BẢNG PHÂN TÍCH CHUNG TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KH Z SP Sản phẩm Sản lượng TT tính